TALLER PRÁCTICO

CONTABLE BAJO NIIF

La compañía Ludem S.A.S., presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2022.

Código Cuentas 2022

3305 Reserva Legal $13.000.000

1305 Clientes Nacionales 28.000.000

5135 Gastos servicios 5.000.000

6135 Costo de ventas 90.000.000

1524 Equipos de oficina 35.000.000

1504 Terrenos 50.000.000

1540 Flota y equipos de transporte 55.000.000

1528 Equipo de cómputo 10.000.000

1435 Inventario de Mercancías 144.000.000

5305 Gastos financieros 15.000.000

5315 Costos y Gastos de Ejercicios Anteriores 18.000.000

5105 Gastos de personal 25.000.000

3610 Pérdida acumulada 23.000.000

5195 Gastos diversos 2.500.000

1110 Bancos Nacionales 50.000.000

2305 Cuentas por Pagar Comerciales 12.000.000

1610 Intangibles (Marcas) 8.000.000

1516 Construcciones y edificaciones 200.000.000

2505 Beneficios a empleados por pagar 7.000.000

2404 Impuesto de renta por pagar 6.000.000

4135 Ingresos Operacionales 300.000.000

2105 Obligaciones Financieras Corrientes 15.000.000

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 3105 Capital Social 393.700.000

1705 Gastos pagados por anticipado 10.000.000

2105 Obligaciones Financieras No Corrientes 22.000.000

1205 Inversiones en Acciones 32.000.000

2205 Proveedores Nacionales 11.000.000

5110 Gastos honorarios 10.000.000

2805 Anticipos y Avances Recibidos. 42.000.000

1105 Caja General 18.000.000

5150 Gastos de adecuación e instalación 6.000.000

5130 Gastos seguros 2.000.000

5120 Gastos de arrendamiento 1.200.000

5115 Gasto de impuestos 14.000.000

5140 Gastos legales 2.500.000

5315 Gastos extraordinarios 5.000.000

5165 Gastos de amortizaciones 5.000.000

3705 Utilidades acumuladas 42.500.000

INFORMACION AÑO 2023:

 LUDEM S.A.S. en enero 01 de 2023 vendió tres equipos con las siguientes condiciones:

1. El primer equipo lo vendió de contado por un valor de $70.000.000.

2. El segundo equipo lo vendió a un plazo de 120 días. Dado que el recaudo no sería inmediato, la
venta se cerró por un valor total de $75.000.000.

3. La tercera venta se pactó para ser pagada en 12 cuotas de $7.000.000 mensuales.

Aunque en los tres casos se trata de la venta de equipos, es claro que en las transacciones 2 y 3 existe
un elemento de financiación implícita, pues el precio total es superior a lo que la entidad cobraría si la
venta se recaudara de contado. (El costo de venta de cada equipo vendido es de $ 40.000.000)

¿Cuáles deben ser las contabilizaciones de estas tres (3) ventas, reconocimiento inicial y mediciones
posteriores en el año?

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 LUDEM S.A.S. compró en Abril 01 de 2023 un paquete de acciones de Ecopetrol por valor de
$25.000.000, para lo cual incurrió en costos de intermediación por $2.000.000. Al final del año 2023,
las acciones se cotizan por $27.500.000.

¿Qué reconocimiento contable debe hacer la entidad en la compra y en la medición posterior al final
de año?

 LUDEM S.A.S. tiene un cliente que le debe $15.000.000 y al realizar la evaluación de la cartera a
corte Mayo 31 de 2023 se evidencia que el cliente se encuentra en una situación declarada de
insolvencia. La empresa asume, por tanto, que esa cartera no podrá ser recuperada.

De acuerdo con lo anterior, debe reconocer el deterioro de cartera, lo cual afectará sus estados
financieros. ¿Cómo debe ser reconocido este deterioro?

 LUDEM S.A.S. adquiere el 01 de junio de 2023 una maquinaria para su uso (propiedad, planta y
equipos) por un precio de $300.000.000. Se acuerda con el proveedor que esta será pagada en 6 cuotas
iguales. El proveedor elabora la factura en el momento de la entrega de la maquinaria y en ese momento
no se dispone en ella ningún tipo de cargo por financiación, el interés implícito del 1% mensual se
reconocerá en cada cuota pagada.

Al cierre del año 2023 se evidencia que LUDEM S.A.S. se encuentra al día con los pagos de las cuotas
con el proveedor.

¿Qué reconocimiento contable debe hacer la entidad en la compra y en las mediciones posteriores?

 LUDEM S.A.S. adquirió un equipo para la venta el 01 agosto de 2023 por un valor de
$20.000.000. Para adquirir este equipo, pagó $500.000 a un intermediario, incurrió en costos de
transporte por $400.000, cargue y descargue por $200.000, y bodegaje por $100.000. Además, para
vender el equipo tiene establecido pagar comisiones al Gerente del 3% sobre el precio de venta, el cual
está estimado en $25.000.000.

A la fecha de compra del equipo, ¿cuál sería el reconocimiento inicial?

A la fecha de cierre del año 2023 este equipo no se ha vendido, ¿cuál es el valor por el cual se mide el
inventario?

 LUDEM S.A.S. adquiere un automóvil para uso de la Gerencia en sus visitas empresariales con un
préstamo en septiembre 01 de 2023 con el Banco Nacional. El monto de este préstamo
asciende a $60.000.000 con una tasa pactada del 5% EA. Este préstamo debe pagarse en 3 cuotas
mensuales iguales.

¿De acuerdo con lo anterior, como debe ser el reconocimiento inicial de este hecho económico y sus
mediciones posteriores?

 En LUDEM S.A.S. se contabiliza y se paga mensualmente durante el año la nómina al Gerente que
tiene un sueldo de $2.000.000, al Contador que tiene un sueldo de $1.500.000 y a la Secretaria que
gana un salario mínimo, se les deducen a los tres (3) empleados el 4% por salud y 4% por pensión.
(Tener en cuenta elauxilio de transporte, si este aplica).

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 Oportunamente también se registran cada mes las prestaciones sociales correspondientes de los
empleados y todo lo referente a la seguridad social pertinente.

¿Qué reconocimientos y mediciones posteriores debe realizar la empresa durante todo el año 2023?

PRODUCTO A ENTREGAR:

- Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado - Año 2022 y 2023 bajo NIIF.

Este taller debe ser realizado en Excel y entregado antes de la fecha indicada por el docente en el Q10.

Atte.,

LUIS DE MOYA
Docente.