GUIA FISCAL 2

¿QUE HIZO ADAM SMILL?

LA RIQUEZA DE LAS NACIONES.

LIBRO V- CAPITULO 2-PARTE 2.

JUSTICIA, CERTIDUMBRE, COMODIDAD, ECONOMIA = GOBIERNO.

MEXICO Y LA TEORIA DE LOS IMPUESTOS

LA IDEA DE LO QUE HOY SE LLAMA “DESARROLLO ECONOMICO” Y QUE EN SU EPOCA FUE “LA TEORIA DEL PROCESO” ES
FORMULADA CON MUCHA CLARIDAD DENOMINADA “RIQUEZA DE LAS NACIONES”.

¿CUALES SON LOS 3 FONDOS DEL LIBRO V DE ADAM SMITH?

A) RENTA B) GANANCIA C) LOS SALARIOS.

LOS TRIBUTOS DEBEN DE PAGARSE POR ALGUNO DE ESTOS 3 FONDOS

¿CUALES SON LAS MAXIMAS CITAS?

1.- JUSTICIA 2.- CERTIDUMBRE 3.- ECONOMIA 4.- COMODIDAD.

¿QUE PERMITE LOS PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS?

PERMITEN REFLEXIONAR SOBRE LA APLICACIÓN AL SISTEMA IMPOSITIVO MEXICANO.

¿Cuáles SON LOS OBJETIVOS PARA LA APLICACION DE ESTOS PRINCIPIOS?

A) DESPOLITIZAR Y ELEVAR LA RECAUDACION DE LOS IMPUESTOS

B) AGILIZAR LA REALIZACION DE TODOS LOS TRAMITES LIGADOS A LA RECAUDACION Y FISCALIZACION
C) MEJORAR LA ATENCION A LOS CONTRIBUYENTES.

¿Qué ES LA POTESTAD TRIBUTARIA? ES LA FACULTAD DE CREAR TRIBUTOS, MEDIANTE UNA LEY SI SE NECESITA DE UN
TRAMITE LO AUTORIZA EL PODER EJECUTIVO.

¿QUE ES LA RELACION JURIDICO-TRIBUTARIO? ES UN VINCULO QUE UNE A DIFERENTES SUJETOS RESPECTO DE LA

GENERACION DE CONSECUENCIAS JURIDICAS.

¿Cuáles SON LAS CONSECUENCIAS JURIDICAS EXISTENTES? NACIMIENTO, MODIFICACION, TRANSMICION O EXTINCION
DE DERECHOS Y OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA.
HECHO IMPONIBLE (LEY)= SUJETO PASICO (PAGA IMPUESTOS) “P.F O P.M.”

HECHO GENERADOR= ACTO QUE GRAVA EL IMPUESTO.

DE LA IMPOSICION= CONGRESO DE LA UNION PRESIDENTE DE LA REPUBLICS Y CONGRESOS LOCALES.

DE LA RELACION TRIBUTARIA= FEDERACION, ESTADOS Y MUNICIPIOS.

SUJETO ACTIVO= (COBRAN IMPUESTOS) SAT, IMSS, INFONAVIT, SHCP

¿Quién ES SUJETO ACTIVO? EL ESTADO ES EL SUJETO ACTIVO DE LOS TRIBUTOS NOS ENCONTRAMOS QUE EL ESTADO MEXICANO

¿CUALES SON LAS 3 TITULARES DE LA FUNCION TRIBUTARIA? LA FEDERACION, LOS ESTADOS O ENTIDADES FEDERATIVAS Y LOS
MUNICIPIOS.

¿Quién ES EL SUJETO PASIVO? PERSONA FISICA O MORAL O EXTRANJERAS.

¿PUEDE EL AYUNDAMIENTO SER UN ENTE RECAUDADOR DE IMPUESTOS? ¡NO PUEDE, SOLO PUEDEN “LAS DEPENDENCIAS!
EL ART.1 DEL C.F. F= EXPRESA QUIENES CUENTAN CON EL CARÁCTER DEL SUJETO PASIVOD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA AL
SEÑALAR:

“LAS PERSONAS FISICAS O MORALES” ESTAN OBLIGADAS A CONTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLICOS CONFORME A LAS LEYES FISCALES
RESPECTIVAS SUJETOS PASIVOS COMO DE LOS TRIBUTOS.

EXISTEN 2 CLASES DE SUJETOS PASIVOS:

1.- PERSONAS FISICAS: TODO SER HUMANO DOTADO DE CAPACIDAD DE SER TITULAR DE DERECHO Y OBLIGACIONES.

¿Cuándo SE ADQUIERE LA CAPACIDAD JURIDICA DE LAS P.F.? LA CAPACIDAD JURIDICA DE LAS P.F. SE ADQUIERE AL NACER Y SE
PIERDE POR LA MUERTE.

2.- PERSONAS MORALES: CONSTITUIDAS POR TODAS LAS ASOCIACIONES CIVILES O MERCANTILES DEBIDAMENTE ORGANIZADAS
CONFORME A LAS LEYES DEL PAIS EN QUE TENGAN ESTABLECIDOS SU DOMICILIO FISCAL.

P.M= DERECHO PUBLICO, DERECHO PRIVADO, DERECHO SOCIAL.

DERECHO PUBLICO: LA NACION, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS

DERECHO PRIVADO: SOCIEDADES CIVILES, INSTITUCIONES DE ASISTENCIA PRIVADA Y BENEFICIACION

DERECHO SOCIAL: SOCIEDADES DE PROD. RURAL, SOCIEDADES DE SOLIDARIDAD SOCIAL

CLASIFICACION DE SUJETOS PASIVOS (SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE)

SE TRATA DE LA P.F O P.M, NACIONALES O EXTRANJERAS QUE LLEVEN ACABO EL GENERADOR DEL TRIBUTO OBTENIENDO INGRESOS
DE UNA FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL O EXTRANJERO, TENGA ESTABLECIDO EN MEXICO SU DOMICILIO.

ELEMENTOS ECENSIALES DEL TRIBUTO Y SUS COMPONENTES

SUJETO PASIVO

OBJETO

BASE

TASA, TARIFA

CUOTA

EXIGIBILIDAD

FECHA DE PAGO

SUJETO ACTIVO

EN EL DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO EXISTEN LOS SIG TIPOS DE OBLIGACIONES FORMALES

A) OBLIGACIONES DE HACER: PRESENTA DECLARACIONES, LLEVAR CONTABILIDAD, LLEVAR REGISTRO Y DOCUMENTACION

COMPROBATORIO CON EL CFF
B) OBLIGACIONES DE NO HACER: NO HACER USO DE DOCUMENTOS FALSOS, NO OMITIR EL ENTERO DE CONTRIBUCCIONES QUE SE HAYAN
RECAUDADO
C) OBLIGACIONES DE TOLERAR: ACEPTAR VISITAS DOMICILIARIAS, PERMITIR A LAS AUTORIDADES FISCALES LA REVISION DE LA
DOCUMENTACION CONTABLE QUE TENGA RELACION CON LAS OBLIGACIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA

ART.6 SEÑALA QUE LAS CONTRIBUCCIONES SE CAUSAN CONFORME SE REALIZA LAS RELACIONES JURIDICAS (HECHO GENERADOR)
PREVISTAS EN LAS LEYES FISCALES (HIPOTESIS DE INCIDENCIA) VIGENTES EN EL LAPSO QUE OCURRA.

¿Qué ES EL CREDITO FISCAL? ART.4 CFF ES AQUEL QUE TIENE DERECHO A PERCIBIR EN ESTADO O SUS ORGANISMOS DE
CENTRALIZADOS QUE PROVENGAN DE CONTRIBUCCIONES.

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: LAS FORMAS DE EXTINCION DE LOS TRIBUTOS SON LOS MEDIOS Y PROCEDIMIENTOS EN
VIRTUD DE LOS CUALES UN TRIBUTO DEJA DE EXTISTIR JURIDICA Y ECONOMICAMENTE HABLANDO
EL PAGO: ES EL CUMPLIMIENTO DEL SUJETO PASIVO DE SU OBLIGACION, SATISFACIENDO EN FAVOR DEL SUJETO ACTIVO LA
PRESTACION TRIBUTARIA.

LA CANCELACION: CONSISTE EN EL CASTIGO DE UN CREDITO POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR O INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO,
CONSISTE DE DAR DE BAJA UNA CUENTA POR SER INCOBRABLE O INCOSTEABLE SU COBRO.

LA CADUCIDAD: ES LA PERDIDA DE LAS FACULTADES QUE TIENEN LAS AUTORIDADES FISCALES PARA DETERMINAR LAS
CONTRIBUCCIONES (5 AÑOS)

LA CONDONACION: LA CUAL OTORGA UNA FACULTAD POTESTATIVA AL EJECUTIVO FEDERAL PARA QUE MEDIANTE RESOLUCIONES
DE CARÁCTER GENERAL PUEDA CONDONAR O EXIMIR, TOTAL O PARCIALMENTE EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES

LA PRESCRIPCION: SE REFIERE A LA ADQUISICION DE UN DERECHO O A LA EXTINCION DE UNA OBLIGACION POR EL SIMPLE

TRANSCURSO DEL TIEMPO (5 AÑOS)

REVISIONES DE ESCRITORIO

ESTA FACULTAD ES CONOCIDA COMO REVISION DE ESCRITORIO O DE GABINENTE Y LA AUTORIDAD PROCEDERA DE CONFORMIDAD:

A) SE LLEVARÁ ACABO UNA NOTIFICACION AL CONTRIBUYENTE

B) SE INDICARÁ EL LUGAR Y EL PLAZO EN EL CUAL SE DEBERA PROPORCIONAR LOS INFORMES O DOC
C) LAS AUTORIDADES FISCALES FORMULARAN OFICIO DE OBSERVACIONES CONSTARA COMO SURGIERON LOS HECHOS
D) SE OTORGARÁ UN PLAZO DE 20 DIAS HABILES, APARTIR DE DIA SIGUIENTE SURGA LA NOTIFICACION

REVISION DE DICTAMENES

DICTAMEN: ES EL DOCUMENTO CONOCIDO COMO OPINION, EMITIDO POR UN CONTADOR PUBLICO AUTOIRIZADO POR LA
AUTORIDAD FISCAL.

TIPOS DE DICTAMEN QUE SE PUEDE REALIZAR:

1.- A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES.

2.- A LAS OPERACIONES DE ENAJENACION DE ACCIONES REALIZADAS

3.- POR LA DECLARATORIA DE SOLICITUD DE DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR DEL IVA

4.- CUALQUIER OTRO DICTAMEN QUE TENGA REPERCUCIONES PARA EFECTOS FISCALES

VISITAS DOMICILIARIAS: CONSISTE EN PRACTICAR VISITAS A LOS CONTRIBUYENTES.

EXTINCION DE LA FACULTAD REVISORA: LA AUTORIDAD FISCAL TIENE FACULTADES CONTRA ACTOS Y RESOLUCIONES
ADMINISTRATIVAS CON LO CUAL GOZA DEL PRESUNTIVO DE LEGALIDAD.

¿Qué ES CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD? MANEJA LOS PLAZOS PARA EJERCER DICHAS
FACULTADES Y UNA VEZ TRANSCURRIDOS PERDERA TODO DERECHO A EJERCELOS

¿Cuáles SON LOS PLAZOS DE EXTINCCION DE LAS SANCIONES POR INFRACCIONES?

A) 5 AÑOS CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE AQUEL EN QUE SE DEN LOS SIGUIENTES SUPUESTA (ANEXO1)
B) 10 AÑOS CUANDO EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS (ANEXO2)

LIQUIDACION, DETERMINACION DEL IMPUESTO OMITIDO: UNA VEZ EJERCIDA LA FACULTAD REVISORA POR LA
AUTORIDAD FISCAL, DEBERA EMITIR UNA RESOLUCION Y NOTIFICAR LA LIQUIDACION, SEÑALA COMO PLAZO MAXIMOS
6 MESES A PARTIR QUE SE LEVANTE LA ACTA FINAL DE LA VISITA (QUEDARA SIN EFECTOS LA ORDEN Y LAS ACTUACIONES
QUE SE DERIVEN EN LA VISITA O REVISION DEL QUE SE TRATE)

LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: LAS FORMAS DE EXTINCION DE LOS TRIBUTOS SON MEDIOS Y
PROCEDIMIENTOS CONOCIDOS COMO “DESAPARECER” LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

OBLIGACIONES ACCESORIOS SE CLASIFICAN EN 2:

 1. LAS DE PAGO
2. LAS DE NO PAGO

DENTRO DE LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS TENEMOS: PROMOCIONES QUE SE PRESENTAN ANTE LAS AUTORIDADES
FISCALES.

PROMOCION: INICIAR O ACTIVAR CIERTA ACCION.

ATRAVES DE LAS PROMOCIONES, ¿Qué PUEDEN LOS CONTRIBUYANTES SOLICITAR ACCIONES A LAS AUTORIDADES
FISCALES? CANCELACION, CANCELACION DE MULTAS, ATENCION DE CIERTAS NOTIFICACIONES, ACLARACIONES DE LA
SITUACION FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES.

LA PROMOCION QUE SE LE PRESENTE A LA AUTORIDAD FISCAL DEBERA ESTAR FIRMADA POR EL INTERESADO, Y
FIRMADA POR 2 TESTIGOS (LAS FIRMAS DEBERAN SER RATIFICADAS ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES, NOTARIO O
FEDATARIO PUBLICO)

INSCRIPCION DEL RFC: CONSTITUYE EL MEDIO POR EL CUAL LAS AUTORIDADES FISCALES EJERCEN SU CONTROL SOBRE
LOS CONTRIBUYENTES.

¿Qué DATOS SE NECESITAN PARA EL RFC? EL NOMBRE, DENOMINACION SOCIAL, FECHA DE NACIMIENTO U DE
CONSTITUCION.

EL NUM DE REGISTRO PARA P.M: 13 CARACTERES DIVIDIDOS EN 4 SECCIONES

1.- SE COMPONE DE 3 LETRAS PARA P.M. Y 4 PARA P.F.

2.- SE COMPONE DE 6 DIGITOS NUMERICOS

3.- SE FORMA LA HOMOCLAVE DE NUMEROS O LETRAS: OMONIMO SIENDO 2 CARACTERES Y DIGITO VERIFICADOR 1

MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL: SON INSTRUMENTOS A LOS CUALES LOS CONTRIBUYENTES PUEDEN ACUDIR
CUANDO LA AUTORIDAD REALICE ACTOS QUE NO RESPETAN SUS DERECHOS COMO PAGADORES DE IMPUESTO.
LOS PRINCIPALES RECURSOS ADMINISTRATIVOS A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES SON:

1.- RECURSO DE REVOCACION 2.- RECURSO DE INCOFORMIDAD ANTE EL IMMS O INFONAVIT

3.- RECURSO DE REVOCACION CONTEMPLADO EN LA LEY DE COMERCIO EXTERIOS

JUICIO CONTENSIOSO ADM O JUICIO DE NUALIDAD: ES UN MEDIO JURISDICIONAL MEDIANTE EL CUAL EL CONTRIBUYENTE NO SATISFECHO POR LA
RESOLUCION DE ALGUN RECURSO ADM O POR VERSE AFECTADO POR ACTOS DE AUTORIDAD DECRETOS Y ACUERDOS, PUEDEN DEMANDAR LA
NUALIDAD DEL ACTO.

PRODECON: PROCODURIA DE DEFENSA AL CONTRIBUYENTE

JUICIO DE AMPARO: ES UN MEDIO JURISDICCIONAL DE CONTROL CONSTITUCIONAL POR EL QUE UNA PERSONA ACUDE ANTE UN ORGANO JUDICAL
PARA RECLAMAR UN ACTO DE UN ORGANO JUDICIAL POR UN ORGANO DEL ESTADO CUANDO SIENTE QUE VULNERA SUS DERECHOS
FUNDAMENTALES EN ESTE CASO COMO CONTRIBUYENTE

EXISTEN 2 TIPOS DE AMPARO: DIRECTO E INDIRECTO

LA DEFENSA NO JURISDICCIONAL DEL CONTRIBUYENTE: LOS MEDIOS NO JURISDICCIONALES SON AQUELLOS MECANISMOS QUE SIN UTILIZAR LA
DEFENSA JURISDICCIONAL PROMUEVE Y PROTEGE LOS DERECHOS POR LOS GOBERNADOS MEDIANTE PROCESOS PROPIOS USUALMENTE MAS
FLEXIBLES

NOTIFICACIONES: ES EL MEDIO A TRAVES DEL CUAL LA AUTORIDAD DA A CONOCER UNA RESOLUCION, SENTENCIA O UN ACTO ADMINISTRATIVO
AL EFECTO DEL QUE EL CONTRIBUYENTE RESPONSABLE SOLIDARIO A TERCERO INTERESADO SE ENCUENTRE EN POSIBILIDADES DE INCUMPLIRLO O
IMPUGNARLO

TIPOS DE NOTIFICACIONES QUE PODEMOS ENCONTRAR SON:

SIMPLE DE LOS ACTOS DE DESPLAZAMIENTO: DE REQUERIMIENTO: CITATORIO:

ADMINISTRATIVOS SE DA CONOCIMIENTO A ORDEN PARA HACER, LLAMAMIENTO PARA
 LA DEMANDA DEJAR DE HACER O COMPARECER EN DIA Y
ENTREGAR ALGO HORA PRECISAS

TIPOS:

A) PERSONALES: LAS NOTIFICACIONES PUEDES SER POR CORREO CERTIFICADO O ELECTRONICO CON ACUSE DE RECIBO COMO SE VERA A
CONTINUACION
B) CORREO CERTIFICADO CON ACUSE DE RECIBO: CON ACUSE DE RECIBO CUANDO SE TRATE DE:
 CITATORIOS * SOLICITUDES DE INFORMES O DOCUMENTOS
 REQUERIMIENTOS * ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE PUEDAN SER RECURRIDOS

POR CORREO ELECTRONICO: SE REALIZAN CON DOC. DIGITAL Y SE PODRA REALIZAR EN LA PAGINA DEL SAT O MEDIANTE CORREO ELECTRONICO,
EL ACUSE DE RECIBO CONSISTIRA EN EL DOC. DIGITAL CON FIRMA ELECTRONICA QUE TRANSMITA EL DESTINATORIO AL ABRIR EL DOC. DIGITAL
QUE SE LE HUBIERA ENVIADO.

POR CORREO ORNINARIO O TELEGRAMA: ESTE TIPO DE NOTIFICACIONES CUANDO SE TRATE DE ACTOS DISTINTOS A CITATORIOS,
REQUERIMIENTOS, SOLICITUDES DE INFORMES O DOCUMENTOS Y DE ACTOS ADM QUE PUEDAN SER RECURRIDOS COMO UN EXSORTO AL
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.

POR ESTRADOS: DE CONFORME AL ARTICULO ________ EL DOCUMENTO QUE SE DEBA NOTIFICARSE SE FIJARA DURANTE ______ DIAS
CONSECUTIVOS EN UN SITIO ABIERTO AL PUBLICO DE LAS OFICIONAS DE LA AUTORIDAD QUE AFECTUE LA NOTIFICACION

POR EDICTOS: DE CONFORME CON EL ARTICULO ______ LA NOTIFICACION CONTENDRA UN RESUMEN DE LOS ACTOS QUE SE NOTIFICARAN Y SE
HARAN MEDIANTE PUBLICACIONES DURANTE ______ DIAS CONSECUTIVOS EN EL DOC. DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION POR ____ DIAS EN EL
DIARIO MAYOR

POR INSTRUCTIVO: SE FIJA LA NOTIFICACION DE UN LUGAR VISIBLE DEL DOMICILIO, ESTE TIPO DE NOTIFICACION QUEDO DEROGADA EN EL
EJERCICIO 2019.

EN EL EXTRANJERO: SE PODRA EFECTUAR LAS NOTIFICACIONES POR LAS AUTORIDADES PERSONALMENTE POR CORREO CERTIFICADO O MENSAJE
DE DATOS CON ACUSE DE RECIBO, DOC. DIGITAL, TRANSMISION FAMILIAR O POR MEDIOS ESTABLECIDOS SUSCRIPTOS POR MEXICO.

PROCEDIMIENTO ADM DE EJECUCION: ES UNA SERIE DE ACTOS SUCESIVOS Y LIGADOS ENTRE SI QUE LA AUTORIDAD DEBE LLEVAR A CABO HASTA
LOGRAR EL COBRO DE UN CREDITO FISCAL EXCESIBLE

PARA QUE EL PAE PUEDA CONSIDERARSE EXISTENTE SE REQUIERE:

A) UN CREDITO FISCAL B) EL VENCIMIENTO DE UN PLAZO DE PAGO C) UNA RESOLUCION ADM

MOTIVOS DE SUSPENSIÓN:

1. QUE EL CONTRIBUYENTE DEMUESTRE HABER REALIZADO EL PAGO

2. QUE EL CONTRIBUYENTE INTERPONGA ALGUN MEDIO DE DEFENSA ADM O JUICIO PREVIA GARANTIA DEL INTERES FISCAL.
3. CUANDO LA RESOLUCION EMITIDA POR LA AUTORIDAD SEA REVOCADA O ANULADA

 REQUERIMIENTO DE PAGO
PROCEDIMIENTO  EMBARGO O INTERVENCION
DE PAGO  CUSTODIA
 VALUACION
 ENAJENACION

REQUERIMIENTOS DE PAGO: LO PODEMOS ENTENDER COMO EL DERECHO A EXIGIR POR PARTE DE LA AUTORIDAD, EL IMCUMPLIMIENTO
PECUNARIO DE UN CREDITO FISCAL CUANDO EL CONTRIBUYENTE LO HA OMITIDO O CUANDO HUBIESE SIDO GARANTIZADO

* (EL PAGO ES AUTOAPLICATIVO) VA A VER REQ. DE PAGO: CUANDO SEA REINCIDENTE, AUDITORIA, VISITA DOMICILIARIA.

EMBARGO: AFECTACION PROVISION O DEFINITIVA DE LOS BIENES DE UNA NEGOCIACION LLEVADA ACABO POR LA AUTORIDAD FISCAL
COMPETENTE CON EL OBJETO DE ASEGURAR EL COBRO DE UN CREDITO FISCAL

EMBARGO: PROVISIONAL Y DEFINITIVO

EMBARGO PRECAUTORIO:
 1. PUEDE DARSE SOBRE BIENES O NEGOCIACION SOBRE EL CLIENTE
2. SE REALIZA CUANDO A JUICIO DE LA AUTORIDAD EXISTA PELIGRO DE QUE EL OBLIGADO EJECUTE CUALQUIER MANIOBRA PENDIENTE A
EVADIR SU CUMPLIMIENTO, DEBIENDO LEVANTAR ACTA CIRSCUNSTANCIADA QUE LO JUSTIFIQUE
3. EL CONTRIBUYENTE TENDRA 10 DIAS PARA DESVIRTUAR EL MONTO POR EL QUE SE REALIZO EL EMBARGO
 DE LO CONTRARIO EL MONTO DEL EMBARGO PRECAUTORIO QUEDARA FIRME CONVIRTIENDOSE EN DEFINITIVO Y LA AUTORIDAD
EFECTUARA EL PAE
4. SOLO EN CASO DE QUE SE GARANTICE EL INTERES FISCAL, SE LEVANTARA EL EMBARGO

EMBARGO DEFINITIVO: (SUBASTA)

1. DE BIENES SUFICIENTES PARA REMATARLOS, ENAJENARLOS FUERA DE SUBASTA O EN FAVOR DEL FISCO
2. DE NEGOCIACIONES A FIN DE OBTENER MEDIANTE ELLAS , LOS INGRESOS NECESARIOS QUE PERMITAN SATISFACER EL CREDITO FISCAL Y
SUS ACCESORIOS
3. EL EMBARGO DE BIENES RAICES SE INSCRIBIRA EN EL REGISTRO PUBLICO QUE CORRESPONDA EN ATENCION A LA NATURALEZA DE LOS
BIENES O DERECHOS DE QUE SE TRATE

AMPLIACION DEL MONTO DEL EMBARGO: EL EMBARGO PODRA AMPLIARSE EN CUALQUIER MOMENTO DEL PAE, CUANDO LA OFICINA EXPLIQUE
QUE LOS BIENES EMBARGADOS SON INSUFUCIENTES PARA CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES

(ART 157) Quedan exceptuados de embargo:

1. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

2. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del ejecutor. En ningún caso se
considerarán como de lujo los bienes a que se refieren las demás fracciones de este artículo, cuando se utilicen por las personas
que, en su caso, las propias fracciones establecen.

3. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesión, arte y oficio a que se dedique el
deudor.

4. La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para su actividad ordinaria a juicio del
ejecutor, pero podrán ser objeto de embargo con la negociación en su totalidad si a ella están destinados.

5. Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes.

6. Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las siembras.

7. El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.

8. Los derechos de uso o de habitación.

9. El patrimonio de familia en los términos que establezcan las leyes, desde su inscripción en el Registro Público de la Propiedad.

10. Los sueldos y salarios.

11. Las pensiones de cualquier tipo

12. Los ejidos

REMATE: ES EL CONJUNTO DE ACTOS REALIZADOS POR LA AUTORIDAD FISCAL PARA REALIZAR LA VENTA FORZADA DE BIENES MUEBLES O
INMUEBLES EMBARGADOS Y CON EL PRODUCTO OBTENIDO DE LA VENTA CUBRIR EL MONTO DEL CREDITO FISCAL ADEUDADO POR EL
CONTRIBUYENTE

 LA PRACTICA DE UN AVALUO

 LA SUBASTA Y FINALMENTE LA VENTA DEL BIEN

MOMENTO EN QUE PROCEDE LA ENAJENACION DE BIENES EMBARGADOS:

 1. A PARTIR DEL DIA SIG A AQUEL EN QUE SE HUBIESE FIJADO EL VALOR DE AVALUO DEL BIEN O EL VALOR DEL AVALUO PERICIAL EN CASO
DE NEGOCIACIONES

2. EN LOS CASOS DE EMBARGO PRECAUTORIO, CUANDO LOS CREDITOS SE HAGAN EXIGIBLES Y NO SE HAYAN PAGADO

3. AL QUEDAR FIRME LA RESOLUCION CONFIRMATORIA DEL ACTO IMPUGNADO

BASE PARA ENAJENACION DE LOS BIENES INMUEBLES EMBARGADOS:

1. EL VALOR DE EVALUO Y PARA NEGOCIACIONES EL EVALUO PERICIAL

2. EN SU CASO, EL VALOR QUE FIJE LA AUTORIDAD Y EL EMBARGADO EN UN PLAZO DE 6 DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE
HUBIERA PRACTICADO EL EMBARGADO, Y A FALTA DE ACUERDO=LA AUTORIDAD PRACTICARA EL AVALUO PERICIAL

¿CUAL ES EL PLAZO PARA RENDIR EL DICTAMEN DEL VALOR DE LOS BIENES Y LA REALIZACION DEL REMATE?

1. EL VALOR DE EVALUO: A PARTIR DE LA FECHA DE ACEPTACION EL PERITO (LA PERSONA QUE DARA EL VALOR A LOS BIENES) TIENE LOS SIG
PLAZOS:
A) SI SE TRATA DE BIENES MUEBLES 10 DIAS
B) SI SON INMUEBLES 20 DIAS
C) CUANDO SEAN NEGOCIACIONES 30 DIAS
D) EL REMATE DEBERA SER CONVOCADO AL DIA SIG DE HABER QUEDADO FIRME, EL EVALUO SE EFECTUARA DENTRO DE LOS 30 DIAS

¿CUAL ES LA FORMA DE REALIZAR LA ENAJENACION? MEDIANTE LA SUBASTA PUBLICA QUE SE EJERCERA A TRAVES DE MEDIOS ELECTRONICOS,
PUDIENDO LA AUTORIDAD ORDENAR QUE LOS BIENES EMBARGADOS SE VENDAN EN LOTES O PIEZAS SUELTAS Y QUE LA ENAJENACION SE REALICE
A PLAZOS, EN CUYO CASO EL EMBARGADO QUEDARA LIBERADO DE LA OBLIGACION DE PAGO

¿QUE ES LA SUBASTA?: ES EL MOMENTO EN QUE LOS POSTORES OFRECEN CUBRIR DIFERENTES VALORES AL VALOR DE LA POSTURA LEGAL POR LO
QUE EL POSTOR QUE TENGA UN MEJOR OFRECIMIENTO SERA QUIEN SE LE ENAJENE EL BIEN DE QUE SE TRATE

¿EN DONDE SE ESPECIFICARÁ EL PERIODO CORRESPONDIENTE A CADA REMATE? EN LA PAGINA DEL SAT, EL REGISTRO DE LOS POSTORES Y LOS
POSTURAS QUE SE RECIBAN ASI COMO LA FECHA DE HORA Y RECEPCION

Cada subasta tendrá una duración de 8 días, que empezará a partir de las 12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00 horas del
octavo día.
 *Si dentro de los 20min previos al vencimiento del plazo del remate se recibe una postura que mejore las anteriores, el
SAT concederá plazos sucesivos de 5 minutos cada uno hasta que la última postura no sea mejorada. Y si no, se tendrá
por concluido

¿QUE ES LA ADJUDICACION Y APLICACIÓN DEL PRODUCTO? SE CONSIDERA COMO DACION (DAR) PUES REPRESENTA LA FORMA EN QUE EL FISCO
PUEDA RECUPERAR SU CREDITO FISCAL. UNA VEZ REALIZADA LA SUBASTA Y ELEGIDO EL MEJOR COSTO, EN LA ENTREGA DEL BIEN Y DE LOS DOC
QUE AMPAREN SU LEGAL PROPIEDAD , Y SI EL POSTOR NO RECOGE EL BIEN SE ENTENDERAN COMO ABANDONADOS EN FAVOR DEL FISCO FEDERAL

¿QUE SE PAGA PRIMERO? LOS ACCESORIOS, INFRACCIONES, SANCIONES Y LUEGO EL CREDITO FISCAL

¿QUE ES LA APLICACIÓN DEL PRODUCTO DE REMATE? SE APLICARÁN PARA CUBRIR:

A) LOS GASTOS DE EJECUCION, DESPUES LOS RECARGOS (INFRACCIONES Y SANCIONES) Y LA INDENMIZACION POR CHEQUES Y FINALMENTE LA
CONTRIBUCION

* CUANDO EXISTAN EXCEDENTES DEL PRODUCTO OBTENIDO DESPUES DE HABERSE CUBIERTO EL CREDITO SE
ENTREGARAN AL DEUDOR, SALVO QUE MEDIE ORDEN DE AUTORIDAD O QUE EL PROPIO DEUDOR ACEPTE POR ESCRITO
QUE SE HAGA LA ENTREGA TOTAL DEL SALDO A UN TERCERO