PLATAFORMAS

DIGITALES
By Gerardo Iván Calzada Peralta

2020
 INTRODUCCIÓN
• ¿Qué son las plataformas digitales?
• ¿Qué objetivos cumplen las plataformas digitales?
• ¿Qué tipos de plataformas existen?

• Plataformas educativas
• Plataformas Sociales

• Plataformas de comercio
electrónico
01
ANTECEDENTES
• La práctica del comercio electrónico fue regulada por primera vez en México el 29 de
mayo de 2000.

• Con el desarrollo de las tecnologías de la información y la comunicación, los modelos

de negocio han cambiado, lo que ha permitido que las empresas puedan enajenar sus
productos y prestar sus servicios en cualquier parte del mundo a través de un sitio en
Internet o de una plataforma digital, incluso sin contar con activos, personal,
infraestructura o capacidad material instalada en el país donde se lleva a cabo la
actividad económica; logrando con ello potencializar sus ingresos, reducir sus costos e
implementar estrategias de planificación fiscal agresiva que permiten a las empresas
multinacionales la erosión de la base gravable a través de la reubicación de sus
utilidades.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) implementó
diversos planes en los cuales uno de ellos fue el Plan de Acción contra la Erosión de la
Base Imponible y el Traslado de Beneficios, conocido por sus siglas en inglés BEPS (Base
Erosion and Profit Shifting), éste es un proyecto que resalta la importancia de la integración
de políticas fiscales internacionales.
Considerando que un grupo de expertos de la OCDE establecieron principios
fiscales al comercio electrónico, se da a conocer el principio de Neutralidad, que
consiste en tratar de ser equitativos entre las distintas formas de comercio
electrónico y tradicional.

vs
El proyecto BEPS afirma que la digitalización puede exacerbar las oportunidades para
la elusión y la evasión fiscal.
 OBJETIVO DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA ESTE RÉGIMEN
• Encontrar soluciones propias para atender la fiscalización de las empresas
residentes en el extranjero.
• Crear un mecanismo para que las empresas extranjeras paguen el impuesto al
consumo generado en territorio nacional

Que la prestación de Servicios Digitales proporcionados por proveedores no residentes en

el país genera una competencia desigual para los proveedores nacionales de servicios
digitales, dado que estos si están obligados a trasladar el IVA por los servicios prestados a
los consumidores nacionales
 02
DISPOSICIONES
FISCALES
 Titulo IV
Capitulo II
De los ingresos por actividades
Empresariales y Profesionales
LISR

Sección III
Se publica en DOF el 9 de Diciembre de 2019, la
Plataformas Digitales autoridad se compromete a emitir reglas de carácter
general a mas tardar el 31 de Enero pero fueron
(Inicio Junio 2020) publicadas hasta el 12 de mayo
Art. 113-A LISR Están Obligados al Pago del Impuesto establecido en esta Sección

• Los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o
presten servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares que presten los servicios a que se refiere la F. II del articulo 18-B
LIVA , por los ingresos generados en los citados medios.

F. II 18-B LIVA Los de intermediación entre terceros que sean oferentes

de bienes o servicios y los demandantes de los mismos.

• El impuesto, se pagará mediante retención que efectuarán las personas morales residentes
en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país
La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente perciban las personas físicas por
conducto de los citados medios a que se refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor
agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto total de los ingresos mencionados se le
aplicarán las tasas de retención previstas en las siguientes tablas

I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes.

Para la reforma fiscal 2021 se prevé una tasa de

retención Única el 2.1%
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje

Para la reforma fiscal 2021 se prevé una

tasa de retención Única el 4%

III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Para la reforma fiscal 2021 se prevé una

tasa de retención Única el 1%
En la primera Resolución de Modificaciones RMF para 2020 publicada el 14 de Mayo
del presente año se da a conocer la regla 12.2.6 y la Regla 3.11.11 que nos menciona :

• Las personas Morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento
permanente en el país, podrán optar por calcular las retenciones del ISR de cada contribuyente por
períodos diarios, aplicando al monto total de los ingresos diarios efectivamente percibidos por el
contribuyente, las tasas de retención previstas en las tablas anteriores.

• En el caso de que se efectúen retenciones por un periodo de siete días, al total de ingresos de dicho
periodo, se les aplicará la tabla a que refiere esta fracción calculada en semanas. Para ello se dividirá el
monto del ingreso mensual entre 30.4 y el resultado se multiplicará por siete.
 OPCIÓN DE PAGOS
DEFINITIVOS
Artículo 113-B. Las personas
físicas a que se refiere el artículo
anterior, podrán optar por
considerar como pagos definitivos
las retenciones que les efectúen
conforme a la presente Sección, en
los siguientes casos
Las personas físicas que ejerzan
la opción establecida en este
artículo estarán a lo siguiente:
Una vez ejercida la opción a que se refiere
este artículo ésta no podrá variarse durante
un período de cinco años contados a partir
de la fecha en que el contribuyente haya
presentado el aviso a que se refiere el inciso
d) de este artículo.
• Ingresos no mayores a $300,000.00 ejercicio inmediato
anterior.
• Personas físicas que inicien actividades, cuando estimen que
sus ingresos del ejercicio no excederán del límite mencionado.
• Personas físicas a que se refiere la fracción anterior que
además obtengan ingresos por sueldos e Intereses.
• No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades
realizadas a través de las plataformas tecnológicas
• Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les
proporcione la plataforma tecnológica
• Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que
perciban,
• Presentar un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar porque
las retenciones que se les realicen en términos del artículo anterior.
Artículo 113-C. Las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero
con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas
extranjeras tendrán las siguientes obligaciones:

• IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda conforme a lo

dispuesto en el artículo 113-A de esta Ley, mediante declaración que presentarán ante
las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por
el que se efectúo la retención.

En el caso de que los contribuyentes no proporcionen su clave del Registro Federal de

Contribuyentes se deberá retener el impuesto que corresponda por los ingresos a que se
refiere el artículo 113-A de esta Ley, aplicando la tasa del 20% sobre los ingresos
referidos.
CAPITULO III
SECCIÓNBIS
I
SECCIÓN
II
De la prestación de Servicios
digitales por residentes en el
extranjero sin establecimiento
en México
LIVA
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al
valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

Artículo 42 CPEUM. El territorio nacional comprende:

 SERVICIOS DIGITALES
Artículo 18-B LIVA .- Para los efectos de lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 16 de la presente Ley, se consideran
únicamente los servicios digitales que a continuación se mencionan, cuando éstos se proporcionen mediante aplicaciones
o contenidos en formato digital a través de Internet u otra red, siempre que por los servicios mencionados se cobre una
contraprestación:.

• I. La descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video,

audio, música, juegos, incluyendo los juegos de azar, así como otros
contenidos multimedia, ambientes multijugador, la obtención de tonos de
móviles, la visualización de noticias en línea, información sobre el tráfico,
pronósticos meteorológicos y estadísticas.
• II. Los de intermediación entre terceros que sean oferentes de bienes o
servicios y los demandantes de los mismos.
• III. Clubes en línea y páginas de citas.
• IV. La enseñanza a distancia o de test o ejercicios
Artículo 18-C.- Se considera que el receptor del servicio se encuentra en el territorio nacional cuando se dé
cualquiera de los supuestos siguientes:
• I. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio un domicilio ubicado en territorio nacional.
• II. Que el receptor del servicio realice el pago al prestador del servicio mediante un intermediario ubicado
en territorio nacional.
• III. Que la dirección IP que utilicen los dispositivos electrónicos del receptor del servicio corresponda al
rango de direcciones asignadas a México.
• IV. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio un número de teléfono, cuyo código de país
corresponda a México.
Artículo 18-D.- Obligaciones de los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que
proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional.

• I. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes

• II. Ofertar y cobrar, conjuntamente con el precio de sus servicios digitales, el impuesto al valor agregado
correspondiente en forma expresa y por separado.
• III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información sobre el número de servicios u
operaciones realizadas en cada mes de calendario
• IV. Calcular en cada mes de calendario el impuesto al valor agregado correspondiente, aplicando la tasa
del 16% a las contraprestaciones efectivamente cobradas en dicho mes y efectuar su pago mediante
declaración electrónica que presentarán a más tardar el día 17 del mes siguiente de que se trate.
• V. Emitir y enviar vía electrónica a los receptores de los servicios digitales en territorio nacional los
comprobantes correspondientes al pago de las contraprestaciones con el impuesto trasladado en forma
expresa y por separado
• VI. Designar ante el Servicio de Administración Tributaria cuando se lleve a cabo el registro a que se
refiere la fracción I de este artículo un representante legal y proporcionar un domicilio en territorio
nacional
• VII. Tramitar su firma electrónica avanzada, conforme a lo dispuesto por el artículo 19-A del Código
Fiscal de la Federación.
SERVICIOS DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN ENTRE TERCEROS

Artículo 18-J.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los servicios a que se
refiere la fracción II del artículo 18-B

• I. Publicar en su página de Internet, aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, en forma expresa y por
separado, el impuesto al valor agregado.
• II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de intermediación por
cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes, deberán:
a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el
uso o goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado.
b) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél en el que se hubiese efectuado.
c) Expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la retención un
comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e información de pagos
d) Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio de
administración Tributaria como personas retenedoras.
• III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información que se lista a continuación de sus clientes
enajenantes de bienes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal de bienes, (Dicha información
deberá presentarse mensualmente a más tardar el día 10 del mes siguiente de que se trate)
 OPCIÓN DE PAGOS
DEFINITIVOS
Artículo 18-L.
Articulo 18-M. Las personas
físicas que ejerzan la opción
establecida en este artículo
estarán a lo siguiente:
Una vez ejercida la opción a que se refiere
este artículo ésta no podrá variarse durante
un período de cinco años contados a partir
de la fecha en que el contribuyente haya
presentado el aviso a que se refiere el inciso
d) de este artículo.
• Ingresos no mayores a $300,000.00 ejercicio inmediato anterior.
• Personas físicas que inicien actividades, cuando estimen que sus
ingresos del ejercicio no excederán del límite mencionado.
• Personas físicas a que se refiere la fracción anterior que además
obtengan ingresos por sueldos e Intereses.
• No podrán hacer las deducciones que correspondan por
las actividades realizadas a través de las plataformas
tecnológicas
• Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les
proporcione la plataforma tecnológica
• Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que
perciban,
• Presentar un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar porque
las retenciones que se les realicen en términos del artículo anterior.
 GRACIAS
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