PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O ADMINISTRATIVO: «complementa el derecho tributario

material o sustantivo. Está constituido por las reglas jurídicas pertinentes para determinar si
corresponde que el Fisco perciba de determinado sujeto una suma en concepto de tributo, y la
forma en que la acreencia se transformará en un importe tributario líquido, que será el que
ingresará al Tesoro público. Contiene, asimismo, las normas que otorgan al Estado poderes de
verificación y fiscalización, con los consiguientes deberes formales de los contribuyentes» (C.
García Vizcaíno).

«El derecho tributario formal contiene las normas que el fisco utiliza para comprobar si
corresponde que cierta persona pague un determinado tributo y –en su caso- cuál será su
importe» (H. Villegas).

Regulación de las funciones y facultades de la Autoridad de Aplicación Nacional:

Decreto N° 618/97: Organización y Competencia de la ADMINISTRACION FEDERAL DE

INGRESOS PUBLICOS (AFIP). Facultades de Organización Interna. Facultades de
Reglamentación. Facultades de Interpretación. Funciones y Facultades de Dirección y de Juez
Administrativo.

Ley 11.683 (LPT):

Poderes de Fiscalización y Verificación: para el control de los deberes formales y materiales.

Arts 33, 34, 35 y 36 y art. s/n a continuación del art. 36 (Orden de Intervención).

ANALISIS DEL DECRETO 618/97:

ART3 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS será el Ente de ejecución de la

política tributaria y aduanera de la Nación aplicando las normas legales correspondientes.
Tendrá las funciones y facultades de los organismos fusionados mencionados en el artículo 1º
del presente y en especial las detalladas en este artículo, sin perjuicio de las conferidas por
otras normas:

a) La aplicación, percepción y fiscalización de los tributos y accesorios dispuestos por las

normas legales respectivas, y en especial de: 1) Los tributos que gravan operaciones
ejecutadas en el ámbito territorial y en los espacios marítimos, sobre los cuales se ejerce total
o parcialmente la potestad tributaria nacional. 2) Los tributos que gravan la importación y la
exportación de mercaderías y otras operaciones regidas por leyes y normas aduaneras que le
estén o le fueren encomendados. 3) Los recursos de la seguridad social correspondientes a: I.
Los regímenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en relación de
dependencia o autónomos. II. Los subsidios y asignaciones familiares. III. El Fondo Nacional de
Empleo. IV. Todo otro aporte o contribución que de acuerdo a la normativa vigente se deba
recaudar sobre la nómina salarial. 4) Las multas, recargos, intereses, garantías y cualquier
accesorio que por situaciones de cualquier naturaleza puedan surgir de la aplicación y
cumplimiento de las normas legales. b) El control del tráfico internacional de mercaderías
dispuesto por las normas legales respectivas. c) La clasificación arancelaria y valoración de las
mercaderías. d) Todas aquellas funciones que surjan de su misión y las necesarias para su
administración interna.
FACULTADES DEL ADMINISTRADOR FEDERAL (afip)

1) FACULTADES DE ORGANIZACION INTERNA (Art.6): - Representar legalmente a la

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, y organizar y reglamentar su
funcionamiento interno, en sus aspectos estructurales, funcionales y de administración del
personal. - Participar en representación de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, en el orden nacional e internacional, en congresos, reuniones y/o actos que traten
asuntos de su competencia. - Elevar anualmente al MINISTERIO DE ECONOMIA el plan de
acción y el anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente y la
memoria anual. - Propender a la mas amplia y adecuada difusión de las actividades y
normatividad del organismo. - Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las
funciones del organismo, compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales
vigentes, a cuyo fin se entenderá que la norma consagrada en los apartados precedentes no
reviste carácter taxativo.

Art. 6º - Las autoridades del organismo tendrán las funciones de organización interna que se
detallan seguidamente: 1) El Administrador Federal de Ingresos Públicos tendrá las siguientes
atribuciones y responsabilidades: a) Representar legalmente a la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS, personalmente o por delegación o mandato, en todos los actos y
contratos que se requieran para el funcionamiento del servicio, pudiendo también actuar
como querellante, de acuerdo a las disposiciones en vigor y suscribir los documentos públicos
o privados que sean necesarios.

b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la ADMINISTRACION FEDERAL DE

INGRESOS PUBLICOS en sus aspectos estructurales, funcionales y de administración de
personal, incluyendo el dictado y la modificación de la estructura orgánico-funcional en los
niveles inferiores a los que apruebe el PODER EJECUTIVO NACIONAL.

c) Entender en el proceso de negociaciones colectivas de trabajo con las entidades gremiales

que representen al personal, con la autorización previa del MINISTERIO DE ECONOMIA, en el
marco de lo dispuesto por las Leyes Nº 14.250 y Nº 18.753 y por el Decreto Nº 183 de fecha 10
de febrero de 1988, sus modificatorios y concordantes.

d) Dictar los reglamentos de personal que no encuadren en negociaciones colectivas de trabajo

o que correspondan a niveles jerárquicos no comprendidos en las mismas.

e) Designar personal con destino a la planta permanente o transitoria así como también
promover, sancionar y disponer bajas, con arreglo al régimen legal vigente.

f) Efectuar contrataciones de personal para la realización de labores estacionales,

extraordinarias o especiales, que no puedan realizarse con sus recursos de planta permanente,
fijando las condiciones de trabajo y su retribución.

g) Promover la capacitación del personal.

h) Participar en representación de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en
el orden nacional e internacional, en congresos, reuniones y/o actos propiciados por
organismos oficiales o privados que traten asuntos de su competencia.

i) Autorizar los viajes al exterior de personal competente del organismo, en cumplimiento de

misiones, por un lapso no mayor de TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) días, de
conformidad con las normas legales en vigencia.

j) Autorizar la prestación de servicios a terceros con carácter oneroso, siempre que no se

afectare el adecuado desenvolvimiento del servicio.

k) Elevar anualmente al MINISTERIO DE ECONOMIA el plan de acción y el anteproyecto de

presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente y la memoria anual.

l) Administrar el presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del organismo.

m) Licitar, adjudicar y contratar obras públicas y suministros, adquirir, vender, permutar,
transferir, locar, construir y disponer de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles
para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar
donaciones con o sin cargo, todo ello de conformidad con las normas legales en vigencia.

n) Determinar los responsables jurisdiccionales de los Fondos Rotatorios Internos y de Cajas

Chicas, estableciendo el monto y su régimen de reposición, con arreglo a lo dispuesto en la Ley
Nº 24.156 y normas complementarias.

ñ) Propender a la más amplia y adecuada difusión de las actividades y normatividad del

organismo.

o) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se
entenderá que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter
taxativo.

2) FACULTADES DE REGLAMENTACION (Art.7):

Impartir normas generales obligatorias para los responsables y terceros en relación a los
siguientes puntos:

 Inscripción de contribuyentes, responsables, agentes de retención y, percepción e

información y obligaciones a su cargo

 Forma y plazo de presentación de declaraciones juradas y de formularios de liquidación

administrativa de gravámenes.

 Modos, plazos y formas extrínsecas de su percepción, así como la de los pagos a cuenta,
anticipos, accesorios y multas.

 Libros, anotaciones y documentos que deberán llevar, efectuar y conservar los responsables
y terceros,, fijando igualmente los plazos durante los cuales éstos deberán guardar en su poder
dicha documentación y en su caso, Ios respectivos comprobantes.

Deberes de los sujetos mencionados en el punto anterior ante los requerimientos tendientes
a realizar una verificación, requerir información con el grado de detalle que estime
conveniente - de la inversión, disposición o consumo de bienes efectuado en el año fiscal,
cualquiera sea el origen de los fondos utilizados (capital, ganancias gravadas, exentas o no
alcanzadas por el tributo).

 Cualquier otra medida que sea conveniente para facilitar la aplicación, percepción y
fiscalización de los gravámenes y control del comercio exterior a cargo del organismo.

3) FACULTADES DE INTERPRETACION (Art.8):

 Interpretar con carácter general las disposiciones de este decreto y de las normas legales
que establecen o rigen la percepción de los gravámenes a cargo de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, cuando así lo estime conveniente o lo soliciten los
contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retención, agentes de percepción y
demás responsables, entidades gremiales y cualquier otra organización que represente un
interés colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca interés general.

 Las interpretaciones del Administrador Federal se publicarán en el Boletín Oficial y tendrán

el carácter de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de QUINCE (15) días hábiles
desde la fecha de su publicación, y si no fueran apeladas ante el MINISTERIO DE ECONOMIA Y
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por cualquiera de las personas o entidades mencionadas en el
párrafo anterior.

Las interpretaciones firmes podrán ser rectificadas por la autoridad que las dictó o el
MINISTERIO DE ECONOMIA, con sujeción a lo dispuesto en el párrafo precedente, pero las
rectificaciones no serán de aplicación a hechos o situaciones cumplidas con anterioridad al
momento en que tales rectificaciones entren en vigor.

4) FACULTADES DE DIRECCION Y DE JUEZ ADMINISTRATIVO (Art. 9 y 10): 1) Serán atribuciones

del Administrador Federal, además de las previstas en los artículos anteriores:

a) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las funciones, poderes y
facultades que las leyes y otras disposiciones le encomienden a él o asignen a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a los fines de aplicar, determinar, percibir,
recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos a cargo de la entidad mencionada;
o resolver las dudas que a ellos se refieren. En especial, el Administrador Federal fijará las
políticas, el planeamiento estratégico, los planes y programas y los criterios generales de
conducción del organismo.

b) Ejercer las funciones de Juez Administrativo, sin perjuicio de las sustituciones previstas en
los artículos 4º y 10 en la determinación de oficio de la materia imponible y gravámenes
correspondientes, en las repeticiones, en la aplicación de multas y resolución de los recursos
de reconsideración.

c) Conceder esperas para el pago de los tributos y de sus correspondientes intereses de

cualquier índole, en los casos autorizados por las normas legales (…)

 «Las nuevas designaciones de funcionarios que sustituyan al Administrador Federal y a los

Directores Generales en las funciones de juez administrativo, deberán recaer en abogados o
contadores públicos. El PODER EJECUTIVO NACIONAL podrá dispensar el cumplimiento de este
requisito, estableciendo las condiciones que estime pertinentes (…)» art. 10 Decreto 618/97.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTATIO Y PROCESO PENAL TRIBUTARIO.

PROCEDIMIENTO Y PROCESO: ambos constituyen el medio instrumental para llevar a cabo la

función del Estado. Puede señalarse una analogía en los términos proceso y procedimiento, es
decir que, ambos constituyen una serie de actos secuenciados y recaudos formales que deben
cumplimentarse en el obrar de los órganos estatales.

(Procedimiento = ámbito adm/ Proceso= Ámbito Judicial)

(Proceso: Sucesión de actos progresivos y correlativos a los cuales deben someterse las partes
y el juez dentro del ámbito jurisdiccional (Poder Judicial) . El proceso implica el hecho de que la
satisfacción de las pretensiones sea dirimido por un órgano imparcial o independiente.)

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO=Ley Nac N°19.549 LNPA

El procedimiento administrativo no es un acto complejo, sino un complejo de actos (conjunto)

para la obtención de un decisión final. Permite la formación de la voluntad administrativa EN
FORMA REGLADA.

PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO art. 1 LNPA

1. IMPULSO DE OFICIO (Oficialidad), sin perjuicio de la participación de los particulares.

2. EFICACIA Y SUS COMPLEMENTARIOS (CELERIDAD, ECONOMÍA Y SENCILLEZ)

3. INFORMALISMO

4. DIAS y HORAS HÁBILES

5. PLAZOS (obligatorios para la Administración y para los particulares)

6. DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD

7. DEBIDO PROCESO ADJETIVO

8. CADUCIDAD de los procedimientos.

LAS PARTES EN EL PROCEDIMIENTO

«PARTE» requiere CAPACIDAD de actuar y LEGITIMACIÓN (relación del sujeto con lo que
constituye el objeto del procedimiento: derecho subjetivo o interés legítimo)

Competencia del órgano administrativo: art. 3 LNPA: «La competencia de los órganos
administrativos será la que resulte, según los casos, de la Constitución Nacional, de las leyes y
de los reglamentos dictados en su consecuencia. Su ejercicio constituye una obligación de la
autoridad o del órgano correspondiente y es improrrogable, a menos que la delegación o
sustitución estuvieren expresamente autorizadas; la avocación será procedente a menos que
una norma expresa disponga lo contrario».

El ACTO ADMINISTRATIVO

«La noción de acto administrativo comprende toda declaración proveniente de un órgano

estatal, emitida en ejercicio de la función materialmente administrativa y caracterizada por un
régimen exorbitante, que genera efectos jurídicos individuales directos con relación a los
administrados destinados al acto»
«El acto administrativo es un acto jurídico realizado por la Administración, regido por el
derecho administrativo. Cómo género, pertenece a la categoría de actos jurídicos, pero tiene
especificaciones: desde el punto de vista subjetivo, emana unilateralmente de un ente u
órgano que ejerce la función administrativa, y desde el punto de vista objetivo, está regulado
por el derecho administrativo»

Características: Legitimidad, ejecutoriedad y estabilidad.

CLASIFICACION DE ACTOS ADMINISTRATIVOS Disposición 446-AFIP/2009

1) De acuerdo con los Sujetos a quienes están dirigidos los Actos pueden ser:

a. EXTERNOS: están dirigidos a los sujetos que no son agentes del Organismo;
b. INTERNOS: están dirigidos a los agentes dependientes del Organismo;
c. MIXTOS: tratan aspectos internos y externos.
2) De acuerdo con el Alcance de los Actos, éstos pueden ser:

a. GENERALES: afectan a un universo indeterminado de sujetos;

b. PARTICULARES: afectan a un sujeto o a varios sujetos determinados, siendo imprescindible
su individualización expresa dentro del acto.
c. MIXTOS: generan obligaciones de un individuo/s que se mencionan en forma particular y a
su vez generan obligaciones para otros en forma genérica (predomina el ACTO GRAL)
3) De acuerdo con sus Efectos Jurídicos, los actos pueden ser:

a. Actos RESOLUTIVOS: generan derechos y obligaciones. Son de cumplimiento obligatorio.

b. Actos NO RESOLUTIVOS: no generan derechos ni obligaciones (se comunican actos o
noticias).
c. MIXTOS: contiene disposiciones resolutivas y no resolutivas.
REQUISITOS ESENCIALES DEL ACTO ADMINISTRATIVO- LNPA
Art. 7. Son requisitos esenciales del acto administrativo los siguientes: Competencia. a) ser
dictado por autoridad competente.
Causa. b) deberá sustentarse en los hechos y antecedentes que le sirvan de causa y en el
derecho aplicable.
Objeto. c) el objeto debe ser cierto y física y jurídicamente posible debe decidir todas las
peticiones formuladas, pero puede involucrar otras no propuestas, previa audiencia del
interesado y siempre que ello no afecte derechos adquiridos. Procedimientos.
d) antes de su emisión deben cumplirse los procedimientos esenciales y sustanciales previstos
y los que resulten implícitos del ordenamiento jurídico. Sin perjuicio de lo que establezcan
otras normas especiales, considérase también esencial el dictamen proveniente de los
servicios permanentes de asesoramiento jurídico cuando el acto pudiere afectar derechos
subjetivos e intereses legítimos. Motivación.
e) deberá ser motivado, expresándose en forma concreta las razones que inducen a emitir el
acto, consignando, además, los recaudos indicados en el inciso b) del presente artículo.
Finalidad.
f) habrá de cumplirse con la finalidad que resulte de las normas que otorgan las facultades
pertinentes del órgano emisor, sin poder perseguir encubiertamente otros fines, públicos o
privados, distintos de los que justifican el acto, su causa y objeto. Las medidas que el acto
involucre deben ser proporcionalmente adecuadas a aquella finalidad. Los contratos que
celebre el Estado, los permisos y las concesiones administrativas se regirán por sus respectivas
leyes especiales, sin perjuicio de la aplicación analógica de las normas del presente Título, si
ello fuere procedente
FORMA DEL ACTO ADMINISTRATIVO
Art. 8 - LNPA: El acto administrativo se manifestará expresamente y por escrito; indicará el
lugar y fecha en que se lo dicta y contendrá la firma de la autoridad que lo emite; sólo por
excepción y si las circunstancias lo permitieren podrá utilizarse una forma distinta.
La forma es el modo en que se documenta y da a conocer la voluntad administrativa. Hay dos
tipos de formas:
a) La que constata la existencia de la voluntad administrativa,
b) la que da a publicidad esa voluntad. Cuando no se cumplen las formas de publicidad, el acto
dictado es inoponible a los administrados. Cuando no se cumplen las formas de
documentación, el vicio del acto dependerá de la forma incumplida
(nulo/anulable/subsanable)
Silencio o ambiguedad de la Administración. ARTICULO 10.- El silencio o la ambiguedad de la
Administración frente a pretensiones que requieran de ella un pronunciamiento concreto, se
interpretarán como negativa. Sólo mediando disposición expresa podrá acordarse al silencio
sentido positivo. Si las normas especiales no previeren un plazo determinado para el
pronunciamiento, éste no podrá exceder de SESENTA días. Vencido el plazo que corresponda,
el interesado requerirá pronto despacho y si transcurrieren otros TREINTA días sin producirse
dicha resolución, se considerará que hay silencio de la Administración.
Silencio o ambiguedad de la Administración. ARTICULO 10.- El silencio o la ambiguedad de la
Administración frente a pretensiones que requieran de ella un pronunciamiento concreto, se
interpretarán como negativa. Sólo mediando disposición expresa podrá acordarse al silencio
sentido positivo. Si las normas especiales no previeren un plazo determinado para el
pronunciamiento, éste no podrá exceder de SESENTA días. Vencido el plazo que corresponda,
el interesado requerirá pronto despacho y si transcurrieren otros TREINTA días sin producirse
dicha resolución, se considerará que hay silencio de la Administración.
Eficacia del acto: Notificación y publicación. ARTICULO 11.- Para que el acto administrativo de
alcance particular adquiera eficacia debe ser objeto de notificación al interesado y el de
alcance general, de publicación. Los administrados podrán antes, no obstante, pedir el
cumplimiento de esos actos si no resultaren perjuicios para el derecho de terceros.
Presunción de legitimidad y fuerza ejecutoria. ARTICULO 12.- El acto administrativo goza de
presunción de legitimidad; su fuerza ejecutoria faculta a la Administración a ponerlo en
práctica por sus propios medios -a menos que la ley o la naturaleza del acto exigieren la
intervención judicial- e impide que los recursos que interpongan los administrados suspendan
su ejecución y efectos, salvo que una norma expresa establezca lo contrario. Sin embargo, la
Administración podrá, de oficio o a pedido de parte y mediante resolución fundada, suspender
la ejecución por razones de interés público, o para evitar perjuicios graves al interesado, o
cuando se alegare fundadamente una nulidad absoluta. «El acto administrativo, de acuerdo a
la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación, se presume legítimo por su sola
calidad de tal: “Estos actos administrativos por serlo tienen en su favor la presunción de
constituir el ejercicio legítimo de la actividad administrativa y por consiguiente toda invocación
de nulidad contra ellos debe necesariamente ser alegada y probada en juicio.” Este principio se
aplica tanto cuando el acto adolece de un vicio leve, como cuando adolece de un vicio grave;
no se aplica, sin embargo, cuando el acto tiene un vicio grosero, caso en el cual se considerará
que no existe como acto administrativo»…Gordillo Dcho Administrativo
Los PLAZOS 
Serán obligatorios para los interesados y para la Administración;
 Se contarán por días hábiles administrativos salvo disposición legal en contrario o habilitación
resuelta de oficio o a petición de parte;
 Se computarán a partir del día siguiente al de la notificación. Si se tratare de plazos relativos
a actos que deban ser publicados regirá lo dispuesto por el artículo 5 del Código Civil y
Comercial de la Nación («Las leyes rigen después del octavo día de su publicación oficial, o
desde el día que ellas determinen»);
 Cuando no se hubiere establecido un plazo especial para la realización de trámites,
notificaciones y citaciones, cumplimiento de intimaciones y emplazamientos y contestación de
traslados, vistas e informes, aquél será de 10 días;
 Antes del vencimiento de un plazo podrá la Administración de oficio o a pedido del
interesado, disponer su ampliación, por el tiempo razonable que fijare mediante resolución
fundada y siempre que no resulten perjudicados derechos de terceros. (Art. 1 LNPA).
El Domicilio Fiscal y el Domicilio Fiscal Electrónico Artículo 3 y 3.1 Ley 11.683
 Los Términos en materia Tributaria Artículo 4 Ley 11.683
 La Consulta Vinculante Artículo 4.1 Ley 11.683