TEMA: EL RÉGIMEN ÚNICO

SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

1. BASE LEGAL
El Decreto Legislativo No. 937 (en adelante el Decreto) publicado el día
14 de noviembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004 creó
el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) el cual fue modificado por el
Decreto Legislativo No. 967 publicado el 24 de diciembre de 2006 y
vigente a partir del 1 de enero de 2007.

A partir del año 2016, de tener cinco categorías se establecieron en dos,

mediante el Decreto Legislativo N°1270, que está vigente en la actualidad.

2. DEFINICIÓN REGÍMENES TRIBUTARIOS

Se denominan así a las categorías bajo las cuales una Persona Natural o
Persona Jurídica posee o va a iniciar un negocio y ésta debe estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los

impuestos y los niveles de pagos de estos. Puedes optar por uno u otro
régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio. A partir de enero
del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios que se deben considerar,
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de
Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen
General (RG).

3. DEFINICIÓN RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO

RUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, cuyo objetivo es darles facilidades para que cumplan sus
obligaciones tributarias. Este régimen les permite el pago de una cuota
mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, el cual reemplaza
el pago de diversos tributos como el pago del Impuesto a la Renta, el
Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal.
El NRUS está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden
acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

El Decreto Legislativo N°1270, que entró en vigencia el 01 de enero del

2017, modifica 10 artículos y una disposición final del texto del Nuevo
Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), en donde se reduce a dos
categorías según sus ingresos. De esta manera, quienes tengan ventas
hasta S/ 5,000, pagarán una cuota mensual de S/ 20; mientras que
quienes tengan ingresos de S/ 8,000 abonarán S/ 50 de cuota mensual.

Ante estas modificaciones, el abogado tributarista David Zamora

manifestó, "no todos los contribuyentes que gozaban de este régimen
podrán aprovecharlo, pues el tope de ingresos o compras anuales y
mensuales se ha reducido significativamente, lo que implica que muchos
pequeños contribuyentes quedarán fuera de este beneficio" (RPP:2017).

Sin embargo, la ventaja del Nuevo RUS consiste en el pago único fijo
mensual de una cuota, de acuerdo con la categoría, que engloba el pago
de IGV e Impuesto a la Renta, por lo cual es la única obligación tributaria
que debe de cumplir el contribuyente. Además, los sujetos de este
Régimen no se encuentran obligados a llevar libros ni registros contables.

Por otro lado, es importante señalar que según la Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), los sujetos
comprendidos en este régimen son:
• Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un
negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
 • Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.

3.1 QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo con lo
siguiente:
• Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio, es decir podrá acogerse únicamente al
momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.
• Contribuyentes que provengan del Régimen General,
Especial o RMT, solo se podrá efectuar previa declaración
y pago de cuota del periodo de enero siempre que se
efectúe dentro de su fecha de vencimiento.

El NRUS no permite la emisión de facturas, únicamente puede

emitir boletas de venta y tickets.

3.2 PROCESO DE ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo con lo
siguiente:
 NRUS

NUEVOS INSCRITOS YA INSCRITOS

Con la inscripción al RUC

Con la solicitud de Alta del RER RMT RG
Tributo

• Con la declaración y pago de la cuota del mes de

ENERO

Dentro del vencimiento

3.3 CATEGORIZACIÓN DEL NUEVO RUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS según los
montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales. Con las modificaciones realizadas el Nuevo RUS se
redujo a dos categorías a diferencias de las 5 que se presentaba
anteriormente, como se muestra en los siguientes cuadros:

Categorización NRUS hasta 2016

PARÁMETROS

CATEGORÍA CUOTA
INGRESOS BRUTOS O MENSUAL EN
ADQUISICIONES MENSUALES NUEVOS
SOLES

1° Hasta s/. 5.000 s/. 20

2° Más de s/. 5.000 hasta s/. 8.000 s/. 50

3° Más de s/. 8.000 hasta s/. 13.000 s/. 200

 4° Más de s/. 13.000 hasta s/. 20.000 s/. 400

5° Más de s/. 20.000 hasta s/. 30.000 s/. 600

Categorización NRUS – Decreto Legislativo N°1270

PARÁMETROS

CATEGORÍA TOTAL
TOTAL INGRESOS
ADQUISICIONES
BRUTOS MENSUALES
MENSUALES
(Hasta s/.)
(Hasta s/.)

1° s/. 5.000 s/. 5.000

2° s/. 8.000 s/. 8.000

Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una

categoría denominada “Categoría Especial”, siempre que el total
de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda,
cada uno, de S/ 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Soles). Y aquellos
que se acojan al presente Régimen y no se ubiquen en categoría
alguna, se encontrarán comprendidos en la categoría 2 hasta el
mes en que comuniquen la que le corresponde.

3.3.1 Tabla de cuotas mensuales

Los sujetos del presente Régimen abonarán una cuota
mensual cuyo importe se determinará aplicando la siguiente
Tabla:
Tabla de Cuotas – NRUS

CUOTA
CATEGORÍAS MENSUAL
s/.

1° s/. 20

2° s/. 50
 De esta manera, quienes tengan ventas hasta S/ 5,000,
pagarán una cuota mensual de S/ 20; mientras que quienes
tengan ingresos de S/ 8,000 abonarán S/ 50 de cuota
mensual. Por otro lado, es importante mencionar que la
cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
“Categoría Especial” asciende a S/ 0.00 Soles.”

3.4 DECLARACIÓN Y PAGO

3.4.1 Fecha y forma de pago
 Fecha: de acuerdo al último dígito del RUC
 Formas:
- Internet: Mediante el pago electrónico a
través de la página web de la SUNAT, usando
tarjeta de débito o de crédito.
- Bancos: De la Nación, Interbank, BBVA,
Scotiabank y BIF.

3.4.2 Formulario
 3.4.3 Comprobante de percepción

 Permite aplicarlo en el pago de la cuota RUS.

 En caso no haya sido aplicado, puede solicitar la
devolución en efectivo a SUNAT.

3.4.4 Multas frecuentes

 Si no declara y pago de acuerdo al Cronograma de
Declaraciones SUNAT, tomando en cuenta el último
dígito del RUC, la multa sería de S/20.00. Esta se
pagará utilizando una guía para pagos varios
SUNAT.

3.5 LIBROS A LLEVAR EN EL NUEVO RUS

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar
libros y registros contables, sin embargo, deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

Sin embargo, como contribuyente del NRUS sí tiene las siguientes

obligaciones:
a) Exhibir en un lugar visible su Ficha RUC.
 b) Exhibir en un lugar visible los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por SUNAT.
c) Conservar en su local los comprobantes de pago por las
ventas que realice.
d) Conservar en su local los comprobantes de pago por las
compras que realice.

3.6 EMISIÓN DE COMPROBANTES

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar:
• Boletas de venta
• Tickets
• Cintas emitidas por máquinas registradoras

IMPORTANTE: No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets

por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo exija. En
estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no
se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para
el control de la SUNAT.

Estas no permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser

utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir

a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación
de servicios: facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados, que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar
gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes.
3.7 OBLIGACIONES DEL NUEVO RUS
Las obligaciones que se encuentran en el NRUS son las siguientes:
• Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento,
según el último dígito de tu número de RUC, según el
cronograma de obligaciones tributarias.

• Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas

emitidas por máquina registradora (o tickets emitidos
mediante sistemas informáticos previamente autorizados).

• Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación

de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario
lo pida por un monto menor. En este último caso como
vendedor o prestador de servicios deberás emitirla y
entregarla.

• Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la

que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5 por
las que no se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.

• Sustentar sus compras con comprobantes de pago:

facturas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora,
recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono,
recibo de arrendamiento, entre otros.

• Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que

sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT).

3.8 QUE ACTIVIDADES NO PERMITE EL NUEVO RUS

El NRUS no permite realizar las siguientes actividades:
• Transporte de carga de mercancías .
 • Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
• Organizar espectáculos públicos.
• Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
• Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Realicen venta de inmuebles.
• Entreguen bienes en consignación.
• Comisionista.
• Sean notarios, martilleros, rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
• Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo.
• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado.

Si va a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrá que

escoger un Régimen Tributario distinto al Nuevo RUS.
3.9 LÍMITES DEL NUEVO RUS
Podrá estar en el Nuevo RUS si no superas los siguientes límites:
• Monto de ingreso bruto anual no mayor a S/ 96,000.
• Realizar actividades en un solo establecimiento o sede
productiva.
• Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos,
no mayor a S/ 70,000
• El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 96,000.

Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que

escoger un Régimen Tributario distinto al Nuevo RUS

3.10 VENTAJAS DEL NUEVO RUS

Entre las ventajas podemos mencionar los siguientes:
• Sólo debe efectuar un pago al mes.
• No tiene la obligación de presentar declaración mensual por
el IGV ni por el Impuesto a la Renta, ni presentar
declaración jurada anual por el Impuesto a la Renta -
Tercera Categoría.
• No está obligado a llevar libros contables
CONCLUSIONES