Practica Calificada de Contabilidad Financiera

Apellido y Nombre:
I. MARCA CON UN “CIRCULO o RESALTAR” EL RUBRO DE LA CUENTA QUE CORRESPONDE EN LA
DINAMICA DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL.

1. Letras por pagar se registran como:

a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Gastos
2. Anticipos de clientes se registra como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Egresos
3. Seguros contratados por anticipado se registra como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Egresos

4. Productos terminados se registra como:

a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Egresos
5. Mueble y enseres se registra como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Egresos
6. Muebles y enseres se registran como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
 d. Ingresos
e. Egresos
7. Equipos diversos se registran como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Egresos
8. Programas de computadora (software) se registra como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Egresos
9. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar se registra como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Egresos
10. Remuneraciones por pagar se registran como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Gastos
11. Participaciones de los trabajadores por pagar
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Gastos
12. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar se registran como:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
d. Ingresos
e. Gastos
II. CONTESTA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS:

1. ¿Cuáles son las funciones y proceso de la contabilidad de los negocios?

Explique.

Entre las principales funciones en la contabilidad, tenemos la de llevar un

control de los ingresos y los egresos, determinar las ganancias y las pérdidas
durante el periodo contable y ofrecer información sobre la situación financiera
de un negocio o empresa. Dentro de los procesos encontramos: identificación
de operaciones, la recolección de información, la clasificación y registro,
resúmenes de la información y los Estados financieros.

2. Indicar cual es la ética y la función del Contador en las empresas.

La ética del contador se determina siguiendo los 17 principios contables. El

contador en la empresa, tiene las funciones de elaborar los Estados
financieros, llevar a cabo auditorías, realizar informes financieros y tributarios,
registrar los ingresos y egresos de la empresa, preparar los presupuestos de la
empresa, entre otros.
3. ¿Cuál es la diferencia entre la Contabilidad administrativa y la Contabilidad
financiera?

La contabilidad administrativa está dirigida para los dueños de negocio y a los

administradores para la toma de decisiones. Produce información de uso
interno y planea y controla las operaciones diarias, Mientras que la contabilidad
financiera produce información de uso externo, dirigida hacia los accionistas
externos, es obligatoria, exacta y precisa. Se encuentra regulada por las
Normas de Información Financiera.

4. ¿Es importante la contabilidad tributaria para las empresas? Explique.

Sí, ya que es un factor importante que encierra todas las prácticas, tareas,
acciones y decisiones orientadas al control y supervisión de las obligaciones y
compromisos fiscales.

5. ¿Cuál es el Objetivo e importancia de los Principios de la Contabilidad?

Su principal objetivo es establecer una base teórica y lineamientos

fundamentales para la elaboración de estados financieros, garantiza un marco
seguro para que los éstos presenten una imagen fiel y real.

6. Qué relación existe entre la NIIF con la NIC en la contabilidad.

 Son un conjunto de leyes y normas que tienen como objetivo reflejar una
imagen fiel de la empresa, tanto en el aspecto operacional como en su
situación financiera.
7. Defina Procesos Contables y Ecuación Contable.

Los procesos contables son un conjunto de etapas o un ciclo mediante el cual

se registran y se procesan todas las operaciones que se llevan a cabo en una
empresa. Las cinco etapas de los Procesos contables son: asiento de apertura,
recolección de información, regularización, cálculo del resultado, asiento de
cierre y la elaboración de cuentas anuales. La ecuación contable está
conformada por activo, pasivo y patrimonio:

 Activo = Pasivo + Patrimonio

 Patrimonio = Activo – Pasivo
 Pasivo = Activo – Patrimonio

8. Elabore el diagrama del proceso contable y explique su importancia.

 La importancia de los procesos contable radica en que ordena, registra y
analiza todos los movimientos comerciales forma sistemática en un periodo
determinado. De esa manera, proporciona información confiable y oportuna.

9. Indique y explique cada una de las etapas del proceso contable

- Identificación de las operaciones: Aquí, el contador debe identificar todas

las operaciones que la organización haya realizado. Se deben tener en
cuentas las operaciones rutinarias y las operaciones no rutinarias.
- Recolección de información: Se realiza usando los medios necesarios
para cada una de las distintas operaciones que se hayan identificado.
- Clasificación y registro: Esto se genera en los asientos contables, un
esquema que se basa en el principio de partida doble.
- Resúmenes intermedios: Son producidos por los estados financieros y
permiten informar a los usuarios, tanto internos como externos, sobre los
recursos con los que cuenta la empresa. Estos resultados se registran en
los libros auxiliares y los libros principales.
- Estados financieros: Siendo el producto final del estado contables, se
deben presentar a los jefes de la empresa para que así puedan tomar
decisiones basándose en la información que estos estados brindan.

10. ¿Porque es importante el registro de Partida Doble en los asientos contables?

Explique y elabore un ejemplo

El registro de partida doble en los asientos contables es importante ya que

establece una relación entre los elementos contables de una empresa y poder
analizar su salud financiera para luego tomar decisiones estratégicas.

 El 28 de noviembre de 2021, se compra un vehículo marca Hyundai

por S/30,000, se cancela con cheque.

Fecha Detalle Debe Haber

28 -11 ------------------------X---------------------
Vehículo 10,000
Banco 10,000
Por la compra de un vehículo, se
cancela con cheque.
11. ¿Cuál es la diferencia entre la Cuenta y el Plan de Cuenta? Explique.

La cuenta es el elemento básico y central de la contabilidad, mientras que el

Plan de cuenta es un listado que agrupa a todas las cuentas que se pueden
utilizar al ejercer la contabilidad.

12. Menciona la clasificación de las cuentas por Naturaleza.

 Cuentas de activo
 Cuentas de pasivo
 Cuentas de capital o patrimonio
 Ingreso
 Gastos
 Costos
13. Explique la importancia de la NIC 2 y la NIC 16, Identifique un ejemplo en cada
uno de ellos.

La importancia de la NIC 2 radica en que su objetivo prescribir el tratamiento

contable de los objetivos.

14. Cuál es la diferencia entre el libro de Inventario y Balance Inicial y el Libro

Diario

El libro de Inventario y Balance Inicial es documento contable que reúne

información financiera de una empresa durante un ejercicio económico concreto y
en relación a sus: Bienes, derechos, y obligaciones, mientras que el Libro diario es
un documento donde se registran todas las operaciones económicas que una
empresa realiza en su día a día.

15. Elabore la estructura el libro de Inventario y Balance Inicial

16. Quienes están obligados llevar el registro de compre y venta

Los que estén acogidos al Régimen General o Régimen Especial y que hayan
obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de mayo del
año precedente al anterior y abril del año anterior.

17. ¿Indique la diferencia entre la Nota de Crédito y la Nota de Debito? Explique

La diferencia es que, la nota de crédito tiene como fin modificar el importe a favor

del cliente. En cambio, la nota de débito se emite para asentar una diferencia a
favor del vendedor.

18. ¿Mencione los comprobantes de pago y explique que norma legal lo sustenta?
Explique.

La norma que los sustenta es el Decreto Ley Nº 25632 - Ley Marco de

Comprobantes de Pago. La presente Ley Marco de Comprobantes de
Pago establece que están obligados a emitir comprobantes de pago todas las
personas que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de
cualquier naturaleza.

 Factura
 Boleta
 Recibo por honorarios
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
 Liquidaciones de compra

19. ¿Cuál es la diferencia entre la Letra de Cambio y el Pagare?

La letra de cambio es una orden que da una persona a otra, de pagar una suma
de dinero a un tercero, mientras que el pagaré es una promesa de pagar una
suma de dinero que hace una persona a otra.

20. Indique la clasificación de los libros contables del punto de vista legal explique
su importancia.
o Libro Diario
o Libro Mayor
o Libro Caja y Bancos
o Libro de Registro de ventas
21. ¿Explique la importancia del control contable de los ingresos NIIF 15? Explique
e indique un ejemplo.
La NIIF 15 es importante porque fija los criterios a aplicar por las empresas en relación
tanto con el importe, como con la tipología y momento de asignación de los ingresos
ordinarios resultantes de contratos llevados a cabo con clientes.

22. ¿Mencione los 5 pasos para determinar la NIIF 15 en la contabilidad? Explique.

1) Identificación del contrato con los clientes

2) Obligaciones de desempeño que tiene el contrato
3) Precio de transacción
4) Asignación del precio de transacción
5) Reconocimiento del ingreso cuando cada obligación se haya alcanzado.
6)
23. ¿Cuál es la diferencia entre el recibo de honorario y la liquidación de compra?
Explique,

El recibo por honorarios es un tipo de comprobante de pago que deben emitir las
personas naturales por cada servicio que prestan en forma
independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de cuarta
categoría, mientras que la liquidación un comprobante de pago emitido por
personas naturales con negocio o por empresas del Régimen Especial, MYPE
Tributario o General.

24. Explique que interpreta la norma de la Ley Títulos Valores 27287.

Esta norma explica que la importancia de los títulos valores, radica en que su

posesión, “otorga a su tenedor la seguridad de que el derecho o la prestación
incorporada a éstos al momento de ser exigible, genere el cumplimiento inexorable
de la obligación contenida en los términos previstos en dicho documento.

25. Mencione 7 principios contables; defina e identifique un ejemplo en cada uno

de ellos.

Principio de empresa en marcha: Se entiende, salvo prueba en contrario,

que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible (más de un
año) por lo que la aplicación de los principios contables no tiene el propósito de
determinar cuánto vale la empresa a efectos de una posible venta o
liquidación.

EJEMPLO: Una empresa compró un edificio de viviendas para alquilar algunas

de ellas. Años después, se construyó una carretera al lado de dichas viviendas.
Mientras la empresa está en funcionamiento, las cuentas reflejarán el
rendimiento que dichas viviendas le están dando cumpliendo con su función
normal. Sin embargo, si la empresa entra en proceso de liquidación y vende
por separado cada uno de sus elementos, se encontrará que el valor de ese
edificio de viviendas será diferente.

Devengo: Según el principio de devengo, los ingresos y los gastos de la

empresa se contabilizan en el mismo momento en que se produce la
transacción comercial. Es decir que el ingreso por la venta de un producto o
servicio se contabiliza cuando se produce dicha venta, aunque se cobre seis
meses después. Igual sucede con los gastos, se contabilizan cuando se
producen y no cuando se envía la transferencia bancaria.

EJEMPLO: Una empresa contrata a un experto en marketing el uno de julio de

2020 para una campaña que durará un año. Ese día recibe la factura y realiza
el pago de 6.000 €. Aunque la empresa paga los 6.000 € en 2020, debe
contabilizar como gasto 3.000 € (seis meses) en 2020 y 3.000 € (seis meses)
en 2021, por lo que a 31 de diciembre de 2020 periodificará el gasto

Principio de uniformidad: Este principio indica que, si una empresa decide

aplicar un criterio contable, debe seguir con el mismo mientras no cambien las
condiciones que llevaron a adoptarlo.

EJEMPLO: Si nuestra empresa venía utilizando un sistema de inventario

periódico para valorar las existencias del almacén, podrá cambiarlo a un
sistema de inventario perpetuo, siempre que las circunstancias lo motiven y
justifiquen. Este cambio en la valoración del inventario y las consecuencias
deberán constar en la memoria.

Principio de prudencia: En contabilidad (como en todo) se debe ser prudente

cuando se trata de hacer estimaciones y valoraciones de elementos
patrimoniales en situación de incertidumbre. Pero esta prudencia no justifica
que la valoración no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas
anuales de una empresa. Por ello, no se contabilizan igual los beneficios que
las pérdidas.

EJEMPLO: En caso de que la empresa haya comprado maquinaria por valor

de 1.000 soles y pasado un tiempo, la máquina está valorada en 800 soles, en
la contabilidad debemos reflejar el valor menos del activo, es decir los 800
soles.

Principio de no compensación: Este principio prohíbe compensar unas

cuentas con otras: no se puede compensar el activo con el pasivo ni los
ingresos con los gastos de una empresa.
 EJEMPLO: En caso de que la empresa haya solicitado un préstamo con un
banco, tendrá que pagar los intereses de dicho préstamo de forma periódica.
Además, la empresa tiene una cantidad de dinero a plazo fijo en el mismo
banco, por el que recibe intereses por mantener ese dinero.

Esos intereses no se pueden compensar, porque los primeros son un gasto y

los segundos un ingreso y deberán aparecer de forma independiente en las
cuentas.

Principio de importancia relativa: Este principio de importancia relativa hace

referencia a la intensidad con la que se deben aplicar los principios contables
en diferentes casos, de manera que se suaviza la aplicación de algunos de los
principios cuando la valoración no altere significativamente la imagen fiel que
debe dar la contabilidad de la empresa.

EJEMPLO: Pongamos dos empresas, una tiene un activo valorado en 60.000

SOLES y la otra en 60 millones de SOLES. Si ambas cometen un error o una
omisión de 6.000 soles en sus cuentas, la importancia y transcendencia no
será la misma para ambas. Para la empresa de 60.000 soles será mucho más
significativo a la hora de que sus cuentas presenten una imagen fiel que para
las de 60 millones de soles.

Equidad: Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad
entre intereses opuestos, los cuales están en juego en una empresa o ente
dado.
EJEMPLO: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y
Carlos. César tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si
las utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos
S/.20. Por tanto, se están repartiendo las utilidades de los accionistas
equitativamente.

26. Elabore las fases del proceso contable y explique cada punto su importancia
27. Indique las partes que comprende el Libro de Inventario y Balance Inicial.

 Balance inicial detallado de la empresa

 Balance de sumas y saldos de comprobación con una prioridad
trimestral como máximo
 Inventario de cierre de ejercicio
 Ejemplar de las cuentas anuales

28. ¿Mencione y explique la importancia de cada uno de los Estados Financieros?

Balance de situación: Su importancia radica en que se tiene el control de las

finanzas de las empresas, pero, de forma específica, también cubre los siguientes
objetivos: Conocer la posición financiera de la empresa en un periodo
determinado. Obtener información relevante para una mejor toma de decisiones
financieras.
Flujo de efectivo: Su importancia radica en que permite a la entidad económica y
al usuario de la información financiera conocer cómo se genera y utiliza
el efectivo y sus equivalentes
 Cuenta de resultado: Este documento que nos informa de los ingresos y gastos
de una empresa en un periodo determinado. Por tanto, sirve a la empresa
para obtener información sobre su gestión en sus operaciones ordinarias.

Estado de cambio de patrimonio neto: Permite conocer el monto total

del patrimonio de la empresa, y las variaciones que este ha tenido de un periodo a
otro, y es preciso interpretar esas variaciones para poder entender lo que cambió y
por qué cambio.

Memoria:  Aquí se reflejan los logros, resultados, objetivos conseguidos y hechos

producidos en el seno de la actividad profesional de cualquier empresa, con el
objetivo de dar la información más detallada posible a los accionistas de la
compañía.

III En cada una de las operaciones determinar cuál es el Elemento, Rubro y la Cuenta que
pertenece. Utilice su Plan contable para registrar.
OPERACION ELEMENTO RUBRO CUENTA
Efectivo Equivalente Efectivo 1 ACTIVO 10
Inversiones Financieras 1 ACTIVO 11
Letras por cobrar 1 ACTIVO 12
Mercaderías 2 ACTIVO 20
Intangibles 3 ACTIVO 34
Activo Diferido 3 ACTIVO 37
Provisiones 4 PASIVO 48
Pasivo Diferido 4 PASIVO 49
Cuentas por Pagar 4 PASIVO 42
Comerciales Terceros
Capital 5 PATRIMONIO 50
Compras 6 GASTOS 60
Ventas 7 INGRESOS 70
Ingresos Financieros 7 INGRESOS 77
Gastos por Tributos 6 GASTOS 64
Margen Comercial 8 SALDOS 80
Variación de Existencia ´6 GASTOS 61
Resultado de Explotación 8 SALDOS 84
Inversiones Mobiliarias 3 ACTIVO 32
Obligaciones Financieras 4 PASIVO 45

IV CASOS PRACTICOS CONTABLE:

CASO PRACTICO 1: Aplicación de operaciones contables:

 A. Se compra mercadería a la Casa RAYITO y Cia. Según factura N° 003-670, por el
importe de s/. 3,690.00. más IGV. Indique el cálculo de la operación y el asiento
contable.

B. La empresa Coquito SAC; Vende mercadería; Según factura N° 001- 095, por el
importe de s/. 7,000.00. más IGV. Indique el cálculo de la operación y el asiento
contable.
C. Se compra 5 escritorios para el uso de la empresa ABC y Cia. Según factura N°
003-670, por el importe de s/.17 ,620.00. Incluye IGV, Indique el cálculo de la
operación y el asiento contable.

D. La empresa; Paga suministros (Internet y Teléfono) por un importe de 9,780 soles,

Incluye IGV, Indique el cálculo de la operación y el asiento contable.
E. Se cancela la asesoría contable al Sr. Juan Pérez. Según recibo de honorario N°
001-010, por el importe de s/. 17,300.00. (afecto a retención EL 8%). ¿Cuánto
tendría que pagarle? Indique el cálculo de la operación y el asiento contable.

CASO PRACTICO 2. Desarrolle el cálculo de la operación para el registro

venta y compra;
La empresa NEPTUNIA S.A; Realiza operaciones en el Mes de Junio del 2022,
son las siguientes:

 Registro de Ventas
1. Fecha 07 de junio; La empresa Vende mercadería al contado. Según factura N°
003- 155, por el importe de s/. 9,520.00. Más IGV.
2. Fecha 15 de junio; La empresa emite factura 003 - 156 por el importe s/ 16,775.00;
Incluido IGV por la venta.

3. Fecha 18 de junio; La empresa emite factura 003 - 157 por el importe s/ 8,224.00;
Incluido IGV por la venta.
 Registro de Compras
1. Fecha 03 de junio; La empresa compra escritorio para el uso de la empresa al
contado al proveedor NAVARRETE S.A. Según factura N° 001-150, por el importe de
s/. 14,230.00. Incluido IGV.
2. Fecha 12 de junio; La empresa compra sillas de escritorio para el uso de la
empresa al contado al proveedor MAESTRO S.A. Según factura N° 005-070, por el
importe de s/. 28,300.00. Mas IGV.

3. Fecha 16 de junio; La empresa compra ventiladores industrial para el uso de la

empresa al proveedor COLDEX S.A. Según factura N° 004-220, por el importe de s/.
27,230.00. Incluido IGV.
CASO PRACTICO 3. Resuelva la siguiente monografía del libro de Inventario y
Balance Inicial.

A. La empresa COLQUE SAC; Inicia recién sus actividades el 02 de enero de 2022,

como empresa con las siguientes operaciones:

1. Tiene dinero en efectivo por………………………… S/.386,000.00

2. Ventas de mercadería……………………… ………………9,500.00
3. Dinero en el Banco en Cta. Cte.…………………….......550,000.00
4. Mercaderías en existencias según relación……………60,000.00
5. Depreciación de activos……………………………… …380,000.00
6. Muebles y Enseres según relación………………………140,000.00
7. Tiene pendiente letras por pagar de ……………………145,000.00
8. Pagar impuesto ……………………………………………15,000.00

B. La empresa Comercial IMUPESA SAC; Obtiene los saldos del año anterior 2021,
para la apertura el 02 de enero de 2022, las siguientes operaciones:

 Dinero en Efectivo 1,879,590

 Impuesto del IGV 7,407
 Facturas por pagar a proveedores 27,250
 Gastos Financieros 78,000
 Cuentas. Por Pagar Diversas. 65,695
 Transferencia en Banco de Cta. Cte. 895,000
 Facturas por Cobrar 46,100
 Materias Primas 136,100
 Gastos de Administración 156,000
 Compra de Mercadería 41,200
 Muebles y enseres 246,200
 Ventas Netas 864,600
 Gastos de Ventas 124,000
 Ingresos Financieros 47,400
 Letras por pagar 142,000
 Gastos de Fabricación 143,000
 Mercadería 98,000
NOTA: Enviar el desarrollo de la practica calificada al correo corporativo.