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TECNOLÓGICAS
Régimen Fiscal –Curso en Línea
Rég. Fiscal de E-Comerce
Sección III, al Capítulo II del Título IV de
la LISR (Del Art. 113-A al 113-C)

Entró en vigor a partir del

1 de Junio de 2020
Instructor: L.C. Erika López Tapia
Rég. Fiscal de E-Comerce
Sección III, al Capítulo II del Título IV de
la LISR (Del Art. 113-A al 113-C)
De los ingresos por enajenación de bienes
o prestación de servicios a través de
internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares.
Instructor: L.C. Erika López Tapia
Rég. Fiscal de E-Comerce
Están obligados al pago del impuesto en éste
régimen los contribuyentes personas físicas con
actividades empresariales que enajenen bienes
o presten servicios a través de internet
mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares que
presten servicios de intermediación entre
oferentes y demandantes de bienes o servicios.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A LISR
Rég. Fiscal de E-Comerce

Pagarán el impuesto en ésta sección, por los

ingresos que generen a través de los
citados medios por la realización de las
actividades mencionadas, incluidos aquellos
pagos que reciban por cualquier concepto
adicional a través de los mismos medios.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A LISR
Rég. Fiscal de E-Comerce
La retención deberá aplicarse
sobre el total de los ingresos
que efectivamente perciban
las personas físicas por
conducto de los citados
medios, sin incluir el IVA.
Esta retención tendrá el
carácter de pago provisional.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A LISR
Rég. Fiscal de E-Comerce
Cuando estos contribuyentes tenga
ingresos totales de hasta $ 300,000.00
pesos al año.
Podrán optar por pagar el ISR de los
ingresos que cobren tanto por las
plataformas como de manera directa de
los usuarios, aplicando la tasa de
retención que le corresponda, de forma
directa sobre el ingreso.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A LISR
Rég. Fiscal de E-Comerce
Las personas físicas de este régimen
fiscal podrán optar por considerar como
pagos definitivos las retenciones que les
efectúen, en los siguientes casos:
Cuando únicamente obtenga estos
ingresos y que no superen los $ 300,000.00
en el ejercicio anterior.
Será compatible con ingresos por sueldos y
salarios e intereses.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-B LISR
Rég. Fiscal de E-Comerce
Quienes ejerzan esta opción:
▪ No podrán aplicar deducciones.
▪ Deberán conservar CFDI emitido por la plataforma, por los
ingresos efectivamente cobrados, donde consten las
retenciones efectuadas.
▪ Expedir sus propios CFDI´s por los ingresos que realicen de
manera independiente a la plataforma.
▪ Presentar un aviso al SAT donde se manifieste la voluntad de
optar por las retenciones como pago definitivo, y deberá de
hacerse dentro de los 30 días siguientes a recibir el primer pago.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-B LISR
Rég. Fiscal de E-Comerce
Quienes ejerzan esta opción no
podrán cambiarla durante un
periodo de 5 años contados a
partir de la fecha en que se
presentó el aviso.
Si superan los $ 300,000.00
pesos, también deberán dejar la
opción y ya no podrán regresar.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-B LISR
Rég. Fiscal de E-Comerce
Las personas morales residentes en México o en el
extranjero con o sin establecimiento permanente, así como
las entidades o figuras jurídicas extranjeras, tendrán las
siguientes obligaciones:
1. Proporcionar CFDI a las PF a las que les hubieran efectuado
retenciones, 5 días después de que se efectúe la retención.
2. Retener y enterar el ISR mediante declaración ante el SAT el
17 del mes siguiente.
3. Conservar como parte de su contabilidad la documentación
que acredite el cumplimiento de las retenciones.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-C LISR
Tasas de Retención de ISR
La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que
efectivamente perciban las personas físicas por conducto de los
citados medios, sin incluir el impuesto al valor agregado. Al monto
total de los ingresos mencionados se le aplicarán las siguientes tasas
de retención:
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de
pasajeros y de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se
hará por el 4%.
III.Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la
retención se hará por el 1%.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A
Actividades según el SAT
1. Servicio de transporte terrestre de pasajeros a través de
Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
2. Servicio de entrega de alimentos preparados a través de
Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
3. Servicios de hospedaje a través de Internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares.
4. Comercio bienes a través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Instructor: L.C. Erika López Tapia
Actividades según el SAT
5. Prestación de servicios contratados a través de Internet,
mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
6. Servicios de plataformas tecnológicas intermediarias, en las
cuales se enajenan bienes y prestan de servicios a través de
Internet, aplicaciones informáticas y similares.
7. Creación y difusión de contenido o contenidos en formato
digital, a través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
8. Servicio de entrega de bienes a través de Internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Instructor: L.C. Erika López Tapia
Modalidades para Tributar
Pagos Provisionales. Pagos Definitivos.
Opcional, en todos los casos, Opcional, cuando los
por decisión del
contribuyente.
ingresos son menores a
$ 300,000.00 y
Obligatorio cuando los exclusivamente
ingresos superan los $
300,000.00 o se tienen obtenemos ingresos por
ingresos por otras actividades plataformas digitales.
empresariales tradicionales.
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A Ult. Párrafo y Art. 113-B LISR
Ejemplos de sujetos
al régimen de plataformas
• Persona física que tiene un negocio de venta de
gorditas y quisiera ofrecer a sus clientes venta
de su producto através de la plataforma de Uber
eats. SI
• Misma Persona física que tiene un negocio de
venta de gorditas que ha decidido agregar a sus
ventas la entrega a domicilio de su producto. NO

Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A Ult. Párrafo y Art. 113-B LISR
Ejemplos de sujetos
al régimen de plataformas
• Venta de cursos en línea donde el pago es a
través de aplicaciones de pago. NO
• Taxista que decide que sus servicios de
transporte de pasajeros hacerlo a traves de DiDi
• Persona que ha visto la necesidad de recaudar
dinero para ayudar a un niño de bajos recursos
SI
Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-A Ult. Párrafo y Art. 113-B LISR
 ¿ Y qué pasa con los
influencers y personas que
hacen contenido digital?

Instructor: L.C. Erika López Tapia

 Sujetos del Impuesto sobre la
Renta
• Artículo 1o. Las personas físicas y las morales, están obligadas al
pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México respecto de todos sus ingresos
cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento
Instructor: L.C. Erika López Tapia
 Regímenes de personas físicas
•ISR por Sueldos y Salarios
•ISR por Asimilados a Salarios
•ISR por actividades empresariales y
profesionales
•ISR Régimen Simplificado de Confianza
•ISR Régimen de arrendamiento
Instructor: L.C. Erika López Tapia
 Actividades Empresariales
I. Ingresos por Actividades empresariales, los
provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, pesca o
silvícolas
II. Ingresos por la prestación de un servicio
profesional, las remuneraciones que deriven de
un servicio personal independiente y cuyos
ingresos no estén considerados como sueldos y
salarios
Instructor: L.C. Erika López Tapia
 Régimen de Confianza
Artículo 113-E. Los contribuyentes personas físicas que
realicen únicamente actividades empresariales, profesionales
u otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por
pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos
en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos
propios de la actividad o las actividades señaladas que
realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos
mil pesos.

Instructor: L.C. Erika López Tapia Art. 113-ELISR