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Problemática:
La problemática principal radica en la rentabilidad negativa del proyecto de producción y
comercialización de sal envasada por parte de la empresa MARYSAL, S.A. -SALISA-,
en su planta de Puerto Barrios, Izabal. A pesar de generar ventas significativas, los
costos de producción y los gastos operativos superan las ganancias obtenidas, lo que
resulta en una situación financiera desfavorable.
Causa:
Una de las principales causas de esta problemática podría ser el alto costo de los
insumos y materias primas utilizados en el proceso de producción de la sal envasada.
Además, pueden existir deficiencias en la gestión de los recursos, procesos ineficientes,
o una falta de control en los gastos operativos. También podría influir una estrategia de
fijación de precios inadecuada, que no refleje adecuadamente los costos reales de
producción y comercialización del producto.
Efecto:
El efecto directo de esta situación es la generación de una utilidad neta negativa y un
patrimonio neto negativo en el balance general de la empresa. Esto puede llevar a una
pérdida de confianza por parte de los inversionistas y accionistas, así como a
dificultades para acceder a financiamiento en el futuro. Además, puede comprometer la
continuidad operativa de la empresa y poner en riesgo la estabilidad financiera a largo
plazo.
Alternativas
La empresa MARYSAL, S.A. -SALISA- podría considerar para abordar la problemática
de rentabilidad negativa en su proyecto de producción y comercialización de sal
envasada:
Por lo cual, para abrir operaciones en Puerto Barrios, Izabal, que le permitirán reducir
sus costos de producción y de comercialización, se rentaron bodegas en donde se
instaló una envasadora, se mandaron a pedir los nuevos costales para envasar la Sal
industrial y comestible que llegaba a granel, así mismo, se contratado al nuevo jefe de
planta, un auxiliar, un representante de ventas y a tres cuadrillas (ocho personas en
cada cuadrilla) de estibadores (cargadores) de planta con la finalidad de que en cuanto
llegara el producto ya estuviera montada toda la infraestructura para que no faltara
nada para empezar a operar.
De acuerdo con el presupuesto proyectado cada estibador debe producir por día 47,500
kg. Lo cual es equivalente a 47.5 toneladas. así mismo, debe considerarse que si una
persona estaba incomoda o inconforme producía máximo la mitad de su capacidad
productiva.
Con base a las atenuantes ya indicadas en la descripción del caso por el sobre
inventario que se generó, los costos se habían elevado, por lo menos un 50% adicional
a lo ya presupuestado; también el incremento de costos por reclutamiento, selección y
capacitación exclusivamente, afectaron los costos no considerados y que se
convirtiendo en incrementos salariales e incluso viáticos y tal vez hasta pago de cuotas
sindicales adicionales. Estos costos no se tenían considerados en la planeación inicial
de todo el proceso de contratación.
Datos adicionales a los ya indicados en el caso; el precio de venta del saco de 100
libras es de Q80.00, cuáles serían los ingresos determinados según la producción
esperada por mes y por año; y el costo de la Sal a granel aproximadamente es de
Q756.00 la tonelada, lo cual no considera todos los gastos adicionales que conlleva una
importación.
Mantenimiento de Maquinaria:
Para mantener la eficiencia de sus operaciones, Marysal S.A. realiza inversiones
periódicas en el mantenimiento de su maquinaria. Durante el año, se destinan
Q255,000.00 para garantizar el óptimo funcionamiento de los equipos de producción.
Siendo esto invertido en enero Q170,000.00 y en julio Q.85,000.00 los cuales se
calcularon con un 10% enero y un 5% en julio salido de la inversión de infraestructura y
equipo Q1,700,000.00.
Marysal S.A
COSTO ESTANDAR
CUENTA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
UNIDADES LIBRAS 342000 339000 328000 337000 328000 343000
VENTAS (Q.80.00LBS) 27,360,000.00 27,120,000.00 26,240,000.00 26,960,000.00 26,240,000.00 27,440,000.00
Costos de producción 26,623,700.00 26,221,650.00 25,370,800.00 26,066,950.00 25,370,800.00 26,531,050.00
UNIDADES QUINTAL 34200 33900 32800 33700 32800 34300
Costo de la materia prima
(sal a granel Q.756.00) 25,855,200.00 25,628,400.00 24,796,800.00 25,477,200.00 24,796,800.00 25,930,800.00
Costales para envasar la
sal (Q.1.75) 598,500.00 593,250.00 574,000.00 589,750.00 574,000.00 600,250.00
Mantenimiento de
maquinaria 170,000.00
COSTO 736,300.00 898,350.00 869,200.00 893,050.00 869,200.00 908,950.00
Marysal S.A
ESTADO DE RESULTADOS
31/12/2023
CUENTA ANUAL
Ventas Q 328,320,000.00
COSTO DE VENTAS
Costos de producción Q 317,699,400.00
UTILIDAD BRUTA Q 10,620,600.00
Gastos Operativos
Costos de personal Q 1,939,609.70
Costos de distribución y venta Q 48,000.00
Gastos diversos y operativos Q 2,653,515.75
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS Q 5,979,474.55
Impuestos Q 717,536.95
UTILITDAD NETA Q 5,261,937.61
El balance general de Marysal S.A.
Al 31 de diciembre de 2023 presenta una estructura en la que se detallan los activos y
pasivos de la empresa, así como el patrimonio neto. Aquí está la interpretación
profesional:
Activo: Q328,320,000.00
Este monto representa el valor total de los activos de la empresa en esa fecha. Es
decir, los recursos que posee Marysal S.A., como inventarios u otros activos tangibles e
intangibles.
Inventarios: Q328,320,000.00
Los inventarios constituyen una parte importante del activo, indicando la cantidad de
bienes disponibles para la venta o en proceso de producción. En este caso, el valor de
los inventarios coincide con el total del activo, lo que sugiere que la empresa mantiene
una cantidad significativa de productos para comercializar.
Pasivo: Q332,706,125.45
Este monto representa las obligaciones financieras y otras deudas que Marysal S.A.
tiene en esa fecha. Es decir, las deudas y compromisos que la empresa debe cumplir
en el futuro.
Perdida o Ganancia: -Q4,386,125.45
El patrimonio neto es la diferencia entre los activos y los pasivos de la empresa. En este
caso, el valor negativo indica que los pasivos superan a los activos, lo que sugiere que
la empresa tiene más deudas que activos en ese momento. Esto puede deberse a
diversos factores, como pérdidas acumuladas en ejercicios anteriores.
En resumen, el balance general muestra que Marysal S.A. tiene un nivel significativo de
activos en forma de inventarios, pero también tiene una cantidad considerable de
deudas que superan sus activos, lo que resulta en un patrimonio neto negativo. Esto
puede indicar la necesidad de tomar medidas para mejorar la situación financiera de la
empresa, como la reducción de gastos o el aumento de ingresos.
Marysal S.A
Balance General
31/12/2023
CUENTA ANUAL
Activo: Q 328,320,000.00
Inventarios Q 328,320,000.00
Pasivo: Q 332,706,125.45
Cuentas por Pagar
Costos de Personal Q 1,939,609.70
Salario base Q 1,037,832.96
Bonificación legal Q 81,000.00
Horas extra Q 674,874.72
Bonificaciones adicionales Q 14,408.58
Cuotas patronales Q 131,493.44
Gastos Diversos y Operativos Q 2,653,515.75
Agua, luz y teléfono Q 2,052,000.00
Gastos de mercadeo y
publicidad Q 15,000.00
Renta de bodega Q 180,000.00
Proceso de reclutamiento Q 78,000.00
Selección de personal Q 118,272.00
Capacitación DIARIA Q 187,515.00
Cuotas sindicales Q 22,728.75
Otros gastos operativos Q 328,065,000.00
Costo de la materia prima Q 310,262,400.00
Costales para envasar la sal Q 7,182,000.00
Mantenimiento de maquinaria Q 10,620,600.00
Costos de distribución y venta Q 48,000.00
Flete VIATICO, PARQUEO… Q 30,000.00
Gastos de venta TRAMITADOR Q 18,000.00
Patrimonio Neto -Q 4,386,125.45
Ahora podemos calcular las variaciones en cada uno de los componentes y en el total:
Variación en el Costo de la Materia Prima:
Variación = Costo Estándar de la Materia Prima - Costo Real de la Materia Prima
Variación = Q.328,320,000.00 - Q.140,400,000.00 = Q.187,920,000.00 (Desfavorable)
Variación en el Costo de los Costales:
Variación = Costo Estándar de los Costales - Costo Real de los Costales
Variación = Q.7,182,000.00 - Q.3,071,250.00 = Q.4,110,750.00 (Desfavorable)
Variación en el Costo de Mantenimiento de Maquinaria:
Variación = Costo Estándar de Mantenimiento de Maquinaria - Costo Real de
Mantenimiento de Maquinaria
Variación = Q.255,000.00 - Q.255,000.00 = Q.0.00 (Sin Variación)
Variación en el Costo Total:
Variación = Total del Costo Estándar - Total del Costo Real
Variación = Q.335,757,000.00 - Q.143,726,250.00 = Q.192,030,750.00 (Desfavorable)
Estado de Resultados:
El estado de resultados de Marysal S.A. para el periodo terminado el 31 de diciembre
de 2023 muestra una estructura típica de ingresos y gastos.
Marysal S.A
ESTADO DE RESULTADOS
31/12/2023
CUENTA ANUAL
Ventas Q 140,400,000.00
COSTO DE VENTAS
Costos de producción Q 136,004,250.00
UTILIDAD BRUTA Q 4,395,750.00
Gastos Operativos
Costos de personal Q 1,391,645.53
Costos de distribución y venta Q 96,000.00
Gastos diversos y operativos Q 1,775,957.75
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Q 1,132,146.71
Impuestos Q 135,857.61
UTILITDAD NETA Q 996,289.11
Balance General:
El balance general presenta la situación financiera de la empresa en una fecha
específica, en este caso, el 31 de diciembre de 2023.
Pasivo: Q 143,415,701.40
Cuentas por Pagar
Costos de Personal Q 1,398,743.65
Salario base Q 758,180.58
Bonificación legal Q 70,317.50
Horas extra Q 461,117.53
Bonificaciones adicionales Q 10,244.35
Indemnización Q 2,342.38
Vacaciones Q 1,172.59
Cuotas patronales Q 95,368.72
Gastos Diversos y Operativos Q 1,775,957.75
Agua, luz y teléfono Q 877,500.00
Gastos de mercadeo y publicidad Q 20,000.00
Renta de bodega Q 234,000.00
Proceso de reclutamiento Q 156,000.00
Selección de personal Q 236,544.00
Capacitación DIARIA Q 229,185.00
Cuotas sindicales Q 22,728.75
Otros gastos operativos Q 140,145,000.00
Costo de la materia prima Q 132,678,000.00
Costales para envasar la sal Q 3,071,250.00
Mantenimiento de maquinaria Q 4,395,750.00
Costos de distribución y venta Q 96,000.00
Flete VIATICO, PARQUEO… Q 60,000.00
Gastos de venta TRAMITADOR Q 36,000.00
Patrimonio Neto -Q 3,015,701.40
Entonces, podemos establecer la fórmula para calcular las ventas mínimas como:
Por lo tanto, las ventas mínimas que el negocio debe obtener para al menos no tener
pérdidas son Q144,722,539.11. Esto significa que la empresa necesita generar al
menos en cada mes la cantidad en ventas de Q 12,060,211.59 para cubrir todos sus
costos, tanto fijos como variables, y no incurrir en pérdidas.
Conclusión:
Recomendación: