DECLARACIÓN DE RENTA

Presentado por:
Berdugo De La Hoz Sharon
Rodriguez Várelo Sheyla
Torres Herrera Camila
Al Lic. Enoc Barrientos Pérez

Universidad del Atlántico

Impuesto de Renta
Programa de Contaduría Pública
Facultad de Ciencias Económicas
Grupo 12
Puerto Colombia / Atlántico
2024
¿Cuáles serían las rentas exentas y deducciones a las que tendría derecho
una persona jurídica?
Las rentas exentas a las que tienen derecho las personas jurídicas están
conformadas por
un extenso listado de actividades que continúen este beneficio fiscal no obstante,
algunas de las principales son:

Rentas exentas por incentivos para empresas de economía naranja

De acuerdo con el numeral 1 del artículo 235-2 del ET, modificado por el artículo
91 de la Ley 2010 de 2019, las rentas provenientes del desarrollo de industrias de
valor agregado tecnológico y actividades creativas de las empresas de economía
naranja serán consideradas exentas por un período de tiempo determinado,
siempre y cuando cumplan ciertos requisitos.
Ahora bien, es importante resaltar que la Ley 2155 de 2021, a través de su artículo
44, modificó el artículo 235-2 en mención, realizando varios ajustes al incentivo
tributario para las empresas de economía naranja, así:

● Para las sociedades que hayan cumplido los requisitos exigidos en el decreto
reglamentario y actuado hasta diciembre 31 de 2021 solicitando la aprobación de
sus proyectos al Comité de la Economía Naranja del Ministerio de Cultura, y
también hayan obtenido la aprobación de dicho comité, podrán imputar las rentas
exentas durante sus primeros siete (7) años gravables de operaciones (ver
los artículos 1.2.1.22.51 al 1.2.1.22.53 del DUT 1625 de 2016). Por su parte, a las
sociedades que realicen el proceso durante los años 2022 y siguientes solo se les
concederá el beneficio de rentas exentas durante sus primeros cinco (5) años
gravables de operaciones.

● A las sociedades que realizaron durante el año 2022 el proceso de solicitud

de aprobación de sus proyectos no se les exigirá el requisito que
anteriormente figuraba en el literal “f” del numeral 1 del artículo 235- 2 del
ET (reglamentado con el artículo 1.2.1.22.54 del DUT 1625 de 2016, y
posteriormente sustituido por el Decreto 286 de 2020), el cual exigía que
durante los primeros tres (3) años del beneficio fiscal las sociedades debían
ejecutar una inversión, sea en propiedad, planta y equipo o en los activos
intangibles mencionados en el numeral 1 del artículo 74 del ET, o en los
cargos diferidos fiscales del numeral 3 del artículo 74-1 del ET, como
mínimo de 4.400 UVT.
Rentas exentas para desarrollo del campo colombiano
Para el caso de las empresas que pretendan acceder a los incentivos tributarios
en pro del desarrollo del campo colombiano, el numeral 2 del artículo 235-2 del
ET indica que las rentas derivadas de inversiones que incrementen la
productividad del sector agropecuario serán exentas por un período de diez (10)
años, siempre que la entidad:
● Haya iniciado sus actividades económicas antes del 31 de diciembre de 2022 (ver
la Sentencia C-161 de 2021).
● Tenga su domicilio principal, sede de administración y de operación en el municipio
donde se realizará la inversión que incrementará la productividad del sector
agropecuario.

● Su objeto social esté relacionado con alguna de las actividades que incrementen la
productividad del sector, señaladas en la clasificación internacional uniforme
–CIIU–, sección “A”, división 01, entre las cuales se encuentran los cultivos
agrícolas transitorios como cereales, legumbres, semillas oleaginosas, hortalizas,
raíces y tubérculos; y los cultivos permanentes como frutas tropicales, café, flor de
corte, plantas aromáticas, entre otros; así como la ganadería y la industria
pecuaria (ver el inciso “b” del numeral 2).

Rentas exentas por venta de energía eléctrica

De acuerdo con el numeral 3 del artículo 235-2 del ET, la venta de energía
eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o residuos agrícolas,
solar, geotérmica o de los mares, realizada únicamente por parte de empresas
generadoras según las definiciones de la Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de
2003, se encuentra exenta por un término de quince (15) años, a partir de 2017.

Rentas exentas por rentas asociadas a vivienda de interés social e interés

prioritario
Según el numeral 4 del artículo 235-2 del ET, son consideradas rentas exentas
aquellas derivadas de la utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de
proyectos de vivienda de interés social –VIS– e interés prioritario –VIP–, así como
la utilidad generada en la primera venta de este tipo de viviendas, o aquella
proveniente de la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos de
renovación urbana. Igualmente, la misma norma califica como rentas exentas:
● Los rendimientos financieros provenientes de créditos para la adquisición
de VIS y VIP, sean con garantía hipotecaria o a través de leasing financiero,
por un término de cinco (5) años contados a partir de la fecha del pago de
la primera cuota de amortización del crédito o del primer canon del leasing.
 ● Los rendimientos financieros causados durante la vigencia de los títulos
emitidos en procesos de titularización de cartera hipotecaria y de bonos
hipotecarios tratados en el artículo 16 de la Ley 546 de 1999.

Rentas exentas por aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales

El numeral 5 del artículo 235-2 del ET señala que serán consideradas rentas
exentas los aprovechamientos de nuevas plantaciones forestales, incluida la
guadua, el caucho y el marañón, según la calificación que para tal efecto expida la
corporación autónoma regional o la entidad competente.