COMPILADO DE PREGUNTAS PARA EL FINAL DE ACTUACION

PROFESIONAL – 2017

LA PROFESIÓN
1) Que tipo de actos del Contador Público se consideran de ejercicio profesional conforme a Ley
Nacional de la profesión
Art. 3 ley 20488: cuando los CP, Lic. En Adm. de empresas, Lic. en Economía, realizan actos que supongan,
requieran o comprometan la aplicación de conocimientos propios de tales personas, especialmente si consisten en:

a) El ofrecimiento de Ss Profesionales.
b) El desempeño de funciones por nombramientos judicial de oficio o a propuesta de partes.
C) Actuaciones para ser presentados ante poderes públicos, particulares o entidades públicas, mixtas o privadas.

Las normas legales que rigen la actuación profesional no hacen distingos respecto de la condición laboral en que se
desempeñen (en relación de dependencia o independiente) ni a las limitaciones parciales para el ejercicio profesional
en otros ámbitos, siendo condición única la aplicación de los conocimientos profesionales en su actuación
laboral. Se desempeña públicamente en beneficio de todos (de sus clientes) pero con pleno conocimiento de que su
actuar puede afectar el bien de la sociedad.

2) En que función regulada del contador público su actuación es compartida con otra profesión,
cual es la otra profesión y cual la actividad.
Art 13.

En materia económica y contable: cuando los dictámenes sirvan a fines judiciales, administrativos o estén destinados
a hacer fé publica, interviniendo conjuntamente con letrados (abogados) en los contratos y estatutos de toda clase de
sociedades civiles y comerciales cuando se planteen cuestiones de carácter financiero, económico, impositivo y
contable

En materia judicial: para la producción y firma de dictámenes referidos a los juicios sucesorios para realizar y suscribir
las cuentas particionarias conjuntamente con el letrado (abogados) que intervenga

3) Que tipo de personas del Derecho Civil se les permite el uso de Título de Contador Público,
Licenciado o Actuario

El uso del título de Contador Publico, solo será permitido a personas de existencia visible. En el Derecho
Civil las personas de existencia visible son las personas físicas. Deberá determinarse claramente el título
de que se trata y la Universidad que lo expidió. (art 4 Ley 20488)
Se considerará como uso del título toda manifestación que permita referir o atribuir a una o a más
personas el propósito o la capacidad para el ejercicio de la profesión en el ámbito y en el nivel que son
propios de dicho título. (art 7 Ley 20488)

4) Quien creó en Argentina la primera institución de tipo comercial

02/06 dia del graduado, por el nombramiento de 1er economista argentino, M. Belgrano creó y asumió como 1er
secretario del Consulado de Comercio y el Ministerio de Hacienda del Virreinato del Rio de la Plata (nuestra primer
institución de tipo comercial) el 02/06/1794.

Manuel Belgrano propuso la creación de una escuela de comercio en donde "los jóvenes vayan a instruirse
en la aritmética, en el modo de llevar la cuenta y razón y tener los libros, en el cálculo y regla de cambio,
en las reglas de navegación, de seguros, etc". Este propósito se materializó definitivamente el 19 de
febrero de 1890 con la Escuela Superior de Comercio creada por el Dr. Carlos Pellegrini.
5) Cite las etapas históricas de la organización de la profesión

1era etapa: (1905 al 1945), Marcó su existencia, la realización del Primer Congreso de Contadores con
la presidencia de Joaquín V. Gonzales (1905) Se crea en 1926 la Federación Argentina de Colegios de
Graduados en Ciencias Económicas. (FAGCE) En estos primeros 40 años, la profesión tenía todas las
características de liberal e individual.

2da Etapa: (1945 – 1960) En 1945: Decreto ley a nuestra profesión, por el cual se dio potestad y
definición a la misma. Se crean los consejos Profesionales en CciasEccas.
Durante este período se combatió con mucho éxito el ejercicio ilegal de la profesión; recordemos que la
propia ley había incluido una categoría de "no graduados universitarios", se intensificó la vigilancia sobre
el ejercicio profesional, se comenzó con la aplicación de normas éticas.

3er Etapa: (1960 – 1972) la ubicamos hacia fines de los años 60, hasta el año 1972, en que nace la
Federación Argentina de Consejos Profesionales (FACPCE) y en el 73 se dicta el Dec-Ley Nº 20488/73
de ejercicio profesional.
La creación del Instituto Técnico de Contadores Públicos "tiene por objeto servir a la profesión en todas
las cuestiones técnico-científicas vinculadas con su ejercicio"; comenzó su tarea de unificar criterios para
toda la profesión del país.

4ta Etapa: actualmente estamos transitando esta etapa en la historia de la profesión, coincide con la
creación de la Federación Argentina de Consejos. Se produce un gran avance teórico y técnico de la
profesión.-
La computación se convierte en una importante herramienta; el trabajo de los profesionales se desarrolla
mayormente en relación de dependencia, ya sea en empresas públicas, privadas, entes descentralizados,
asociaciones con otros profesionales o en estudios de mayor envergadura en los que la dotación de
capital y la concentración de distintas especialidades adquieren relevancia.

6) Cuales son los requisitos legales para ejercer la profesión de Ciencias Económicas
Los requisitos legales son: tener título habilitante de la respectiva profesión expedido por una Universidad reconocida
por el Ministerio de Educación y tener la matrícula del Consejo profesional correspondiente a su jurisdicción, según el
territorio en el que se ejercerá la profesión.

7) Cuales son las profesiones de Ciencias económicas y cuales someramente sus funciones
según la ley 20.488
CP= profesional especializado en materia económica y contable con competencia para intervenir en materia judicial.

LAE= profesional especializado para evaluar, analizar y aplicar soluciones en las organizaciones, en materia de
dirección y administración con competencia en materia judicial.

LE= profesional especializado en cuestiones de economía y finanzas de mercado.

ACT= profesional especializado para emitir informes, evaluar riesgos técnicos en situaciones de seguro, rentas y
otros similares relacionado con el cálculo de primas y tarifas.

8) Temas que trata la ley 20488 de la Profesión de Ciencias Económicas.-

- Titulo I: del Ejercicio de la profesión (desde el Art 1 al 18): quiénes pueden ejercer la profesión, actos que se
entiende por ejercicio de la profesión, uso del titulo, personas físicas y asociaciones de profesionales, incumbencias
de las profesiones, independencia.
- Titulo II: de los Consejos Profesionales (Art 19 al 28): inscripción en los Consejos Profesionales Provinciales,
correcciones disciplinarias, Atribuciones de los Consejos Profesionales.
9) Que son los Consejos Profesionales y que función cumplen

Es una persona jurídica de derecho público, con independencia funcional de los poderes del Estado,
creado para el cumplimiento de sus objetivos que se especifican en la ley 20.488.
Sus directivos son elegidos por el voto de los matriculados, son entes de autorregulación profesional (entes
paraestatales) que delega en sus propios integrantes la misión de otorgar matrícula a graduados universitarios en
carreras de: CP, Lic. En Adm., Lic en Economía y Actuario.

*Los Órganos que lo componen son: 5

1.-La Asamblea de Matriculados.

2.-El Consejo Directivo.
3.-La Comisión Técnica.
4.-El Tribunal de Ética Profesional.
5.-La Comisión Fiscalizadora.

*Funciones del Consejo: 7

- Dar cumplimientos de leyes y reglamentaciones de la profesión.

- Crear y llevar las matriculas.
- Honrar y estimular la solidaridad en el ejercicio de las profesiones de Cs Ecas.
- Cuidar el cumplimiento de los principios de ética, aplicar correcciones disciplinarias, combatir el ejercicio ilegal
de la profesión.
- Regular el ejercicio profesional y delimitar dicho ejercicio en sus relaciones con otras profesiones.
- Secundar a la Administración Pública mixtas y privadas.
- Certificar las firmas y legalizar los dictámenes.

10) Que finalidad cumple un Tribunal de Ética Profesional

Juzga la conducta de los matriculados en virtud de la potestad disciplinaria que establece la regulación del
ejercicio de la profesión de Ciencias Económicas, conforme al código de ética - normativa del consejo profesional
- leyes y decretos vigentes.

FUNCIONES:

- Disponer la comparecencia de testigos, la realización de inspecciones, la exhibición de documentos y toda otra

diligencia que considere pertinente para la investigación.
- Cada Tribunal juzga sus miembros e informa al otro Tribunal si desea adjuntar algo al expediente del
profesional
- Dirige e impulsa de oficio el procedimiento.
- Resuelve durante la investigación.
- Produce diligencias que estime necesarias para el esclarecimiento de la verdad.
- Desestima pruebas que no pertenezcan a la causa.
- Previene y sanciona conductas contrarias al decoro y a los deberes de lealtad.

11) Que es la Federación Argentina de Graduados en Ciencias Económicas

FAGCE: es igual a FAColegioGraduadoCE: una ASOCIACION CIVIL, fundada en el año 1926, integrada por
asociaciones civiles con personería jurídica que representen a los graduados en cciaseccas. Fines: contribuir al
mejoramiento profesional de losgraduados en ciencias económicas.

12) Que es la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas y cuales

son sus funciones
FACPCE: es un ORGANISMO DE 2DO GRADO, constituido en 1973, integrado por 24 consejos del país con
excepción del CPCECABA que se encuentra fuera de la federación, a partir del 27 de diciembre de 2000.
 Funciones: coordinación, con las entidades adheridas, de la uniformidad de la legislación en las distintas
jurisdicciones. Dictado de normas técnico-profesionales de aplicación general en el ejercicio de la profesión.
Realización de estudios e investigaciones sobre aspectos técnicos y científicos de la profesión.

13) Que es el CECYT

CECYT: Centro de Estudios Científicos y Técnicos: creado por FACPCE, emite 2 tipos de pronunciamientos:
proyectos de RT e informes (Ej: comentario de autores y resultados de investigaciones) La mayoría de los que
trabajan aquí lo hacen gratuitamente o por remuneraciones simbólicas.

14) Que es un Colegio de Graduados en Ciencias Económicas

COLEGIO DE GRADUADOS: son entidades civiles sin fines de lucro organizadas como asociaciones civiles. Son
de asociación voluntaria (para el ejercicio de la profesión no es obligatorio asociarse). Estos entes cumplen
funciones de representación gremial de sus asociados. Actividades como el dictado de cursos o el mantenimiento
de bibliotecas.

15) Que son los Congresos de Ciencias Económicas y que función cumplen
Son actividades sociales y técnicas realizadas por la FACPCE, llamadas anteriormente Asambleas Nacionales de
Cs Eco, que a partir de la 7ma asamblea en Salta, se crean los Congresos Nac que tienen fundamentalmente
como objetivo el de actualizar a los profesionales en Cs Eco.

ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y RELACIÓN DE DEPENDENCIA

16) Que se entiende por actividad independiente del Contador Público
Aquel que se realiza en forma individual, sin relación de dependencia con el dador del trabajo, consistiendo la
retribución de honorarios s/ arancel. Actividad desempeñada libremente por personas expertas en una disciplina
universitaria, q ofrecen públicamente sus servicios especializados cuya prestación se compromete a ser llevada
a cabo con elevado criterio ético y plena responsabilidad.

Contador Público: será ejercida como profesión liberal o como directivo o ejecutivos de empresas privadas, en los
aspectos contables y administrativos específicos.

El CP realiza su actividad en forma independiente cuando desarrolla alguna de las 15 aéreas del SFAP.

17) Cite tipo de servicios que puede prestar el Contador Público en el Área Contable-impositiva y de
Gestión empresarial

Área Contable Impositiva: 6: contabilidad, impuestos, auditoria, previsional / laboral;

Área Gestión Empresaria: 8:contabilidad gerencial, intervención de empresas en dificultad, negocios,

capacitación, selección de RRHH, financiación; auditoria técnica de gestión, proyectos especiales.

Área Contable Impositiva: 4

Contabilidad: Definición de planes de cuenta.- Imputaciones contables en libros manuales o registros

computarizados.-Confección de EECC en moneda nacional o extranjera.-Análisis, interpretación y proyección
de EECC.-
Impuestos.-Asesoramiento.-Liquidación (nacionales, provinciales y municipales).-Confección y presentación
de DDJJ.-Inclusión en regímenes de moratoria.-Atención personalizada de inspecciones.
 Auditoría:-Planeamiento, confección de programas y definición de papeles de trabajo.-Determinación de
papeles de auditoría y análisis del sistema de control interno.-Toma de inventarios, conciliaciones y ajustes
contables. -Confección del dictamen del auditor y carta de recomendaciones.
Previsional / Laboral:-Asesoramiento general.-Liquidación de sueldos y jornales.-Confección y presentación
de DDJJ ante organismos de control previsional, obras sociales y sindicatos- Atención personalizada de
inspecciones.

Área gestión empresaria: 8

Contabilidad Gerencial -Implementación de sistemas de presupuestos y control presupuestario.

Intervención de empresas en dificultad: -Optimización en el uso de RRHH -Relevamiento, diagnóstico y
reformulación de estructuras organizacionales y procedimientos administrativos.
Negocios: -Evaluación de proyectos de inversion. -Seguimiento de la gestión.
Capacitación -Ciclo informativo y de capacitación mensual -Boletín informativo mensual.
Selección de RRHH -Asistencia al cliente en la definición de perfiles para cada puesto
Financiación: -Análisis e implementación de sistemas de financiación a medida.- Instrumentación del
financiamiento. Auditoría técnica / de gestión:-Evaluación de la gestión empresaria.
Proyectos especiales: -Análisis de la realidad del mercado ante nuevos escenarios.-Asesoramiento en la
concreción del proyecto.

18) Cite las áreas de actuación del Contador Público en su práctica independiente
01.-Actuación Judicial y Resolución de Conflictos
02.-Administración
03.-Auditoría
04.-Comercio Exterior
05.-Contabilidad
06.-Economía
07.-Estadística y Actuarial
08.-Ética
09.-Finanzas
10.- Informática y comunicaciones
11.- Legislacion laboral
12.- Sector publico
13.- Sociedades y asociaciones
14.- Tributaria y Previsional
15.- Educacion y capacitación docente

19) Que entiende por un servicio estándar de un Estudio Contable

Gestión Estándar: liquidación de impuestos, sueldos y jornales, preparación de DDJJ, confección y firma de
EECC, preparación de carpetas bancarias y otras presentaciones. (es el servicio que como mínimo debe prestar
cualquier estudio contable)

Gestión Integral Empresaria: Estándar + prestaciones de Gestión de Negocios. lo que implica el conocimiento
mínimo de reglamentaciones laborales y previsionales, la situación macro y microeconómica, planes de
marketing, funcionamiento de bancos y mercado de capitales.

20) Cuales son las actitudes que debe tener un Contador Público en el carácter de Asesor
CP es la persona con > preparación en una empresa, puede ocupar en cualquier momento diferentes posiciones:
- Contador - Auditor - Administrador - Encargado de compras - Gerente de ventas
 Actitudes

1.- Practicar adecuadamente técnicas de relaciones humanas, ya que el personal es el factor fundamental
para desarrollar las operaciones de las empresas.

2.- Precisar en forma clara los objetivos que alcanzará la empresa con tal medida a aplicar, usando
terminología entendibles para el cliente y evitar confundirlo.

3.- Dar sugerencias directamente a los niveles más altos de la empresa.

4.- Debe tener un gran interés manifiesto por la investigación.

5.- Poseer el interés de conocer las necesidades de la dirección de la empresa y el nivel gerencial.

6.- Actuar como consejero y participar en las discusiones p/ resolver problemas de áreas diferentes a la suya,
evaluando métodos y alternativas, y sugiriendo mejorar.

7.-Señalar con toda honestidad imparcialmente, las deficiencias y puntos débiles q observa en la
organización, y aceptar sinceramente los puntos de vistas de otros para evitarlos y corregirlos.

8.- Practicar un riguroso control sobre su propio trabajo, evitando aquellas actividades que le distraigan de
sus funciones, y asegurarse completamente que las normas y políticas de la empresa sean cumplidas de
manera eficaz.

21) Porqué se dice que el empleo agoniza y que si habrá trabajo

Porque el mercado laboral se inclina por el trabajo en casa, ya que a través de la computadora conectada al
sistema de la oficina se puede cumplir con el trabajo desde la casa o sea el trabajador presta sus servicios fuera
de la Empresa (tele trabajo). Son muchas las áreas en las se puede trabajar a distancia. Contratar por tiempo
(inventado en la revolución industrial y vigente en nuestra cultura), se preveè su total abolición dentro de 10
años. Mundo competitivo: exige el sistema salarial a destajo o por productividad, que únicamente se dará en
forma independiente - trabajo habrá empleo no.

ASESORAMIENTO PUBLICO Y PRIVADO

22) Que entiende por Asesoramiento Administrativo Contable
Asesoramiento Administrativo contable: Tiene una función principal, de brindar información que permita
planificar y controlar la gestión de una empresa, a través de un sistema de información que permite el control de
por parte de directivos. Las normas contables están contenidas en las RT emitidas por la FACPCE.

23) En que consiste el asesoramiento en Evaluación de Proyectos

Partimos de una idea de negocio para pasar a un proyecto empresarial, analizando los puntos básicos que debe
tener un buen plan.
Después de darle algunas formas empresariales, procederemos a realizar una primera selección de ellas, realizando
una delimitación de la idea seleccionada, lo que llamamos elaboración del propio proyecto.
Proceso:
 Concepción de la idea.
 Estudios de pre inversión (de mercado, técnico, organizacional, adm. / fciero.)
 Implementación y puesta en marcha
 Su operación.

La función del contador es intervenir en la preparación y administración de presupuestos, en la evaluación de

proyectos y en los estudios de factibilidad financiera en empresas públicas y privadas.
24) Que entiende por Gestión de Negocios o Empresaria
Gestión de negocios: Significa administración u organización de unos elementos, actividades o personas con
objetivos de eficiencia y eficacia organizativa. Consta de 3 etapas: planeamiento, decisión y control.
Asesoramiento integral es un asesoramiento empresarial, o asesoramiento de gestión del negocio
También equivalente "performance", que significa desempeño, ejecución, comportamiento, etc.

ASESORAMIENTO SOCIETARIO
25) Que aspectos debe considerarse para asesorar el tipo de sociedad a recomendar
Aspectos: 6
- Necesidad de Capital.
- Aspecto impositivo.
- Responsabilidad de los socios.
- Por reglamentación legal de acuerdo al objeto.
- Tipos de transmisión de la parte del capital.
- Individualización de los socios o no.

MICROEMPRESAS Y PYMES
26) Cuales son los factores que influyen en la creación de empresas
- Mercado de factores y condiciones macroeconómicas: Se consideran los recursos financieros, la disponibilidad
de trabajadores calificados y la forma en que opera el mercado laboral; la disponibilidad de materias primas y
proveedores materiales, oferta de servicios profesionales, tipo de cambio, tasa de interés, inflación, etc.

- Estructura y dinámica de la Industria: La estructura y el perfil sectorial de la industria inciden sobre la experiencia
laboral de las personas, su acceso al conocimiento técnico y a las redes de relaciones necesarias para el
emprendimiento. En cuanto a los recursos humanos, cuando aumenta el nivel de competencias, la reclutación de
personal se hace más difícil.

- Capital social: Incluye el grado de valoración social de la carrera empresaria, la existencia de redes sociales,
institucionales y sectoriales.

- Aspectos personales: Incluye la experiencia profesional del empresario, educación, capacidades,

discernimiento, etc.…

- Marco regulatorio: Es el conjunto de regulaciones que deben cumplir las empresas para que sus actividades
sean formales. En la fase previa al lanzamiento acudir a un profesional un buen asesoramiento puede contribuir
positivamente a la supervivencia.

- Condiciones económicas y de mercado: La estabilidad económica facilita el nacimiento de empresas; la crisis y

recesión pone en riesgo la supervivencia de estos negocios.

- Gestión empresarial: Las pequeñas empresas tienen un tratamiento diferenciado tanto de su gestión como
de la investigación académica.
- Cuentan con estructuras organizativas simples.
- Disponen de recursos humanos, técnicos y financieros limitados.
- Ausencia de burocracia.
- Poca diversificación en sus productos.
- Dirigidas a necesidades de mercados locales.
- Flexibilidad y rapidez de respuesta frente a los cambios.
27) Cuales son los principales problemas de las Pymes
- El entorno normativo: el contexto legal, fiscal y administrativo es cada vez + complejo y, difícil de aprehender
por parte de estas empresas.
- El entorno de la innovación tecnológica: las pequeñas empresas tienen dificultades para implantar con
rapidez los avances tecnológicos y para acceder a programas.
- El entorno de la gestión: tienen una debilidad estructural en su capacidad de gestión, la formación en técnicas
de gestión de sus directivos es inferior a la de los ejecutivos de las empresas de mayor dimensión, además estos
directivos no encuentran programas de formación adaptados a sus necesidades específicas.
- El entorno financiero: tienen relativamente mayores dificultades que las grandes empresas para encontrar
financiación a costes competitivos, falta de calificación.
- No contratan servicios de consultoría; porque consideran que no lo necesitan y no asignan un presupuesto
para ello.
- No cuentan con un sistema informático necesario.
- Pocas usan Internet para promocionar sus productos y ss, no usan el comercio electrónico.

28) Cual son las características de la empresa familiar

- Confusión de roles, prevalece el papel familiar. Proyección de la posición de la familia sobre la esencia de la
empresa.
- Padre es el jefe y los hijos sucesores.
- Los hijos tienen sus propios intereses y aptitudes.
- Los empleados no tienen posibilidad de crecimiento por no pertenecer a la familia.
- Reemplazo de objetivos de LP por los de CP en beneficio de la familia, los intereses de la familia son distintos
o prevalecen sobre los intereses empresariales.
- La eficiencia y el rendimiento laboral no son imprescindibles para preservar el puesto laboral.
- Cuando la empresa crece y el fundador no puede hacerse cargo de ella, pasa a manos de los hijos quienes
tienen ideas distintas. ¡¡¡En ese momento es necesario la actuación de un tercero para que actúe con
profesionalidad y objetividad sin que la empresa deje de pertenecer a la familia!!.
- La toma de decisiones es compleja por los sentimientos involucrados.
- La figura del fundador expresa autoritarismo y tenacidad.

29) Cuales son las características distintivas de la S.R.L. y la S.A.

SA:
Denominación: Actúan bajo denominación. Puede ser subjetiva, es decir, contener el nombre de una o más personas
de existencia visible,acompañada de las palabras Sociedad Anónima o su abreviatura.
Socios: Accionistas
Responsabilidad: Limitada a la integración de las acciones suscriptas
Administración y representación: La administración esta a cargo de un directorio designado por la asamblea o consejo
de vigilancia. La representaciónCorresponde al presidente del directorio.
Gobierno: Asamblea de accionistas.
Fiscalización: Privada: está a cargo de uno o más síndicos designados por la asamblea
Publicidad e Inscripción: SI
Impuesto a las Ganancias: Tributo a una tasa del 35%

SRL:
Denominación: Actúan bajo denominación. Puede ser subjetiva, es decir, contener el nombre de una o más personas
de existencia visible acompañado de las palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada o su abreviatura.
Socios: socios gerentes
Responsabilidad: Limitada a las cuotas suscriptas o adquiridas
Administración y representación: Corresponde a uno o más socios gerentes socios o no designados por contrato
constitutivo.
Gobierno: Asamblea de socios.
Fiscalización: Sindicatura o Consejo de Vigilancia.
Impuesto a las Ganancias: : Tributo a una tasa del 35%
30) Comparando La Sociedad de Hecho y la de Responsabilidad limitada cuales serías las
características distintivas

SRL:
Responsabilidad: es limitada a las cuotas que suscriben.
Inscripciones: Deben inscribirse en IGJ y publicarse, se regulan mediante la ley 19.550, la cual regla que
deben constituirse mediante contrato social.
Impuesto a las Ganancias:Tributo a una tasa del 35%

Sociedades de Hecho:
Responsabilidad: es ilimitada hacia su patrimonio.
Inscripciones: son sociedades irregulares, no están inscriptas, ni tampoco tienen contrato social.
Impuesto a las Ganancias: Tributa en cabeza de uno de los socios, la S.H. no es sujeto del impuesto.

AUDITORIA
31) Que entiende por auditoría y cual es el objetivo
La auditoría es un examen o revisión efectuada por alguien independiente de la elaboración de los elementos objeto
del examen. La auditoria de un sistema procura determinar si los objetivos tenidos en cuenta para su diseño siguen
siendo válidos, si tal diseño guarda coherencia con el Propósito de alcanzar tales objetivos, si el sistema funciona tal
cual fue diseñado y si realmente permite el cumplimiento de los objetivos.

El objetivo fundamental de la auditoria de los estados contables es emitir una opinión sobre los mismos con el
propósito de que la empresa y los terceros interesados dispongan de un juicio técnico e independiente acerca de
dichos estados.

El auditor debe: - Señalar las debilidades de control interno y recomendar las modificaciones pertinentes. - Informar
inmediatamente al nivel apropiado sobre cualquier irregularidad que haya detectado. - Investigar las irregularidades
detectadas cuando le corresponda hacerlo.

La importancia de la auditoria:
a.- la revisión busca dotar de una mayor fiabilidad a la información facilitada por la empresa a terceros;
b.- trasciende el ámbito de los intereses de las sociedades auditadas y de sus socios y entra de lleno en
los del mercado y de los terceros que en él se mueve;
c.- su objeto es la emisión de un informe sobre si los estados contables auditados presentan o no una
descripción razonable de los negocios de la compañía;
d:- permite realizar comprobaciones valiosas sobre el funcionamiento de la empresa, sobre sus fortalezas
y defectos, sobre el desempeño de diversas áreas; etc.-

32) Cuales son las etapas de una auditoría

1.- Conocimiento Del Negocio - un conocimiento general del negocio, de los productos y de las operaciones de
la empresa resulta esencial para el entendimiento de sus problemas de operación, de finanzas y de contabilidad,
así como planear de manera inteligente la auditoria y la presentación de los estados contables.

2.- Relevamiento y Evaluación del Sistema de Control Interno - es fundamental que el auditor conozca y
evalúe el sistema de control interno de la empresa que provee los estados contables examinados, Esto le
permitirá poner énfasis en el examen de aquellas áreas don-de los problemas son de mayor significación.

3.- Prueba de Funcionamiento del Sistema de Control Interno - a través de las denominadas pruebas de
procedimiento el auditor se satisface de que los diversos procedimientos que constituyen el sistema de control
interno funcionen adecuadamente.

4.- Revisión de los Saldos de la Cuenta de los Estados Contables – el auditor debe emitir su opinión
profesional sobre los estados contables, lo cual implica verificar los saldos de cada uno de las cuentas integrantes
 de los mismos, la cual se basará fundamentalmente en el alcance de las pruebas, en la confiabilidad de la
información que produce la empresa.

33) Cite por lo menos 5 procedimientos típicos de auditoria

Los procedimientos que hacen a la revisión del contexto en el que se desenvuelve la empresa:
a.- Relevamiento y evaluación de las operaciones y del sistema de Control Interno.
b.- Revisión de contratos, actas de asambleas, directorio, etc.

Los procedimientos que implican obtención de evidencia directa por parte del auditor son:
a.- Circularización de deudores, bancos, proveedores, abogados, etc.
b.- Observación física de activos tangibles como bs de cambio, bs de uso, efectivo, etc.

Los procedimientos que se relacionan directamente con el proceso contable son:

a.- Cotejo de EECC contables con > general.
b.- Cotejo de > general con listados y > auxiliares.
c.- Examen de registros y de su documentación respaldatoria.

34) Que es el dictamen del auditor y su contenido

Es un informe técnico, es la expresión escrita del contador acerca de los EECC que ha examinado. Se elaborará
según RT 37.
El auditor expresa su opinión sobre los EECC que ha examinado, por medio de un informe escrito llamado
Dictamen. En este debe incluir el alcance de su trabajo y su opinión respecto de la razonabilidad de la situación
patrimonial y financiera y/o de los resultados de las operaciones y/o del origen y aplicación de fondos,. También
opinará si dichos fueron aplicados de manera uniforme respecto del ejercicio anterior.

Contenido:
a.- Destinatario.
b.- Identificación de los EECC
c.- Alcance de la tarea realizada.
d.- Opinión.
e.- Lugar y fecha de emisión.
f.- Firma del contador público.
g.- Deberá mencionar además otros aspectos relacionados con exigencias legales o institucionales

35) Cite tipos de informes en auditoría

Tipos de informes:
De auditoria
A. Auditoría externa de EECC confines generales (informes breves o extensos).
B. Auditoría de estados contables preparados de conformidad con un marco de información con fines
específicos.
C. Auditoría de un solo estado contable o de un elemento, cuenta o partida específicos de un EECC.
D. Auditoría de estados contables resumidos.
Normas de revisión de EECC de períodos intermedios.
Normas sobre otros encargos de aseguramiento
A-Otros encargos de aseguramiento en general.
B-El examen de información contable prospectiva.
C-Informes sobre los controles de una organización de servicios.
VI. Normas sobre Certificaciones.
VII. Normas sobre servicios relacionados
A-Encargos para aplica procedimientos acordados.
B-Encargos de compilación.
C- Otros servicios relacionados. Informes especiales no incluido en el Capítulo V (otros encargos de
aseguramiento).

36) Conceptos de Sindicatura societaria

Es un órgano social encargado del control de los órganos de dirección y administración.

Actúa como tutor del directorio, representa el interés de los propietarios de la sociedad.

Es un órgano societario independiente, con responsabilidades claramente diferenciales de las de directorio y la

gerencia, es autónomo.

Debe realizar: control de legitimidad y de legalidad de la:

- Actividad interna (relaciones entre los socios).

- Actividad externa (relaciones con los terceros) de la Sociedad

Requisitos para ser síndico societario:

 CP o Abogado: -Idoneidad profesional (título habilitante e inscripto en matricula).

-Domiciliados en el país.

 Sociedad Civil: con responsabilidad solidaria, de Abogados y CP.

37) Cuales son los deberes de un síndico societario

 Fiscalizar libros 1 vez c/ 3 meses como mínimo.

 Verificar disponibilidades, títulos valores, deudas y sus cumplimientos. 1 vez c/ 3 meses mínimo.
 Presentar en Asamblea informe escrito y fundado sobre la situación económica - financiera de la
sociedad.
 Suministrar información a accionistas.
 Vigilancia de los Órganos Sociales.
 Fiscalizar la liquidación de la sociedad.
 Convocar y asistir a asambleas.
 Hacer incluir en el orden del día de la asamblea los puntos que considere procedentes.
 Investigación de denuncias.

38) Que norma regula las presentaciones del Síndico Societario

La RT 15 apunta a la preparación de informes de auditoría y de revisión limitada requeridos por la Ley de
sociedades Comerciales y Organismos de Control.

CONCURSO Y QUIEBRA
39) Cuales son los requisitos, la designación, sus efectos y deberes de un síndico concursal

Requisitos:
- CP con una antigüedad mínima en la matrícula de cinco (5) años.
- Estudio de contadores: LA MAYORIA de sus miembros con un mínimo de cinco (5) años de antigüedad
en la matrícula.
Se tendrá en cuenta antecedentes profesionales y académicos, experiencia, se otorgará Preferencia a
quienes posean títulos universitarios de especialización en sindicatura concursal.
Designación:
Cada 4 años la Cámara de Apelación correpondiente forma 2 listas: Categoría A: Estudios y Categoría B:
Profesionales.
La designación la realiza el Juez por sorteo público donde participa un representante del Consejo
Profesional, es inapelable.

Efectos:
El designado sale de la lista hasta que todos los inscriptos en ella hayan participado.
No se puede renunciar a la designación salvo causa grave.
Se deben cumplir con las funciones en todo el trámite del concurso hasta su finalización y en todo el
proceso de quiebra, incluso su liquidación.

Deberes:
- Efectuar peticiones necesarias para rápida tramitación de la causa.
- Averiguación de la situación patrimonial del concursado, hechos q pudieron haber incidido en ella, y
determinación de sus responsables.

40) Cuales son los aspectos procesales de un Concurso Preventivo

1.-Resolución de apertura: Se fija la fecha de audiencia para el sorteo del síndico, plazo perentorio para la
verificación de los créditos, fecha en que el síndico debe presentar el Informe Individual y el Informe General. (art.
14)

2.-Verificación de Créditos: Los acreedores deben formular al síndico el pedido de verificación de sus créditos
invocandomonto, causas y privilegios; se deben realizar todas las pruebas necesarias en los libros y documentos
del concursado y en el de los acreedores si corresponde. (art.32, 33)

3.- Informe Individual: sobre cada solicitud de verificaciónen particular, expresando respecto de cada crédito
opinión fundada sobre la procedenciade los créditos. (art. 35)

4.-Informe General: sobre causas del desequilibrio económicodel deudor, Valuación patrimonial de la empresa,
época, hechos y circunstancias de la cesación de pagos, etc. (art. 39)

5.- Honorarios: Regulados por el Juez en diferentes oportunidades del proceso concursal.

41) Cuales son las funciones del síndico concursal en caso de quiebra

 Administración y disposición de los bienes. En la medida que fija la ley (24.522). (art 109)
 Recepción de correspondencia: debe abrirla ante el concursado o ante el Juez en su defecto. (art. 114)
 Conservación y administración de los bienes a su cargo. (art. 177)
 Incautar libros y documentos. (art. 177)
 Tomar medidas urgentes de seguridad respecto de los bienes.
 Tratar de cobrar los créditos del fallido.
 Liquidación: la realización de los bienes.

ASPECTOS DE LA TRAMITACIÓN DEL EJERCICIO PROFESIONAL

42) Que objetivo tiene la tramitación de los informes de auditor en el Consejo Profesional
Verificar que esa firma se corresponde con la que ese profesional ha registrado ante el Consejo Profesional y que
el mismo se encuentra habilitado a esos efectos.

 No implica la emisión de un juicio sobre el informe que la contiene.

 Debe tener sello y firma del secretario técnico.
  La documentación acompañatoria firmada por autoridad responsable del ente emisor.
 Pago del arancel.

43) Que finalidad tiene las obleas del Consejo Profesional en la tramitación de informes contables
El consejo directivo del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Salta implementó a partir del 10 de
febrero de 1997 un sistema de obleas adhesivas que se insertaran en cada foja en que se certifique una firma
profesional. Esta oblea contendrá la siguiente información: La identificación del Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de Salta; La identificación con apellido y nombre del profesional actuante. Los datos referidos a la
matricula, con indicación de tipo, número, tomo y folio. El número de actuación profesional. El nombre y apellido o
razón social del comitente. La fecha de certificación. Exigible para cualquier informe o certificación profesional.

44) En la auditoria de estados consolidados cual es el objetivo y la obligatoriedad del profesional

dictaminante.
OBJETIVO: Analizar la conducta que debe seguir el auditor externo de la sociedad controlante cuando una,
varias o todas las sociedades controladas están sujetas al examen de otro u otros auditores independientes.

OBLIGATORIEDAD: El auditor debe emitir una opinión profesional independiente y específica sobre los estados
consolidados, requiriendo a su vez que los estados contables de las sociedades controladas cuenten con informe
de contador público.
El auditor deberá evaluar primero el significado relativo de los estados contables de las sociedades controladas sin
dictamen de contador público para luego, si correspondiera, afectar su informe incluyendo una limitación en el
alcance y su incidencia en el párrafo de opinión.

45) Como actúa el Contador público ante la presencia de otros auditores en los balances
consolidados
El auditor de la sociedad controlante decide confiar en el examen del otro auditor: asume la
responsabilidad por el trabajo efectuado, sobre la totalidad de la información contenida en los EECC
consolidados. El auditor deberá revisar los papeles de trabajo del auditor de la sociedad controlada y discutir con
este las conclusiones de su informe.

El auditor de la sociedad controlante decide no confiar en el examen del otro auditor: su informe deberá
contener una salvedad por limitaciones en los párrafos de alcance y opinión principal o una abstención de opinión
si así lo considera.

De acuerdo a ello – confía: no dice nada o no confía: bien hace una salvedad de quien hizo la auditoria.

46) Que entiende por arbitraje

Arbitraje es un "medio alternativo de resolución de conflictos" versan sobre cuestiones, eminentemente
patrimoniales, pueden ser sometidos a arbitraje en pos de una mayor rapidez en su resolución y a un costo más
bajo.

47) Cuantas clases de arbitrajes conoce

 Según el modo de selección de los árbitros

-Arbitraje libre o ad hoc: ejercido por árbitros: elegidos de común acuerdo entre las partes, no existe ninguna
institución que administre el sistema, ni se encuentra sometido a ningún procedimiento formal

-Arbitraje institucional: existe una institución especializada que organiza todos los procedimientos
administrativos y pone su entidad al servicio de las partes que han elegido a esa institución y a sus árbitros pero
desarrolla la tarea de laudar sobre el conflicto puesto a su consideración.
  Según el modo de actuación de los árbitros y el marco sobre el cual deberán laudar:

-Arbitraje de derecho o iuris: los árbitros deberán sujetarse a las normas legales y deberán basar sus
decisiones en el derecho positivo. Deberán laudar del mismo modo que lo haría un juez de la Nación.

-Arbitraje libre o ad hoc: es aquel ejercido por árbitros elegidos de común acuerdo entre las partes, no existe
ninguna institución que administre el sistema, ni se encuentra sometido a ningún procedimiento formal.

-Arbitraje institucional: existe una institución especializada que organiza todos los procedimientos
administrativos y pone su entidad al servicio de las partes que han elegido a esa institución y a sus árbitros pero
desarrolla la tarea de laudar sobre el conflicto puesto a su consideración.

 Otras Clasificaciones:

-Arbitraje forzoso o legal: es aquel que se encuentra impuesto por la misma ley que dispone que determinadas
cuestiones litigiosas no se encuentrenen el ámbito de la justicia ordinaria y se los asigne al ámbito de los árbitros.

-Arbitraje voluntario: las mismas partes optan por el recurrir a arbitraje en lugar de los estrados judiciales.
Puede ser libre o institucional o de derecho o de amigables componedores.

48) Que entiende por acuerdo arbitral – casos .-

El acuerdo arbitral es un contrato en virtud del cual dos o mas partes acuerdan que una controversia ya sea presente
o futura se resolverá mediante ARBITRAJE, respecto de una determinada relación jurídica (contractual o no
contractual).
El acuerdo de arbitraje podrá adoptar la forma de una clausula compromisoria incluida en el mismo contrato o la
forma de un acuerdo independiente.
49) Que entiende por laudo arbitral
El laudo arbitral: es decisión de los árbitros que pone fin y resuelve el conflicto. Es equiparado con un fallo de
Primera Instancia con el carácter de cosa juzgada.

50) Cuales son las facultades de los árbitros en un proceso arbitral

 Dirigir el procedimiento.
 Disponer la comparecencia de las partes.
 Subsanar errores, suplir omisiones y aclarar resoluciones.
 Prevenir y sancionar a las partes ante inconductas.
 El árbitro actúa como un 3ro imparcial.

51) Que entiende por mediación

MEDIACION: medio alternativo de resolución de conflictos. Busca transformar una dinámica de confrontación en
una dinámica de colaboración. Pretende que las partes modifiquen la percepción de su problema; y poder llegar
al acuerdo. El medidor busca cambiar la óptica de los problemas - Exige un profesionalismo y una ética en el
manejo del conflicto.

52) Cuales son las etapas de la mediación

- Designación del mediador. Puede ser anterior o posterior al conflicto (la voluntad de resolver así).
- Toma de contacto. Cita ambas partes simultáneamente para una reunión.
- Inicio de la primera reunión. Explicación de las reglas de la mediación. Mecánica del proceso.
- Historia del conflicto. Lograr obtener información de las partes para que expongan los hechos.
- Dialogo. Conseguir comunicación entre ambas partes.
- Propuesta. Creación y evaluación de posibles resoluciones de conflictos.
- Acuerdo y documentación. Se documenta todo lo logrado con firma de todos los participantes.
- Cumplimiento de lo acordado. Que se cumpla todo.
 INCUMBENCIA, COMPETENCIA Y JURISDICCIÓN
53) Que entiende por incumbencia, competencia y jurisdicción

* COMPETENCIA: Grado de aptitud de un profesional para ejercer su profesión y desarrollar una determinada
tarea. Ej. un contador puede firmar balances de estados contables, pero tiene una limitación: no puede firmar
balances de la empresa de su primo, o realizar una auditoría ya que no respeta los grados de consanguinidad
(hasta el 4º grado de consanguinidad) que establece la ley para ser sujetos independientes con respeto al ente
que se audita. Falta de competencia.

* INCUMBENCIA: Relacionado con la ley 20.488, se refiere a las actividades que pueden realizar los contadores
públicos. Son aquellas actividades que están autorizadas por ley para realizar por tener el titulo y la matricula.
Es el campo de accionar dentro de una sociedad que está a cargo de la profesión de contador público. Según la
ley 20.488 dice que el profesional tiene dos grandes campos: en materia económica – contable y en materia
judicial. Por ejemplo: firmar balances, dar fe pública de los estados contables, hacer presupuesto, hacer averías,
hacer peritajes judiciales.

* JURISDICCION: Es la habilitación territorial que se le da al contador público por el hecho de ser matriculado
en un determinado lugar. Esa habilitación es de tipo provincial. La matricula y el control de la profesión se hace a
nivel provincial.

54) Cite incumbencias del Contador Público según Ley 20488/73.- (Art.13)
a) Asesoramiento en materia económico - contable:

1) Preparación, análisis y proyección de EECC, presupuestarios, de costos y de impuestos en empresas y

otros entes.
2) Revisión de contabilidades y su documentación.
3) Organización contable de todo tipo de ente
4) Elaboración e implantación de políticas, sistemas, métodos y procedimientos de trabajo administrativo-
contable.
5) Aplicación e implantación de sistemas de procesamientos de datos y otros métodos en los aspectos
contables y financieros del proceso de información gerencial.
6) Presentación con su firma, de EECC de bancos nacionales, provinciales y particulares, de empresas.
7) Liquidación de averías.
8) Dirección del relevamiento de inventarios que sirvan de base para la transferencia de negocios, para la
constitución, fusión, escisión, disolución y liquidación de cualquier clase de entes y cesiones de cuotas
sociales.
9) Intervención en las operaciones de transferencia de fondos de comercio.
10) Intervención, conjuntamente con letrados, en los contratos y estatutos de toda clase de sociedades civiles
y comerciales, cuando se plantean cuestiones de carácter financiero, económico, impositivo y contable.

b) En “materia judicial” para la producción y firma de dictámenes en relación a:

1) Desarrollar funciones de Sindico en los concursos.
2) Realizar los cálculos y distribución en las liquidaciones de averías y siniestros.
3) Realizar y suscribir las cuentas particionarias en juicios sucesorios (conjuntamente con letrado).
4) Realizar estados de cuenta en disoluciones, liquidaciones de distintas sociedades.
5) Como perito en su materia en todos los fueros.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

55) Que entiende por Responsabilidad Moral – Profesional - Civil – Penal – Administrativa de un
Contador Público /// Que entiende por responsabilidad legal profesional y cual es el sustento
que avala su existencia /// Que entiende por responsabilidad civil /// Que entiende por
responsabilidad profesional y cual puede ser su corrección disciplinaria ///
* Responsabilidad Moral: viene por la cultura, derivada de los valores, las que nos dicen qué es lo que no
debemos hacer. La pena está dada por nuestra propia conciencia.

* Responsabilidad Profesional: es la que está prevista en la ley 20.488, la que aplica cada uno de los consejos
profesionales de cada provincia, las sanciones para los profesionales son establecidas por sus pares cuando algo
sea contrario a la ética profesional, hay casos en los que se comunica mediante la simple advertencia o también
puede llegarse hasta la cancelación de la matricula.
Corrección disciplinaria: Advertencia, Amonestación Privada, Apercibimiento Público, Suspensión en el
ejercicio de la profesión 1 año, Cancelación de la matrícula.

* Responsabilidad Civil: Base del Derecho Privado. Es la obligación de reparar por daños y perjuicios ante el
incumplimiento de cláusulas contractuales (por acción u omisión del profesional) y por actos ilícitos atribuibles al
profesional. Ej: incumplimiento de funciones del sindico en la empresa.

* Responsabilidad Administrativa: derivada por la acción del profesional en relación de dependencia o por
representar a algunos poderes en algunos roles profesionales.

* Responsabilidad Penal: Tiene relación con dar fe pública, deriva de dos fuentes: Ley Penal Tributaria y Ley de
Lavado de Activos. Esta responsabilidad se caracteriza por la quita de la libertad (prisión como forma de pena
ante el incumplimiento de las normas).

56) Cite algunos casos (4 mínimos) que le cabe responsabilidad penal al Contador Público en
carácter de que actividad
Responsabilidad Penal: defraudación, fraude en perjuicio de la adm pub, quiebra fraudulenta, actos ilícitos en
soc.

Responsabilidad Penal Tributaria: evasión simple y agravada, aprovechamiento indebido de subsidios,

apropiación indebida de quebrantos, obtención fraudulenta de benef fiscales.

CODIGO DE ÉTICA
57) Cual es el propósito y objetivo de un código de ética /// Cuales son los principios de ética
profesional (explique someramente que quiere decir cada uno de ellos)
Son las normas y ppios éticos que deben inspirar la conducta del profesional en ciencias económicas.

Principios fundamentales que guían la conducta de los profesionales en ciencias económicas. (Código
de Ética Unificado)

 Justicia: virtud del orden en relación con los otros.

 Veracidad: se refiere a la verdad para no caer en el error, engaño o delito.
 Fidelidad a la Palabra dada: ajustar los hechos a la misma.
 Fortaleza profesional: debe ser emprendedor, arriesgado, sanamente agresivo, tener empuje.
 Humildad profesional: reconocimiento de las propias limitaciones sin subestimar la personalidad o prestigio
profesional.
 Prudencia o saber hacer: hacer las cosas bien, teniendo en cuenta el pasado, el presente y el futuro.
 Según el módulo los Ppio son:
 LEALTAD O BUENA FE: la profesión debe ejercerse con Conciencia y dignidad. Integridad, veracidad y
objetividad. Mantener un alto nivel de competencia.
Los profesionales no deben asociarse con quienes carezcan título habilitante y ejercer la profesión. Aconsejar
actos incorrectos o punibles.
 DESEMPEÑO PROFESIONAL CUIDADOSO Y RESPONSABLE: Interrumpir la prestación del servicio sin
antes avisar con antelación.
Retener documentación cuando haya cesado la relación.
Firmar documentos sin haber sido revisados.
Permitir que otra persona ejerza la profesión en su nombre.
 RESPETO POR SUS SEMEJANTES: Actuar con conciencia de sentimientos y solidaridad hacia sus
semejantes.
Competencia leal: no atraer la clientela del otro, salvo que sea requerido, previa comunicación al otro
profesional.
 DISCRESIÓN: SECRETO PROFESIONAL. La relación entre profesional y cliente deberá realizarse con
reserva y confianza.
No divulgar asunto alguno del cliente.
Quedan exceptuados de guardar secreto solo en el caso de defensa personal, obligación legal.

58) Como debe y como NO debe ejercer la profesión conforme al Código de Ética
DEBEN:
- Actuar con conciencia de sentimiento y solidaridad hacia sus colegas.
- Ejercer con conciencia, dignidad, integridad, veracidad y objetividad.
- Mantener un alto grado de competencia profesional.

NO DEBEN:
- Menoscabar a otros profesionales.
- Atraer la clientela de otro profesional, competencia legal.
- Es infracción al código haber sido condenado judicialmente por un delito económico que afecte su buen
nombre y honor.
- Asociarse con gente que no sea profesional para ejercer la profesión.

59) Que entiende por Secreto Profesional y excepciones legales que conozca
Es la DISCRECIÓN que debe tener el profesional respecto de los negocios y asuntos de sus clientes, no puede
ser violado excepto para defensa personal, cuando la información sea insustituible o exista obligación legal de
hacerlo.

60) Cuales son los deberes de un profesional ante su Consejo Profesional

- Deben cooperar personal y activamente con el Consejo Profesional y el departamento de Seguridad Social.
- Aceptar las tareas que se le encomienden y cumplirlos con diligencia.
- Suministrar la información que les sea solicitada con lealtad de inmediato.
- Cumplir con el pago de los aportes y cuotas correspondientes.
- Asistir a las asambleas y votar cuando sea el caso

61) Cuales son las etapas de un Juicio de Ética profesional

1-MEDIACION: necesaria para llegar a los Jueces o Tribunales de Primera Instancia, salvo excepciones.
2-DEMANDA: se presenta ante la Receptoría General de Expedientes del fuero.
3-OFRECIMIENTO DE LAS PRUEBAS: Solamente la documental.
4-PRODUCCION DE LAS PRUEBAS OFRECIDAS: a menos que la cuestión SE DECLARE DE "PURO
DERECHO" si no son necesarias otras pruebas que las DOCUMENTALES.
5-SENTENCIA: la dicta el Juez o Tribunal.
6- APELACION, si se interpone algún "recurso" como el de apelación.
HONORARIOS PROFESIONALES
62) Cite los métodos de cobrar que tiene el Profesional en Ciencias Económicas y en que casos

 Consulta: escrita, verbal o base horaria. Monto FIJO.

 Porcentaje.
 Monto estándar x mes: cobro mensual por supervisión contable en el domicilio del cliente una vez por
semana y también con registración en el estudio.

Casos: Area prevsional, area impositiva, balances, ss completo, situaciones especiales, tarifa por hora.

EL CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS

63) Que objetivo persigue el hacer un presupuesto de honorario

Un presupuesto de honorarios persigue el objetivo de que queden comprendidas en la tarea a realizar y que el
profesional considere conveniente aclarar que quedan excluidas cuando alguna situación pueda prestarse a
errores de interpretación por parte del comitente. O sea, la presupuestación tiene como objetivos delimitar las
funciones a la tarea presupuestada, resguardar la responsabilidad, evitar comparaciones que no guarden la
misma carga de trabajo y facilitar el cobro de honorarios.-

64) Que es y finalidad cumple un contrato de locación de servicios profesional

Habrá locación cuando dos partes o más se obliguen recíprocamente la una a conceder el uso o goce de una cosa o
a ejecutar una obra, o prestar un servicio y la otra a pagar por este uso, goce, obra o servicio un precio determinado
en dinero. En este caso una parte se obliga a prestar un servicio y la otra a pagar un precio determinado en dinero.
Se trata de un contrato consensual ya que se perfecciona con el consentimiento de las partes. Actúa el locador y
locatario. El contrato de locación de servicio se basa en la relación de dependencia; generalmente el locador es
retribuido en proporción al tiempo, con exclusión del resultado; se tiene en cuenta el trabajo en sí mismo.

65) Redacte las partes que componen un presupuesto de labor profesional

- Desarrollo del Presupuesto según Carta de Presentación

a.- Objetivos;
b.- Metodología y alcance del trabajo;
c.- Composición del equipo de trabajo y estimación de los tiempos:
I.-Composición del equipo de trabajo
II.- Horas profesionales cotizadas;
d.- Fecha de iniciación y finalización del trabajo;
e.- Frecuencia y cronograma de las actividades profesionales;
f.- Honorarios y forma de pago;
I.- Honorarios – Fijación;
II.- Forma de Pago.

66) Cite los principales aspectos que debe contener un contrato de locación de servicios
profesional
1. Partes intervinientes.
2. Tareas a realizar.
3. Duración y forma de resolver el contrato.
4. Momentos de entrega de documentación.
5. Precio y forma de pago.
6. Adicionales laborales.
7. Párrafo de obligación, ética profesional.
8. Fechas y firmas.
LA RELACIÓN CON LOS CLIENTES
67) Cite aspectos claves de un Curriculum Vitae
Reglas de oro del CV: 6:

1ª.- EXTENSION: en 1 página, a lo sumo en 2.

2ª.- REFLEJAR Q REUNIMOS LAS EXIGENCIAS, del puesto de trabajo Al igual que nunca hay dos personas
iguales, tampoco hay dos empresas iguales, y menos dos puestos de trabajos iguales.
3ª.- MANDARLO EN ORIGINAL
4ª.- BIEN ESTRUCTURADO. Cada dato debe estar perfectamente localizado en el cv, debe estar en el apartado
que le corresponde para que sea fácilmente localizable, para que la interpretación sea fácil y no deje lugar a
ninguna duda de que eres el candidato adecuado.
5ª.- FECHADO, dando una referencia en el tiempo, tratándose de tu situación profesional en este momento y
pudiendo lógicamente variar.
6ª.- DESTACAR CUALIDADES, pero NUNCA MIENTAS.

68) Como ven los clientes al contador

 Alguien con capacidad para resolver problemas con el fisco,

 Consejeros de negoción y portavoz indispensable de la empresa (empresario Pyme)
 Responsable de sus negocios no santos y evasiones fiscales.
 Alguien que viene de vez en cuando a la empresa a luchar con los papeles en un escritorio prestado.
 Como un costo fijo.

69) Como eligen las empresas a sus asesores

Los 10 factores más importantes a considerar por el propietario de una empresa en la selección de su asesor
contable son:
 trato personal,
 reputación,
 relación anterior,
 recomendado por abogado o Gerente de banco, recomendados por otros clientes,
 ubicación del estudio,
 variedad de servicio,
 experiencia en la industria,
 honorarios adecuados y estructura del estudio contable.
El hecho de tratar de familiarizarnos rápidamente con la actividad de nuestro potencial cliente, ya que el sujeto
querrá conocer cuan rápidamente podrá hablar con su contador en el idioma de su negocio, sobre todo si se trata
de un empresario al que le gusta escuchar a sus colaboradores y que los mismos le proporcionen ideas para
mejorar su actitud empresaria.

70) En el mercado de la consultoría externa, cual es el método tradicional y el moderno de

contratación de servicios
Procedimiento tradicional: la firma asesora desplazaba a la empresa solicitante un equipo de cuatro o seis
consultores quienes en un plazo aproximado de seis meses, emitían un informe que solía ser poco práctico.
Procedimiento moderno: Ahora los asesores pretenden ofrecer algo más a sus clientes, intentan crear equipos con
los directivos de la empresa trabajar con ellos para analizar sus problemas y buscarles soluciones. Ponen en práctica
nuevas estrategias que producen resultados concretos.
71) Cuales son los factores claves para contratar un servicio de consultoría externa por parte de
una empresa

 Buscar: entrar en contacto con varias firmas, plantearles el trabajo y estudiar sus ofertas.
 Investigar: en qué media ha sido decisiva la contribución de la consultoría o si la empresa podría haber
conseguido por si misma resultados similares.
 Integrar: asegurarse de que los análisis de las operaciones de la empresa no los hacen los consultores por su
cuenta.
 Aprender: exigir que los consultores compartan sus métodos y sus experiencias con todo el equipo.
 Asumir: una vez trazado el plan de cambios que necesita la empresa, su puesta en práctica debe estar dirigida
fundamentalmente por el personal de la empresa.
 Fijar límites: resistirse a los esfuerzos de los consultores para ampliar un proyecto o aplicarlos a otras divisiones
de la empresa. El objetivo es que sea el propio personal de la empresa, el que se haga cargo de los nuevos
proyectos.

72) Que entiende por marketing de servicios

Son "mercancías de tipo intangible que llevan implícita una propuesta de obtención de satisfacciones que compensen
a los usuarios o consumidores de los mismos, en la realización de sus deseos o en la satisfacción de sus
necesidades. Se distinguen de los productos porque son intangibles, son producidos y consumidos en forma
simultánea, no tienen precio uniforme y son valuados subjetivamente; y no pueden ser producidos en serie como los
productos.

73) Cuales son los pecados del servicio profesional

-APATIA: centrarse en el servicio y no en el cliente
-DESAIRE: no escuchar al cliente, presuponer los problemas
-FRIALDAD: el tiempo es limitado, lo correcto seria dar el tiempo necesario al cliente
-AIRE DE SUPERIORIDAD
-ROBOTISMO: tratar al cliente como un cliente más, estandarizar servicios profesionales, falta de individualización.
-REGLAMENTISMO. Reglas por encima del cliente.
-EVASIVA. Eludir preguntas del cliente.

74) Que entiende por las 4 p de un buen servicio profesional

 Presentación del SS. : Descripción de los ppales componentes del mismo. Lograr posicionar para mayor
permanencia en el mercado. Diferenciarse de los demás.
 Precio del SS: determinar precio para q el cliente lo acepte. Cuidando la calidad.
 Promoción del SS: Muy útil en la etapa de introducción. Contactos, medios publicitarios, Marketing directo.
 Plaza o canales de distribución: Ubicar el estudio contable en lugar físico determinado teniendo en cuenta la
comodidad del cliente.

75) Que entiende por la venta del servicio profesional

La venta es un proceso de inducción y persuasión tendiente a lograr un cambio de comportamiento en otra persona.
El proceso de venta se puede resumir en:
1.- Despertar el interés;
2.- Provocar una necesidad;
3.- Comparar los beneficios del servicio;
4.- Despertar el deseo de poseerlo.-
76) Que debe saber el Profesional de su cliente
Deberemos superar la entrevista del conocimiento y convencimiento sobre nuestras aptitudes para lograr el negocio.
Para ello debemos investigar la causa que provocó la desvinculación con el anterior asesor contable, interrogar al
cliente sobre la marcha de su negocio, el organigrama de la empresa, su situación legal e impositiva, sus
necesidades, y datos que nos permita fijar un honorario adecuado.

77) Que haría para conseguir clientes

Explore su agenda personal y los archivos donde guarda información sobre relaciones comerciales presentes y
pasadas. Infórmeles de su actividad actual, sus motivaciones y su interés por captar nuevos clientes.
Si es docente o tiene vocación por enseñar y conoce y puede preparar a fondo un tema especifico, no lo dude,
ofrezca una charla gratuita en Asociaciones de Profesionales que tengan los mismos clientes–meta.
Descanse, y aproveche el tiempo destinado a actividades sociales, culturales, deportivas y comunitarias para
"comunicarse" con su segmento de mercado. Aproveche su tiempo y relaciónese; ese contacto puede ser su nuevo
cliente o su canal para conseguirlo. Venda cuando le vendan.

78) Cuales son las claves para desarrollar un programa de servicios profesionales
1.- Definir las características de nuestro "negocio profesional".
2.- Realizar los cambios estructurales necesarios de acuerdo a la definición de nuestro negocio.
3.- Tener un régimen de honorarios simples y comprensibles.
4.- Fijar normas de funcionamiento claras e informar sobre las mismas a todos los clientes del estudio.
5.- Capacitar al personal (ya que muchas veces representan al estudio frente a los clientes).
6.- Consultar frecuentemente con el cliente sobre la inversión que este tiene de sus servicios profesionales.
7.- Generar constantemente ideas para mejorar el servicio.
8.- Auditar personalmente todo el trabajo del estudio.
9.- Dirigir su estudio profesional con criterio empresario.
10.- Grafíquese con su trabajo, disfrute del mismo y generara hondas positivas a los clientes y colaboradores.

HABILITACIÓN Y ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL

79) Que entiende por el Servicio Nacional de Actualización Profesional Continua (SFAP)
El sistema Nacional de Actualización Profesional continua es el conjunto de cursos y actividades de actualización
profesional en ciencias económicas, reconocidos por la FACPCE, que otorgan créditos a los profesionales de todo el
país que, voluntariamente, opten por participar de dichos cursos y actividades. Resolución Nº 197/99.

Se instrumenta por la necesidad de acreditar conocimientos específicos que aseguren altos estándares de
competencia profesional ante el proceso de globalización. - Para responder adecuadamente a las nuevas y
cambiantes demandas de los usuarios de nuestros servicios. - Para alcanzar una participación profesional más
jerarquizada en la sociedad y el mercado.

Las ciencias económicas son dinámicas y están sujetas a los cambios producidos en el entorno. Los clientes esperan
que el profesional esté capacitado para aconsejarlo sobre los cambios en la economía y en el mundo de los negocios.

80) Cual es la importancia de la capacitación continua en el profesional y como se instrumenta por

el SNAPC
Las ciencias económicas son dinámicas y están sujetas a los cambios producidos en el entorno. Nuestra
responsabilidad profesional es incorporar estos nuevos paradigmas que enmarcan procesos industriales, comerciales
y de servicios, con el objeto de allanar la interpretación y aplicación sobre los aspectos contables, económicos,
administrativos y financieros. Los clientes esperan que el profesional esté capacitado para aconsejarlo sobre los
cambios en la economía y en el mundo de los negocios.
81) Cual es la característica del servicio de actualización continua del SNAPC
Los Profesionales que opten VOLUNTARIAMENTE por participar, deberán acumular un mínimo de 80 créditos por
Bienio. Estos créditos se obtienen aprobando cursos homologados y/o participando de otras actividades de
actualización profesional que otorgan créditos.

Al seleccionar los contenidos con que estructurará su propio programa de actualización, el profesional deberá tener
en cuenta que: Deberá acumular un mínimo de 4 créditos en el área Ética. Se otorgará un máximo de 48 créditos a
cada área temática.

Cada curso tiene una evaluación, que consiste en el estudio y/o resolución de un caso, que el profesional que
voluntariamente opte por ser evaluado, deberá entregar a posteriori, en la fecha que el docente fije.

La asistencia a los cursos no es indispensable, se prevé la utilización de tecnologías tales como aulas satelitales e
Internet que permitan el dictado de los cursos bajo modalidades no presenciales.

82) Como se obtiene los créditos de actualización continua

El Sistema prevé dos formas por las que el profesional puede obtener créditos:

 Créditos por dentro de los programas: Son los Créditos que obtiene el profesional por aprobar Cursos o
Actividades desarrollados en los Consejos Profesionales, Universidades y otros Organismos nacionales y
extranjeros, que previamente hayan sido homologados por la FACPCE.

 Créditos por fuera de los programas: Son los Créditos que solicita cada profesional que haya realizado y/o
cumplido alguna de las Actividades de actualización profesional comprendidas en la normativa del S.N.A.P.C., a
saber: - Maestrías, Cursos de Postgrado, Carreras de Especialización. - Docencia e Investigación. - Asistencia y/o
participación como Disertante en Eventos Científicos, Académicos o Profesionales. - Publicación de Libros de la
Especialidad. - Publicación en Revistas Especializadas del País y del Extranjero. - Obtención de Premios Anuales
instituidos y/o reconocidos por la FACPCE.

83) Que tipo de eventos otorgan créditos de actualización continua

Eventos científicos, académicos o profesionales:

- Asistencia: 4 créditos por evento;

- Aprobación de trabajos presentados: 10 créditos;
- Conferencista: 12 créditos;
- Panelista: 12 créditos;
- Evaluador: 12 créditos.
- Requisitos: Que se trate de eventos organizados, auspiciados o reconocidos por la FACPCE.
- Documentación: Certificado de donde surja la identificación completa del evento y el tipo de participación.

NORMAS DEL MERCOSUR

84) Que problemática trajo aparejado la creación del MERCOSUR en la profesión de Ciencias
Económicas.

Los organismos profesionales en el ámbito del MERCOSUR acordaron formar diversos grupos de trabajo a efectos
de tender hacia la armonización de los diferentes aspectos y cuestiones que necesariamente deben definirse "normas
contables, normas de auditoria, ejercicio profesional, etc.".
Las principales dificultades que se presentan para alcanzar una normativa común en la región están relacionadas
fundamentalmente con las influencias que tienen la legislación en materia fiscal, y los organismos de control oficial.
Se consideró conveniente establecer un marco jurídico para que los centros que operen en el MERCOSUR emitan los
estados contables cumpliendo con determinados contenidos mínimos a nivel de exposición.

85) Que entiende por armonización de Normas de Auditoria para el MERCOSUR

Armonizar: implica determinar si las normas de auditoria vigentes en los distintos países se rechazaban o no como
partes que deben concurrir a un mismo fin.
Para decidir si una norma se encuentra armonizada o no, se la compara en primer lugar entre las Normas escritas
vigentes de cada país y en caso de ausencia con:
a.- códigos de ética,
b.- disposiciones de Consejos o colegios,
c.- La doctrina mayoritaria,
d.- Prácticas usuales.

No se hace referencia a Normas iguales, sino a normas armonizadas.

Dos normas con contenidos diferentes se encuentran armonizadas cuando no cambian la perspectiva del
lector de los estados.

LAVADO DE ACTIVOS
86) Cite antecedente Internacional – Legal Nacional – Reglamentario Nacional y Norma Técnica profesional que
sirvieron de base para la resolución 420-FACPCE.-

a) Las 40 recomendaciones del GAFI

b) Ley 25.246 (Tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes; contrabando de armas y estupefacientes;
asociación ilícita calificada como terrorista; asociaciones ilícitas organizadas para cometer delitos con fines
políticos o raciales; delitos de fraude t otros delitos contra la administración pública; prostitución de menores y
pornografía infantil; financiación del terrorismo; extorsión; delitos del régimen penal tributario; y trata de
personas) (B.O. 10/05/2000).
c) Ley 25815
d) Decreto PEN N° 290/07
e) Ley 26.268 (FDT) (B.O. 04/07/2007)
f) Decreto PEN N° 1225/07
g) Ley 26683 (B.O.21/10/2010) Crea el delito de lava de activos.
h) Resoluciones de la UIF
i) RT 7, 15, 24
j) Informe técnico del Consejo Profesional de Cs Eco del a Cap Federal elaborado por la “Comision Especial Ad
Hoc”. (Res 36/99)

87) Que se entiende por lavado de activos y algunos de los delitos previstos en la ley

Se entiende por lavado de activo a toda operación o procedimiento que tienda a legalizar el origen de los recursos
(dinero) o bienes provenientes de actividades ilícitas para incorporarlas a la economía formal.

Ley N° 25.246 art.6:

a) Tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes(Ley 23.737);
b) contrabando de armas y estupefacientes (Ley 22.415);
c) asociación ilícita calificada como terrorista;
d) asociaciones ilícitas organizadas para cometer delitos con fines políticos o raciales;
e) delitos de fraude y otros delitos contra la administración pública (Código Penal art 174, inciso 5);
f) prostitución de menores y pornografía infantil;
g) financiación del terrorismo;
h) extorsión;
i) delitos del régimen penal tributario;
j) trata de personas
88) Como se lava dinero // ¿Cuáles son las etapas del proceso de lavado de activos de origen delictivo? Explicar
brevemente cada una de ellas // Que entiende por etapa de colocación y de ejemplos de la misma // Que
entiende por etapa de Decantación o estratificación – Objetivos y ejemplos // Que entiende por etapa de
Integración – Objetivos y ejemplos

El dinero es lavado a través de una serie de complejas transacciones y, por lo general, incluye las tres etapas o
fases:

Colocación: Colocación de pequeñas sumas en entidades financieras, bancarias y no bancarias. Depositando dinero
de origen delictivo como empresa de clientes anónimos, empresas fachada, sobre o subfacturación.
 Restaurant
 Empresas de transportes
 Pubs.

Decantación, mezcla o estratificación: Etapa en donde se persigue alejar el dinero de la fuente ilícita en la cual fue
generado. Una vez colocado se trata de disfrazar o transformar el dinero ilícito en lícito:
 Alta circulación con el dinero legal
 Cheques de Viajero
 Giros al exterior
 Compra de bienes de venta rápida y transferencias bancarias
 Giros entre bancos
 Operaciones a través de bancos off shore, transferencias electrónicas
 Compras de activos de fácil disponibilidad
 Empresas ficticias
 Inversiones en bienes raíces
 Reventa de bienes de alto valor.

Integración: Dinero incorporado al circuito económico legal aparentando ser de origen legal:
 Inversión de valores lavados en sociedades
 Inmuebles
 oro y obras de arte.

89) Consecuencias en un país del lavado de dinero

1. Se sustraen fondos de la economía real a la especulativa.

2. Total de bienes de las organizaciones criminales influencian variables económicas.
3. Destruye la actividad económica real, competencia desleal.
4. Movimientos de fondos por razones de control y no por fundamentos económicas..
5. Generación de un ambiente de corrupción generalizado de la sociedad.

90) Profesionales alcanzado – clasificados por Tareas – Empresas – Asociación – Excepciones

1) Los profesionales independientes matriculados cuyas actividades estén reguladas por los CPCE, conforme
la Ley 20.488, que reglamente su ejercicio, prestan servicios de auditoría de estados contables, o se desempeñan
como síndicos societarios, cuando estos servicios profesionales se brinden a las siguientes personas físicas o
jurídicas:

a) enunciadas en el artículo 20 de la ley 25.246 (sujetos obligados) o,

b) que, no estando enunciados en dicho artículo, según los estados contables auditados:
i) tengan un activo superior a $10.000.000, o
ii) hayan duplicado su activo o sus ventas en el término de un año.
2) La R 65/2011 no alcanza a los servicios profesionales consistentes en revisiones limitadas de
estados contables, certificaciones e investigaciones especiales. Tampoco se encuentran alcanzados los servicios
de asesoramiento impositivo, ni la preparación de declaraciones juradas de impuestos, ni ninguno de los otros
servicios profesionales regulados en la Ley N° 20.488.

3) Los profesionales independientes que en forma individual o actuando bajo la forma de Asociaciones
Profesionales presten servicios de sindicatura societaria y auditoría externa de estados contables.

91) Que entiende por Deber de Informar – Características de las operaciones – Plazos – a que organismo –
como.-
El profesional tiene deber de informar a la UIF las conductas o actividades de las personas físicas o jurídicas a través
de las que se puedan inferir que existe una situación atípica q puede configurar un hecho u operación sospechosa, de
cualquier monto ya sea en un sólo acto o por la reiteración de diversos vinculados entre sí.

Características de las operaciones sospechosas: son consideradas las transacciones, aisladas o reiteradas,
que de acuerdo con los usos y costumbres de la actividad que se trate, como así también de la experiencia e
idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten:

a) inusuales;
b) sin justificación económica o jurídica,
c) de complejidad inusitada o injustificada.

***Deberá informarse en el término de 150 días corridos y 48 horas de haberse detectado las operaciones
sospechosas de lavado de activo y financiación del terrorismo respectivamente.

No se puede invocar disposiciones de secreto bancario, fiscal o profesional, ni los compromisos de confidencialidad
establecidos por ley o por contrato.

La obligación de informar no generará responsabilidad civil, comercial, laboral, penal, administrativa, ni de ninguna
otra especie

92) Que entiende por “Conozca al Cliente” y “Perfil Transaccional”

El concepto “Conozca a su cliente” consiste en obtener información actualizada y suficiente de los clientes para
establecer su perfil y comportamiento esperado. El conocimiento del cliente constituye uno de los pilares en la
prevención del lavado de activos de origen delictivo y financiación del terrorismo.

El perfil transaccional debe estar basado en información proporcionada por el cliente y en el monto, tipo, naturaleza
y frecuencia de las operaciones que habitualmente realizan los clientes, así como en el origen y destino de los
recursos involucrados junto con el conocimiento de los empleados.

93) Características de las operaciones “Inusuales” y “Sospechosas” – Cual es la obligación del profesional
con las primeras y las segundas.-

OPERACIONES SOSPECHOSAS: son aquellas operaciones tentadas o realizadas que habiéndose identificado
previamente como inusuales , luego del análisis y evaluación realizadas por el sujeto obligado, las mismas no
guardan relación con las actividades lícitas declaradas por el cliente, ocasionando sospecha de Lavado de Activo o,
aún tratándose de operaciones relacionadas con operaciones lícitas, existan sospechas de que estén vinculadas o
que vayan a ser utilizadas para el financiamiento del Terrorismo” {Definición según R (UIF) 65/2011}

OPERACIONES INUSUALES: Son aquellas operaciones tentadas o realizadas en forma aislada o

reiterada, sin justificación económica y/o jurídica, que no guardan relación con el perfil económico-
financiero del cliente, desviándose de los usos y costumbres en las prácticas de mercado, ya sea por su
frecuencia, habitualidad, monto, complejidad, naturaleza y/o características particulares.

La obligación del profesional es informar cualquiera de estas operaciones detectadas.

94) Que entiende por Deber de Abstenerse de Informar – Aspectos que la ley cubre esta responsabilidad ante
otras consecuencias como el de Secreto Profesional.-

Es el deber de no informar al cliente o a terceros las actuaciones que se estén realizando en cumplimiento
de ella. Esto afecta uno de los pilares en que se asienta la actividad de la profesión de contador público, ya sea
como auditor externo o síndico societario, así como los acuerdos de confidencialidad asumidos con el cliente.

La ley establece que el cumplimiento, de buena fe, de la obligación de informar no generará responsabilidad civil,
comercial, laboral, penal, administrativa, ni de ninguna otra especie.

Esta dispensa abarca también las sanciones que le pueden corresponder a un contador público por revelar
información que obtiene en el ejercicio de su actividad, penado por el Código de Ética.

95) Tipifique los delitos de Lavado de Dinero y financiación del terrorismo – y penas que corresponden.-
TIPIFICACION: s/ R420/2011 pasa a estar tipificado como DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONOMICO Y
FINANCIERO.

PENAS: c/ conducta dolosa:

 “...al q convirtiere, transfiriere, administrare, vendiere, gravare o aplicare de cualquier otro modo dinero u
otros bienes provenientes de un ilícito penal, siempre que > a $300.000 ya sea en 1 sólo acto o por la
reiteración de actos vinculados.
Prisión de 3 a 10 años y multa de 2 a 10 veces el monto de la operación

 C/ habitualidad o como miembro de una banda: aumenta la pena en 1/3 del MAX y en un ½ del mínimo.
 Si es funcionario o profesional que requiere habilitación especial para ejercer (Ej. Contador Público):
 Aumento idem anterior.
 Inhabilitación para ejercer de 3 a 10 años.

96) Que entiende por Régimen Penal Administrativo y cual y cuando es el previsto por ley de LA y FT.
La ley fija un Regimen Penal Adm que cubre distintas situaciones, e incumplimiento del deber de informar, será
penalizado con multas de:

a) 1 a 10 veces el valor total de los bienes u operación a los que se refiera la infracción, siempre y cuando el
hecho no constituya un delito más grave.

b) $10.000 a $100.000, cuando no se pueda establecer el valor real de los bienes.

La ley considera que también existe una conducta delictiva, entre otras, cuando tras la comisión de un delito
ejecutado por otro en el que no hubiera participado:

a) ayudare a alguien a eludir las investigaciones de la autoridad;

b) ocultare, alterare o hiciere desaparecer los rastros, pruebas o instrumentos del delito; o

c) ayudare al autor o partícipe a asegurar el producto o provecho del delito.

97) Que entiende por obligación de registrarse

De acuerdo con la Resolución 50/2011 de la UIF los profesionales que califican como sujetos obligados a
informar, deben registrarse ante la UIF.

En el caso que un sujeto obligado inicie su actividad, entendiéndose por ello cuando acuerde con su cliente la
prestación de los servicios de auditoría, o en el caso del servicio de sindicatura societaria cuando acepte el cargo de
síndico societario, deberá efectuar la registración a la que hace mención el artículo 1º de la Resolución 50/2011
de la UIF dentro del día 1º al 30 del mes correspondiente al inicio de la misma.
98) Que entiende por política de identificación y conocimiento del cliente

Los profesionales deberán emitir una Política de conocimiento del cliente que incluya criterios, medidas y
procedimientos que contemplen al menos:

a) Un análisis de las variaciones de las operaciones realizadas por los clientes en relación con la
información obtenida en oportunidad de anteriores prestaciones del servicio;

b) la determinación del perfil transaccional de cada cliente;

c) la identificación de operaciones que se apartan del perfil transaccional de cada cliente

99) Cuáles son las obligaciones a cumplir en materia de “Legajo de identificación del cliente”
Los profesionales deberán confeccionar un legajo de identificación para cada cliente alcanzado, donde conste la
documentación que acredite el cumplimiento de los requisitos establecidos en la R 65/2011 (UIF) y esta norma
profesional. La actualización del legajo debe efectuarse, como mínimo, anualmente, debiendo reflejar
permanentemente el perfil del cliente.
Art 9 R 65/2011 (UIF).

100) Cite aspectos a cumplir en el caso de la Carta Acuerdo de Auditoria o Aceptación de Sindicatura

La Carta Acuerdo de Auditoría o Aceptación de Sindicatura, es aquella en la cual se da conocimiento a la

empresa que como profesional es un sujeto obligado a informar teniendo en cuenta las consecuencias previstas en
la ley, en las resoluciones técnicas y demás legales. Esto se realiza a los fines de evitar sorpresas u otros legales
sobre el secreto profesional.

Carta de Dirección o Carta de Gerencia: En la misma, la empresa manifiesta que cumple con todos los recaudos
impositivos por las leyes de lavado de activos y financiación del terrorismo. Es decir, es aquella carta en donde el
empresario explicita y envía al profesional actuante, al contador, que es auditor o sindico, firmando de que no están
en la problemática de lavado de dinero, que no se ocultó nada, una serie de recomendaciones sobre este tema y que
se está cumpliendo con la ley 25.246.

101) Referente a la Carta de Dirección de Auditoria que recomendaciones nos da la Resolución y que elementos
nos acerca a los fines de cumplimentar lo requerido por las normas legales

En el Anexo D se incluyen modelos de los párrafos a incluir en las cartas acuerdo de auditoría y de aceptación
del cargo de síndico, que contemplan las responsabilidades del auditor externo y el síndico, respectivamente, y en el
caso de los sujetos obligados a informar, las responsabilidades de la Dirección en relación con el lavado de activos y
financiación del terrorismo.

102) Que entiende por “Política de prevención” del Contador Público

El conocimiento de dicha política deberá quedar documentado por escrito mediante manifestación firmada por
cada integrante de la firma o asociación que participe en un equipo de trabajo de auditoría o de apoyo a
tareas de sindicatura societaria. La política deberá contener como mínimo:
1) Elaboración del manual de procedimientos.
2) Capacitación del personal profesional.
3) Elaboración de un registro de análisis y gestión de riesgos de las op. sospechosas reportadas.
4) Implementación de herramientas tecnológicas p/ detectar posibles fallas en los SOFT y sistemas
tecnológicos que pudieran estar generando el lavado de dinero.
103) Aspectos que debe contemplar el auditor en materia de Conservación de documentación sobre lavado
de activos.-
La información utilizada para probar la identificación del cliente y la relacionada con la documentación y análisis
se archivará en un legajo de auditoría y/o sindicatura. Dicho legajo deberá incluir:

a) Respecto de la identificación del cliente: las copias de los documentos exigidos (de acuerdo con el listado de
verificación incluido como Anexo F.I).

b) El planeamiento de los procedimientos generales y específicos a aplicar para la detección de operaciones

inusuales y, en su caso, sospechosas, y la evaluación del control interno, según corresponda.

c) Respecto de las transacciones u operaciones —tanto nacionales como internacionales—: los papeles de
trabajo de la labor desarrollada por el profesional actuante que contemplen las características identificativas de las
partidas específicas, y en el caso de operaciones sospechosas, las copias de la documentación original

d) Las conclusiones obtenidas.

e) Copias de la información remitida a la UIF, incluyendo las operaciones reportadas.

f) El seguimiento de las observaciones detectadas.

104) Que entiende por Deber de Informar

La ley requiere el deber de informar una operación sospechosa de LA o de FT en el término de 150 días corridos o
de 48 horas corridas (art 22 y 23 R 65/2011), respectivamente, si como consecuencia de la labor efectuada por el
profesional se confirmara que, a su juicio, la operación inusual detectada tiene el carácter de sospechosa.
Si como consecuencia de las pruebas de cumplimiento ejecutadas, el profesional tuviera observaciones, porque
el sujeto obligado no ha cumplido algún requisito específico establecido por la norma de la UIF (R 65/2011), ya
sea por fallas o debilidades, por ejemplo, en el diseño de las políticas y procedimientos en materia de lavado de
activos y financiación del terrorismo, en el sistema de control interno, en la aceptación de clientes, en la
conservación de la documentación o en la oportunidad para informar, deberá limitarse a incluir dichas
observaciones en el informe especial que debe emitir.

105) Que entiende por Base de Datos a conservar por el auditor

Los sujetos obligados deberán elaborar y mantener registros con la identificación de los clientes de
auditoría/sindicatura alcanzados (en función de la definición de los profesionales que son sujetos
obligados, incluida en la Sección 2.20), y de toda la demás información requerida por esta norma y con la
información sobre aquellas operaciones que hayan sido incluidas en las muestras analizadas.
En el caso de las operaciones incluidas en la muestra analizada en relación con el lavado de activos y financiación
del terrorismo, los registros deberán incluir, como mínimo, el nombre del cliente y los datos de la operación.
La información contenida en el aludido registro deberá resultar suficiente para permitir la reconstrucción de
cualquiera de tales operaciones, y servir de elemento probatorio en eventuales acciones judiciales entabladas.

106) Que temática tratan los Anexos de la Resolución 420.-

ANEXO A: Programa de trabajo para auditores y/o síndicos sobre la existencia y funcionamiento del control interno
de sujetos obligados a informar en materia de prevención del lavado de activos y financiación del terrorismo.
ANEXO B: Programa de trabajo para auditores y/o síndicos sobre la existencia y funcionamiento del control interno
de sujetos NO obligados que posean políticas y procedimientos en materia de prevención del lavado de activos y
financiación del terrorismo.
ANEXO C. i y ii: Modelo del Informe Especial del auditor.
ANEXO C. III: Párrafo a incluir en los informes de auditoría y sindicatura en relación con la aplicación de los
procedimientos de LA y FT.
ANEXO D: Modelos de párrafos a incluir en las cartas de acuerdo de auditoría y de aceptación del cargo de sindico.
ANEXO E: Modelos de párrafos a incluir en las cartas de dirección de los sujetos obligados a informar y de los no
obligados.
ANEXO F.I: Identificación de clientes.
ANEXO F.II: Procedimientos reforzados de identificación de clientes.
107) Como trata el problema del Secreto Profesional.-
No se puede invocar disposiciones de secreto bancario, fiscal o profesional, ni los compromisos de confidencialidad
establecidos por ley o por contrato.

La obligación de informar no generará responsabilidad civil, comercial, laboral, penal, administrativa, ni de ninguna
otra especie

Deber de abstenerse de informar: El art. 21 de la ley 25.246: impone el deber de no informar al cliente o a
terceros que denunció ante la UIF hechos o situaciones sospechosas descubiertas.

108) Cite los tipos de empresas que encontrarán un contador público que realice auditoria o sindicatura
respecto a la obligatoriedad de cumplimiento de la ley de lavado de activo.-

1-Las que no son de interés para el lavado de dinero, es aquella que tiene un capital menor a $10.000.000 o que no
duplicó las ventas o activos en el último año. A la UIF no le interesa conocer sobre sus clientes, ni saber si tiene
operaciones sospechosas.

Las que si son de interés de lavado de dinero pueden ser de dos clases:
2-Sujetos no obligados a informar (sobre sus clientes): que superen los $10.000.000 en sus activos o que dupliquen
el activo o sus ventas en el último año.
3-Sujetos obligados a informar que se encuentran dentro del Art 20 de la ley 25.246

109) ¿Que es un reporte de Operación sospechosa?

Los Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS), se refieren a hechos o situaciones que posiblemente están
relacionadas con el lavado de activos o la financiación del terrorismo.
NO se requiere la certeza de tales situaciones para efectuar el reporte correspondiente.

El ROS no constituye denuncia penal y es absolutamente reservado conforme a la Ley. Quien lo realice se
encuentra amparado por la exoneración de responsabilidad consagrada por la Ley.