UNIVERSIDAD TÉCNICA “LUIS VARGAS TORRES” ESMERALDAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

SÉPTIMO “A”

PROGRAMACIÓN INFORMATIZADA CONTABLE

TEMA:
INTEGRACIÓN DE FUNCIONES LÓGICAS EN UN SISTEMA DE
AUDITORÍA CONTABLE EN EXCEL

DOCENTE:
DR. PATRICIO MARCELO ARCE MINDA

GRUPO No 1
INTEGRANTES:
ACOSTA TORRES YONELA NARCISA
CHASIN HERRERA JOSELYN ESTHER
SALAZAR MONTAÑO ALLISON MELINA
SORIA MARÍN JOSÉ LUIS
TIGUA OQUENDO KAREN JUSLEIDY

5 DE ABRIL DE 2024
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Integración de funciones lógicas en un sistema de auditoría contable en Excel

Introducción
La auditoría se fundamenta en la acumulación y evaluación de la evidencia basada en
información para determinar y reportar sobre el nivel de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos. En concordancia, la auditoría debe ser realizada por una persona
independiente, competente y con un nivel de estudio superior que avale que es un profesional de
la materia.

La auditoría financiera es un medio de investigación, que conlleva a un examen integral

de las acciones que realiza una entidad económica, que permite gestionar riesgo, apoya la
productividad y fortalece los mecanismos de control (Sánchez, 2006). La auditoría es
efectivamente un mecanismo para la administración de parte de los riesgos que ocurre de forma
posterior.

El auditor verifica desviaciones o debilidades en las operaciones con el examen o

investigación que realiza, para que luego las mismas puedan recibir el tratamiento y la debida
corrección por parte de la administración activa de la empresa.

Por ejemplo, al efectuar una auditoria es posible detectar fallas en el sistema de control
interno que afectan a los pagos, por lo cual el auditor puede recomendar soluciones tendentes a
fortalecer esos controles y con ello minimizar los riesgos en el sistema de pago. Se debe tener en
cuenta que los riesgos que existen en una organización solo pueden ser reducidos a niveles
tolerables, pero jamás se pueden eliminar del todo.

La auditoría también ofrece la oportunidad de impactar positivamente en la productividad

de la organización, en virtud de que el auditor puede recomendar soluciones antes las posibles
fallas operativas que detecta en el sistema, cuando realiza su trabajo de investigación.

Por otro lado, la integración de funciones lógicas en un sistema de auditoría contable en

Excel, se refiere a la utilización de fórmulas y funciones lógicas dentro de una hoja de cálculo
para analizar datos financieros y contables con el fin de detectar posibles errores, discrepancias o
irregularidades.
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Definiciones
Contabilidad
La contabilidad se define como el proceso de registrar, clasificar, analizar, interpretar y
comunicar la información financiera de una empresa, por lo tanto, la contabilidad consiste en
registrar todas las operaciones económicas para poder identificar cada uno de los movimientos
efectuados por una entidad. De este modo, mediante la contabilidad se registran todas y cada una
de las operaciones económicas que realiza una entidad.

Auditoría Financiera
Para Blanco (2004), “la auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen
de los estados financieros por parte de un auditor distinto del que preparó la información
contable y del usuario, con el fin de establecer su racionalidad”. Al referirse a una persona
distinta a la que preparó esos documentos, se refiere este autor a la independencia que debe
tener el auditor en la ejecución de su trabajo siendo la responsabilidad de la elaboración de
esos documentos contable la administración activa de la empresa. Ello resulta lógico debido a
la diferencia que debe existir entre quien registra las transacciones y quien las examina, lo cual
arroja transparencia y fortalecimiento de los mecanismos de control.

Análisis de datos
El análisis de datos es la ciencia que se encarga de examinar un conjunto de datos con el
propósito de sacar conclusiones sobre la información para poder tomar decisiones, brindar
recomendaciones o simplemente ampliar los conocimientos sobre diversos temas.

El análisis de datos consiste en someter los datos a la realización de operaciones, esto se

hace con la finalidad de obtener conclusiones precisas que ayuden a la consecución los objetivos
propuestos, estas operaciones no pueden definirse previamente ya que la recolección de datos
puede revelar ciertas dificultades. En la actualidad las organizaciones utilizan el análisis de datos
para sacar conclusiones, hacer correcciones y decidir qué acciones se pueden implementar.

Microsoft Excel
Excel es una herramienta muy eficaz para obtener información con significado a partir de
grandes cantidades de datos, de la misma manera funciona muy bien con cálculos sencillos y
para realizar el seguimiento de casi cualquier tipo de información. La clave para desbloquear
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todo este potencial es la cuadrícula de las celdas. Las celdas pueden contener números, texto o
fórmulas. Los datos se escriben en las celdas y se agrupan en filas y columnas, esto permite
sumar datos, ordenarlos y filtrarlos, ponerlos en tablas y crear gráficos muy demostrativos.

Desarrollo
El proceso de auditoría tiene como propósito el poder emitir un informe, dictamen u
opinión sobre la razonabilidad de los eventos verificados. Dentro de la realización de una
auditoría debe tenerse en cuenta las leyes, principios y normas que regulan las transacciones
contables que permita emitir consideración con respecto al grado de confiabilidad que la
contabilidad ofrece (Gómez, 1993). Para Arens, Elder y Beasley (2007), la auditoría se refiere a
la acumulación de información en forma de evidencias y del análisis de las mismas, con el
propósito de determinar y reportar el grado de correspondencia entre esa información y los
criterios de cumplimientos establecidos. Ello significa que el auditor, en sus funciones de
independencia debe recabar datos suficientes y oportunos para verificar que lo señalado en los
estados financieros y demás soportes contables cumplen razonablemente con lo expresado en los
documentos y transacciones que ocurrieron en la realidad, ajustándose además a las normas
internas y externas que afectan la cotidianidad de la organización.

La auditoría requiere del uso de técnicas particulares que el auditor debe aplicar de forma
profesional. Esto exige del mismo un alto nivel de conocimiento académico (Gómez, 1993). Ello
resulta en un requisito fundamental debido a la complejidad creciente que muestran las
organizaciones modernas, sujetas a cambios económicos, sociales, políticos y tecnológicos. Las
instituciones son cada vez más diversificadas, por lo cual necesitan de procesos de auditoría más
elaborados y especializados, acordes a la naturaleza de cada una de ellas.

Un elemento fundamental en los procedimientos de auditorías es la obtención de

evidencias que “es cualquier tipo de datos que utiliza el auditor para determinar si la información
que está auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio establecido.” (Arens et al., 2007,
p. 5). Siendo cualquier tipo de datos, las evidencias pueden ser orales, como por ejemplo los
testimonios o entrevistas. Documentos escritos, dentro de los que se encuentran las
comunicaciones que surgen de las pruebas de confirmación. También se tienen los documentos
físicos obtenidos por el auditor, verbigracia, fotocopias de comprobantes contables. Asimismo,
los datos electrónicos o informáticos resultan importantes evidencias o medios probatorios. Toda
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esta documentación probatoria forma parte de los papeles de trabajos que debe conformar el
auditor a lo largo de su examen.

Pruebas de Auditoría
En el proceso de auditoría es preciso desarrollar prueba que permita contar con la
suficiente evidencia, para esto se cuenta con pruebas sustantivas y pruebas de control.

Las pruebas de control pretenden proveer al auditor de evidencias acerca de la aplicación

adecuada de los controles existentes en la organización, las mismas que se subdividen en,
pruebas de cumplimiento; que permiten confirmar el adecuado funcionamiento de los controles
en relación a lo prescrito, afirmación de los controles, y las pruebas de observación, brindan la
posibilidad de verificar la existencia de controles en aquellos procesos que carecen de evidencia
documental.

Las pruebas sustantivas permiten obtener evidencia directa acerca de la validez de las
transacciones y saldos que se encuentran en los estados financieros, además de diagnosticar,
observar, actualizar los sistemas y dar seguimiento a la documentación que se relaciona con el
flujo de transacciones de un sistema establecido.

Técnicas de Auditoría
Las técnicas de auditoría están conformadas de métodos de investigación prácticos que
son empleados en base al criterio de los auditores de acuerdo a la situación que se presente, con
el objetivo de generar evidencia o información adecuada y suficiente para sustentar las opiniones
y conclusiones brindadas en el dictamen.

Una de las decisiones más relevantes que el auditor debe tomar es la determinación de los
tipos y cantidades adecuadas de evidencia que se debe recolectar para cubrir con el análisis de
los estados financieros.

Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentos que han sido elaborados
por el auditor durante todo el proceso de auditoría, iniciándose con la planificación preliminar,
específica y terminando con la ejecución; estos tienen la finalidad de dar sustento de forma
suficiente, competente y pertinente al trabajo efectuado en la entidad, así como dar el respaldo de
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opiniones en los hallazgos, conclusiones y recomendaciones presentadas en el dictamen del

auditor.

Hallazgos de Auditoría
Los hallazgos en la auditoría, pretenden obtener y sintetizar la información específica
sobre la operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otros elementos que sean de
interés para la empresa auditada. Para que los hallazgos generados por el auditor sean de calidad
se requiere que se evalúen en términos de suficiencia, importancia, confiabilidad y eficiencia.

Estados Financieros
Los estados financieros son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situación económica y financiera, con los diferentes cambios que se han efectuado en un periodo,
la información obtenida es útil para los administradores, reguladores y otras personas interesadas
como accionistas, acreedores y propietarios.

Introducción de funciones lógicas

Excel es una herramienta muy eficaz para obtener información con significado a partir de
grandes cantidades de datos, de la misma manera funciona muy bien con cálculos sencillos y
para realizar el seguimiento de casi cualquier tipo de información. La clave para desbloquear
todo este potencial es la cuadrícula de las celdas. Las celdas pueden contener números, texto o
fórmulas. Los datos se escriben en las celdas y se agrupan en filas y columnas, esto permite
sumar datos, ordenarlos y filtrarlos, ponerlos en tablas y crear gráficos muy demostrativos.

La integración de funciones lógicas en un sistema de auditoría contable en Excel, se

refiere a la utilización de fórmulas y funciones lógicas dentro de una hoja de cálculo para
analizar datos financieros y contables con el fin de detectar posibles errores, discrepancias o
irregularidades. Estas funciones lógicas permiten establecer condiciones y criterios que
determinan si los datos cumplen con los estándares esperados o si requieren atención especial.

Funciones lógicas en Excel

Son funciones que nos permiten el uso de valores lógicos o evaluar los valores de manera
lógica con diferentes finalidades. Las funciones lógicas nos permiten el uso de operadores
lógicos como, por ejemplo: “Operador Y” y el “operador O”. Los operadores también son
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conocidos como conectores lógicos, a continuación, se detallan todas las funciones lógicas que
se pueden utilizar en un sistema de auditoría financiera:

 Función CAMBIAR
Se aplica esta función con una lista de valores y una lista de resultados, busca un valor
determinado dentro de la lista de valores y nos devuelve el resultado que corresponda o que sea
coincidente, también nos permite crear un resultado para los valores que no son encontrados.
Esta función nos ayuda a resolver problemas simples, ya que los resultados igualmente se los
puede obtener con la función BUSCAR.SI pero anidando a otras funciones y se torna un poco
más complicado.

Sintaxis: CAMBIAR(expresión;valor1;resultado1)

Ejemplo: CAMBIAR(D3;$J$3;$K$3;"Sin Categoría")

 Función FALSO
Descripción: Devuelve el valor lógico FALSO.
Sintaxis: FALSO ()
Ejemplo: FALSO () = FALSO
 Función NO
Descripción: Cambia FALSO por VERDADERO y VERDADERO por FALSO.
Sintaxis: NO (valor_lógico)
valor_lógico (obligatorio): Valor o expresión a evaluar como FALSO o VERDADERO.
Ejemplo:
NO (VERDADERO) = FALSO
NO (FALSO) = VERDADERO
 Función O
Descripción: la función “O” comprueba si alguno de los argumentos es VERDADERO y
devuelve VERDADERO o FALSO. Devuelve FALSO si todos los argumentos son FALSO.

Sintaxis: O(valor_lógico1, [valor_lógico2], …)

valor_lógico1 (obligatorio): Primera condición a probar.
valor_lógico2 (opcional): Condiciones adicionales a probar.
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Son entre 1 y 255 condiciones que se desean comprobar y que pueden ser VERDADERO o
FALSO
Ejemplo:
O (VERDADERO, FALSO) = VERDADERO
O (VERDADERO, VERDADERO) = VERDADERO
O (FALSO, FALSO) = FALSO
 Función SI
La función SI comprueba si se cumple una condición y devuelve un valor si se evalúa como
VERDADERO y otro valor si se evalúa como FALSO.

Sintaxis: =SI (Prueba lógica; [Valor_si_verdadero]; [Valor_si_falso])

Prueba lógica: Es cualquier valor o expresión que pueda evaluarse como VERDADERO o
FALSO
Valor si verdadero: Es el valor que se devolverá si prueba lógica es VERDADERO. Si se omite,
devolverá VERDADERO. Puede anidar hasta siete funciones SI.
Valor si falso: Es el valor que se devolverá si prueba lógica es FALSO. Si se omite, devolverá
FALSO.
Ejemplo: =SI (A1>=100;”Objetivo alcanzado”;” Objetivo no alcanzado”)

 Función SI.CONJUNTO
Esta función nos ayuda a evaluar múltiples condiciones y nos devolverá el valor que corresponda
de la primera condición verdadera. El gran beneficio de esta función es que nos evita crear
fórmulas con la función SI anidadas ya que la función SI.CONJUNTO nos permite indicar varias
condiciones en su argumento.

El primer argumento es la prueba lógica que será evaluada, el segundo argumento es el valor que
será devuelto, en caso de que la prueba lógica sea verdadera.

Sintaxis: SI.CONJUNTO(Prueba_lógica1; valor_si_verdadero; Prueba_lógica2;

valor_si_verdadero)

Ejemplo: SI.CONJUNTO(D4=$K$4;$L$4;D4=$K$5;$L$5;D4)

 Función SI.ERROR
La función SI.ERROR devuelve un valor si la expresión es un error y otro valor si no lo es.
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Sintaxis: SI.ERROR (valor; valor_si_error)

Valor (Obligatorio): Es cualquier valor, expresión o referencia.
Valor_si_error (Obligatorio): Es cualquier valor, expresión o referencia.
Ejemplo: SI.ERROR (A1, “Error de cálculo”) = Error de cálculo
 Función SI.ND
Esta función devuelve el valor que específicas, si la expresión se convierte en #N/A. De lo
contrario, devuelve el resultado de la expresión.

Sintaxis: SI. ND (Valor, Valor_si_nd)

Valor (obligatorio): Es cualquier valor, expresión o referencia
Valor_si_nd (obligatorio): Es cualquier valor, expresión o referencia. Es el valor devuelto en
caso de que el argumento Valor sea evaluado como el error #N/A.

 Función VERDADERO
Esta función devuelve el valor lógico VERDADERO.
Sintaxis: VERDADERO ()
El resultado de la fórmula = VERDADERO

 Función XO
Devuelve una “Exclusive Or” lógica de todos los argumentos.
Sintaxis: XO (Valor_lógico_1, Valor_lógico_2, …)
Valor_lógico_1 (obligatorio): Son las condiciones de 1 a 254 que quieres probar, que puede ser
VERDADERO o FALSO, así como valores lógicos, matrices o referencias.
Valor_lógico_2 (opcional): Son las condiciones de 1 a 254 que quieres probar, que puede ser
VERDADERO o FALSO, así como valores lógicos, matrices o referencias.

 Función Y
Comprueba si todos los argumentos son VERDADEROS y devuelve VERDADERO si todos los
argumentos son VERDADEROS. Devuelve FALSO si alguno de los argumentos es FALSO.
Sintaxis: Y (valor_lógico1, [valor_lógico2] , …)
Valor_lógico1 (obligatorio): Primera condición a probar. Son entre 1 y 255 condiciones que
desea comprobar, que puede ser VERDADERO o FALSO y que pueden ser valores lógicos,
matrices o referencias.
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Valor_lógico2 (opcional): Condiciones adicionales a probar. Son entre 1 y 255 condiciones que
desea comprobar, que puede ser VERDADERO o FALSO y que pueden ser valores lógicos,
matrices o referencias.
Ejemplo:
Y (VERDADERO, VERDADERO) = VERDADERO
Y (VERDADERO, VERDADERO, FALSO) = FALSO
Aplicaciones de funciones en hojas de Microsoft Excel

En la aplicación del presente trabajo se van a crear dos sistemas para la aplicación de una
auditoría con funciones lógicas de Excel a algunos elementos de los estados financieros, como se
pudo manifestar anteriormente, generalmente la auditoría es una evaluación que se efectúa
posterior a un periodo, pero en un control concurrente se puede realizar un examen para verificar
si los datos en los sistemas informáticos contables concuerdan con la información física,
basándonos en la observación y la supervisión de los elementos de manera física en una
organización, de la misma manera en cada hoja de Excel se detallaran los pasos que se siguen
para obtener los resultados del sistema de auditoría.

La integración de funciones lógicas en un sistema de auditoría contable en Excel no solo

mejora la precisión y eficiencia del proceso de auditoría, sino que también proporciona una
mayor transparencia y trazabilidad. Al automatizar tareas rutinarias y proporcionar herramientas
para el análisis de datos, Excel permite a los auditores centrarse en actividades de mayor valor
añadido, como la interpretación de resultados y la elaboración de informes.

Sin embargo, es importante destacar que la efectividad de un sistema de auditoría

contable en Excel depende en gran medida de la calidad de los datos de entrada y de la adecuada
configuración de las funciones lógicas. Por lo tanto, es fundamental que los auditores cuenten
con un sólido conocimiento de las herramientas y técnicas disponibles en Excel, así como de los
principios contables y las regulaciones pertinentes.

Para la aplicación del presente se anexan dos libros en Microsoft Excel.

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Conclusiones
El auditor dentro de su trabajo debe reunir las pruebas o evidencias suficientes,
competentes y oportunas, por lo que es esencial y fundamental que realice una actividad
investigativa de calidad, objetiva, transparente y ética. Justamente, los criterios personales para
evaluar qué tipo de soportes probatorios se requieren en cada circunstancia, en qué cantidad y
con cuáles características dependen del grado de competencia, profesionalismo y experiencia del
auditor, quien debe poseer un criterio independiente a lo largo de su trabajo de investigación.

Para obtener, analizar y consolidar la información sobre los procesos contables, los
auditores pueden utilizar las hojas de cálculo de Microsoft Excel como una herramienta
fundamental, ya que el mismo ofrece una gran variedad de funciones lógicas que se pueden
concatenar con otras funciones para procesar una gran cantidad de información o crear plantillas
que ayuden con otros procesos para la obtención de resultados.

El uso de tablas dinámicas y funciones lógicas en Excel reduce los tiempos y costos en el
análisis de datos o de la información de los estados financieros, gracias a la aplicación de tablas y
fórmulas en las hojas de Excel podemos automatizar todas las operaciones y del mismo modo
estas plantillas nos ayudan a la elaboración de diferentes trabajos en el futuro, convirtiendo a
Microsoft Excel en una herramienta esencial para los auditores en la elaboración de los papeles
de trabajo.
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Referencias Bibliográficas
Arens, A; Elder, R. y Beasley, M. (2007). Auditoría: un enfoque integral. 11va edición. México:
Pearson Educación.
Blanco, Y. (2004). Normas y Procedimientos de Auditoría Integral. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Gómez, F. (1993). Auditoría 1 (Edición ampliada). Caracas: Ediciones Fragor.
Sánchez, G. (2006). Auditoría de Estados Financieros. México: Series Universitarias.