Actividad 9 NIC 16 Propiedad Planta y Equipo

1. El 31 de octubre del 2021 la empresa Transpor Perú SAC, 20603636369, adquiere

una unidad de transporte en S/75,000. Su uso se realiza a partir del 1 de noviembre
del 2021, la administración considera de acuerdo a informe técnico al término de su
vida útil un valor residual de S/10,000
Desarrollo:
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐿𝑖𝑏𝑟𝑜 ─ 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
Depreciación=
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
75,000 ─ 10000
Depreciación= 30
65000
Depreciación= 30

Depreciación= 2166.66
2. Elaborar un cuadro de depreciación al 31 de diciembre del año actual con los
siguientes datos:
 Se adquirió muebles y enseres por S/10.000.00 el 5 de enero 2021 del actual año.
Se les calcula una vida probable de 10 años y un valor de salvamiento de S/1000.00
Calculemos la Depreciación Anual por el Método de Línea Recta: para eso tenemos la
siguiente fórmula:
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 ─ 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
Depreciación Anual= 𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙
10.000.00 ─ 1000.00
Depreciación Anual=
10
9000
Depreciación Anual= 10

Depreciación Anual=900.00
Con esta información básica podemos realizar las siguientes operaciones contables:
En el momento de la compra del Activo Fijo

Fecha Descripción N° Debe Haber

Año 1
Enero Activo Fijo 1 10.000.00
Tangible
Banco 2 10.000.00
Compra de
activo en soles
Al cierre del ejercicio económico

Fecha Descripción N° Debe Haber

Año 1 x
Diciembre Depreciación 3 900.00
Activo Fijo
 Depreciación 900.00
Acumulada
Activo Fijo
Ajuste del
periodo
Al pasar al Libro Mayor
Depreciación Acumulada del Activo Fijo

Fecha Descripción N° Debe Haber Saldo

31- Ajuste del 1 9000.00 9000.00
diciembre periodo

Al finalizar la vida útil del Activo Fijo

Depreciación Acumulada de Activo Fijo
Fecha Descripción N° Debe Haber Saldo
31-dic Ajuste del 1 900.00 900.00
periodo
31-dic Ajuste del 2 900.00 1800.00
periodo
31-dic Ajuste del 3 900.00 2700.00
periodo
31-dic Ajuste del 4 900.00 3600.00
periodo
31-dic Ajuste del 5 900.00 4500.00
periodo
Tabla de Depreciación
Fecha Concepto Depreciación Depreciación Valor según
Anual Acumulada Libros
Compra 10.000.00
Año 1 Depreciación 900.00 900.00 9100.00
Ejercicio
Año 2 Depreciación 900.00 1800.00 7300.00
Ejercicio
Año 3 Depreciación 900.00 2700.00 4600.00
Ejercicio
Año 4 Depreciación 900.00 3600.00 1000.00
Ejercicio
Año 5 Depreciación 900.00 4500.00 -3500.00
Ejercicio
La cuenta Depreciación Acumulada ajusta el valor del Activo Fijo y su presentación en el
Estado de Situación Financiera es la siguiente:
Propiedad, Planta y Equipo
Tangibles

Terreno
Activo Fijo 10.000.00
 Menos depreciación acumulada de Activo 1000.00
Fijo
Resultado 9000.00
 Se adquirió maquinaria y equipo el 03 de enero del año anterior por S/20.000.00. Se
les calcula una vida probable de 10 años y un valor de salvamento de S/2000.00.
Calculemos la Depreciación Anual por el Método de Línea Recta: para eso tenemos la
siguiente fórmula
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 ─ 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
Depreciación Anual= 𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
20.000.00 ─ 2000.00
Depreciación Anual= 10
18000.00
Depreciación Anual = 10

Depreciación Anual=1800.00
Con esta información básica podemos realizar las siguientes operaciones contables:
En el momento de la compra del Activo Fijo

Fecha Descripción N° Debe Haber

Año 1
Enero Activo Fijo 1 20.000.00
Tangible
Banco 2 20.000.00
Compra de
activo en soles
Al cierre del ejercicio económico

Fecha Descripción N° Debe Haber

Año 1
Diciembre Depreciación 3 1800.00
Activo Fijo
Depreciación 1800.00
Acumulada
Activo Fijo
Ajuste del
Periodo
Al pasar al Libro Mayor:
Depreciación Acumulada de Activo Fijo

Fecha Descripción Debe Haber Saldo

31-dic Ajuste del 1800.00 1800.00
Periodo

Al finalizar la vida útil del activo fijo

Depreciación Acumulada De Activo Fijo

Fecha Descripción Debe Haber Saldo

 31-dic Ajuste del 1800.00 1800.00
Periodo
31-dic Ajuste del 1800.00 3600.00
Periodo
31-dic Ajuste del 1800.00 5400.00
Periodo
31-dic Ajuste del 1800.00 7200.00
Periodo
31-dic Ajuste del 1800.00 9000.00
Periodo
Tabla de Depreciación

Fecha Concepto Depreciación Depreciación Valor según

Anual Acumulada Libros
Compra 20.000.00
Año 1 Depreciación 1800.00 1800.00 18200.00
Ejercicio
Año 2 Depreciación 1800.00 3600.00 14600.00
Ejercicio
Año 3 Depreciación 1800.00 5400.00 9200.00
Ejercicio
Año 4 Depreciación 1800.00 7200.00 1800.00
Ejercicio
Año 5 Depreciación 1800.00 9000.00 ─ 7200.00
Ejercicio
La cuenta Depreciación Acumulada ajusta el valor del Activo Fijo y su presentación en el
Estado de Situación Financiera es la siguiente:
Propiedad Planta y Equipo
Tangibles

Terreno xxxxxx
Activo Fijo 20.000.00
Menos Depreciación 2000.00
Acumulada Activo Fijo
Total 18.000.00
3. El 16.06.2018 la empresa, Nueva Luz S.A, adquirió un vehículo por el monto total
de S/. 61,155.00 (incluye IGV). Con fecha 31.10.2021 la empresa decide vender
dicho activo por un valor de S/15,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de
mercado, ¿Cómo sería el tratamiento contable respecto a su depreciación hasta la
fecha de su venta, habiendo considerado un valor residual de S/8,000 como valor
residual?
Tratamiento Contable
En función a lo que establece el párrafo 67 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, el
importe en libros de un elemento (entiéndase activos) se dará de baja en cuentas cuando
la entidad se desapropie del mismo, entre otros, mediante la venta del bien; reconociendo
la pérdida o ganancia que surja por la baja del activo en el resultado del periodo. En
consideración a lo antes expuesto se deberá efectuar el siguiente asiento:
Registro Contable

65 Otros Gastos 15,272,06

de Gestión
655 Costo Neto de
enajenación de
activos
39 Depreciación, 10,908.61
Amortización y
Agotamiento
Acumulados
391 Depreciación
Acumulada
33 Inmuebles 26,180.67
Maquinaria y
Equipo
334 Unidades de
Transporte
*/* Por la baja
en libros del
activo fijo

Toda vez que la desapropiación del bien origina la entrada de flujos de efectivo, se deberá
reconocer el correspondiente ingreso que permita determinar el resultado de la operación
en el estado de resultados. Conforme a lo dispuesto por la NIC 18: Ingresos de actividades
ordinarias, se reconocería el ingreso cuando la entidad ha transferido al comprador los
riesgos y beneficios inherentes al bien, los importes de los ingresos pueden medirse con
fiablemente y resulte probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados
con la transacción; que deberá mostrarse tal como sigue:
Registro Contable

16 Cuentas por Cobrar 21,240.00

Diversas Terceros
165 Venta de Activo
Inmovilizado
40 Tributos 3,240.00
Contraprestaciones
y Aportes Al
Sistema de
Pensiones
4011 Impuesto General a
las Ventas
75 Otros Ingresos de 18,000.00
Gestión
756 Enajenación de
activos
inmovilizados
*/* Por el
reconocimiento del
ingreso producto de
 la enajenación del
activo fijo

Tratamiento Tributario
De conformidad con el artículo 20° TUO LIR, en la enajenación de bienes depreciables, la
renta bruta estará constituida por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes enajenados (en nuestro
caso el costo de adquisición) disminuido en el importe de las depreciaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a Ley.
En el caso planteado de la empresa Nueva Luz S.A. nos encontramos ante una ganancia
de capital toda vez que se ha enajenado un activo fijo (bien de capital) generándose un
resultado equivalente a S/2,727,94 (S/. 18,000.00 ─ S/. 15,272.06), es decir, se ha
producido una ganancia (Ingreso ─ Costo Computable) proveniente de la transferencia de
bienes que no se en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.
Esta ganancia, conforme con el literal d) del artículo 28 del TUO de la LIR constituye renta
de tercera categoría al ser generado por una empresa. Complementariamente a ello, debe
observarse que el ingreso se considerará para efectos del pago a cuenta correspondiente
al mes de octubre.
En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operación
implica la transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos
gravados con el Impuesto General a las Ventas y por lo tanto resulta correcto su afectación
a dicho tributo. Así, dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos años de su
puesta en uso, no resulta aplicable la verificación si existe reintegro del crédito fiscal
dispuesto en el artículo 22 del TUO de la LIGV, aunque como puede observarse el valor de
mercado de la operación resulte menor al precio de adquisición.