MATERIAL DE ESTUDIO DERECHO TRIBUTARIO

Profesora Boer. Marcela

 INFRACCIONES Y SANCIONES DE LA LEY 11.683

LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

INFRACCIONES FORMALES: Las infracciones FORMALES se refieren al incumplimiento de la

relación Fisco- contribuyente. Implican una transgresión de las obligaciones de hacer y no hacer.

- Éste tipo de infracciones deriva del incumplimiento de las obligaciones impuestas a los
contribuyentes, quienes con su omisión entorpecen la determinación, verificación o
fiscalización de los tributos.

 Éstas INFRACCIONES se encuentran en los artículos 38, 38 a/ continuación; 39, 39

a/ continuación; 40 y 40 a/ continuación.

ARTÍCULO 38: Es comúnmente denominada MULTA AUTOMÁTICA.

- Corresponde al ilícito consistente en la falta de presentación de las declaraciones juradas

en los plazos previstos, cuando hay obligación de hacerlo.
- Es una multa de importe fijo que se aplica:

A) Si se trata de persona física $ 200

B) Si se trata de una persona jurídica la multa será de $ 400.

- PROCEDIMIENTO: La DGI emite una notificación por medio del sistema de computación
intimando la presentación de la declaración jurada del impuesto por la multa. Si dentro del
plazo de 15 días a partir de la notificación, el infractor paga voluntariamente la multa y
presenta la declaración jurada omitida, la multa se reduce a la mitad y la infracción no
quedará como antecedente en su contra.

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 Si el contribuyente o responsable no paga la multa ni presenta la declaración

jurada, se le abre un sumario para aplicar la TOTALIDAD de la MULTA, estando
como cabeza del sumario la notificación enviada por la DGI. Y le quedan
antecedentes como infractor en su contra.

ARTÍCULO 38 a/ continuación: 1° SUPUESTO:

- Es una MULTA FIJA.

- Se trata del incumplimiento de la obligación de presentar una ¨declaración jurada¨
informativa sobre la incidencia en la determinación del impuesto a las ganancias derivadas
de las operaciones de importación y exportación entre partes independientes. Éste
incumplimiento será pasible de multa, si no se presenta la declaración jurada dentro de los
plazos generales que establezca la AFIP.

A) Si se trata de persona física $ 1500

B) Si se trata de una persona jurídica la multa será de $ 9000.

ARTÍCULO 38 a/ continuación: 2° SUPUESTO:

- Cuando el incumplimiento se refiera a la obligación de presentar declaraciones juradas

sobre el detalle de transacciones (excepto en el caso de importación y exportación entre
partes independientes) celebradas entre personas físicas u entes de cualquier especie de
los enumerados, ubicados en el país con personas físicas o entes ubicados, constituídos o
domiciliados en el exterior.

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- El incumplimiento del deber de presentar ésta declaración jurada trae aparejado una
MULTA de:

A) Si se trata de persona física MULTA $ 10.000

B) Si se trata de una persona jurídica la MULTA será de $ 20.000

 LAS SANCIONES DE MULTA PARA LOS SUPUESTOS DE LOS ARTÍCULOS 38 Y 38 a/

continuación SON MULTAS CON IMPORTES FIJOS QUE DIFERENCIAN EL CASO DE
PERSONAS FÍSICAS Y PERSONAS JURÍDICAS.

ARTÍCULO 39: 1° SUPUESTO:

- Es otra infracción FORMAL.

- El supuesto prevé una aplicación de MULTA GRADUABLE entre un MÍNIMO y un MÁXIMO.
- Es la gran fuente de infracciones formales.
- Tipifica genéricamente las inobservancias a las disposiciones de la Ley de Procedimiento
Tributario ( Ley 11.683), las leyes tributarias, los Decretos del Poder Ejecutivo, en síntesis:

 Se reprime el incumplimiento de un deber formal tendiente a determinar la

obligación tributaria, a verificar el cumplimiento que de ello hagan los
contribuyentes.

- Las MULTAS serán GRADUABLES entre un MÍNIMO DE $ 150 y un MÁXIMO DE $ 2.500.

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ARTÍCULO 39: 2° SUPUESTO:

- En éste caso se enumeran 4 supuestos específicos de incumplimiento, que en caso de

verificarse serán pasibles de una MULTA GRADUABLE entre $ 150 (mínimo) y un
(máximo) de $ 45.000.

CASOS:

1) Infracciones a las normas sobre domicilio.

2) Resistencia a la fiscalización ( por reiterados incumplimientos a los requerimientos
de los funcionarios)
3) Omisión de proporcionar datos.
4) Falta de conservación de comprobantes y elementos justificativos.

 LAS MULTAS DE AMBOS SUPUESTOS SE ACUMULARÁN CON LAS MULTAS DEL

ARTÍCULO 38.
 En todos los incumplimientos de éste artículo (ambos supuestos) la multa se
graduará conforme a la condición del contribuyente y la gravedad de la infracción.

- Ejemplos de Infracciones del artículo 39 serían también:

a) No notificar a la DGI la apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación.

b) No exhibición de determinados formularios.
c) Falta de notificación del cambio de domicilio.

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ARTÍCULO 39 a/ continuación:

- Sanciona con una MULTA GRADUABLE de entre $ 500 y $ 45.000 el incumplimiento de los
REQUERIMIENTOS de la AFIP a presentar las declaraciones juradas informativas de las
ganancias de operaciones de importación y exportación del artículo 38 a/ continuación.

 ÉSTA MULTA ES ACUMULABLE CON LA DEL ARTÍCULO 38 a/ continuación.

 En caso de contribuyentes o responsables cuyos ingresos brutos anuales sean

iguales o superiores a $ 10.000.000 ( diez millones de pesos) que incumpla con el
tercero de los requerimientos de la AFIP indicados en el 1° párrafo:
 Se aplicará una:
MULTA de 2 a 10 VECES el importe MÁXIMO ($45.000) la que se acumulará con
restantes sanciones previstas.