I

Universidad Nacional Experimental de Guayana.

Vicerrectorado Académico.
Coordinación General de Pregrado.
Coordinación De Pasantías.
Rectificadora Upata Motor´s, C.A.

Análisis Del Proceso Contable Y Administrativo De La Sociedad

Mercantil Rectificadora Upata Motor´s C.A.
Ubicada En El Municipio Piar Del Estado Bolívar.
Informe De Pasantías Presentado Como Requisito Parcial Para Optar Por El
Título De Licenciado En Contaduría Pública.

Autor:
Isianni Zaraza.
Tutor Académico:
Rusmarly Monagas.
Tutor Industrial:
Manuel Carlos López Manrique.

Upata, noviembre del 2023

 II

Universidad Nacional Experimental de Guayana.

Vicerrectorado Académico.
Coordinación General de Pregrado.
Coordinación De Pasantías.
Rectificadora Upata Motor´s C.A.

Análisis Del Proceso Contable Y Administrativo De La Sociedad

Mercantil Rectificadora Upata Motor´s C.A.
Ubicada En El Municipio Piar Del Estado Bolívar.

Tutor (a) Académico: Tutor Industrial:

Lcda. Rusmarlys Monagas Lcdo. Manuel Carlos López

Manrique.
C.I: V- 12.559.212 C.I: V- 8.915.140

Upata, noviembre del 2023

 III

Índice
Introducción..............................................................................................................
Descripción de la empresa.......................................................................................
Identificación de la empresa.................................................................................
Ubicación de la empresa.......................................................................................
Organigrama de la empresa.................................................................................
Administrador.....................................................................................................
Gerente de ventas.............................................................................................
Jefe de almacén................................................................................................
Operadores........................................................................................................
Misión....................................................................................................................
Visión....................................................................................................................
Objetivos...............................................................................................................
Descripción de la unidad donde se desarrolló las pasantías:...............................
Departamento administrativo:............................................................................
Descripción del plan de trabajo................................................................................
Inducción en la empresa y asignación del puesto de trabajo................................
Revisar y registrar los ingresos y egresos diarios.................................................
Efectuar conciliaciones bancarias en Excel........................................................
Calcular comisiones semanales a los operadores..............................................
Registrar pagos de nómina en Excel..................................................................
Registrar en Excel los comprobantes de retención de IVA e ISLR, y generar
los archivos TXT.................................................................................................
Elaborar y archivar libros de compra y venta......................................................
Objetivo..................................................................................................................
Procedimientos Empleados....................................................................................
Facilidades y Dificultades.......................................................................................
Facilidades:.........................................................................................................
Dificultades:........................................................................................................
Conclusiones..........................................................................................................
 IV

Recomendaciones..................................................................................................
Glosario..................................................................................................................
Referencias............................................................................................................
 1

Introducción

Las pasantías forman parte fundamental en la vida del estudiante

universitario, ya que, a través de ella, el estudiante llevará a la práctica todo
el conocimiento teórico adquirido durante su estancia en el aula de clases.
Sin embargo, no todo se aprende en dicha aula, es por ello que las pasantías
forman parte de nuestra formación académica en donde nos
desenvolveremos y desarrollamos como profesionales capacitados para el
mundo laboral.

Este informe tiene como objetivo presentar el resultado final de mis

pasantías realizadas durante dieciséis semanas, en la sociedad mercantil
Rectificadora Upata Motor´s C.A. Durante el tiempo trabajado en dicha
empresa, se hicieron diferentes tipos de actividades, todas ellas dentro del
área administrativa de la empresa. Tomando siempre en cuenta la finalidad
de hacer un trabajo eficaz y transparente en el área ya mencionada.

Cumpliendo con todos los objetivos de formación académica exigidos

por la Universidad y con las políticas de la empresa, se presentarán en este
informe de manera precisa y resumida los siguientes lineamientos que son
requeridos por el Reglamento de Pasantías en la Universidad Nacional
Experimental de Guayana:

 La descripción de la empresa: Identificación, misión, visión,

objetivos y estructura organizativa.
 Objetivo de las pasantías.
 Descripción del plan de trabajo y los procedimientos empleados
para tal realización.
 Desglose de las facilidades y dificultades.
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 Resultados alcanzados tales como la conclusión y las

recomendaciones en la entidad.

Es necesario recalcar que el presente informe fue revisado y aprobado

por mi Tutora Académica la Licenciada Rusmarly Monagas y mi Tutor
Industrial el Licenciado Manuel Carlos López Manrique quienes me ayudaron
durante este proceso de aprendizaje. A continuación, el siguiente contenido
se basará en el Análisis del Proceso Contable y Administrativo de la
Sociedad Mercantil Rectificadora Upata Motor´s C.A. Empresa asignada
como Contribuyente Especial por el SENIAT, por lo cual tiene un calendario
para las declaraciones de impuesto.
 3

Descripción de la empresa

Identificación de la empresa.

Rectificadora Upata Motor’s C.A es una empresa cuyo principal objetivo es la

rectificación de motores diésel o a gasolina. Fue fundada en el año 1966,
empezando sus inicios como una empresa ordinaria hasta que a mediados
del 2017 fue asignada por el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) como Contribuyente Especial, los equipos
de la empresa fueron adaptados al nuevo sistema administrativo.

Actualmente la empresa está a la vanguardia en la tecnología y cuenta con la

experiencia de años de prestigio, debido a que abarca un sin número de
actividades entre las que citan:

 Rectificación de bloque, cigüeñal, válvulas y asiento de válvulas,

brazos de biela.
 Encamisado de bloque.
 Inserción de guías de válvulas.
 Cepillado de cámara y de bloque.
 Pulido de cilindros.
 Embocinado de brazos de biela.

A esto se le suma un almacén de repuestos con un amplio stock para las

distintas marcas existentes en el mercado.

Ubicación de la empresa.

La empresa está localizada en el Estado Bolívar, Municipio Piar, Ciudad

Upata, ubicada en la Zona Industrial Pedrouzo, Vía Guasipati, Km 1, Galpón
31.
 4

RECTIFICADORA
UPATA MOTOR`S

Figura N° 1, Ubicación Geográfica. Fuente: Google Maps

Organigrama de la empresa.

El organigrama de la Sociedad Mercantil Rectificadora Upata Motor´s permite

visualizar la estructuración de los diferentes puestos que desempeñan cada
trabajador de la empresa. Tales cargos se describen a continuación:

Administrador: Se encarga de planificar, organizar, coordinar, evaluar y

controlar todos los movimientos efectuados en la oficina.

Gerente de ventas: El gerente de ventas es una pieza clave para maximizar

el rendimiento económico de la empresa al establecer estrategias y objetivos
en el sector de ventas, por lo cual incrementa las ganancias de la sociedad
mercantil. Está encargado de coordinar, supervisar y dirigir las actividades
dentro del departamento de ventas.
 5

Jefe de almacén: Es la persona encargada de supervisar todo lo que ocurre

en el almacén. Su misión es:

 Recibir el equipo y material cotejando orden de compra y factura.

 Verificar el equipo y material según solicitud de orden de compra,
contra factura de la empresa.
 Entregar el material o equipo según formulario de pedido a las
diferentes unidades administrativas o académicas.
 Realizar mensualmente el inventario general de almacén.
 Verificar el material en existencia según listado o informe de
inventario.

Operadores:

 Se encargan de garantizar la ejecución y control para la reparación de

cámaras y reconstrucción de motores.
 Atender, accionar y vigilar máquinas para cortar, taladrar y pulir el
metal.
 Poner en marcha la máquina y en caso de que el funcionamiento sea
incompleto, ayuda a realizar este.
 Limpiar, engrasar y realizar el mantenimiento de la máquina.
 6

RECTIFICADORA
UPATA
MOTORS, C.A.

Gerente de
Administrador
Ventas

Jefe De
Almacen

Operadores

Figura N.º 2, Estructura Organizativa. Fuente: Empresa Rectificadora Upata Motor´s.

Misión.

Rectificadora Upata Motor´s tiene como misión ofrecer un servicio de alta

calidad en la industria metal mecánica, con base en sus principios de
integridad y profesionalismo. Manteniendo así los estándares de
productividad, ofreciendo siempre lo mejor de la empresa.

Visión.

La empresa Upata Motor´s tiene como visión ser una empresa estratégica,
modelo de ética y referente en estándares de calidad, excelencia y desarrollo
tecnológico.

Objetivos.

La compañía tiene como por objetivos los siguientes puntos:

 La reparación y reconstrucción de cámaras de motores.

 7

 Rectificación y reconstrucción de motores.

 Importación y exportación de repuestos y partes de vehículos
automotores.
 Compra y venta en relación a los servicios de la empresa.

Descripción de la unidad donde se desarrolló las pasantías:

Área administrativa:

Se encarga de coordinar, supervisar y llevar un control de todas las

actividades en materia de gestión financiera que se realizan en la empresa,
con la finalidad de garantizar la exactitud del registro de las operaciones
financieras y legales. Entre los procedimientos que se realizan en este
departamento se encuentran los siguientes:

 Supervisar las actividades de las unidades administrativo-contables y

fiscalizar las rendiciones de cuentas que realicen por pago de sueldos,
gastos e inversiones.
 Dirige los recursos humanos, tecnológicos, materiales y financieros de
manera eficiente y rentable, para garantizar el cumplimiento de las
metas de la organización, a través de la administración y la controlaría
de los servicios que presta la entidad.

Descripción del plan de trabajo.

La pasantía fue llevada a cabo en un periodo de dieciséis semanas, iniciando

a partir del 06 de Julio de 2023, y culminando el 26 de octubre del mismo
año. Se elaboró un plan de trabajo en el cual se detallan cada una de las
actividades a realizar el tiempo establecido en la empresa Rectificadora
Upata Motor´s C.A., las cuales fueron las siguientes:
 8

Inducción en la empresa y asignación del puesto de trabajo.

En el inicio de este plan de trabajo como primera actividad a realizarse en

este periodo de pasantías, fue conocer al personal administrativo en la
oficina así como la exploración del campo laboral. Posteriormente se recibió
una charla inductiva por parte del Licenciado Manuel Carlos López quien se
asignó como tutor industrial, el cual aprovechó para exponer de cómo es el
ambiente de la empresa, las normas que se deben llevar a cabo día a día y
explicó sobre qué tratan los servicios que presta la empresa y todos aquellos
pagos que se realizan tales como las declaraciones de impuesto, pago a la
Alcaldía del Municipio Piar y otros servicios. Luego me invitó a un recorrido
por las instalaciones de la rectificadora, conociendo a su vez a la gerente de
ventas y a los operadores de máquina, en donde expusieron brevemente la
función de cada operador junto a su respectiva maquinaria; me asignó un
puesto de trabajo en el departamento administrativo en donde señaló cada
una de las actividades a realizar durante mi tiempo en la empresa. Además,
facilitaron el uso de un computador y artículos de oficina para realizar las
actividades de manera rápida y eficaz. La empresa cuenta con el programa
computacional llamado Excel, en el cual se realizan hojas de cálculo para
elaborar el libro diario, las comisiones personales y la conciliación bancaria.

Este se puede encontrar entrando al Google Chrome ya registrado con el

correo de la empresa, luego en la parte superior derecha se encuentran
algunas opciones y se le dará clic al que dice “Aplicaciones de Google” allí se
agrupan varios programas de trabajo, pero se irá directamente al llamado
“Drive” el cual es un lugar en donde se puede almacenar y acceder a todos
los archivos registrados, especialmente los de Excel, y en ese programa se
elaboran las hojas de cálculos en donde cada detalle o cada cambio que se
haga en la hoja serán guardados automáticamente gracias a que están
vinculados al internet, y se puede abrir ya sea en cualquier lugar o cualquier
computadora siguiendo los primeros pasos. Con esto último cabe resaltar
 9

que en dado caso pase que el computador no funcione, no se perderán los

trabajos realizados porque están almacenados en el drive y bastará solo con
ejecutarlos en otro computador para continuar con las actividades.

Revisar y registrar los ingresos y egresos diarios.

Llevar el control de los ingresos y gastos nos permite saber en qué situación
financiera se encuentra la sociedad. Así podemos clasificar la naturaleza de
estos movimientos, una información que nos da las claves de la rentabilidad
de la empresa. Por lo tanto, en esta segunda actividad se recibió por parte
del gerente de ventas, los presupuestos económico asignados ya cancelados
de los servicios que se le prestan a cada cliente, para revisar e identificar que
estén presentes los siguientes datos:

a. Fecha

b. Nombre del cliente.

c. Cedula de identidad.

d. Orden de trabajo.

e. Motor.

f. Cantidad de servicios.

g. Descripción del servicio.

h. Monto del servicio.

i. Base imponible.

j. Alícuota.

k. Precio total del trabajo:

Luego de analizar los presupuestos, estos se deben registrar al igual que los
egresos monetarios, en el libro diario, el cual se encuentra elaborado en un
 10

formato de Excel que está estructurado de la siguiente forma y donde se

deben ingresar las siguientes referencias:

a. Nombre del Cliente.

b. Cedula de Identidad o RIF.

c. Teléfono.

d. N.º de orden de trabajo.

e. Motor.

f. Ingreso (Bien sea en dólares, bolívares o por transferencia).

g. Tipo de pago.

h. Descripción del egreso.

i. Monto de egreso. (Ya sean en dólares, bolívares o por transferencia).

Esto permite llevar un control absoluto de la entrada y salida de dinero para

que los procesos que desarrolle la sociedad sean de manera ordenada.

Efectuar conciliaciones bancarias en Excel.

Para la realización de esta actividad primero se explicó paso a paso la

realización de operaciones en la cuenta bancaria de la empresa, tales como
pago móvil u transferencias. Se trabajó con una sola cuenta bancaria que es
Bancamiga, la cual se usa para realizar los pagos a servicios como CANTV,
IVSS, SISTEALARMAS o pagos de nómina, algunas compras de la empresa
y vueltos de pago a clientes. De igual manera la cuenta de la Rectificadora
se usa para recibir ingreso por parte de los clientes, bien sean por pago móvil
o por transferencia bancaria. Seguidamente, proporcionaron un documento
de conciliación que está en un formato elaborado en hojas de Excel donde se
detallan los siguientes datos:
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a. Fecha.

b. Referencia.

c. Descripción.

d. Debe.

e. Haber.

f. Saldo actual.

Se procedió a comprobar las conciliaciones bancarias, por lo cual consistió

en revisar y comparar detalladamente los registros bancarios del libro
contable de la empresa con los movimientos bancarios registrados en la
conciliación, con el saldo que indica el banco, con el objetivo de detectar si
hay errores, de los cuales se encontraron algunos, pero se corrigieron
inmediatamente.

Calcular comisiones semanales a los operadores.

La empresa semanalmente les paga a sus operadores las comisiones que le

corresponden por cada servicio que ejercen a sus clientes. Esta actividad se
basa en calcular el porcentaje de dichas comisiones, para ello se necesitan
los presupuestos económicos asignados donde están descritos cada
asistencia que el cliente desee o necesite que se le ejecuten a su motor,
seguidamente se elaboran unos cuadros en hojas de Excel donde cada uno
tiene el nombre de cada operador (todos por separado). En cada cuadro se
detallarán los siguientes datos:

1. Nombre del operador.

2. Fecha del trabajo.

3. N.º de orden de trabajo.

 12

4. Motor.

5. Descripción del servicio.

6. Monto del servicio.

7. Porcentaje correspondiente. (pueden ser del 15%, 25% o hasta el

40% dependiendo de la magnitud del trabajo)

8. Monto total.

Luego de tener llenos los 5 primeros datos, se procede a realizar los cálculos
para saber qué monto le corresponde al operador. Esto se hace
multiplicando el porcentaje correspondiente con el monto total del trabajo,
eso da como resultado el monto que le pertenece al obrero por hacer su
servicio. Y así sucesivamente con cada número de orden de trabajo que se
le asignó; en el momento que estén calculados todas, se hace la sumatoria y
da finalmente el total o monto a pagar.

Registrar pagos de nómina en Excel.

En la empresa Rectificadora Upata Motors, se realizan los pagos de nómina

semanalmente, el tutor industrial hizo una extensa explicación paso por paso
de cómo ejecutar dichos pagos, estos se realizan en un formato elaborado
en Excel donde en la casilla de cada empleado se describen todas aquellas
remuneraciones y deducciones del sueldo que le corresponden al trabajador,
seguidamente se le calcula el monto total. A partir de ello, se procede a
realizar los recibos de pago en donde se desglosan detalladamente lo que se
le está pagando y en donde el trabajador debe firmar para que demuestre
que estuvo de acuerdo con su pago y donde reafirme que retiro su pago.
 13

Registrar en Excel los comprobantes de retención de IVA e ISLR, y

generar los archivos TXT.

Mantener al día los libros de compra, venta, comprobante de retención de

IVA e ISLR para enviarlos a la contadora, ya que la empresa cuenta con un
contador externo que recibe además de lo ya mencionado, toda la
información, para su debido proceso y declaraciones de las mismas de
acuerdo al calendario de Contribuyentes especial o sujeto pasivo especial.

Elaborar y archivar libros de compra y venta.

Para la Rectificadora y toda entidad es importante llevar dentro de su control

contable la realización de los libros de compra y venta porque permite contar
con información detallada acerca de todas aquellas operaciones de compra y
venta que se ejecutan en la empresa. Por lo tanto, para la ejecución de esta
actividad, facilitaron unos documentos realizados en Excel donde se
encuentran elaborados los libros de compra y venta. Donde seguidamente
explicaron que se deben ingresar todos aquellos datos que se encuentran en
las facturas, tanto de compras como de ventas.

Ahora bien, para elaborar el libro de compras se requiere tener a la mano la

factura de la compra realizada, ya que de ella se extraerán los datos que se
ingresarán en el libro. Dichos datos

Objetivo.

Analizar los procedimientos contables y administrativos que se

realizan en la empresa Rectificadora Upata Motor´s. Ubicada en Upata,
Municipio Piar del Estado Bolívar.
 14

Procedimientos Empleados.

En el progreso de las actividades elaboradas en este plan de trabajo, se

empleó de manera necesaria las siguientes 3 técnicas e instrumentos de
recolección de datos:

La Entrevista, según Armador Manuel (2009), “es la comunicación

interpersonal establecida entre el investigador y el sujeto de estudio a fin de
obtener respuestas verbales a los interrogantes planteados sobre el
problema supuesto”.

Se podrá definir que la entrevista se desarrolló en las pasantías como un

método de dialogo entre el pasante y el tutor, para la comprensión de las
diversas actividades a desarrollar en la oficina contable, ya que surgieron
varias dudas donde se requería la orientación por parte del tutor.

También es importante destacar la Observación que según (WEBSCOLAR,

2013) "El acto de observar significa considerar con atención algo que
necesitamos analizar". Mediante esta y llevada de la mano con la técnica
anterior podremos concebir las actividades de forma plena y en lo más
posible sin errores que entorpezcan el trabajo que se desarrolla en la oficina
de la empresa.

Además una técnica de estudio que ayuda de forma continua al pasante, es

la toma de apuntes que según (Gómez Gómez, 2007) “Su objetivo es extraer
las ideas más importantes de una exposición y reflejarlas con claridad, orden
y brevedad” y así mismo poder mantener los conocimientos aprendidos en el
transcurso de las pasantías, teniendo en cuenta aspectos como fechas en
las que se realizaron las actividades, además de tips que son llevados en
cuenta a la hora de alguna tarea a desarrollar.
 15

Facilidades y Dificultades.

Es necesario tener en cuenta las facilidades y dificultades que se obtuvieron

en el periodo de pasantías.

Facilidades:

 Asesoramiento efectivo y oportuno por parte de la Licenciada

Rusmarly.
 Disponibilidad de equipo de computadora y materiales de trabajo tales
como hojas, carpetas, lapiceros e impresora que facilitan el
cumplimiento de las actividades.
 El personal de la empresa es agradable, por lo tanto, el ambiente
laboral se volvía cómodo.
 El servicio eléctrico estuvo presente en esos cuatro meses.
 Apoyo brindado por parte del personal administrativo, por lo que se
obtuvo mucha ayuda para la elaboración de las actividades a realizar
y la redacción del informe de pasantías.

Dificultades:

 El acceso a internet muchas veces fue lento, por lo que era tardío
registrar en el computador los movimientos diarios de la empresa.
 La computadora de trabajo al dejarla de usar por unos minutos, su
funcionamiento se tornaba lento.
 Presencia de virus informáticos en la computadora de la unidad,
dificultaba la búsqueda de documentos contables
 16

Conclusiones.

Recomendaciones.

 Actualizar y mejorar el recurso informático para un óptimo desempeño.

 Planificar y organizar el trabajo para evitar la acumulación del mismo.
 Capacitar al personal en diferentes áreas para mejorar la atención al
público.
 Hacerle mantenimiento al computador cada cierto tiempo para evitar
atrasar el trabajo.
 Ampliar el espacio de la oficina administrativa ya que resulta muy
incómodo y afecta tanto como la concentración y el espacio personal.

Glosario.

Agente de retención:

(Guía Práctica de Retenciones, 2002, p. 8). Persona natural o jurídica

que, por mandato legal, se encuentre obligada a recibir de los deudores
de enriquecimientos netos o ingresos brutos el monto del tributo
correspondiente y a enterarlo en una oficina receptora de fondos
nacionales.

Contribuyente especial:

(Cardivillo, S. 2023, mayo 24). Los sujetos pasivos especiales son una
categoría empleada por la administración tributaria para designar y
diferenciar a cierto tipo de contribuyente.

Contribuyente ordinario:
 17

(Cardivillo, S. 2023, mayo 24). Son personas naturales que, debido a su

actividad económica o ingresos obtenidos, están obligadas a cumplir con
las disposiciones fiscales establecidas en la Ley de Impuesto sobre la
Renta y otras leyes tributarias.

Contribuyente:

(Aldea, V. 2019, Mayo 16). El contribuyente es la persona o entidad que

tiene la obligación de pagar un impuesto.

Hecho Imponible:

(Código Orgánico Tributario, 2001). El hecho imponible es el presupuesto

establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria. Art. 36

Impuesto a las grandes transacciones financieras:

(Barnola, J. 2022, Junio 23). Es un impuesto indirecto y regresivo, porque

grava la riqueza presumida sobre la base de la mera circulación del
dinero y las extinciones de deudas, la carga tributaria no guarda relación
de proporción con la renta del contribuyente e incide en mayor proporción
en las personas de menor poder adquisitivo.

Impuesto al valor agregado:

(Godoy y Greco, 2000.) Es un gravamen al consumo, indirecto, que recae

finalmente en el consumidor final.

Impuesto sobre la renta:

(Varela, E. 2017, Mayo 17). El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un

Impuesto que se le paga al estado venezolano a través del SENIAT sobre
las ganancias o enriquecimientos obtenidos durante el año fiscal.
 18

Impuesto:

(Editorial E. 2020, septiembre 11). Son una obligación de pago que el

Estado impone a sus ciudadanos, sin que exista una contraprestación
directa de bienes o servicios.

Retención:

(Godoy y Greco, 2006, p. 47). Es un pago anticipado del impuesto

definitivo que deberá posteriormente ingresar, el sujeto pasivo de la
retención.

SENIAT:

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(Seniat) es el ente responsable de la administración tributaria nacional, es
decir, de la recaudación de impuestos como, por ejemplo, el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre La Renta (ISLR), así como
también, se encarga de administrar el sistema aduanero.

Anexos.
 19

Referencias.