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Docente:
Asignatura:
Contabilidad Financiera II
Tema:
Grupo Teórico:
21
Ciclo II - 2022
INTRODUCCIÓN. .................................................................................................. 3
OBJETIVOS. ......................................................................................................... 4
GENERAL ............................................................................................................. 4
ESPECÍFICOS ....................................................................................................... 4
VALORES? ........................................................................................................... 9
VALORES? ......................................................................................................... 12
CONCLUSIONES. ............................................................................................... 22
BIBLIOGRAFÍA. .................................................................................................. 23
GENERAL
Exponer sobre qué son las inversiones financieras a corto plazo, la bolsa y el
mercado de valores, sus características, definición y tipos de inversiones, así como
el determinar quiénes son los participantes y cuáles son sus aportes en las
transacciones financieras y cuáles son las diversas formas o tipos de negociaciones
que se llevan a cabo en el mercado de valores con sus respectivos ejemplos para
mayor comprensión.
ESPECÍFICOS
Según la Oficina de Protección Financiera del Consumidor (CFPB, por sus siglas en
inglés), una inversión es “algo en lo que gasta dinero y espera obtener un
rendimiento financiero”.
2. ¿CÓMO INVERTIR?
Según su tiempo.
Inversiones temporales: Son las inversiones que se efectúan y representan su
valor negociable convertible en efectivo a corto plazo, es decir, en un período no
mayor a un año, con el fin de obtener un rendimiento. Este debe ser tan líquido
como el efectivo. Dentro de este tipo de inversiones podemos encontrar documentos
como: bonos de tesorería y valores negociables de capital. Estas inversiones
temporales tienen la característica que son adquiridas con efectivo.
El mercado de valores está formado por la Bolsa de Valores, las Casas Corredoras,
Emisores, Inversionistas, Clasificadoras de Riesgo, Superintendencia de Valores y
la Central Depositaria de Valores.
I. La bolsa de valores.
Es la institución que facilita las negociaciones de valores, su función principal es
permitir el encuentro entre las empresas emisoras y los inversionistas promoviendo
la transparencia de las operaciones en el mercado de valores.
La Calificación de Riesgo es una opinión sobre el riesgo crediticio emitida por una
empresa independiente, basada en la evaluación cuantitativa y cualitativa sobre la
capacidad de pago del calificado, según los términos y condiciones pactados;
incluyendo además su capacidad para poder afrontar eventuales problemas o
cambios en el entorno, es una herramienta importante para la toma de decisiones
de inversión dentro de una economía globalizada.
V. Los Emisores.
Los emisores o empresas emisoras, son empresas inscritas en la bolsa de valores,
estas necesitan financiamiento para el desarrollo de sus proyectos por tal razón
venden sus acciones y/o bonos en el mercado de valores, es decir, se Financian en
la Bolsa de Valores.
X. La Sociedad Titularizadora
• Negociación Integradora
Es aquella en la que todas las partes ganan. Permite la discusión de diferentes
temas y les da a las partes la posibilidad de crear ofertas que otorguen valor para
que todas las partes queden satisfechas. Se basa en ciertos intereses particulares
de cada una de las partes que negocian.
• Negociación Distributiva
Este tipo de negociación tiene que ver con ganar o perder; por lo regular se discute
un solo tema y solamente una de las partes logra su objetivo, y por ello el objetivo
principal de esta negociación es maximizar el valor del acuerdo.
En este tipo de negociación las partes involucradas tienen los mismos objetivos. Es
una de las negociaciones que aseguran mejores resultados para las organizaciones
a largo y mediano plazo, ya que las partes comprenden los intereses de cada una y
trabajan en colaboración para encontrar soluciones a sus necesidades.
• Negociación Acomodativa
Este tipo de negociación sucede cuando una de las partes acepta de forma absoluta
o parcial que ha perdido. Lo hace como estrategia para reforzar las relaciones y
establecer una posición que le ayude a alcanzar sus objetivos a largo plazo, y para
ganarse la confianza de la otra parte
• Negociación Multipartes
Este tipo de negociación implica varias partes y suele ser muy compleja, ya que
involucra los intereses particulares, asuntos y prioridades de tres o más partes sobre
un tema en específico.
En la negociación por compromiso debe existir una relación de confianza entre los
integrantes del acuerdo. El propósito fundamental de este tipo de negociación es
obtener un beneficio muy parecido al que se pactó, considerando que puede haber
alguna pérdida.
BONOS.
1) MOMENTO DE LA ADQUISICIÓN
"Mar y Tierra S.A de C.V." adquiere el 01 de julio del 2022, 3000 bonos de la
empresa "Tecatito S.A. de C.V." a su valor nominal de $1,200 c/u pagando a la
casa corredora de bolsa que realizó la operación el 1.8% de comisión
Costo de Adquisición
Bonos 3.000 x valor nominal $1,200: $ 3,600,000.00
Comisión 1.8%: $ 64,800.00
Costo de adquisición: $ 3,664,800.00
IVA sobre comisión: $ 8,424.00
PARTIDA #1
Inversiones Financieras a Corto
1/7/2022 Plazo $ 3,664,800.00
Bonos $ 3,664,800.00
IVA Crédito fiscal $ 8,424.00
Efectivo y equivalentes $ 3,673,224.00
Bancos $ 3,673,224.00
/Adquisición de 3000 bonos a $1,200
más comisión e IVA
C= $3,600,000.00
%= 3.00%
T= 6
I: P.I.N $648,000.00
Renta de P.I.N (10%): $64,800.00
I= $583,200.00
PARTIDA #2
31/12/2022 Efectivo y equivalentes $ 583,200.00
Bancos $ 583,200.00
Impuesto retenido en renta $ 64,800.00
Otros ingresos $ 648,000.00
Intereses $ 648,000.00
/Cobro de intereses devengados
al 31 de diciembre del 2022
El 30 de junio del 2023 fecha que vence la inversión, el representante legal de Mar
y Tierra S.A de C.V se presenta ante Tecatito S.A de C.V. a cobrar su capital
invertido más los intereses devengados por el segundo semestre.
C= $3,600,000.00
%= 3.00%
T= 6
I= $648,000.00
Renta= $64,800.00
I= $583,200.00
MAYORIZACIÓN
BONOS
Otros ingresos
IVA Crédito fiscal $ 648,000.00 2
1 $ 8,424.00 $ 648,000.00 3
$ 1,296,000.00
Gastos financieros
Bancos 3 $ 64,800.00
2 $ 583,200.00 $ 3,673,224.00 1
3 $ 4,183,200.00
$ 4,766,400.00 $ 3,673,224.00
$ 1,093,176.00
1) Momento de la adquisición
Mar y Tierra S.A de C.V adquiere el 01 de enero del 2022, 3000 acciones de la
empresa "Grupo Serseño S.A de C.V." a un precio de $200 c/u más una comisión
del 2.5% que paga a la casa Corredora de Bolsa.
Acciones: 3000
Valor por acción: $ 200.00
Total: $ 600,000.00
PARTIDA #1
1/1/2022 Inversiones financieras a corto plazo $ 615,000.00
Acciones $ 615,000.00
IVA Crédito fiscal $ 1,950.00
Efectivo y equivalentes $616,950.00
Bancos $ 616,950.00
/Adquisición de 3000 acciones a $200 c/u más
comisión e IVA al Grupo Serseño
El 23 de abril del 2022 el Grupo Serseño notifica a Mar y Tierra que decreto
dividendos a su favor por $8.00 por cada acción poseída y que el pago se realizará
de inmediato.
Acciones: 3000
Dividendos por acción: $ 8.00
Total: $ 24,000.00
Renta 5% $ 1,200.00
Dividendos a pagar : $ 22,800.00
PARTIDA #2
23/4/2022 Efectivo y equivalentes $ 22,800.00
Bancos $ 22,800.00
Impuesto retenido de renta $ 1,200.00
Otros ingresos $ 24,000.00
Dividendos $ 24,000.00
/Registro de los dividendos cobrados
3) Venta de la inversión
A un precio mayor
Mar y Tierra vende 500 de sus acciones del Grupo Serseño a $215 c/u, recibiendo
el pago en su cuenta bancaria. La venta se realizó el 25 de mayo del 2022.
PARTIDA #3
25/5/2022 Efectivo y equivalentes $ 107,500.00
Bancos $ 107,500.00
Inversiones financieras a corto plazo $102,500.00
Acciones $ 102,500.00
Otros ingresos $ 5,000.00
$ 5,000.00
/Venta de 500 acciones del Grupo Serseño con
ganancia
A un precio menor
Exactamente un mes después se venden otras 800 acciones del Grupo Serseño,
esta vez a un precio menor de adquisición. El precio de venta es de $195 por acción.
PARTIDA #5
31/12/2022 Inversiones financieras a corto plazo $ 26,500.00
Acciones $ 26,500.00
Ganancias acumuladas no realizadas sobre
inversiones $ 26,500.00
/Para ajustar la valuación del Balance de los Valores
Negociables Poseídos a un valor de mercado de
$375,000
ACCIONES
Acciones
1 $ 615,000.00 $ 102,500.00 3
5 $ 26,500.00 $ 164,000.00 4
$ 641,500.00 $ 266,500.00 Otros ingresos
$ 375,000.00 $ 24,000.00 2
$ 5,000.00 3
$ 29,000.00
IVA Crédito fiscal
1 $ 1,950.00
Bancos
2 $ 22,800.00 $ 616,950.00 1
3 $ 107,500.00
4 $ 156,000.00 Ganancias acumuladas
$ 286,300.00 $ 616,950.00 $ 26,500.00 5
$ 330,650.00
Al investigar sobre las inversiones financieras pudimos conocer sobre qué son las
inversiones, cómo se invierte, quiénes son sus participantes, las etapas, procesos
y tipos de negociaciones, de acuerdo a las transacciones, que se realizan
continuamente en el mercado de inversiones, que fue el tema a desarrollar. Así
mismo mediante la aplicación de las normativas que regulan las negociaciones y
transacciones como las normas del IVA, NIIF, Código de Comercio de El Salvador,
entre otras, pudimos desarrollar algunos casos prácticos sobre adquisición, la venta
al mayor y menor costo, así como sus registros contables sobre los Bonos y las
Acciones.
Es importante reconocer todas las etapas del proceso de negociación para que en
un futuro si se interesare en invertir se conozcan las diversas etapas por las cuales
se debe pasar para lograr dividendos, que es la razón principal de las inversiones,
el generar ganancias, para cumplir objetivos planteados ya sea de manera personal,
profesional o laboral, todo procurando el cumplir con los requisitos necesarios y
siempre mantenerse al tanto y al margen de las normas a cumplir para no infringir
en las leyes que regulan las negociaciones.
• Leidy Melissa A.C., Sandra Milena M., Karen Yulieth Q., (16 de marzo, 2019)
“Inversiones Temporales e Inversiones Permanentes”, ISSUU, Obtenido de:
https://issuu.com/contabilidad5uniminuto/docs/inversiones
• Laura S. (18 de marzo, 2021), “Los 5 Tipos de Negociación que Existen y sus
Características”, Hubspot, Obtenido de: https://blog.hubspot.es/sales/tipos-
negociacion