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IMPUESTOS II

RECOPILACIÓN TRABAJOS PRÁCTICOS 2024

UNIVERSIDAD SIGLO 21

01 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

ÍNDICE

ÍNDICE.................................................................................................................................................................................................. 1

ENLACES PARA CONSULTA DE LEGISLACIÓN ....................................................................................................................................... 2

DIRECCIONES DE CORREO ELECTRÓNICO ............................................................................................................................................. 3

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES ........................................................................................................................................ 4

Mínimos ........................................................................................................................................................................................... 4

Tasas del impuesto .......................................................................................................................................................................... 5

EJERCICIO Nº 1. ............................................................................................................................................................................... 6

Solución EJERCICIO Nº 1. ................................................................................................................................................................. 9

EJERCICIO Nº 2. ERREPAR .............................................................................................................................................................. 14

Solución EJERCICIO Nº 2. ............................................................................................................................................................... 21

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ENLACES PARA CONSULTA DE LEGISLACIÓN

Administración Federal de Ingresos Públicos. (s.f.). AFIP. Obtenido de Biblioteca Electrónica:

http://biblioteca.afip.gob.ar/search/query/

Comisión Arbitral del Convenio Multilateral. (2018). Obtenido de http://www.ca.gov.ar/2016-03-21-17-33-41?showall=1

Digesto Municipal. (s.f.). Digesto Municipal. Obtenido de Municipalidad de Córdoba:

http://www.cordoba.gov.ar/DigestoWeb/Page/BuscarDocumento.aspx

Dirección General de Rentas de Córdoba. (2017). DGR Córdoba. Obtenido de Legislación:

https://portal.rentascordoba.gob.ar/frontend/page?4,sitio,informacion-fiscal,O,es,0,

Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. (2017). Ministerio de Economía. Obtenido de Infoleg:

http://www.infoleg.gob.ar/?page_id=112

Ministerio de Justicia y Derechos Humanos. (2018). Sistema Argentino de Información Jurídica. Obtenido de InfoJus:
http://www.saij.gob.ar/

Municipalidad de la Ciudad de Córdoba. (2017). Dirección General de Recursos Tributarios. Formularios e Información. Obtenido de
http://www.cordoba.gob.ar/gobierno/economia-y-finanzas/codigo-tributario-municipal/

Zunino, N., & González Guerra, F. (marzo de 2015). LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL
2014. Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)(XXI), -. Obtenido de
http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20150226100424795.html?k=zunino%20gonz%C3%A1lez%20guerra
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DIRECCIONES DE CORREO ELECTRÓNICO

Cra. Silvana Berberian ues21cr@gmail.com

Cr. Pablo Bertello bertellopablo@gmail.com

Cr. Fernando Vera veraferesteban484@gmail.com

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Mínimos

• CONTRIBUYENTES DEL PAÍS. L.: 24 y 25 / DR: 26; 26.1; 27 / RG (AFIP) 2151

• CONTRIBUYENTES DEL EXTERIOR. L.: 26 / DR: 28

Contribuyentes del país Contribuyentes del exterior

Ejercicios Impuesto
Valor total de los bienes sujetos al
igual o
impuesto
Mínimo Alícuota Alícuota inferior

1991-1992 100.000 dólares o pesos 1,00% 1,00% 250,00

1992-1994 102.300 (100.000 dólares) 1,00% 1,00%

No imponible- Tributa
1995-1998 102.300 0,50% 0,50%
sobre el excedente

0,50%
Hasta 200.000
1999-2006 0,75%

1,00%
Más de 200.000

Más de $ 305.000 a $ 750.000 0,50%

Más de $ 750.000 a $ 2.000.000 0,75%

Mínimo exento. Tributa
2007-2015 1,25%
sobre el total
Más de $ 2.000.000 a $ 5.000.000 1,00%

Más de $ 5.000.000 1,25% 255,75

2016 800.000 0,75% 0,75%

No imponible- Tributa
2017 950.000 0,50% 0,50%
sobre el excedente

2018 1.050.000 0,25% 0,50%

Casa habitación país.

18.000.000 0,25%
Mínimo exento
2019
No imponible- Tributa Escala
2.000.000 0,25%
sobre el excedente progresiva

Casa habitación país.

18.000.000 0,50%
Mínimo exento
Escala
2020 progresiva
No imponible- Tributa
2.000.000 similar a 0,50%
sobre el excedente
ganancias
(L:25)
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Casa habitación país.

18.000.000 0,50%
Mínimo exento

2021
Escala
progresiva
No imponible- Tributa
2.000.000 similar a 0,50%
sobre el excedente
ganancias
(L:25)

Casa habitación país.

30.000.000 0,50%
Mínimo exento

2022
Escala
progresiva
No imponible- Tributa
6.000.000 similar a 0,50%
sobre el excedente
ganancias
(L:25)

Casa habitación país.

56.410.705,41 0,50%
Mínimo exento

2023
Escala
progresiva
No imponible- Tributa
11.282.141,08 similar a 0,50%
sobre el excedente
ganancias
(L:25)

Casa habitación país.

136.887.041,42 0,50%
Mínimo exento

2024
Escala
progresiva
No imponible- Tributa
27.377.408,28 similar a 0,50%
sobre el excedente
ganancias
(L:25)

Tasas del impuesto

Art. 25
Valor total de los bienes que exceda el mínimo no imponible(24)
Pagarán $ Más el % Sobre el excedente de $
Más de $ a$
0 13.688.704,14, inclusive 0 0,50% 0
13.688.704,14 29.658.858,98, inclusive 68.443,51 0,75% 13.688.704,14
29.658.858,98 82.132.224,86, inclusive 188.219,68 1,00% 29.658.858,98
82.132.224,86 456.290.138,07, inclusive 712.953,35 1,25% 82.132.224,86
456.290.138,07 1.368.870.414,25, inclusive 5.389.927,27 1,50% 456.290.138,07
1.368.870.414,25 En adelante 19.078.631,41 1,75% 1.368.870.414,25
Bienes situados en el exterior
Valor total de los bienes del país y del exterior(25)
Pagarán el %
Más de $ a$
0 13.688.704,14, inclusive 0,70%
13.688.704,14 29.658.858,98, inclusive 1,20%
29.658.858,98 82.132.224,86, inclusive 1,80%
82.132.224,86 En adelante 2,25%
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EJERCICIO Nº 1.
El Sr. Juan Carlos López posee los siguientes bienes al 31/12/23.
Se solicita: Confeccione la DJ2023

1. Efectivo y depósitos
- Dinero en efectivo: $104.350 / u$s10.000 Cotización u$s compra: $846 venta $856.
- Caja de ahorro en el Banco del Macro: Saldo al 31/12/23: $8.350.000.
- Cuenta corriente en el Banco del Macro: Saldo al 31/12/23: $(1.200.000).

2. Títulos
- TÍTULOS DE DEUDA PROV. BS AS: 1.000.000 Cotización al 31/12/23: 99%.
- TÍTULOS CUASIPAR EN PESOS GOBIERNO NACIONAL. $2.500.000. CUAP: Títulos Cuasipar en pesos vto
diciembre de 2045. Emisor: Gobierno Nacional. Fecha de emisión: 31/12/2003. Fecha de vencimiento:
31/12/20451.

3. Créditos
- Anticipos del impuesto a las ganancias: $4.260.000. El Impuesto del ejercicio fiscal 2023 es de: $3.100.000.
- Crédito con José Lopez (Hermano): Capital $2.000.000 / Intereses $300.000.

4. Participaciones Societarias:
- Participación: 60% en "La comercial de Córdoba SA": VPP al 31/12/23; $31.250.000.
- Acciones de Telefónica Argentina SA: 1.000 acc. / Cotización al 31/12/23: $320.
- Cuotas sociales cooperativa de consumo: $400.000 Fecha de Adquisición 11/92.

5. Empresas unipersonales
- Posee una empresa unipersonal cuyo patrimonio al 31/12/23 asciende a $13.500.000
6. Inmuebles:
- Casa habitación en ciudad de Córdoba:
o Valor de compra: $ 27.300.000
o Participación 100%
o Fecha de compra: 01/07/99.
o Saldo capital crédito hipotecario $5.000.000
o Base imponible DGR año 2017: $2.783.000
- Departamento de veraneo en Punta del Este, Uruguay:
o Valor de compra u$s 20.000.
o Nuda propiedad: 100% Padre- Usufructo gratuito 100%
o Fecha de compra 01/01/2016.
o Valor de mercado: u$s 25.000.
- Departamento en Ciudad de San Francisco (inversión) :

1
Default 2001: El Gobierno canjeó 81.800 millones por bonos nuevos por US$ 38.500 millones o US$ 41.800 millones de dólares, según el
grado de aceptación de la oferta, más un bono vinculado a la evolución del PBI. Con tres clases de bonos: el Bono Par, que no tiene quita sobre
el capital, el Cuasi Par, que tiene una quita del 30,1% y el de Descuento, con una quita del 66,3%.
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o Valor de compra: $ 23.000.000

o Participación 35%.
o Fecha de compra 23/11/2023.
o Base imponible DGR año 2017: $20.000.000
- Terreno en Ciudad de Córdoba (inversión) :
o Valor de compra 12/2022: $ 2.500.000
o Construcción en curso:
▪ 12/2022: $ 1.500.000
▪ 06/2023: $ 2.000.000
o Base imponible Rentas año 2017: $3.000.000 (No se ha declarado la construcción en Catastro
provincial).
7. Automotores:
- Peugeot 208 XR A/A:
o Fecha de compra 10/2022.
o Modelo 2020 Patente AE 456 FG
o Valor de adquisición: $40.000.000
o Valor AFIP: $46.000.000
- Fiat 1:
o Fecha de compra 06/2023.
o Modelo 2012 Patente MGH 123.
o Valor de adquisición: $18.000.000
o Valor AFIP: $16.000.000
- Fiat CRONOS 1.3:
o Fecha de compra 06/2019.
o Modelo 2016 Patente UTP 789.
o Valor de adquisición: $4.500.000
o Valor AFIP: $9.000.000
- Cuadriciclo Yamaha:
o Fecha de compra 12/2016.
o Valor de compra: u$s 4.000.
o Valor de mercado: u$s 4.000.
o Situado en Punta del Este, Uruguay.
8. Otros bienes:
- Bienes del hogar según DDJJ Ganancias 2023: $9.000.000
- Esculturas y cuadros: $5.000.000 Fecha de compra 12/2020.
- Es el titular de la marca de ropa "BOMBITO". Valor al 31/12/23 $10.000.000.
- IPC (dic./2023 - dic./2017) 28,312
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Alícuotas
Art. 25(18) - El gravamen a ingresar por los contribuyentes indicados en el inciso a) del artículo 17, será el que resulte de aplicar, sobre el valor total de los bienes
sujetos al impuesto -excepto aquellos que queden sujetos a la alícuota que se determine de conformidad a lo dispuesto en el segundo párrafo de este artículo y
los comprendidos en el artículo sin número incorporado a continuación del art. 25 de esta ley- que exceda del establecido en el artículo 24, la siguiente escala:

Valor total de los bienes que exceda el mínimo no imponible(24)

Pagarán $ Más el % Sobre el excedente de $
Más de $ a$

0 5.641.070,54, inclusive 0 0,50% 0

5.641.070,54 12.222.319,51, inclusive 28.205,35 0,75% 5.641.070,54

12.222.319,51 33.846.423,25, inclusive 77.564,72 1,00% 12.222.319,51

33.846.423,25 188.035.684,71, inclusive 293.802,76 1,25% 33.846.423,25

188.035.684,71 564.107.054,14, inclusive 2.221.171,53 1,50% 188.035.684,71

564.107.054,14 En adelante 7.862.242,07 1,75% 564.107.054,14

El gravamen a ingresar por los bienes situados en el exterior, por los contribuyentes indicados en el inciso a) del artículo 17, será el que resulte de aplicar, sobre el
valor total de los bienes situados en el exterior que exceda el mínimo no imponible no computado contra los bienes del país, las siguientes alícuotas:

Valor total de los bienes del país y del exterior(25)

Pagarán el %
Más de $ a$

0 5.641.070,54, inclusive 0,70%

5.641.070,54 12.222.319,51, inclusive 1,20%

12.222.319,51 33.846.423,25, inclusive 1,80%

33.846.423,25 En adelante 2,25%

Video valuación inmuebles: https://youtu.be/suxMK1_ZuBg?si=o4hh2NImEcrqFVDs

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Solución EJERCICIO Nº 1.
Impuesto sobre los Bienes Personales. Período fiscal 2023. Juan Carlos López

Gravados Exento/No
BIENES EN EL PAÍS Gravados país
exterior computable https://youtu.be/suxMK1_ZuBg?si=o4hh2NImEcrqFVDs

Efectivo

Dinero en efectivo $ Art. 22, inc. d).

104.350,00
Dinero en efectivo u$s (10.000 x 846) Art 22 c): DR 8
8.460.000,00

Depósitos
Caja Ahorro Bco. Suquía 0 Exento 21 h)
Cuenta corriente Bco. Suquía Pasivo. Art 18; DR 2

Títulos
TÍTULOS PROV. BS AS 0 Exento 21 g)
TÍTULOS CUASIPAR 0 Exento 21 g)

Créditos

Anticipos Imp. Gcias ($ 4.260.000-$ 3.100.000)Art. 22, inc. d). DR 6.7

1.160.000,00

Crédito con José López Art. 22, inc. d). DR 6,7

2.300.000,00

Participaciones societarias
60% La Comercial de Córdoba
No computable. Art 25.1
S.A. 18.750.000,00
Telefónica Argentina S.A. No computable. Art 25.1
320.000,00
Cooperativa de consumo Exento 21 c)
400.000,00

Empresa unipersonal Art. 22, inc. h); DR20

13.500.000,00

Inmuebles
Art. 22, inc. a) 1) 24 2 p 136.887.041,42
Dictamen 36005993/2020 del 3 de junio de 2020 que
Casa Ciudad de Córdoba 136.887.041
646.035.918,58 no es una exención, sino un mínimo no imponible
especial
Departamento Ciudad de San
Art. 22, inc. a) 1)
Fco. 47.910.464,50
Terreno Art. 22, inc. a) 1)
3.000.000,00
Construcción en curso Art. 22, inc. a) 3); DR 12
3.500.000,00

Automotores

Peugeot 208 XR Art. 22, inc. b); DR 18

46.000.000,00
Fiat 1 Art. 22, inc. b); DR 18
16.000.000,00
Fiat 2 Agotó su vida útil DR 18 up
9.000.000,00
Otros bienes

Esculturas y cuadros Art. 22, inc. e)

5.000.000,00
Marca Bombito Exento Art. 21, inc. d)
20.000.000,00
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BIENES EN EL EXTERIOR

Inmuebles

Dto. Punta del Este Art. 23, inc. a) y UP

21.150.000,00
(u$S25.000 x $846)
Automotores

Cuadriciclo Yamaha Art. 23, inc. a) y UP

3.384.000,00
(u$S4.000 x 846)

Total de bienes en el exterior B

24.534.000,00

Subtotal
801.970.733,08 49.068.000,00 176.357.041,42
Bienes del hogar
41.156.036,65
Total de bienes A
843.126.769,73 49.068.000,00 176.357.041,42

Cálculos Casa en Ciudad de Córdoba

Fecha de adquisición 01/07/1999

Valor de origen 27.300.000,00
Coef. act. 07/1999 a 12/2023 1
Valor de origen actualizado 27.300.000,00

Valor de origen 27.300.000,00

Terreno 1/3 9.100.000,00
Edificación 2/3 18.200.000,00

Amortizaciones acumuladas
Trim. origen Desde 3° trim. 1999
Trim. a considerar Hasta 4º trim. 2023
Trim. transcurridos 98

(2 trim. de 1999, 4 trim. por 2000 a 2023

(2 + 4 x 24 = 98 trimestres)
Amortización acumulada: VO x % Obra x 1 x 98 trim. transc./200 trim vida útil

Amortización acumulada: 273,000,000 x 2/3 x 1 x 98 trim. transc./200 trim vida útil

Amort. acum.: 8.918.000,00
Valor residual del inmueble al 31/12/2023 18.382.000,00

Terreno 9.100.000,00
Edificación 18.200.000,00

Menos: amort. acum. 8.918.000,00

Valor Residual al 31/12/2023 (1) 36.218.000,00

Comparación

Valor para pago imp. inmobiliario 2017 27.830.000,00

 11/22

IPC (dic./2024 - dic./2017) 28,312

Valor para el pago del imp. inmobiliario act. al
31/12/2023 (2) 787.922.960,00
De los dos, entre (1) y (2) se toma el mayor 787.922.960,00

Menos: Pasivos a computar Capital crédito hipotecario

5.000.000,00
Valor del inmueble 782.922.960,00
24: No alcanzado 136.887.041,42
Gravado el excedente 646.035.918,58

Cálculos Dto. San Francisco

Fecha de adquisición 23/11/2023

Valor de origen 23.000.000,00
Coef. act. 11/2023 a 12/2023 1
Valor de origen actualizado 23.000.000,00

Valor de origen 23.000.000,00

Terreno 20% 4.600.000,00
Edificación 80% 18.400.000,00

Amortizaciones acumuladas
Trim. origen Desde 4° trim. 2023
Trim. a considerar Hasta 4º trim. 2023
Trim. transcurridos 1

Amortización acumulada: VO x % Obra x 1 x trim. transc./200 trim vida útil

Amortización acumulada: 23,000,000 x 80% x 1 x 1 trim. transc./200 trim vida útil

Amort. acum.: 92.000,00
Valor residual del inmueble al 31/12/2023 22.908.000,00

Terreno 4.600.000,00
Edificación 18.400.000,00
Menos: amort. acum. 92.000,00
Valor Residual al 31/12/2023 (1) 22.908.000,00

Comparación

Valor para pago imp. inmobiliario 2017 20.000.000,00

IPC (dic./2024 - dic./2017) 28,312
Valor para el pago del imp. inmobiliario act. al
31/12/2023 (2) 566.240.000,00
De los dos, entre (1) y (2) se toma el mayor 566.240.000,00
Menos: Pasivos a computar Capital crédito hipotecario
Valor del inmueble 566.240.000,00
Participación 136.887.041,42
35% 47.910.464,50
 12/22

Cálculos $

Dto. San Francisco

Valor actualizado $ 23000 x 35% x 1.000 = 8.050

Amortizac Acum $ 8.050 x 80% / 200 t x 1 t -32
Valor residual al 31/12/2014 8.018

35% Base Imponible DGR 7.000

Peugeot 208 XR

Valor de origen 40.000.000

Amortizac Acum Año completo : 2 años : 40% 16.000.000
Valor residual al 31/12/2023 24.000.000

Valor tabla 46.000.000

Fiat 1 S

Valor de origen 18.000.000

Amortizac Acum Año completo : 1 años : 20% 3.600.000

Valor residual al 31/12/2023 14.400.000

Valor tabla 16.000.000

Fiat 2 TR

Valor de origen 4.500.000

Amortizac Acum 4.500.000
Valor residual al 31/12/2023 0
Valor tabla ¿Agotó su vida útil DR 18 up? 9.000.000

Bienes del Hogar Art. 22, inc. g); DR: 19

Subtotal bienes país 801.970.733
Inmuebles en el exterior 21.150.000

Total bienes del país e inmuebles ext. 823.120.733

5% 41.156.037 41.156.037

LIQUIDACIÓN BIENES EN EL PAÍS

Total de bienes país 843.126.769,73 C=A+B

MNI 11.282.141,08 D

Base imponible 831.844.628,65 E=C-D

Impuesto (escala) país 12.547.649,62 F =G+L

Fijo 7.862.242,07 G

Mínimo escala 564.107.054,14 H

Excedente 267.737.574,51 I = G-H
Porcentaje 1,75% J
Variable 4.685.407,55 K=IxJ
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LIQUIDACIÓN BIENES EN EL EXTERIOR

Total de bienes en el país, gravados

843.126.769,73
Total de bienes en el país, gravados por régimen
sustituto 19.470.000,00
Total de bienes en el país, no gravados y exentos
156.887.041,42
Total de bienes en el exterior
49.068.000,00
Total de bienes en el país y en el exterior
1.068.551.811,15

Valor para determinar escala L

1.068.551.811,15

2
Escala
tramo
Mayor
Tramo
33.846.423,25 a
2
Alícuota 2,25% M
tramo

Base imponible B
49.068.000,00
N=BX
Impuesto exterior
1.104.030,00 M

Ñ=F+
Impuesto BP
13.651.679,62 N
 14/22

EJERCICIO Nº 2. ERREPAR
(Campastro, 2024)

Determinar la valuación de los bienes y deudas que el señor José Buen Contribuyente, contador
público y titular de una empresa unipersonal de venta de artículos de librería, posee al 31/12/2023,
para el impuesto sobre los bienes personales (IBP) teniendo en cuenta la información que se indica
en los párrafos siguientes. Se trata de una continuidad respecto del ejercicio propuesto para la
determinación del año 2022.

1. Inmueble con destino “casa-habitación”

Inmueble urbano destinado a casa-habitación ubicado en la Provincia de Tucumán, adquirida el
16/11/2012 en $ 5.000.000 más gastos de escrituración por $ 100.000.
En abril/2014 habilitó la construcción de una habitación adicional en la que invirtió $ 300.000.
En octubre/2020 inició la tarea de ampliación de la cocina y mejoras en habitaciones, habiéndola
habilitado en mayo/2021. El total de la inversión fue de $ 3.500.000.
Valuaciones para el pago del impuesto inmobiliario:
Al 16/11/2012 Al 16/11/2012 Al 16/11/2012 Al 16/11/2012
Al 31/12/2017 Al 31/12/2017 Al 31/12/2017 Al 31/12/2017
El Fisco no ha determinado el valor fiscal mencionado en el art. 22, inc. a), LIBP.
De acuerdo a tasaciones de algunas inmobiliarias de prestigio, el valor en plaza al
31/12/2023 ascendería a $ 100.000.000 (incluidas mejoras).
Índice de precios al consumidor, nivel general (IPC) 12/2017-12/2023 = 28,312.

2. Inmueble en el exterior (Asunción, Paraguay)

Posee un inmueble en Asunción, Paraguay, que fue recibido en donación el 13/2/2020. Se
desconoce el valor impositivo para el donante, pero se sabe que el valor en plaza era de U$S
65.000.
De acuerdo a la documentación respaldatoria que pudo obtener el contribuyente, el valor en plaza
al 31/12/2023 es de U$S 68.000, mientras que el valor para el pago de tributos inmobiliarios era
de U$S 60.000.
Al 13/2/2020 61,1890 (fuente: www.errepar.com)
Al 31/12/2023 805,4500 (fuente: www.errepar.com)

3. Usufructo de inmueble
En marzo/2020 transmitió gratuitamente la nuda propiedad de un terreno de su propiedad ubicado
en la ciudad de Salta, reservándose para sí el usufructo del mismo.
El inmueble había sido adquirido el 15/9/2013 en $ 100.000 (gastos de escrituración incluidos).
Valuación para el impuesto inmobiliario al 31/12/2017: $ 400.000.
Valor en plaza al 31/12/2023, según dos inmobiliarias de la zona: $ 9.000.000
IPC 12/2017 - 12/2023 = 28,312
4. Tenencia de lingotes de oro
El 28/2/2021 firmó la escritura traslativa de dominio de un inmueble en Jujuy que había sido
adquirido mediante aportes al fideicomiso “Lugar de Ensueño” por un total de $ 1.660.000.
El inmueble fue vendido el 14/7/2023 en USS 20.000 (TCV: $ 265,05)
Ese dinero se utilizó para:
 15/22

a) USS 18.000 para comprar 380 gramos de oro en lingotes que se conservaban en una caja de
seguridad al 31/12/2023 .
b) USS 2.000 fueron transferidos el 10/12/2023 a una caja de ahorro abierta ese día en la
sucursal en el exterior de un banco del país. Entre la apertura de la cuenta y el 31/12/2023 no ha
habido movimientos en la cuenta ni tampoco se han devengado intereses (ver también pto. 12).
Al 31/12/2023 el gramo de oro se cotizaba a USS 60 (supuesto).
Tipo de cambio comprador
Al 13/2/2020 61,1890 (fuente: www.errepar.com)
BNA
Al 31/12/2023 805,45 (fuente: www.errepar.com)

Durante el año 2023 vendió el departamento y realizó dos inversiones, que mantiene al
31/12/2023: por un lado, adquirió oro en lingotes y, por otro lado, abrió una cuenta de ahorro en
el exterior.
Como se trata de dos bienes distintos, se valuará cada bien por separado.

5. Inmueble adquirido en CABA

El 15/5/2022 escrituró un inmueble en propiedad horizontal ubicado en la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires (CABA). El inmueble tiene un doble destino: vivienda para su hijo -que inició sus
estudios universitarios en dicha ciudad- y como lugar de vivienda mientras se encuentra en
Buenos Aires por motivos de trabajo. El valor de adquisición fue de $ 8.000.000 y al
31/12/2023 adeudaba $ 1.000.000 en concepto de saldo de precio.
Valor en plaza al 31/12/2023, según dos inmobiliarias de la zona: $ 30.000.000.
Valuación fiscal homogénea al 31/12/2017: $ 250.000.
Unidad de sustentabilidad correctiva: 4.
Índice de Precios al Consumidor Nivel General (IPC) 12/2017 / 12/2023 = 28,312.

6. Automotores
- El 28/2/2018 adquirió en $ 325.000, más gastos de inscripción en el Registro Automotor de $
10.000, un automóvil Chevrolet Prisma 4P 1.4 NLTZ AT nuevo modelo 2018, que
estaba afectado en un 50% a la actividad profesional, y que fue vendido durante 2023 en $
6.000.000. En reemplazo, el 15/9/2023 compró un automóvil Chevrolet Onix 1.0T AT LTZ
modelo 2023 en $ 7.500.000, afectando también el 50% a su actividad profesional.
Vida útil asignada: 5 años.
Valor según tabla DNRPA al 31/12/2023: $ 10.272.900.
- El 20/4/2016 adquirió en $ 150.000 una moto Kymco Like 200 I, modelo 2014, que inscribió a
nombre de su esposa, que no tenía, a ese momento, ingresos propios.
Vida útil asignada: 5 años.
Valor según tabla DNRPA al 31/12/2023: sin valor en tabla.
- Durante el año 2021 adquirió un plan de ahorro de un automóvil Fiat Cronos 1.3 MT, Sedán 4
puertas, que le fue adjudicado durante el año 2022 cuando tenía pagadas 35 cuotas de un total de
74 cuotas. La factura del automóvil fue emitida el 23/8/2022 por un total de $ 2.000.000. Al
31/12/2023 todavía adeudaba 21 cuotas. El valor de la última cuota pagada en
diciembre/2023 ascendió a $ 150.000.
Vida útil asignada: 5 años.
Valor según tabla DNRPA al 31/12/2023: $ 7.103.500.

7. Acciones de sociedad anónima - Reserva de usufructo

 16/22

El 15/11/2018 adquirió en $ 800.000 el 45% del paquete accionario de una sociedad anónima, que
cierra sus ejercicios comerciales el 30 de setiembre de cada año.
Entre el 1/10/2022 y el 31/12/2022 los socios aportaron un total de $ 500.000 en proporción a la
participación de cada uno.
El patrimonio neto reexpresado al 30/9/2023 era de $ 26.000.000.
El 26/3/2023 donó las acciones a sus hijos, conservando para sí el usufructo de las mismas,
habiendo efectuado todas las comunicaciones a la sociedad y a la AFIP.
Entre el 1/10/2023 y el 31/12/2023 no ha habido ni aportes ni retiros de fondos.

8. Participación en SRL
Es titular del 60% de las cuotas sociales de “Asociados SRL”, que cierra ejercicios comerciales el 30
de junio de cada año.
Las cuotas sociales fueron suscriptas en el año 2017 en $ 300.000.
Los datos que surgen de los estados contables reexpresados de Asociados SRL al 30/6/2023 son los
siguientes:
- Patrimonio neto total: $ 30.000.000.
- Resultado contable: $ 6.000.000.
- Saldo cuenta particular del socio bajo análisis al 30/6/2023: $ 500.000 (acreedor para la
sociedad, deudor para el socio).
No se distribuyeron utilidades durante el año 2023.
No hubieron más movimientos de aportes o retiros entre el 1/7/2023 y el 31/12/2023.

9. Participación en sociedad por acciones simplificadas (SAS)

El 15/12/2020 constituyó una SAS como único socio, con un capital inicial totalmente aportado de $
50.000, con cierre de ejercicio el 31/12 de cada año.
Del balance cerrado el 31/12/2023 surge que el patrimonio neto reexpresado de la SAS ascendía a $
3.000.000.
Durante el año 2022 efectuó retiros a cuenta de utilidades por $ 325.000, considerados
impositivamente por la sociedad como “dividendos fictos” y contablemente imputados a una
cuenta contable deudora, que fueron devueltos a la sociedad durante el año 2023.

10. Dinero en efectivo

Tenencia de moneda de curso legal al 31/12/2023: $ 540.000.
Normativa aplicable
Ley, art. 22, inc. d)
Se valuarán a su costo.
Valor dinero en efectivo
540.000,00
para IBP

11.Tenencia de moneda digital

El 23/7/2022 compró 0,065 unidades de Bitcoin, por lo que pagó $ 175.000, que conserva al
31/12/2023.
Tipo de cambio comprador BNA: al 31/12/2023: $ 805,45 (fuente: www.errepar.com).
Cotización Bitcoin al 31/12/2023 (supuesto): U$S 42.265,19.

12. Saldos de caja de ahorro y cuenta corriente al 31/12/2023

En el país:
 17/22

* Banco Patagonia SA, cuenta corriente. Saldo según resumen bancario al 30/12/2023: $
365.000. No incluye una transferencia de terceros de $ 60.000 efectuada el 31/12/2023 a la tarde
y acreditada el 2/1/2024.
* Banco Macro Bansud SA, caja de ahorro. Saldo según resumen bancario: $ 123.000. Intereses
devengados al 31/12/2023 acreditados el 2/2/2024: $ 300.
* Caja de ahorro en moneda extranjera -dólares- en Banco Macro Bansud SA. Saldo según
resumen bancario: U$S 3.600, originado en operaciones efectuadas según el siguiente detalle:
Fecha de compra Importe en dólares Tipo de cambio Importe en pesos
15/11/2018 5.000 37 185.000
20/2/2019 3.000 41 123.000
20/11/2019 200 63 12.600
2/12/2020 200 110,50(*) 22.100
5/2/2021 200 123,50(*) 24.700
28/8/2022 - 3.000 37 - 111.000
30/9/2023 - 2.000 37 74.000
Total al 31/12/2023 3.600 182.400
(*) Incluye Impuesto PAIS
En el exterior:
* Tal como se indicó en el pto. 4, el 10/12/2023 se transfirieron a una caja de ahorro en el exterior
USS 2.000, originados en la venta del inmueble. Se remite al lector al pto. 4 de este planteo.
Tipo de cambio comprador BNA al 31/12/2023: 805,45 (fuente: www.errepar.com)

13. Moneda extranjera

Al 31/12/2023 posee 10.000 euros que fueron adquiridos en junio/2010 en $ 5 por unidad.
Tipo de cambio comprador BNA al 31/12/2023: $ 889,3779 (fuente: www.bna.com.ar).

14. Plazos fijos en el país y en el exterior

Al 31 de diciembre de 2023 posee las siguientes inversiones en entidades financieras:
Tipo de Fecha de Total a
Fecha de Interese
Banco inversió vencimient Capital cobrar al
colocación s
n o vto.
$ $
Banco del Plazo 20/11/202 $
17/1/2024 1.000.00 1.100.00
país fijo en $ 3 100.000
0 0
Plazo
Banco del 20/12/202 U$S U$S
fijo en 1/2/2024 U$S 50
país(*) 3 10.000 10.050
U$S
Banco del
exterior en Plazo
21/12/202 U$S U$S U$S
el fijo en 27/3/2024
3 90.000 300 90.300
exterior(** U$S
)
 18/22

(*) Constituido con dólares que fueran adquiridos a $ 40 por unidad. Los intereses generados
durante el año fueron retirados por ventanilla y utilizados para pagar tarjeta de crédito.
(**) Capital remanente del plazo fijo constituido en el año 2020 a través de la sucursal argentina
de un banco del exterior, transfiriéndose -en su momento- desde el país los dólares
correspondientes, que fueran adquiridos durante 2018 a un tipo de cambio de $ 33 por unidad. El
contribuyente optó por no repatriar los fondos. Los intereses que el plazo fijo generó durante el
año 2023 fueron utilizados para cubrir gastos de cuentas en el exterior, renovando solamente el
capital.
Tipo de cambio comprador BNA:
- Al 31/12/2023: $ 805,45 (fuente: www.errepar.com).

15. Inversión en fondos comunes de inversión

Durante el año 2020 invirtió $ 200.000 en 10.000 cuotas parte del fondo común de inversión
“Cerrado XX”. Al 31/12/2023 el valor de mercado de cada cuota parte era de $ 120 (supuesto).

16. Inversiones en títulos y acciones

A través de un “bróker” en el país, adquirió un paquete de inversiones que incluyen:
- CEDEAR Banco Comafi, acciones de McDonalds Corp.: 10 acciones adquiridas el 15/10/2022 en $
400.000. Cotización al 31/12/2023 (supuesto): $ 65.500 por unidad.
- 15 acciones de Cisco System Inc. Estados Unidos adquiridos en $ 135.000. Cotización al
31/12/2023 (supuesto): U$S 70.
- 30.000 bonos del Tesoro ajuste CER: 2,25%. Vencimiento: 9/11/2028 (Boncer 2,25%: $ 2.028),
adquiridos en $ 60.000. Cotización al 31/12/2023 (supuesta): $ 4,55 por unidad.
Tipo de cambio comprador BNA:
- Al 31/12/2023: $ 805,45 (fuente: www.errepar.com).

17. Bienes de uso estudio profesional

Posee los siguientes bienes de uso afectados a su estudio profesional:
Fecha de Valor de Vida útil
Tipo de bien
adquisición adquisición estimada
Mobiliario Enero/2015 300.000 10 años
Computadora Diciembre/2018 50.000 3 años
Equipo de aire
Octubre/2020 80.000 10 años
acondicionado(*)
(*) Para la determinación del IG, ejerció la opción “régimen venta y reemplazo”, habiendo
afectado $ 10.000 del resultado de la venta de otro bien de uso al costo de adquisición (es decir, a
los $ 80.000)

18. Honorarios profesionales pendientes de cobro

Al 31 de diciembre de 2023 tenía pendientes de cobro honorarios por $ 385.000.

19. Honorarios director de SA asignados y pendientes de cobro

Es único director de una sociedad anónima. En asamblea del 15/10/2023 le asignaron honorarios
por $ 6.000.000 por el ejercicio cerrado al 30/6/2023. Hasta la fecha de la asamblea había
percibido de manera anticipada $ 5.000.000. EL saldo fue cobrado el 3/1/2024. En ese momento
(3/1/2024) la sociedad le retuvo $ 100.000 en concepto de IG.

20. Crédito por préstamo efectuado a hijo

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El 15/8/2020 le prestó a su hijo U$S 10.000 (adquiridos durante 2016 a $ 15 cada uno), no
existiendo ningún tipo de documento que avale la operación. El contribuyente manifiesta que no se
han pactado ni intereses ni fecha de devolución. Al 31/12/2023 el hijo le había devuelto U$S 2.500,
quedando U$S 7.500 pendientes de cobro.
Tipo de cambio comprador BNA al 31/12/2023: $ 8.056,45 (fuente: www.errepar.com).

21. Crédito por impuestos

De acuerdo al sistema de cuentas tributarias de la AFIP, al 31/12/2023 tenía a su favor imputables
al período fiscal 2023:
a) Impuesto a las ganancias:
- Anticipos ingresados en 2023: $ 200.000.
- Retenciones sufridas en 2023: $ 65.000.
- Percepción IG por operaciones en moneda extranjera [RG (AFIP) 4815]: $ 480.000 (por consumos
con tarjeta de crédito).
- IG 2023 determinado: $ 680.000.
b) Impuesto sobre los bienes personales 2023
- Anticipos ingresados en 2023: $ 468.260.
- Anticipos ingresados en 2024: $ 312.173.
- Percepciones IBP por operaciones en moneda extranjera [RG (AFIP) 4815]: $ 85.000.

22. Empresa unipersonal

Es titular de una empresa unipersonal de venta de artículos de librería, brindándose la siguiente
información al 31/12/2023:
- Disponibilidades y saldos bancarios: $ 1.150.000.
- Cuentas a cobrar (incluye intereses): $ 965.000.
- Bienes de cambio (valor de reposición): $ 1.950.000.
- Bienes de cambio (valor última compra): $ 1.700.000.
- Saldo a favor IVA (técnico): $ 130.000.
- Saldo a favor IVA (por percepciones): $ 95.000.
- Saldo a favor impuesto sobre los ingresos brutos: $ 45.000.
- IDyC. Pago a cuenta IG: $ 120.000.
- Bienes de uso:
a) Adquiridos en el año 2016 en $ 300.000. Vida útil asignada: 5 años.
b) Adquiridos en el año 2020: $ 100.000. Vida útil asignada: 10 años.
- Cuentas a pagar (proveedores): $ 1.800.000.
El contribuyente ha sido categorizado como mipyme para el año 2023.

23. Otros bienes

23.1. El 4/4/2015 adquirió en U$S 4.000 (equivalentes a $ 70.000) una escultura de autor argentino.
Su valor probable en plaza al 31/12/2023 es de U$S 4.000.
23.2. No posee ningún tipo de comprobante que acredite la tenencia de otros bienes del hogar, los
que se estiman, a valores actuales, en $ 5.000.000.

24. Cuentas por pagar

Al 31/12/2023 mantenía las siguientes cuentas por pagar:
- Resumen de tarjeta de crédito: $ 930.000, que incluyen las cuotas a vencer en el año 2024. Cabe
indicar que los gastos incurridos con la tarjeta de crédito se han considerado como “consumo” del
contribuyente en su liquidación del IG 2024.
- Cuentas a pagar de su estudio profesional: $ 350.000.
 20/22

- Luz, gas y teléfono de su casa particular por servicios recibidos durante 2023, pero con
vencimiento durante enero/2024: $ 100.000.
 21/22

Solución EJERCICIO Nº 2.
IBP
Grav. por
Bienes en el país Normativa Exento y/o
responsable
Pais Gravado ($) Exterior Gravado ($) no grav. y/o
sustituto
no comput. ($)
($)
1. Inmueble casa- LIBP, art. 22, inc. a)
habitación DR IBP, arts. 12 a 17 48.806.963,02
2. Inmueble en Ley, art. 23, inc. a)
Asunción, Paraguay DR, art. 25 54.770.600,00
3. Usufructo de Ley, art. 22, inc. a)
9.000.000,00
inmueble DR, art. 16
4. Oro en lingotes Ley IBP, art. 22, inc. f) "Otros" 4.770.900,00
Ley IBP, art. 20, inc. g) y art. 19, inc.
4. Caja de ahorro en el i)
1.610.900,00
exterior (para IBP) DR IBP, art. 9
Ley IBP, art. 22, inc. c)
LIBP, art. 22, inc. a)
5. Inmueble en CABA 28.312.000,00
DR IBP, arts. 12 a 17
6. Automóvil Chevrolet
Ley, art. 22, inc. b)
Onix 1.0T AT LTZ 10.272.900,00
DR, art. 18
modelo 2023
Ley, art. 18 y DR, art. 2
6. Motocicleta Kymco Ley, art. 22, inc. b) -
DR, art. 18
6. Automóvil Fiat
Cronos adquirido
Ley, art. 21, inc. b) 7.103.500,00
mediante plan de
ahorro
7. Usufructo acciones
(DAT) 77/1996 y (DAL) 25/99
sociedad anónima -
8. Participación en Ley, arts. 22, inc. h), y 25.1
18.000.000,
Asociados SRL DR, arts. 20 a 20.3
00
8. Crédito con
500.000,00
Asociados SRL
SAS L. 27349; no es un tipo societario
previsto en la L. 19550. Remisión a la
L. 19550 como aplicación supletoria
9. Participación en SAS 3.000.000,0
para aquellos casos no previstos en la
0
L. 27349. AFIP: de acuerdo al Acta Nº
36
10. Dinero en efectivo Ley, art. 22, inc. d) 540.000,00
Sin norma específica. Dict. (DI ALIR)
11. Tenencia monedas 2/2022: activos financieros "Otros
2.212.762,32
digitales títulos valores" incluidos en el art. 19,
inc. j) art. 22, inc. h
12. Cuenta corriente Ley, art. 22, incs. c) y d) art. 21, inc.
425.000,00
Banco Patagonia h),
12. Caja de ahorro
exento art. 21, inc. H
Banco Macro en pesos 123.300,00
12. Caja de ahorro
Banco Macro en exento art. 21, inc. h)]
2.899.620,00
dólares
13. Moneda extranjera Ley, art. 22, inc. c)
8.893.779,00
- Euros DR, art. 8
14. Plazo fijo Banco del
Ley, art. 22, incs. c) y d)
país en $ 1.070.689,66
14. Plazo fijo Banco del
país en U$S 8.064.802,27
14. Plazo fijo Banco del
art. 23, último párrafo, de la ley
exterior en U$S 72.515.410,82
Ley, art. 22, ap. i), inc. 1) cerrado", no
15. Fondo común de
le es aplicable la exención del art. 21, 1.200.000,00
inversión
inc. k)
16. Bonos del Tesoro Ley, art. 23, inc. h)
Nacional BONCER Ley, art. 21, inc. g) (exención) 136.500,00

16. CEDEAR - Acc. Ley, art. 23, inc. c)

655.000,00
McDonalds Corp. Ley, art. 25

16. Acciones Cisco Ley, art. 23, inc. c)

845.722,50
System Ley, art. 25
 22/22

17. Bienes de uso

Ley, art. 22, inc. j) 78.000,00
estudio profesional
18. Honorarios Ley, art. 22, incs. c) y d)
385.000,00
pendientes de cobro DR, art. 6, segundo párrafo
19. Honorarios de
Ley, art. 22, incs. c) y d)
director SA pendientes 1.000.000,00
DR, art. 6, segundo párrafo
de cobro
20. Préstamo de dinero
Ley, art. 22, inc. c) 6.040.875,00
efectuado a hijo
21.1. Crédito por IG Ley, art. 22, inc. d), y DR, art. 7 185.000,00
-
21.2. Crédito por IBP Ley, art. 22, inc. d), y DR, art. 7 -

DR IBP, arts. 20 y 22 (según lleven

22. Empresa
libros o no) 2.215.000,00
unipersonal
LIGMP, art. 4
23.1. Objeto de arte -
Ley, art. 22, inc. e) 70.000,00
Escultura
subtotal bienes país 82.602.854,00
subtotal inmuebles
54.770.600,00
exterior
subtotal para bienes
137.373.454,00
del hogar
presunción 5% 6.868.672,70

Ley, art. 22, inc. g)

23.2. Bienes del hogar 6.868.672,70
DR, art. 19
Total bienes 31/12/202 21.000.000,
89.471.526,70 130.999.495,64 61.101.874,95
3 00
Total bienes en el país
21.000.000,
y en el exterior al 220.471.022,34
00
31/12/2023

Determinación IBP (ver

cálculo al final)

Impuesto
512.572,27
sobre bienes en el país
Impuesto
sobre bienes en el 2.947.488,65
exterior
Total IBP 3.460.060,93

Anticipos ingresados
Durante 2023 468.260,00
Durante 2024 312.173,00 -780.433,00
Percepciones 2023 sufri
-85.000,00
das

Saldo IBP 2023 a favor 2.594.627,9

AFIP (a pagar) 3