CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización
de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

EJEMPLOS DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES DADAS POR UNA ORDENANZA

MUNICIPAL EN VENEZUELA
Los municipios podrán crear Contribuciones Especiales mediante ordenanzas cuando sea
acordado un cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento, o se realice una obra o
servicio que origine una mejora a la propiedad inmueble, convirtiéndose en sujetos pasivos
las personas naturales o jurídicas propietarias de los inmuebles que resulten especialmente
beneficiados por las cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento o por la
realización de dicha obra.

Para la creación de las Contribuciones Especiales, las Ordenanzas deberán contener,

además de los elementos constitutivos del tributo, un procedimiento público que garantice
la adecuada participación de los potenciales contribuyentes en la determinación de la
obligación tributaria, el cual incluirá consulta con la determinación del costo previsto de las
obras y servicios, la cantidad a repartir entre los beneficiarios y los criterios de reparto. Los
municipios de acuerdo al artículo 178 de la LOPPM solo podrán crear mediante ordenanza
las siguientes contribuciones Especiales:

•Contribución especial sobre plusvalía de propiedades inmuebles causada por cambios de

uso o de intensidad en el aprovechamiento.

•Contribución especial por mejoras

 Características y Naturaleza
DEFINICION EJEMPLOS CARACTERISTICAS

CONTRIBUCION SOBRE
son tributos debidos PLUSVALIA 
Obliga a todas las
en razón de personas domiciliadas
¿CUALES SON beneficios Base Imponible en la República
individuales o de De acuerdo con el articulo Bolivarianade
LAS grupos sociales, 181, de la LOPPM, la Venezuela. El art. 133
derivados de la contribución especial constitucional establece
CLASES DE realización de obras o sobre plusvalía no podrá “Toda persona tiene el
gastos públicos o de exceder de un 15 % del deber de coadyuvar a los
CONTRIBUCIONE actividades monto total de la plusvalía gastos públicos
especiales del que experimente cada mediante el pago de
S ESPECIALES Estado. inmueble. impuestos, tasas y
contribuciones que
QUE EXISTEN Hecho Imponible establezca la ley” Según
Según lo dispone el el Código Orgánico
EN VENEZUELA? articulo 179 de la LOPPM, Tributario.
lacontribución sobre

El tributo grava una
plusvalía se origina por el determinada
incremento en el valor de manifestación de
capacidad económica.
la propiedad,
(Art. 316 CRBV). El
consecuencia de cambio
principio de capacidad
de usos o de
económica actúa como
aprovechamiento en los
verdadero principio
planes de ordenación
material de justicia en el
urbanística que resulte
ámbito del ordenamiento
beneficiada.
tributario.
 DEFINICION EJEMPLOS CARACTERISTICAS
Tributos Vinculados:  El tributo constituye hoy
se entiende por tributo Tasas: el más típico exponente
toda prestación -Timbre fiscal – registro público – de los ingresos de
¿CUALE SON LAS patrimonial obligatoria - Derecho Público.
servicio consular.

CARACTERISTICAS habitualmente El tributo consiste
pecuniaria- establecida -Aduanas – propiedad horizontal – generalmente en un
DE por la ley, a cargo de las telecomunicaciones. recurso de carácter

CONTRIBUCIONES personas físicas y -Aviación civil – arancel judicial – monetario (Art. 317
jurídicas que se navegación. CRBV). Los recursos
ESPECIALES QUE encuentren en los -Bultos postales, puertos, tributarios se encuentran
supuestos de hecho que aeropuertos. afectados a la
EXISTEN EN
la propia ley determine, y Contribuciones Especiales: financiación de los gastos
VENEZUELA? que vaya dirigida a dar Servicios de telecomunicaciones con públicos, lo que exige la
satisfacción a los fines disponibilidad por los
fines de lucro.
que al Estado y a los entes públicos de masas
restantes entes públicos De mejoras – de seguridad social. dinerarias.
estén encomendados. Tributos no Vinculados:  Su importancia en el

Impuestos: montaje global de los

–Impuesto sobre la renta ingresos públicos, es
marginal, la cual llama la
-Impuesto al valor agregado (IVA) atención de los
-Sucesiones, donaciones y demás estudiosos por el hecho
ramos conexos. de que se sustituye el
-De aduanas principio de capacidad
económica por el
-De cigarrillos beneficiario.

-Alcohol y especies alcohólicas.

 CUALES SON LAS DIFERENCIAS EXISTENTES ENTRE
TASA, CONTRIBUCION Y TRIBUTO EN VENEZUELA?
CONTRIBUCION
Son aquellos tributos cuyos hechos
impunible, consiste en la obtención
por el sujeto pasivo de un beneficio
o de un aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la
realización de obras publicas o del
establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
Es aquel tributo en virtud del cual
un individuo o determinado grupo
social percibe un beneficio, derivado
de la realización de obras, de gastos
públicos o de actividades.
TRIBUTO TASA
Es el tributo exigido por el
El tributo es todo pago o erogación que estado por la prestación de un
deben cumplir los sujetos pasivos de la servicio individualizado al
relación tributaria, en virtud de una ley obligado.
formalmente sancionada como
En el impuesto que el Estado
consecuencia de la realización del hecho
exige el pago de una suma de
punible, obligatorio y unilateral, creado
por el estado en uso de su potestad y dinero cuando se produce el
soberanía, con el fin primordial de hecho imponible, se refiere a
obtener los ingresos necesarios para el aquella acción que está basada
sostenimiento de los gastos públicos. en los hechos o limitada a ellos
Son las prestaciones pecuniarias que el y que forma parte del contexto
de la ley y en caso de realizarse ,
estado, o un ente publico autoriza al
efecto por aquél, en virtud de la surge la obligación tributaria.
soberanía territorial; exige de sujetos
económicos sometidos a la misma. Es el tributo que cobra el
Se clasifican en impuestos, tasas y estado por determinados
servicios públicos de carácter
contribuciones especiales. divisible, al realizarse el pago se
recibe una contraprestación
concreta, totalmente definitiva
e inmediata.
 (ENTRE SUS DIFERENTES TIPOS)
DIFERENCIAS ENTRE TASA, CONTRIBUCION Y TRIBUTO
CONTRIBUCION TRIBUTO TASA
Contribución por mejoras: Impuesto sobre los hidrocarburos y por la prestación de servicios

son las que se causan por minas. públicos, Ejemplos:

la ejecución de obras abastecimiento de agua potable
publicas o prestación de un Impuesto sobre la renta. y servicio de aseo domiciliario.
determinado servicio
publico de evidente interés Impuesto a la producción y al valor Tasas judiciales, entre las cuales
colectivo, siempre que, agregado. se encuentran las de jurisdicción
como consecuencia de esas civil contenciosa, Ejemplo: por
obras o servicios, resulten Impuesto sobre sucesiones, donaciones juicios civiles; las de jurisdicción
especialmente beneficiadas y demás ramos conexos. civil voluntarias, Ejemplo: por
determinadas propiedades. juicios sucesorios y las de
Impuesto sobre los gravámenes a la jurisdicción penal, Ejemplo: por
Contribuciones de importación y exportación de bienes y proceso de derecho penal
seguridad social: servicios. común.
denominadas también
parafiscalidad, están a Impuestos que recaigan sobre el Tasas por poder de policía
cargo de patronos y consumo de licores, alcoholes y demás administrativa Ejemplo: por
trabajadores y cuyo especies alcohólicas, cigarrillos y demás otorgamiento de licencias y
recaudación se destina a la manufacturas del tabaco. autorizaciones.
financiación de servicios de
previsión y asistencia social. Impuestos territoriales o sobre predios
rurales y sobre transacciones
inmobiliarias.