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MATERIAL COMPLEMENTARIO
DEPORTE EXTREMO S.R.L.
Tema: Ejercicio Integral

Ud. ha sido designado auditor externo de los E.E.C.C. de DEPORTE EXTREMO S.RL, cuyo cierre de
ejercicio se produjo el 31.12.X9. Se trata de una auditoría recurrente, la fecha del informe está
prevista para el 21.02.Y0 y no existen errores aritméticos.

$ $
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos (1) 54.727 Cuentas por pagar comerciales (4) 43.600
Créditos por ventas (2) 32.480 Remuneraciones y Cargas Sociales 11.520
Otros Créditos (3) 320
Bienes de Cambio (5) 34.900 Total del Pasivo Corriente 55.120
Total del Activo Corriente 122.427
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 0
Bienes de Uso 11.590 Total del Pasivo No Corriente 0
Inversiones 56.300 Total del Pasivo 55.120
Total del Activo no Corriente 67.890 PATRIMONIO NETO 135.197
Total del Activo 190.317 Total del Pasivo y Patrimonio Neto 190.317

(1) COMPOSICIÓN DEL RUBRO CAJA Y BANCOS AL 31.12.X9:

Fondo Fijo $ $ 3.200
Caja Cobranzas $ 20.800
Caja Ahorro $ $ 1.500
Caja Ahorro Euros $ 3.700
Banco Nación $ 20.284
Banco Río $ 1.293
Valores a Depositar $ 4.000

El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro Caja y Bancos fue la siguiente:

 Riesgo Inherente – Medio: existen importantes transacciones en efectivo.
 Riesgo de control – Medio: si bien los sistemas de control están diseñados adecuadamente,
durante su evaluación de control interno Usted ha detectado debilidades de control que
podrían afectar la integridad de los saldos de caja y bancos.
 Enfoque adoptado: se realizará una selección de pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas para los saldos de caja y bancos.

(1.a) Ud. practicó el arqueo del fondo fijo y los valores en cartera 31.12.X9, al finalizar las
operaciones de ese día. Los papeles de trabajo que respaldan este procedimiento se detallan a
continuación:

Caja Cobranzas Importe

Cantidad
(billetes y monedas) $
Billetes de $ 100 120 12.000
Billetes de $ 50 75 3.750
Billetes de $ 10 35 350
Billetes de $ 1 100 100
Total 16.200

Caja Cobranzas Importe

Concepto
(detalle vales) $
27.12.X9 Para viajes del gerente administrativo al interior del país 5.000

Caja Cobranzas Concepto Importe

(comprobante gastos) $
28.12.X9 Material de empaque 1.500
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Fondo Fijo $ Importe

Cantidad
Billetes y Valores $
Billetes de $ 100 3 300
Billetes de $ 50 2 100
Billetes de $ 10 4 40
Billetes de $ 5 3 15
Total 455

Fondo Fijo – Detalle de Vales Fecha Importe

Para gastos de oficina 03.08.X9 350
Para gastos de movilidad 27.10.X9 300
Diarios y Revistas 13.12.X9 200
Para gastos de movilidad 29.12.X9 400
Total 1.250

Fondo Fijo – Comprobantes de gastos Fecha Importe

Papelería 17.10.X9 400
Movilidad 21.12.X9 150
Movilidad 23.12.X9 250
Jubilación autónomos Gerente General 24.12.X9 180
Correo 27.12.X9 285
Movilidad 31.12.X9 230
Total 1.495

Valores a depositar
Librador Fecha de Nº Banco Importe
Emisión
Look S.R.L 06.12.X9 1324 Velox 3.500
GT S.A 22.12.X9 1806 Citibank 4.000

Valores en cartera
Banco Cheque Beneficiario Importe
Nación 1462 Gios S.A $ 16.000

CORTE DE DOCUMENTACIÓN

Documento / Valor Ultimo Nº

Recibo 0538
Factura 0940
Nota de Crédito 0298
Nota de Débito 0282
Remito 0605
Orden de Pago 0155
Bco.Nación c/c 1462
Bco.Río c/c 3423

Tipo de Cambio
Moneda Comprador Vendedor
U$S 1.50 1.80
Euro 0.90 1.30

Caja Cobranzas
El gerente administrativo retiró $ 5.000 de la Caja Cobranzas porque el monto superaba el importe
del fondo fijo. El viaje fue de 15 días y la rendición se efectuó el 22.01.Y0.
El 03.01.Y0 se rindió el gasto de $ 1.500 junto con la rendición del fondo fijo.
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Resultado del análisis del corte:

Recibo de cobradores

Fecha de Emisión Número Importe Fecha de registro

29.12.X9 536 3.500 29.12.X9
30.12.X9 537 1.850 30.12.X9
31.12.X9 538 2.830 31.12.X9
01.01.Y0 539 1.500 05.01.Y0 (1)
02.01.Y0 540 500 05.01.Y0 (1)
01.01.Y0 541 1.585 05.01.Y0 (1)

(1) El cobrador se enfermó y efectuó la rendición el 05.01.Y0 en conjunto.

Ventas de contado

Fecha de Emisión Número Importe Fecha de registro

31.12.X9 939 3.000 31.12.X9
31.12.X9 940 2.550 02.01.Y0
01.01.Y0 941 7.000 01.01.Y0
03.01.Y0 942 1.850 03.01.Y0

Fondo Fijo
El fondo fijo se rinde normalmente cada 5/8 días.
El adelanto de $ 350 aún no está rendido y el empleado se retiró de la empresa. El resto de los
adelantos se rindieron el 05.01.Y0.
El gasto de $ 400 se omitió rendir en las liquidaciones anteriores. El total de $ 1.495 formó parte de
la rendición del 03.01.Y0.

Caja de Ahorro
El saldo se conforma de 2 cajas de ahorro, una en $ y otra en Euros, destinados a mantener fondos
líquidos para la operatoria habitual. Usted confirmó los saldos al cierre según el siguiente detalle:

Caja de Ahorro Moneda de Origen Saldo según

Provincia $ 1.500 Extracto
Galicia Euros $ 3.700 Confirmación bancaria

Bancos
La compañía le ha proporcionado a Usted la siguiente conciliación bancaria correspondiente a la
cuenta corriente que opera.
La conciliación bancaria presentada por la compañía es la siguiente (a):

Bco.Nación Banco Río

Saldo según extracto al 31.12.X9 50.034 1.293
Débitos contables no acreditados en extracto
Ch.Nº 1324 Depósito 48 hs. 3.500

Créditos Contables no debitados en extracto

Ch.Nº 1460 Privieta S.A (c) -13.500
Ch.Nº 1461 Corner S.R.L (c) -2.000
Ch.Nº 1462 Gios S.A -16.000

Débitos bancarios no acreditados en el mayor

Comisión Mantenimiento 50
Intereses (b) 57
Créditos bancarios no debitados en el mayor
(d) Interdepósito Sucursal La Plata -1.800

Saldo según mayor 31.12.X9 20.284 (b)0

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(a) El departamento de contaduría realizó, en base a esta conciliación, las siguientes

registraciones:

Gastos Bancarios 50
a Banco Nación 50

Banco Río 1.293

Intereses Bancarios 57
a Documentos a Cobrar 1.350

(b) Corresponde a un pagaré a favor de la compañía emitido por un cliente el 15.11.X9 con
vencimiento el 15.01.Y0. El mismo fue descontado el día de la emisión, en el Banco Río y se
pudo verificar en hechos posteriores la cancelación del documento a la fecha de
vencimiento.
(c) Usted pudo verificar a través de la revisión de los extractos bancarios posteriores al cierre,
el débito de estos importes.
(d) Corresponde a la venta de un local utilizado como depósito cuya escritura figuraba a
nombre del socio Rodríguez miembro de la gerencia de la sociedad a la que Usted está
auditando.

(2) Créditos por Ventas: El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro fue el
siguiente:
 Riesgo Inherente – Medio: pocos deudores que determinan una cartera de créditos
concentrada.
 Riesgo de Control – Medio: Si bien existen buenos controles, no existe un procedimiento al
cierre de cada mes que garantice un correcto corte de las operaciones.
 Enfoque adoptado: se realizará una circularización y pruebas sustantivas para los saldos
créditos por ventas.

Durante la auditoría Usted obtiene los siguientes datos:

1) Los precios de venta se fijan agregando un 60% a los costos de reposición, que se han
mantenido constantes durante el último año.
2) El costo de las mercaderías vendidas se determina mediante un sistema de inventario
permanente.
3) Dentro de los créditos por ventas aparece deudores por ventas con un saldo de $ 38.000
cuya composición se presenta a continuación junto con los comentarios formulados por los
deudores en respuesta a su circularización:

Listado de Clientes
Cliente Saldo Total Comentarios
3TTT S.A 17.000 No contestó
Campagnolo 4.500 Tengo un saldo de $ 4.000
G.T. S.A 0 No tengo ningún saldo
Trans X S.A -5.500 No debo ni me deben nada
Claudia Pelaez 6.000 Conforme. Es un préstamo
Look S.R.L 16.000 Es mercadería en consignación que vendí y liquidé en enero.
Total 38.000

4) Claudia Pelaez es una empleada de la empresa.

5) El movimiento de deudores por ventas del mes de diciembre fue la siguiente:
Concepto Importe
Saldo 30.11.X9 53.000
Ventas del mes 35.500
Pagos del mes 6.000
Cobros del mes -56.500
Total 38.000
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6) el subdiario ventas de diciembre de X9 muestran esta información:

Fecha Cliente Factura Importe

01.12.X9 Trans X S.A 600 5.000
04.12.X9 Look S.R.L 601 6.000
07.12.X9 G.T. S.A 602 4.000
28.12.X9 Campagnolo S.R.L 604 4.500
29.12.X9 Look S.R.L 605 16.000
Total 35.500

7) las cobranzas de diciembre de X9 que en el subdiario respectivo aparecen imputadas a

deudores por ventas son las siguientes:

Fecha Cliente Factura Recibo Importe

06.12.X9 Look S.R.L 508 528 15.000
07.12.X9 Chascomús S.A 505 529 14.000
17.12.X9 Gipieme S.A 502 530 7.000
20.12.X9 Look S.R.L 601 531 6.000
22.12.X9 G.T. S.A 602 532 4.000
24.12.X9 Trans X S.A 603 534 5.500
25.12.X9 Trans X S.A 600 535 5.000
Total 56.500

8) Del análisis de documentación posterior al cierre Usted detectó la Nota de Crédito Nº 302
correspondiente a la Factura Nº 604, por no corresponder a lo solicitado por el cliente en la
Orden de Compra. La nota de recepción fue de fecha 10.01.Y0 por $ 500.
9) El gerente administrativo le informa que el 15 de noviembre del corriente año se le ha
iniciado juicio a 3TT S.A, estimando como recuperable el 70% de la deuda, los abogados
confirman, mediante la contestación a su circularización, lo dicho por el gerente
administrativo. Del análisis de los hechos posteriores Usted pudo confirmar que la compañía
llegó a un arreglo extrajudicial cobrando un importe de $ 10.000.
10) La compañía ha adoptado como política contable previsionar el 100% de los saldos con
deudores que considera incobrables y el 2% sobre el resto de la cartera, porcentaje que
Usted consideró razonable.

(3) Otros Créditos

El saldo de $ 320 corresponde a títulos públicos mantenidos en custodia por la Compañía Out Of Risk
S.A quien en respuesta a la circularización efectuada por Usted, informó que al 31.12.X9 mantenía
300 títulos BONEX emitidos el 01.07.X9 a un V.N U$S 1 cada uno al 18% de renta anual pagadera
semestralmente y adquiridos por el ente el 30.08.X9 a $ 320 (tipo de cambio de esa fecha:
comprador $1, vendedor $ 1).
Al 31.12.X9 la cotización del BONEX es de $2 cada uno incluyendo el cupón corrido y sin considerar
los gastos de venta (5%).

(4) Pasivos: El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro fue el siguiente:

 Riesgo Inherente – Medio: existen numerosas transacciones de financiación que involucran a
diversos proveedores y acreedores varios.
 Riesgo de Control – Medio: la compañía ha preparado al cierre un análisis detallado del
rubro, el cual no ha sido supervisado por un responsable del sector contable.
 Enfoque adoptado: se realizará pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas para los
saldos de cuentas por pagar.

Cuentas por pagar comerciales

De la circularización efectuada a ciego, contestó el 30% de los proveedores, con diferencias no
significativas con respecto a los datos contables de Deporte Extremo S.R.L.
Adicionalmente, Usted a verificado a través del test de pasivos omitidos la totalidad de las órdenes
de pago emitidas entre el 01.01.Y0 y la fecha de emisión de su informe, tomando nota de aquellas
que llamaron su atención y que resumió en el siguiente papel de trabajo:
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Orden Importe Importe Registrado por

Fecha Proveedor Obs.
de Pago $ U$S la Cía.
157 03.01.Y0 Informatic S.A - 3.300 Enero Y0 (1)
182 15.01.Y0 AFIP 300 - Enero Y0 (2)
193 23.01.Y0 AFIP 2.200 - Enero Y0 (3)
TOTAL 2.500 3.300

1) Corresponde al servicio técnico recibido durante los meses diciembre X9, enero y febrero
Y0.
2) Corresponde al pago de una multa por presentación fuera de término del la DDJJ de
ganancias del ejercicio finalizado en diciembre el X8.
3) Corresponde al incremento de la alícuota del Impuesto a las Ganancias debido a un decreto
presentado por el Poder Ejecutivo que entra en vigencia a partir del 01.01.Y0 y que recae
sobre los resultados obtenidos para los ejercicios cerrados a partir del 01.06.X9.

(5) Bienes de Cambio: El resultado de la planificación de su auditoría para el rubro fue el siguiente:
 Riesgo Inherente – Alto: existían lotes mal estibados lo cual dificultaba el conteo.
 Riesgo de Control – Alto: la los procedimientos aplicados en las regestaciones de existencia
son inadecuados.
 Enfoque adoptado: se realizará una selección de pruebas sustantivas para los saldos de
Bienes de Cambio.

La sociedad lleva un inventario permanente y Usted presenció el recuento practicado el 31.12.X9

que incluyó todas las mercaderías incorporadas definitivamente a los almacenes. No abarcó, por lo
tanto, las que pudieran encontrarse en las áreas de recepción y control de calidad.
Además examinó los registros y comprobantes de la empresa donde surgieron los siguientes datos
relacionados con compras de los últimos días del ejercicio y los primeros del posterior.

Fechas
Importe Control Registro
Proveedor Factura Nº Facturación Recepción
$ Calidad Contable
Privitera 1468 100 23.12.X9 23.12.X9 28.12.X9 31.12.X9
Corner 4356 220 26.12.X9 27.12.X9 03.01.Y0 03.01.Y0
Gios 9876 330 10.01.Y0 29.12.X9 30.12.X9 10.01.Y0
Trek 4443 440 31.12.X9 03.01.Y0 07.01.Y0 07.01.Y0

SE PIDE:
Realizar los ajustes que considere necesarios a los fines de dejar correctamente valuados y
expuestos los distintos componentes, de acuerdo a NCP vigentes.
No considerar cargas impositivas.
Los ajustes, observaciones y cálculos deben resultar en forma clara y prolija de sus papeles de
trabajo.
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MATERIAL COMPLEMENTARIO
DEPORTE EXTREMO S.R.L.
SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA

1) CAJA Y BANCOS

FONDO FIJO $
$ 350 no rendido
$ 900 rendidos el 05.01.Y0
S/AUD 455,00 Total arqueado al cierre Análisis de la diferencia:
S/CÍA 3.200,00 Vales recontados 1.250,00
DIF -2.745,00 Compob de gtos realizados 1.495,00 ( rendidos el 03.01.Y0 )
2.745,00

De los vales recontados falta rendir uno por $ 350 y el empleado se retiró de la empresa. Debe considerarse una pérdida debido a que no se
recuperará.

Pérdidas Diversas 350,00

Anticipos p/gastos (Crédito) 900,00
a Fondo Fijo $ 1.250,00
Anticipo de Sueldos 180,00 ( Jubilación autónomos del gerente general )
Gastos de Librería 400,00 ( Papelería )
Viáticos 630,00 ( $ 150 + $ 250 + $ 230 )
Gastos Varios 285,00 ( Correo )
a Fondo Fijo $ 1.495,00

CAJA COBRANZAS

S/AUD 16.200,00 Total arqueado al cierre Análisis de la diferencia:

S/CÍA 20.800,00 Vales recontados -5.000,00
DIF -4.600,00 (-7150+2550) Gastos realizados -1.500,00
Facturas s/contabilizar 2.550,00 ( venta contado FC 940 )
-3.950,00
Faltante -650,00

Gastos Generales 1.500,00 ( Material de empaque)

Anticipos p/gastos 5.000,00 (Viaje del gerente. Fecha de Rendición 22.01.Y0)
Faltante Caja Cobranzas 650,00 (Diferencia no justificada)
a Caja Cobranzas 7.150,00
Caja Cobranzas 2.550,00
a Ventas 2.550,00
CMV 1.593,75 $ 2.550 / 1,60 = CR
Los precios de venta se fijan agregando un 60% al CR.
a Bs de Cambio 1.593,75 (Punto 2.1)

CAJA DE AHORRO
$ Euros
S/AUD 1.500,00 S/AUD 3.330,00 Valuación: E 3.700 x TCC 0,90
S/CÍA 1.500,00 S/CÍA 3.700,00
DIF 0,00 DIF 370,00

Diferencia de Cambio 370,00

a Caja Ahorro Euros 370,00
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SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA

BANCOS

BANCO NACIÓN CUENTA CORRIENTE

Concepto S/CIA S/BCO

Saldos 20.284,00 50.034,00
Observaciones
Ajuste -50,00
S/CIA EECC 20.234,00
Depósitos No acreditados
Dep. 48 hs CH 1.324 -3.500,00 (1) - En cartera Cliente Look
Cheques No Debitados
CH 1.460 -13.500,00
CH 1.461 -2.000,00
CH 1.462 16.000,00 (2) - En cartera Proveedor Gios
Débitos Bancarios no considerados en el mayor
Mantenimiento de cuenta - - Registrado por cía
Créditos bancarios no contabilizados
Interdepósito Suc. La Plata 1.800,00 (3) - Vta de un local propiedad del socio Rodriguez
S/AUD 34.534,00 34.534,00
DIF 14.300,00

Valores a depositar 3.500,00

a Banco Nación c/c 3.500,00
Banco Nación c/c 16.000,00
a Cuentas por Pagar Comerciales ( Gios ) 16.000,00
Banco Nación c/c 1.800,00
a Socio Cuenta Particular 1.800,00

BANCO RÍO CUENTA CORRIENTE

S/CIA EECC S/BCO

1.293,00 1.293,00
S/AUD 1.293,00 1.293,00
DIF 0,00

Descuento del Documento

Intereses devengados 15.11.X9 31.12.X9 15.01.Y0

Ints deveng $ 57 / 60 días x 45 días = 42,75 S/AUD 45 días
57,00 S/CÍA
14,25 DIF Reconocido en exceso

Documentos a cobrar 1.350,00

a Doc a cobrar descontados 1.350,00
Intereses (-) a devengar 14,25
a Intereses bancarios devengados 14,25

VALORES A DEPOSITAR

S/AUD 7.500,00
S/CÍA 4.000,00
DIF -3.500,00 Ajuste propuesto en Banco Nación c/c
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2) CRÉDITOS POR VENTAS

Cliente S/CIA S/CIRC S/AUD DIF Observaciones

3TTT S.A 17.000,00 N/R 17.000,00 0,00 El 15.11.X9 se inició juicio, pago posterior al cierre de $10.000
(recuperable)

Campagnolo 4.500,00 4.000,00 4.000,00 -500,00 Fc 604 Venta no perfeccionada - NC 302 posterior a cierre. La
recepción de los bienes de cambio operó el 10.10.Y0.

G.T. S.A 0,00 0,00 0,00 0,00

Trans X S.A -5.500,00 0,00 0,00 5.500,00 Falta registrar la venta según Fc 603 ( ver cobranzas diciembre y
subdiario ventas )

Claudia Pelaez 6.000,00 6.000,00 0,00 -6.000,00 Préstamo a una empleada de la empresa. Reclasificar
Look S.R.L 16.000,00 0,00 0,00 -16.000,00 Mercadería entregada en consignación al cierre.
38.000,00 10.000,00 21.000,00 -17.000,00

Ventas 500,00
a Créditos por Ventas ( Campagnolo ) 500,00
Bs de Cambio en Poder de 3° ( 500 / 1,60 ) 312,50
a CMV 312,50
Créditos por Ventas ( Trans X ) 5.500,00
a Ventas 5.500,00
CMV ( 5.500 / 1,60 ) 3.437,50
a Bienes de Cambio 3.437,50
Ventas 16.000,00
a Créditos por Ventas ( Look ) 16.000,00
Bs de Cambio en consignación (16.000/1,60) 10.000,00
a CMV 10.000,00

Reclasificación

Deudores en Gestión Judicial ( 3TTT ) 17.000,00

a Créditos por Ventas 17.000,00
Deudores varios 6.000,00
a Créditos por Ventas ( C. Pelaez ) 6.000,00

Previsión para deudores incobrables

Específicos 100 % ( 17.000 - 10.000 ) 7.000,00

Generales 2% ( 4.000 x 2 % ) 80,00
S/AUD 7.080,00
S/CÍA 5.520,00 Saldo créditos en EECC $ 32.480 - Ds por Ventas $ 38.000
DIF 1.560,00

Deudores Incobrables 1.560,00

a Prev. Deudores Incobrables 1.560,00

3) OTROS CRÉDITOS
S/AUD 0,00
S/CÍA 320,00
DIF -320,00
2 meses 4 meses

01.07.X9 30.08.X9 31.12.X9

Emisión Compra Cierre
Renta 18% anual Pago Semest Valor Nominal U$S 300 Cotiz BONEX = $2 c/u
Amort= Total al vto Pagado= $ 320 ( incluye cupón). Gs Vta 5%
Corte C1
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SOLUCIÓN SUGERIDA COMENTADA

VALUACIÓN DEL CUPÓN AL CIERRE VALUACIÓN DEL CUPÓN AL MOMENTO DE LA COMPRA

VN 300,00 U$S VN 300,00 U$S
Ints 18/12 x 6 9% Ints 18/12 x 2 3%
Renta 27,00 U$S Cupón 9,00 U$S
TCC 1,50 TCV 1,00
CC VC 40,50 S/AUD CUPON CH 9,00
0,00 S/CÍA CUPON VC 40,50
40,50 DIF RENTA CC 31,50 S/AUD
0,00 S/CIA
VALUACIÓN DEL TP AL CIERRE 31,50 DIF
VN 300,00
Cotización $ 2,00 VALUACIÓN DEL TP AL MOMENTO DE LA COMPRA
Valuación 600,00 Pagado 320,00
Cupón -40,50 Cupón 9,00
Valuación TP 559,50 TP CH 311,00
Comisión 5% -27,98 TP VC 531,53
Titulo al cierre 531,53 S/AUD RXT TP 220,53 S/AUD
- S/CÍA 0,00 S/CIA
531,53 DIF 220,53 DIF

Títulos Públicos 531,53

Cupón Corrido 40,50
a Renta Ganada 31,50
a RXT TP 220,53
a Otros Créditos 320,00
572,03 572,03
4) PASIVOS

1) Corresponde registrar el Servicio técnico del mes 12.X9 ( U$S 1.100 x $ 1,80 TCV)
Servicio Técnico 1.980,00
a Prov. facturas a recibir 1.980,00

2) Corresponde registrar con cargo al ejercicio auditado la multa por la presentación fuera de término de la DDJJ del Impuesto a las
Ganancias del Ejercicio X8 (la fecha de presentación operó en el ejercicio X9).
Multas 300,00
a Multas a Pagar 300,00

3) No corresponde ajuste. La variación en la alicuota del IG debe exponerse en notas a los EECC
5) BIENES DE CAMBIO

La compañía registró la compra el 03.01.Y0. Se trata de una compra perfeccionada el 27.12.X9 por lo que corresponde su registración en el
ejercicio auditado

Bs de cambio 220,00
a Cuentas por Pagar Comerciales 220,00

La compañía registró la compra el 10.01.Y0. Se trata de una compra perfeccionada el 29.12.X9 por lo que corresponde su registración en el
ejercicio auditado con contrapartida en la cuenta Provisión debido a que la factura es de fecha 10.01.Y0

Bs de cambio 330,00
a Prov. facturas a recibir 330,00