ANEXO A: INFRACCIONES A LA LEY 11.

683 - LEY DE PROCEDIMIENTO FISCAL (artculos 38 al 48)

Artculo

LPF
38

Nombre

Conducta punible

Sancin (a)

Agravante y/o atenuante

Sancin (b)

Multa por la no Omisin de presentar la DD.JJ. $ 200 para contribuyentes Si

el
infractor
paga $ 100 para contribuyentes
presentacin de DD.JJ. dentro
de
los
plazos individuales
voluntariamente la multa y individuales
correspondientes.
$ 400 para empresas
presenta DD.JJ., los importes $ 200 para empresas
se reducen a la mitad.
(Y la infraccin no se
considera antecedente en
su contra.)
38 bis
Omisin de presentar la DD.JJ. $ 1.500 a $ 9.000
Omisin de presentar la $ 10.000 a $ 20.000
informativa sobre la incidencia
DD.JJ. informativa sobre
en la determinacin del
detalle de otras transacciones
Impuesto a las Ganancias de las
que no sean operaciones de
operaciones de importacin y
importacin o exportacin
exportacin
entre
partes
entre partes independientes.
independientes.
39
Multa
por Violaciones a las disposiciones $ 150 a $ 2.500
1. Infracciones a las normas $ 150 a $ 45.000
incumplimiento de los de la LPF, las leyes tributarias,
referidas al domicilio fiscal.
deberes formales
los decretos reglamentarios y
2 Resistencia a la fiscalizacin
toda
otra
norma
de
3. Omisin de proporcionar
cumplimiento obligatorio, que
datos para el control de
se
relacione
con
el
operaciones internacionales.
cumplimiento de los deberes
4. Falta de conservacin de
formales.
comprobantes y elementos
justificativos de precios en
operaciones internacionales.
39 bis
Incumplimiento
a
los $ 500 a $ 45.000
Si
el
contribuyente
o $ 90.000 a $ 450.000
requerimientos para presentar
responsable tiene ingresos
DD.JJ. informativas (sobre
brutos anuales mayores o
cualquier
rgimen
de
iguales a $ 10.000.000 ,
informacin)
cuando incumplan el 3
requerimiento se aplicar de 2
a 10 veces la multa mxima.
1

Artculo

LPF
40

40 bis

Nombre
Clausura

Conducta punible

Sancin (a)

Agravante y/o atenuante

Siempre que el valor de los Multa de $ 300 a $ 30.000 Cuando se cometa otra
bienes y/o servicios sea mayor a
infraccin del artculo 40
$10:
Y
dentro de los 2 aos desde que
se detect la anterior, el
A. No entreguen o no emitan Clausura de 3 a 10 das
mnimo y mximo de la multa
facturas
o documentos
y clausura se duplicarn.
equivalentes (o que no lo
hagan en las formas y con Tambin se puede aplicar
los requisitos establecidos la suspensin en el uso de
por AFIP).
la matrcula, licencia o
B. No lleven registraciones inscripcin (cuando stas
sobre sus compras o ventas fuesen otorgadas por el
(o
que
sean
stas Poder Ejecutivo Nacional)
defectuosas o incompletas).
C. Transporten comercialmente
mercaderas sin respaldo
documental.
D. No estn inscriptos ante la
AFIP.
E. No conserven facturas que
acrediten las compras de
bienes
y/o
servicios
necesarios para el desarrollo
de la actividad.
Violacin de la clausura (art.
F. No tengan o no estn
44 LPF)
operativos los instrumentos
necesarios para la medicin
y el control de la
produccin.
No registren y declaren Multas del art. 40
Atendiendo a la gravedad del
personas en relacin de (excepto la clausura)
hecho y a la condicin de
dependencia.
reincidente del infractor.

Sancin (b)
Multa de $ 600 a $ 60.000
Y
Clausura de 6 a 20 das

Arresto de 10 a 30 das
ms una nueva clausura
por el doble de tiempo de
la anterior.
Clausura.

Artculo

LPF
45
46

Nombre

Conducta punible

Omisin de impuestos
Multa
defraudacin

por

46 bis Fraude con quebrantos

48

No ingreso de fondos
retenidos o percibidos
por
agentes
de
retencin o percepcin

Sancin (a)

Agravante y/o atenuante

Sancin (b)

Omisin de pago de impuestos Multa de entre el 50% y el Si el impuesto se origina en Multa de 1 a 4 veces el
y omisin de retener o percibir. 100%
del
impuesto transacciones entre sujetos impuesto dejado de pagar
omitido
locales y sujetos del exterior. o retener.
Mediante
declaraciones Multa de 2 a 10 veces el
engaosas
u
ocultaciones tributo evadido.
maliciosas, defraudare al Fisco.
Mediante
declaraciones Multa de 2 a 10 veces el
engaosas
u
ocultaciones importe que surja de
maliciosas perjudicare al Fisco aplicar la tasa mxima del
exteriorizando quebrantos total Impuesto a las Ganancias
o parcialmente superiores a los sobre
el
quebranto
procedentes.
impugnado.
Agente de retencin y/o Multa de 2 a 10 veces el
percepcin que mantengan el tributo
percibido
o
tributo en su poder, despus de retenido.
vencidos los plazos en que
debieron ingresarlo.

Fuente normativa:
Ley 11.683 Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias) artculos 38 al 48.