Universidad Nacional de Luján

Introducción a la
Contabilidad

Guía de Trabajos
Teórico-Prácticos

AÑO 2024
 PROGRAMA DE LA ASIGNATURA

CONTENIDOS

UNIDAD Nº 1:
1. La Organización: Concepto, estructura y clasificación.
2. Conceptos de Ente y Empresa, Objetivos y clasificación.
3. Recursos y Fuentes.

UNIDAD Nº 2:
1. La Contabilidad, definición, antecedentes y evolución.
2. Objetivo de la Información Contable.
3. Usuarios, tipos de informes.
4. Requisitos de la información.

UNIDAD Nº 3:
1. Métodos de registración. Estructuración del Sistema contable.
2. El Patrimonio: concepto, bienes económicos, derechos y obligaciones.
Clasificación.
3. La Ecuación Contable estática y dinámica. Variaciones Patrimoniales.
4. Principios de la Partida Doble.
5. Documentos comerciales, confección y registración.

UNIDAD Nº 4:
1. Las Cuentas, concepto, elementos, mecanismos de uso, formas y clasificación.
Análisis y utilización.
2. Planes y Manuales de Cuenta. Sistemas de codificación.

UNIDAD Nº 5:
1. Determinación de los resultados. Teoría del hecho sustancial.
2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
3. Registración, Libros Contables.
4. Planilla de Sumas y Saldos.
5. Culminación del Proceso Contable.
UNIDAD Nº 1

1.1 Cuestionario Guía

a- ¿Qué se entiende por organización? ¿Qué elementos la componen?

b- ¿Cómo pueden clasificarse?
c- ¿Cómo define y clasifica el Código Civil y Comercial Unificado a las
personas?
d- ¿Qué es un ente?
e- ¿Cómo se define Empresa?
f- Para poder desarrollar sus actividades una organización necesita recursos:
¿Defina recursos?
¿Defina bienes económicos?
¿Cómo se clasifican dichos recursos? Cite ejemplos.
¿De dónde obtiene los recursos un ente?
g- Grafique y explique el ciclo operativo de una organización comercial y otra
industrial.
h- ¿Cuáles son las fuentes de financiación de una empresa?
i- ¿Cuál es el principal objetivo de cualquier organización?
j- Enumere cinco entes con fines de lucro y cinco entes sin fines de lucro que
conozca.
k- ¿Por qué se dice que los hechos del contexto afectan a la organización?
l- Enumere y explique cuáles son los órganos que conforman un ente.
m- ¿Qué relación se establece entre los distintos órganos enumerados de la
pregunta anterior?

1.2 Las organizaciones

a)- De estas personas (humanas o jurídicas) cuáles son organizaciones y cuáles tienen
fines de lucro. Clasifíquelas:
 Club de Fans.
 Organización religiosa Los Santos Evangelios de Cristo.
 Club Social y Deportivo Los Hinchas.
 El Clan S.A.
 Jorge y Juan S.H.
 La Rosita S.R.L.
 Juan Pérez, José Ruiz y Raúl Díaz Sociedad Colectiva.
 Grupo de amigos de la escuela.
b)- Dadas las siguientes organizaciones clasificarlas utilizando para ello el siguiente
cuadro

Organización Con fin Sin fin Privadas Públicas Naturaleza

De lucro De lucro Jurídica

Siderar SA

Caritas

Núcleoeléctrica
Argentina
Editorial Plus Ultra

Taller Rodríguez S.H.

Greenpeace

Tenaris Siderca SA

Municipalidad de
Zárate
Asociación
Cooperadora

c) Indicar a qué ente (socio u organización) corresponde cada una de las siguientes
operaciones de una organización dedicada a la venta de artículos de limpieza, compuesta
por dos socios Martínez y Garay.

 Compra de local para las ventas al por mayor y menor

 Martínez le compra a Garay un 5% de su participación
 Compra de artículos para la venta
 Adquisición de dos pasajes aéreos para las vacaciones de los socios
 Adquisición de vehículos para la entrega de mercadería
 Donación de artículos a entidades sociales
 Garay gana un premio en efectivo y destina parte del mismo a comprar una
vivienda para él y su familia.
 Venta de artículos de limpieza a Uruguay
 Pago del abono de telefonía e internet de los socios.

d) Determinar si los siguientes elementos que se presentan a continuación son

recursos o fuentes de financiación:
 a. Dinero en el banco en una cuenta corriente.
b. Dinero a recibir por las ventas de servicios
c. Dinero entregado a un proveedor para señar la compra de bienes
d. Escritorio de oficina
e. Local para la venta de bienes
f. Préstamo de dinero otorgado por una entidad bancaria
g. Suma de dinero recibida de un cliente para futura compra de bienes
h. Remuneraciones adeudadas a los empleados
i. Cheques recibidos de terceros
j. Suma de dinero adeudada a una entidad bancaria
k. Ganancias acumuladas pendientes de distribución
l. Acciones de otra sociedad
m. Aporte de los propietarios

1.3 Afirmaciones
Indicar si las siguientes afirmaciones son correctas o incorrectas. Para que una
aseveración sea correcta lo debe ser en su totalidad. Justifique.

1.-Los objetivos de las organizaciones son los de sus participantes.

2.-La contabilidad es utilizada tanto en las empresas como en otras organizaciones.
3.-Los gobiernos fueron aumentando las regulaciones sobre aspectos del funcionamiento
de diversos tipos de organizaciones.
4.-Toda modificación en los recursos de una empresa va acompañada por una
modificación de sus obligaciones.
5.-Decidir implica escoger una alternativa de un menú preexistente.
6.-Cuanto mejor sea la calidad de la información obtenida, mejores decisiones podrán
tomarse.

UNIDAD Nº 2

2.1 Cuestionario Guía

1) Buscar definiciones de “contabilidad” de distintos autores. Leer y transcribir cada

una de ellas.
2) Para los distintos autores la contabilidad puede ser una ciencia, una técnica o un arte,
dicho debate aún no ha terminado, con cuál de todas estas posturas usted se identifica.
Justifique.
3) Defina información.
 4)- ¿Qué tipo de información necesitan para funcionar los siguientes entes? ¿Todas
requieren de la misma información?
 El dueño de un kiosco.
 La Municipalidad de Luján.
 El médico.
 Un obrero de la construcción.

5) ¿Por qué se considera a la contabilidad como parte del sistema de información de un

ente? ¿Qué información se obtiene del sistema contable?
6)- La contabilidad es un sistema de información, el cual por medio de registros especiales
informa sobre la situación patrimonial, económica y financiera de un ente. Como toda
información, la contabilidad está destinada a que sus usuarios puedan basar en ella sus
decisiones. Estos usuarios, en mayor o en menor medida estarán interesados en la marcha
de la empresa.

Usuarios internos:
- Gerentes de área
- Directores
- Empleados
Usuarios externos:
- Socios / Accionistas presentes y futuros.
- Inversores.
- Bancos y entidades crediticias.
- Proveedores.
- Clientes.
- Organismos de Contralor (IGJ – DPPJ)
- Organismos de recaudación impositiva (AFIP – Rentas)

Para cada usuario (interno y externo) dar un ejemplo de algún tipo de decisión que podría
tomar respecto de la empresa y que tipo de información le sería útil.

8)- Suponga que dispone de recursos económicos y se le presenta la posibilidad de invertir

en dos empresas, General Motors y Ford. Indique qué información, económica-contable,
le gustaría disponer de las mismas al objeto de poder tomar una decisión.
9)- Suponga que es una entidad financiera (banco) y recibe una solicitud para un préstamo
de la empresa Toldos Martínez SA. Indique qué información económica-contable le
gustaría disponer de la misma al objeto de poder tomar una decisión.
10) ¿Qué informes contables pueden elaborarse?
11) ¿Qué requisitos debe cumplir la información para ser útil en el proceso de toma de
decisiones? Elabore un cuadro resumen.
12) Para cada una de las siguientes situaciones determine qué cualidad de la información
se ven vulneradas
12.1. Dentro de los bienes de una sociedad se incluye un terreno valuado en
$ 10.000.000, lo que según las características del inmueble es excesivo. La valuación fue
efectuada por un socio dado que las inmobiliarias cobran un honorario por la tasación.
12.2. No se observan la presentación de informes contables correspondientes a los
últimos tres periodos.
12.3. El gerente de compras está evaluando la posibilidad de adquirir una maquinaria
y para ello requiere información. Sus empleados prepararon un informe que solo contiene
la valuación del stock de las mercaderías en existencia.

2.2 Objetivos de la información contable.

a) Identificar si el sistema contable suministra la siguiente información:

1. Volúmenes de venta del mes anterior.

2. Expectativas sobre aumentos o retracción del mercado en que desarrolla sus actividades
el ente.
3. Total de las sumas de dinero a cobrar a clientes por la venta de productos.
4. Ingreso de nuevas firmas competidoras al mercado.
5. Importe de devoluciones efectuadas por los clientes por fallas o defectos de calidad.
6. Predicciones de los asesores sobre el comportamiento de la economía en el próximo
semestre.
7. Total de remuneraciones abonadas al personal.
8. Costo del producto elaborado por la empresa.
9. Precio de la competencia.
10. Cotización de una moneda extranjera.
11. Saldo de la cuenta corriente bancaria.
12. Sumas abonadas en concepto de energía eléctrica.

b) Marcar los datos que utiliza el sistema contable, indicando además si se trata de una
operación o hecho del contexto:

1. Quiebra de un cliente que adeuda a la empresa una suma importante.

2. Selección de un proveedor para la compra de mercaderías.
3. Venta de mercaderías a crédito.
4. Un cliente manifiesta la necesidad de comprar mercaderías.
5. Pérdida significativa del poder adquisitivo de la moneda de curso legal del país
(inflación).
6. Resultado favorable de una investigación para alcanzar un nuevo producto.
7. Incremento del valor de cotización de títulos públicos que la organización posee en
cartera.
8. Límite de crédito de un cliente.
c) Indique cuál o cuáles de los siguientes enunciados corresponden a la descripción de
una función operativa en una empresa comercial.
1.-Comprar mercaderías a crédito.
2.-Contratar un nuevo empleado.
3.-Pagar a un proveedor con un cheque diferido entregado por un cliente.
4.-Consultar precios a diferentes proveedores vía mail.
5.-Cobrar en efectivo a un cliente.
6.-Vender definitivamente el negocio.

UNIDAD Nº3

3.1 Elementos del patrimonio

3.1.1 Patrimonio, Ecuación Contable, Variaciones, Resultados

Clasifique los siguientes elementos del patrimonio según su naturaleza

a) Derecho de cobro contra cliente.

b) Obligación de pago por compra de productos.

c) Local comercial para exposición.

d) Mobiliario de la empresa.

e) Inversión en Títulos públicos.

f) Deudas con la AFIP.

g) Deudas con un banco por un préstamo a 3 años.

h) Ganancias de un año anterior no repartidas.

i) Importe de los aportes iniciales de los propietarios.

j) Maquinaria para la transformación de productos.

k) Dinero efectivo en cuentas bancarias.

l) Inversión temporal en acciones de otra empresa.

m) Deudas de sueldos con los trabajadores.

3.1.2 Elementos del Patrimonio.

Indique si los siguientes elementos que se detallan a continuación corresponden al activo

o al pasivo de una empresa.

a. Dinero depositado a plazo fijo en el banco

b. Vehículo de la empresa utilizado para la distribución de mercaderías.
c. Vehículo de la empresa destruido por un incendio.
d. Sumas adeudas a un proveedor
e. Mercaderías para la reventa
f. Mercaderías recibidas en consignación para ser vendidas a cambio de una
comisión.
g. Documento firmado a favor de terceros con vencimiento a los 90 días.
h. Sumas impagas del impuesto a los ingresos brutos.
i. Sumas que un cliente nos adeuda por un venta que le hemos realizado
j. Un crédito incobrable
k. Una seña recibida de un cliente para la futura compra de mercaderías
l. Señas entregadas a un proveedor por la futura compra de mercaderías.
m. Dinero mantenido en la caja
n. Dólares
o. Adelanto entregado a los empleados.
p. Cuotas impagas, aun no vencidas, de un crédito hipotecario.

3.1.3. Elementos del Patrimonio.

A continuación se enumeran distintos elementos que forman parte del patrimonio de una
empresa. Se pide que los clasifique en activos y pasivo y por ultimo determine a cuanto
asciendo el Patrimonio neto.

Caso Nro. 1: Dinero en efectivo: $ 380.000; Deuda con proveedores: $ 124.200;

Camioneta que será utilizada para la distribución de mercaderías: $ 950.800; 5.000
unidades de mercadería a $ 50 c/u y una deuda de impuestos por $ 92.000.

Caso Nro. 2: Crédito por una venta no cobrada $ 69.600; Inmueble por $ 890.000,
Préstamo bancario $ 485.000, Dinero depositado en el banco $ 206.200 y Seña entregada
a un proveedor para la futura compra de mercaderías por $ 81.500.

Caso Nro. 3: Anticipo recibido de un cliente $ 38.250, efectivo por $ 90.000, 8.000
unidades de artículos para la venta en $ 40 c/u, Cheques recibidos de terceros por
$ 35.750, Documento a nuestro cargo entregado a un proveedor con vencimiento a los 90
días $ 80.000, Alquileres pagados por adelantado por $ 25.000, estanterías $ 43.000 y
importe adeuda a la compañía telefónica por $ 3.915.
3.2. ECUACION CONTABLE – VARIACION PATRIMONIAL

3.2.1 Ecuación Contable

Complete la ecuación contable ACTIVO - PASIVO = P. NETO ó ACTIVO = PASIVO
+ PATRIMONIO NETO, con los siguientes datos: (recordar la composición del PN)

Dinero en efectivo $ 100.000; Obligaciones a Terceros $ 10.000.-

Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y
determine qué tipo de variación se produce. Deje indicado además como se modifica la
ecuación original.

a) Se adquieren 2000 unidades de mercadería a $ 10 c/u abonando en efectivo.

b) Se abona la obligación a terceros en efectivo.
c) Se venden todas las unidades por un total de $ 32.000.- Nos entregan cheques.
d) Se depositan los cheques en el banco en una cuenta corriente que se abre para tal
efecto.
e) Se abona el alquiler del local por el mes en $ 5.000 en efectivo

3.2.2. VARIACIONES PATRIMONIALES

Dadas las siguientes operaciones contables indicar que tipo de variaciones representan
cada una. Completar el cuadro.

Operación Activo Pasivo Patrimonio Variación

Neto

Depósito en cuenta corriente

de una suma en efectivo

Compra en cuenta corriente

de mercadería.

Venta de mercadería en
efectivo a un valor mayor al
de costo.

Compra de muebles para la

oficina abonando en efectivo.

Cobranza a un deudor en
efectivo

Pago a un proveedor con un

cheque.
3.2.3. VARIACIONES PATRIMONIALES
Dadas las siguientes operaciones indicar que tipo de variaciones representan cada una.
Completar el cuadro.

Operación Activo Pasivo Patrimonio Variación

Neto

Pago de la factura de luz

correspondiente al mes.

Pago de la factura de luz del

mes anterior que se
encontraba registrada como
deuda

Se recibe la factura de luz del

mes y se decide no abonarla.
Recién se cancelará el mes
siguiente.

Los socios comprometen un

aporte.

Los socios efectivizan el

aporte comprometido.

Compran 100 unidades del

artículo C en cuenta corriente.

Se pagan en efectivo los

honorarios del abogado por
sus servicios del mes

Se venden la mitad de las

mercaderías en nuestro poder
y nos abonan 50% en efectivo
y el 50% con un documento.

Se paga el alquiler de un
rodado a un tercero en
efectivo.

Entregamos un adelanto a un
proveedor por una futura
compra de mercaderías.
3.2.4. VARIACIONES PATRIMONIALES

Dadas las siguientes operaciones indicar que tipo de variaciones representan

cada una. Completar el cuadro.

Operación Activo Pasivo Patrimonio Variación

Neto
Compra de un terreno
abonando mitad en efectivo y
el resto adeudándolo

Se abona con un cheque lo

adeudado por la compra del
terreno.

Se documenta una deuda con

un proveedor.

Se abonan en efectivo viáticos

a los empleados de la
empresa.

Se abre una caja de ahorro en

el banco depositando dinero
en efectivo.

Un deudor documento su
deuda entregando un pagare
a 30 días.

El banco nos debita gastos

por mantenimiento de cuenta
de nuestra caja de ahorro.

Obtenemos un préstamo
bancario. Nos deposita el
banco el dinero en nuestra
cuenta corriente.

Recibimos un anticipo de un
cliente, el cual nos seña 100
unidades de mercadería.
3.2.5. VARIACIONES PATRIMONIALES
Dar ejemplos de variaciones patrimoniales que cumplan con lo requerido en
cada ítem.

a- Que aumente el activo y aumente el pasivo

b- Que aumente el activo y aumente el patrimonio neto
c- Que aumente el activo y disminuya el activo
d- Que disminuya el activo y disminuya el pasivo
e- Que disminuya el activo y disminuya el patrimonio neto
f- Que aumente el pasivo y disminuya el patrimonio neto
g- Que aumente el activo, disminuya el activo y aumente el pasivo.

3.2.6 Clasificación

Clasifique los siguientes elementos del patrimonio según su naturaleza.

a) Sueldos y salarios del mes.

b) Ingresos por ventas de mercaderías.

c) Publicidad, propaganda y relaciones públicas.

d) Gastos por intereses de deudas.

e) Impuestos.

f) Ingresos por intereses de créditos otorgados.

g) Ingresos por prestación de servicios.

h) Alquileres pagados.

i) Compras de mercaderías.

3.2.7 Variaciones Patrimoniales

a) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y

determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación patrimonial.
Comenzamos con Dinero en efectivo $ 100.000; $ 80.000 de mercaderías y Obligaciones
a Terceros $ 40.000.-
1) Se compran escritorios por $ 12.000 y se paga $ 7.000 en efectivo y $ 5.000 se quedan
debiendo.
2) Se vende la mitad de las mercaderías en $ 69.000. Se cobra $ 25.000 en efectivo y el
resto nos lo adeudan.
3) Se cobra lo adeudado por el cliente con cheques.
4) Se paga la obligación a terceros por $ 40.000 en efectivo.

b) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y

determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación patrimonial.
Comienza la sociedad con los siguientes elementos: Dinero en efectivo $ 400.000
provenientes de los aportes de los socios.

1) Se compran mercaderías por $ 80.000 en efectivo. Se trata de 4000 unidades a $ 20

c/u
2) Se compra un rodado en $ 300.000, pagando la mitad en efectivo y el resto se pagara
en dos cuotas iguales a 30 y 60 días.
3) Se venden 3000 unidades de mercaderías a $ 50 c/u, se cobra la mitad en efectivo y
la mitad se registra en la cuenta corriente del cliente.
4) Se paga en efectivo $ 9.000 por el alquiler del depósito.
5) Se recibe un anticipo de un cliente señándonos el resto de la mercadería en stock por
$ 35.000 (la mercadería aún no se entregó).

c) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y

determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación patrimonial
Situación inicial: Dinero en efectivo $ 600.000; muebles $ 10.000 y local para ser
utilizado como salón de venta $ 800.000

1) Compra de un automóvil en $ 500.000, pagando $ 300.000 en efectivo y adeudando

el resto.
2) Compra de mercaderías para revender en $ 70.000 y se adeudan. Se trata de 1000
unidades con un costo de $ 70 c/u.
3) Vende toda la mercadería en $ 140.000 en efectivo.
4) Paga la deuda del auto en efectivo.
5) Compra mercaderías 500 unidades a $ 100 c/u adeudándolas.
6) Vende 400 unidades de mercaderías en $ 60.000. Nos abonan la mitad y el resto lo
adeudan.
7) Se paga en efectivo la deuda contraída con el proveedor en el punto número 2.

d) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y

determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación patrimonial.
Situación inicial: Dinero en efectivo $ 70.000; Banco c/c 190.000 y Rodado por
$ 650.000.

1) Compra de maquinarias y herramientas por $ 170.000, paga la totalidad con un

cheque.
2) Se efectúan servicios de limpieza de parques y jardines por $ 5.000, a cobrar dentro
de 60 días.
3) Se recibe un adelanto a cuenta de un servicio a prestar por $ 3.000 con un cheque.
4) Se deposita el cheque en el banco.
5) Se cobran los $ 5.000 en efectivo que nos adeudaban por el servicio que se presto en
el punto 2.

e) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y

determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación.
Situación inicial: Mercaderías $ 60.000, Deudas con un proveedor $ 10.000.

1) Se venden el 30% de las mercaderías en $ 36.000, se documenta el crédito.

2) Se venden $ 10.000 de mercaderías en $ 20.000 y se cobra con un cheque.
3) Se vende el resto de la mercadería por $ 64.000, se cobran: $ 15.000 en efectivo,
$ 15.000 con un cheque y el resto en cuenta corriente.
4) Se abona la deuda al proveedor $ 10.000 en efectivo.

f) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y

determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación.
Situación inicial: Dinero en efectivo $ 70.000; Mercaderías $ 80.000, Deudas con un
proveedor $ 30.000

1) Se compra una computadora por $ 13.800 en efectivo.

2) Se vende el 40% de las mercaderías en $ 50.000, hacen transferencia bancaria por el
importe en la cuenta corriente bancaria.
3) Un siniestro se produce en el local arruinando la computadora la cual no estaba
asegurada y deja de ser útil.
4) Se compra otra computadora en $ 18.000, financiada en 24 meses en cuotas iguales
sin interés.
5) Se paga en efectivo la primera cuota.
6) Se compran mercaderías por $ 20.000 en efectivo.

g) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y

determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación patrimonial.
Situación inicial: Dinero en efectivo $ 60.000; Banco cuenta corriente $ 120.000 y pagare
firmado a un tercero $ 5.000

1) Se abona en efectivo el documento firmado a terceros por $ 5.000.

2) Se compran mercaderías, 2000 unidades a $ 15 c/u, en efectivo.
3) Se venden 1200 unidades a $ 25 c/u. Nos entregan un documento firmado con
vencimiento a los 30 días.
4) Se abona con un cheque de nuestra cuenta corriente $ 20.000 como seña a nuestro
proveedor por una futura compra de mercaderías.
5) Se paga con un cheque $ 5.000 por el consumo de energía eléctrica del mes.
 h) Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y
determine qué tipo de variación se produce. Movilice la ecuación patrimonial

Situación inicial: Mercaderías $ 60.000, Deuda con proveedores $ 30.000.-

1) Se encuentran en el inventario $ 1.000 de mercaderías rotas, no sirven más.

2) Se venden mercaderías por un valor de $ 30.000. Nos abonan con cheques. Dichas
mercaderías vendidas tenían un costo de $ 22.000.-
3) Se abre una cuenta en el banco Provincia depositando el cheque de la operación
anterior.
4) El banco nos informa que debito de nuestra cuenta $ 1000 en concepto de emisión de
chequeras.
5) Se entrega a los proveedores dinero en efectivo por $ 25.000 en concepto de pago
parcial de la deuda que mantenemos con su compañía.

3.2.8 Variaciones patrimoniales

Transacciones y Variaciones
a) En el cuadro siguiente cada fila presenta la situación patrimonial de una empresa al
final de cada día y tras una sola transacción.
Se pide: Indicar cuál pudo haber sido la transacción realizada y el tipo de variación
producida en el patrimonio.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO

Fecha Caja Clientes Mercaderías Vehículos Proveedores Préstamos Capital Resultado Transacción
01/03/X1 14.000 5.000 8.000 15.000 4.000 0 38.000 0
02/03/X1 13.000 5.000 8.000 15.000 3.000 0 38.000 0
03/03/X1 18.000 0 8.000 15.000 3.000 0 38.000 0
04/03/X1 18.000 6.000 4.000 15.000 3.000 0 38.000 2.000
05/03/X1 15.000 6.000 4.000 15.000 0 0 38.000 2.000
06/03/X1 20.000 6.000 4.000 10.000 0 0 38.000 2.000
07/03/X1 20.000 6.000 10.000 10.000 6.000 0 38.000 2.000
10/03/X1 23.000 9.000 7.000 10.000 6.000 0 38.000 5.000
11/03/X1 21.000 9.000 7.000 10.000 6.000 0 38.000 3.000
12/03/X1 11.000 9.000 17.000 10.000 6.000 0 38.000 3.000
13/03/X1 20.000 9.000 17.000 10.000 6.000 10.000 38.000 2.000
14/03/X1 25.000 14.000 10.000 10.000 6.000 10.000 38.000 5.000
15/03/X1 25.000 22.000 5.000 10.000 6.000 10.000 38.000 8.000
3.3 DOCUMENTACION RESPALDATORIA.

3.3.1. CUESTIONARIO
Investigue y conteste las preguntas para compartir en clase.

1) ¿Por qué la documentación cumple una función jurídica?

2) ¿Por qué la documentación cumple una función contable?
3) ¿Cómo podemos clasificar a la documentación según su origen?
4) Defina membrete.
5) ¿Qué documentación se debe confeccionar cuando se envía mercaderías a un cliente?
¿Cuántos ejemplares?
6) ¿Cuál es la importancia del remito para las distintas partes que intervienen?
7) ¿Cuándo se debe confeccionar una factura? ¿Es siempre obligatoria su confección?
8) ¿Cuándo corresponde emitir una factura A, B o C?
9) ¿Cuáles son los requisitos formales que debe contener las facturas?
10) ¿Qué diferencia existe entre una nota de débito y una nota de crédito? Enumere
distintas ocasiones que ameriten la emisión de estos comprobantes.
11) ¿Qué se entiende por cheque?
12) ¿Qué personas intervienen con este documento?
13) ¿Qué es un endoso? ¿Cuáles son las formas de realizarlo?
14) ¿Qué diferencias existen entre un cheque a la orden y uno no a la orden?
15) ¿Qué ocurre si nos pagan con un cheque cruzado?
16) ¿Cuándo decimos que un cheque está al portador?
17) ¿Qué se entiendo por la expresión “girar en descubierto”?
18) En que ocasiones el banco puede negarse a pagar un cheque.
19) Cheque diferido: explique sus principales características.
20) Defina Recibo e indique su importancia. Indicar por cuantas copias se confeccionan
y quien se queda con cada ejemplar.
21) Pagare: Concepto.
22) ¿Qué entendemos por protesto del pagare? ¿Qué significa si el pagaré que firmamos
tiene expresamente escrito las palabras “sin protesto”?
23) Documentos que no se registran en contabilidad: ¿Que documentos no deben ser
registrados contablemente? Escriba una regla general sobre el tema y luego cite dos
ejemplos.

3.3.2 Documentación respaldatoria.

Completar el siguiente cuadro

Actividad realizada por ¿Modifica la situación Nombre del

el ente patrimonial? comprobante
Solicitud de Mercaderías
efectuada a un proveedor
Pago de mercaderías
adquiridas en el mes
anterior
Recepción de
mercaderías
 Actividad realizada por ¿Modifica la situación Nombre del
el ente patrimonial? comprobante
Venta de Mercaderías

Cobranza a un deudor por

una venta a crédito.

Depósito en cuenta
corriente de dinero en
efectivo.
Documentación de una
deuda a un proveedor.

3.3.3. Documentación respaldatoria.

El contador de la empresa “La Jirafa SA” debe registrar contablemente las operaciones
que se enumeran a continuación. Se pide que mencione que comprobantes comerciales
contará para realizar su tarea. Además indicar si se trata del original o duplicado de los
mismos.

a. Depósitos de dinero y cheques en la cuenta bancaria

b. Venta en cuenta corriente de mercadería
c. Devolución de mercadería por parte de un cliente
d. Documentación de una deuda con un proveedor
e. Pago del alquiler del local comercial
f. Gastos de librería abonados en efectivo.
g. Compra de una camioneta para ser utilizada en el reparto de las mercaderías
abonando con cheque.
h. Devolución de mercaderías realizadas al proveedor por no corresponder a la
calidad solicitada.
i. Se entrega dinero en efectivo a un proveedor en concepto de anticipo para la
futura compra de mercaderías.
j. Pago de honorarios al abogado de la empresa con un cheque.

3.3.4 Registración contable y documentación respaldatoria.

Determinar si las siguientes operaciones que se detallan a continuación ameritan
registraciones contables. Indicar la documentación respaldatoria de las mismas.
1. Venta al contado de mercadería.
2. Un cliente efectúa un pedido de mercaderías.
3. Se pagan los sueldos al personal de la empresa.
4. Se contratan servicios de vigilancia a una empresa y dicha operación se cancela
con cheques.
5. Un proveedor otorga una bonificación sobre una compra realizada.
6. Se envían mercaderías a un cliente, quien las recibe conforme, se encuentra
pendiente la facturación respectiva.
7. Se vende en mercaderías recibiendo un documento a 30 días.
 8. Se firma un contrato de alquiler de un local para ser utilizado como salón de
ventas.
9. Se decide recargar gastos de flete en la cuenta de un cliente.
10. Se recibe solicitud de cotización de mercadería de reventa.
11. Se envía la cotización solicitada en el punto anterior.
12. Se abonan en efectivo trabajos de reparación sobre los vehículos de la empresa
13. Un proveedor informa que por un error facturó las mercaderías adquiridas a un
precio inferior al acordado y decide cargarlo en la cuenta corriente.
14. Se confecciona un pedido a la imprenta con la que trabaja la empresa.
15. El banco con el que opera la empresa informa que ha debitado gastos por el
mantenimiento de cuenta.

3.4. REGISTRACION CONTABLE – LIBRO DIARIO – MAYOR – BALANCE

SUMAS Y SALDOS

3.4.1. Ecuación Contable - Métodos De Registración - Operaciones Básicas

Con los siguientes enunciados realice los siguientes pasos:
A- Identifique los movimientos que se producen en la ecuación contable en cada ítem.
B- Contabilice (registre) las mismas en forma simultánea en el Libro Diario y en el
libro Mayor
C- Realice un Balance de Sumas y Saldos.
D- Indique para cada caso el tipo de Variación (Permutativa-Modificativa).
E- Indique que documentos comerciales se emplean en cada caso.

Ejercicio N 1
1. Se inicia un emprendimiento personal con un capital de $ 500.000 formado por
efectivo $ 400.000 y una camioneta por valor de $ 100.000.
2. Se abre una cuenta corriente en el Banco Provincia y se deposita $ 250.000 en
efectivo.
3. Compra de muebles para equipar el negocio por $ 30.000 pagando el 50% con
cheque Banco Provincia y el saldo queda pendiente a pagar a 30 días.
4. Compra de mercaderías por $ 80.000 (1000 unidades a $ 80 c/u) pagando el 50%
con cheque Banco Provincia y el saldo en cuenta corriente.
5. Se abona lo adeudado por la compra de los muebles en efectivo.
6. Se paga el 50% de la deuda con el proveedor con cheque Banco Provincia.
7. Se abona el consumo de energía eléctrica correspondiente al mes por $ 4.000 en
efectivo.
 Ejercicio N 2
1. Situación inicial de una empresa unipersonal : Dinero en cuenta corriente del
Banco Austral $ 400.000 y un local valuado en $ 1.000.000
2. Retira dinero de la cuenta corriente del banco Austral para contar con dinero en
efectivo en la caja de la empresa por $ 30.000.-
3. Se adquiere un equipo de aire acondicionado en el salón de ventas gastando
$ 14.000. Se paga el 50% con cheque Banco Nación y el saldo a crédito.
4. Se entrega una seña para la compra de un vehículo. El cheque entregado a la
concesionaria en concepto de seña es de $ 120.000
5. Compra de mercadería por $ 50.000 pagando el 50% mediante una transferencia
de la cta cte bancaria y el saldo queda en cuenta corriente.
6. Se pinta el local y se realizan reparaciones de puertas pagando $ 4.000 en efectivo.
7. Se abona en efectivo la deuda mantenida con el proveedor del aire acondicionado
por $ 7000.

Ejercicio N 3
1. Situación inicial de un comercio: dinero efectivo $ 30.000, cheques varios
$ 20.000 y un local $ 500.000.-
2. Se abre cuenta corriente en Banco Provincia y se depositan la mitad de los cheques
en cartera.
3. Compra de una P.C. e impresora por $ 12.000 pagando $ 5.000 en efectivo, $ 5.000
con cheque de terceros y el saldo queda pendiente.
4. Compra mercaderías por $ 30.000 pagando $ 5.000 con un cheque de nuestra
cuenta corriente bancaria y por el saldo se firma un pagaré a 30 días.
5. Se hace un seguro contra incendio del local pagando (en efectivo) por adelantado
6 meses a razón de $ 200 por mes.
6. La empresa sufre un robo de mercaderías valuadas en $ 6.000. No se tiene seguro
de robo.
7. Un cliente entrega como seña de una compra futura la suma de $ 2.000 en efectivo.

Ejercicio N 4
Continuamos contabilizando operaciones en el comercio que se inició en el
ejercicio 3
1. El Banco Provincia envía una Nota de Débito por un cheque rechazado que fuera
depositado en ejercicio 3, punto 2, por $ 3.500.
2. Se reponen mercaderías por $ 7.000 pagando en efectivo $ 2.000 y el saldo queda
en la cuenta corriente que el comercio tiene con el proveedor.
3. Se realiza una venta de mercaderías al contado efectivo por $ 900. Tienen un
costo de $ 600.
4. Venta de mercaderías por $ 2.800 recibiendo un cheque del Banco Nación. Costo
mercadería vendida 70%.
5. Venta de mercaderías por $ 1.900 con tarjeta de crédito. Costo 60%.
 6. Venta de mercaderías por $ 2.300 en cuenta corriente. Costo 60%.
7. Enviamos las mercaderías al cliente del punto 6. El flete es de $200 que pagamos
en efectivo. Hacemos una Nota de Débito al cliente por dicho monto.

3.4.2. Libro diario – Mayor – Balance de sumas y saldos

Registrar las siguientes operaciones en libro diario y luego mayorizarlas. Confeccionar el

balance de sumas y saldos.

1) Se inician las operaciones comerciales con el siguiente patrimonio: Efectivo $ 60.000,

dinero depositado en Banco Sur en cuenta corriente $ 180.000, 4000 unidades de
artículos para la venta en $ 50 c/u y una deuda con un proveedor por $ 90.000.

2) Se abona con un cheque de nuestra cuenta corriente $ 70.000 al proveedor.

3) Se venden 1800 unidades a $ 80 en efectivo. Otorga un descuento del 5%

4) Se depositan en el banco $ 10.000 en efectivo.

5) Se abonan en efectivo $ 2300 correspondientes al consumo de luz del local

Sumas Saldos Patrimonio

Resultado
cuentas Debe Haber Deudor Acreedo Activo P + PN Rtdo (-) Rtdo (+)
r
Caja
Banco sur c/c
Mercaderías
Proveedores
Capital
Ventas
CMV
Gtos Luz
Dcto cedido
Totales

Si la empresa terminara su ejercicio económico luego de la operación 5. ¿Cuál fue el

resultado del mismo?
3.4.3. DOCUMENTOS COMERCIALES: registración (IVA)
Con los siguientes datos se solicita:
Contabilice (registre) las distintas operaciones en el Libro Diario del Comprador. C,
Responsable Inscripto en Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Tasa 21 %.
Contabilice (registre) las distintas operaciones en el Libro Diario del Vendedor,
Responsable Inscripto en Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Tasa 21 %.
1.- Día 2/3/2019.-La pinturería “El Color SRL” C.U.I.T. 30-52200400-1 con domicilio
en Av. Villarino y Paso de Chivilcoy, realiza un pedido de mercaderías a su proveedor
habitual “Todopint SA” (CUIT 30-12365487-9, domicilio San Martín 850, Luján) de los
siguientes artículos:
100 latas de pintura blanca…… …………………. $ 80,00 c/una.
50 latas de pintura negra……………………………..$ 70,00 c/una
30 latas de disolvente para pintura…………………..$ 30,00 c/una
40 pinceles XX……………………………………… $ 20,00 c/una
Los precios no incluyen IVA
2.- Día 5/3/19.-El proveedor envía la mercadería a través del transporte “El camioncito
SC”. “El color SRL “firma de conformidad el remito.
3.-Día 8/03/19. Todopint SA factura en cuenta corriente los artículos enviados. En las
latas de pintura negra coloca 60 unidades.
4.-Día 9/3/19 Todopint SA envía Nota de Débito por flete de la mercadería enviada, $ 400
más IVA.
5.-Día 12/3/19 El color SRL reclama por la cantidad de latas de pintura negra, recibe la
correspondiente Nota de Crédito.
6.-Día 30/3/19 Todopint SA envía resumen de cuenta.
7.-Día 3/4/19 El color SRL envía cheque diferido a 30 días por el importe adeudado.
8.-Todopint realiza recibo correspondiente.
9.-Todopint deposita el cheque en Banco Provincia.
3.4.4 Libro diario – Mayor – Balance de sumas y saldos

Registrar las siguientes operaciones en libro diario y luego mayorizarlas. Confeccionar el

balance de sumas y saldos.

1) Se inician las operaciones comerciales con el siguiente patrimonio: Efectivo $ 60.000,

dinero depositado en Banco Sur en cuenta corriente $ 180.000, 4000 unidades de
artículos para la venta en $ 50 c/u y una deuda con un proveedor por $ 90.000.

2) Se abona con un cheque de nuestra cuenta corriente $ 70.000 al proveedor.

3) Se venden 1800 unidades a $ 80 en efectivo. Otorga un descuento del 5%

4) Se depositan en el banco $ 10.000 en efectivo.

5) Se abonan en efectivo $ 2300 correspondientes al consumo de luz del local

Sumas Saldos Patrimonio Rtdos

cuentas Debe Haber Deudor Acreedor Activo P + PN Rtdo (-) Rtdo (+)

Caja

Banco sur
c/c
Mercaderías

Proveedores

Capital

Ventas

CMV

Gtos Luz

Dcto cedido

Totales

Si la empresa terminara su ejercicio económico luego de la operación ¿Cuál fue el

resultado del mismo?
UNIDAD NRO 4
UNIDAD Nº 4

4.1 Cuentas – Partida Doble

Dados los siguientes elementos, mencionar el nombre de la cuenta sugerida y su

clasificación dentro de la ecuación contable básica. Determinar qué saldo poseen:

Elemento Patrimonial Cuenta Activo Pasivo PN Saldo

Dinero
Terreno
Mobiliario
Galpón
Cuentas a Cobrar
Pagarés firmados por clientes
Bienes para revender
Camión
Computadora
Escritorio
Bienes de terceros para
revender
Dinero anticipado por un
cliente
Dinero anticipado a un
proveedor
Máquina inyectora
Máquina plegadora
Herramientas menores
Cuenta corriente Banco
Provincia.
Caja de Ahorro Banco
Provincia.
Cuentas a pagar por bienes de
reventa
Pagarés firmados por la
empresa
Depósitos en Plazo Fijo Bco.
Provincia.
Aportes de los socios
Deudas con el personal

4.2 Cuentas Contables.

Se deberá colocar el nombre de la cuenta que corresponda de acuerdo al concepto
precedente, luego indique si corresponde a Activo, Pasivo, Patrimonio Neto o Resultado,
negativo o positivo.
1) Dinero de curso legal que posee la empresa.
2) Cheques de clientes en poder de la empresa.
3) Dinero en efectivo de otros países.
4) Dinero depositado en una cuenta bancaria con posibilidad de emitir cheques.
5) Saldos impagos de clientes.
6) Documentos de terceros en poder de la empresa.
7) Bienes adquiridos para comercializar.
8) Bienes fabricados para comercializar.
9) Galpón propiedad de la empresa.
10) Escritorios, sillas, armarios.
11) Autos, camionetas, camiones.
12) Saldos adeudados por la compra de bienes para la reventa.
13) Documentos firmados por la empresa.
14) Importes adeudados por impuestos.
15) Importe obtenido por la comercialización de bienes de reventa.
16) Deudas por servicios públicos (luz, gas, Te.)
17) Aporte en dinero o especie efectuado por los socios.
18) Importe abonado por luz, gas y Te.
19) Importe abonado por sueldos.
20) Importe abonado por limpieza.
21) Facturas de seguros.
22) Importe pagado por financiación.
23) Importe entregado a los proveedores para asegurar una futura compra de
mercaderías.
24) Dinero en efectivo.
25) Pagarés recibidos de terceros.
26) Personas que le adeudan a la empresa por ventas de mercaderías que ésta les
efectuó a crédito.
27) Automotores de propiedad de la empresa.
28) Rebajas obtenidas por la empresa por pronto pago.
29) Venta de mercaderías.
30) Pagarés firmados por la empresa a favor de terceros.
31) Aportes en efectivo y/o bienes efectuados por los propietarios al constituir la
sociedad.
32) Importes recibidos de clientes para asegurar la futura entrega de mercaderías por
la empresa.
33) Costo de las mercaderías que fueron vendidas por la empresa.
34) Remuneraciones mensuales abonadas al personal de la empresa.
35) Rebajas concedidas a los clientes por pronto pago.
36) Alquileres pagados por la empresa.
37) Bienes que serán transformados luego de un proceso de fabricación.
38) Deudas contraídas por la empresa por compras de mercaderías a crédito.
39) Importes cobrados por la empresa por la locación de inmuebles que son de su
propiedad.
40) Productos que se obtienen después de un proceso de fabricación.
41) Importes autorizados por los bancos al titular de la cuenta corriente para girar en
descubierto.
42) Deudores que no abonarán la deuda a la empresa.
43) Bienes que habitualmente comercializa la empresa.
44) Seguros abonados por la empresa.
 45) Importe adeudado a un banco por la obtención de un crédito.
46) Inversión efectuada por la empresa en títulos y acciones.
47) Cheques de terceros en nuestro poder.
48) Máquinas destinadas al proceso productivo.
49) Servicios de limpieza del mes en las oficinas de la empresa.
50) Clientes demorados en su plazo de pago.
51) Venta de un rodado que era utilizado por la empresa.
52) Remuneraciones adeudadas al personal.
53) Deuda garantizada con un inmueble.
54) Gastos incurridos en la organización de una sociedad.
55) Cliente al que se le inició juicio para el cobro de su deuda.
56) Compromiso de aporte de capital efectuado por un socio de una sociedad
anónima.

4.3 Clasificación

a) Indicar que denominación de cuentas le asignaría a cada uno de los

conceptos detallados seguidamente y clasificarlas en Activo y Pasivo

Dinero en efectivo $ 22.000

Cuenta corriente en el Banco Nación $ 100.800
Mostradores y repisas $ 30.100
Computadoras e impresoras $ 60.500
Pagarés firmados a Acreedores $ 60.000
Artículos para la venta $ 410.590
Local comercial $ 1.490.000
Camioneta para reparto $ 380.500
Obligaciones con Bancos $ 70.000
Escritorios y sillas $ 10.600
Títulos Públicos $ 50.500
Pagarés recibidos de deudores $ 60.500
Deudas por compra de mercaderías $ 60.100
Sueldos aún no pagados a los empleados $ 15.000

b) Determinar el Activo, Pasivo, Patrimonio Neto con los datos del punto
anterior.

4.4 Plan de Cuentas.

A partir de las cuentas contables enumeradas a continuación se pide armar el modelo de
plan de cuentas que aquí se adjunta y completar la codificación.
Clientes – Caja – Banco Provincia. Cuenta Corriente – Mercaderías – Seguros pagados
por Adelantado – Rodados – Inmueble – Documentos a cobrar – Proveedores – IVA a
Pagar – Acreedores – Amortización Acumulada de Rodados – Amortización Acumulada
de Inmuebles – Documentos a pagar – Préstamos a pagar – Valores al cobro – Servicios
a Pagar – Previsión para Despidos – Cargas sociales a pagar – Sueldos a pagar – Ventas
– Intereses Ganados – Costo – Luz, gas y teléfono – Capital – Reserva Legal – Sueldos
y jornales – Resultados. Acumulados – Intereses Pagados – Amortización Rodados –
Amortización Inmuebles.
1 0 0 0 0 0 ACTIVO
1 1 1 0 0 0 Cajas y Bancos
1 1 1 1 0 0 Caja

1 1 2 0 0 0 Inversiones
1 1 3 0 0 0 Créditos

1 1 4 0 0 0 Bienes de Cambio

1 1 5 0 0 0 Otros créditos

1 2 1 0 0 0 Bienes de uso

2 0 0 0 0 0 PASIVO
2 1 1 0 0 0 Deudas comerciales
2 1 1 2 0 0 Proveedores

2 1 2 0 0 0 Deudas Sociales y fiscales

2 1 3 0 0 0 Deudas financieras

2 1 4 0 0 0 Otras deudas

3 0 0 0 0 0 PATRIMONIO NETO
3 1 0 0 0 0 Aporte de los propietarios
3 2 0 0 0 0 Reservas

3 3 0 0 0 0 Resultados

4 0 0 0 0 0 INGRESOS
4 1 0 0 0 0 Ingresos Ordinarios

4 2 0 0 0 0 Otros Ingresos

5 0 0 0 0 0 EGRESOS
5 1 0 0 0 0 Egresos Ordinarios

5 2 0 0 0 0 Otros Egresos

4.5 Análisis de cuentas

Se pide que analice las cuentas que se exponen a continuación. Como ayuda, para guiarlo
en el análisis, se pide que complete el cuadro con los ítems requeridos.
A modo de ejemplo se incluye el análisis de cuenta de la cuenta CAJA.

Caja:
Cuenta Patrimonial del activo.
Se debita cada vez que ingresa dinero en efectivo a la empresa, por ventas al contado,
cobranzas a clientes, cobros varios, etc.
Se acredita cuando se produce un egreso de dinero en efectivo de la empresa, ya sea
por compras o gastos realizados al contado, pago a proveedores, pago de deudas varias,
etc.
Su saldo será DEUDOR por ser una cuenta del activo, ya que no puede recibir más
créditos que débitos y representa el dinero en efectivo en poder de la empresa a la fecha
de cierre de ejercicio. El saldo es residual.

a) Proveedores.
b) Sueldos y Jornales.
 c) Deudores por Ventas.
d) Ventas.
e) Anticipo de Clientes.
f) Documentos a Cobrar.
g) Hipotecar a Pagar.
h) Anticipo a Proveedores.
i) Comisiones Cobradas

4.6 Plan de Cuentas

Con los datos que se exponen a continuación se pide que elabore un plan de cuentas
para la empresa “Día SA”.

 Se trata de una empresa industrial que adquiere materias primas diversas para
elaborar artículos para el hogar. Asimismo, compra artículos para su reventa. Por
lo general en la compra de sus bienes de cambio obtiene importante descuentos
comerciales y financieros. Es también usual el adelantar dinero para la compra de
sus productos a sus proveedores.
 Algunos proveedores exigen el pago de contado, con otros mantiene deudas en
cuenta corriente y algunos otros les exigen la firma de pagarés.
 Para desarrollar sus actividades ha adquirido un inmueble, maquinarias, muebles
de oficina y un camión para el traslado de sus productos.
 La forma jurídica es de sociedad anónima.
 Las ventas las realiza al contado, documentadas y en cuenta corriente. Algunas
ventas son de productos que recibe en consignación.
 Se efectuaron inversiones en acciones de otra sociedad y en colocaciones a plazo
fijo.
 La firma posee algunos inmuebles en alquiler, sobre los cuales percibe
bimestralmente por adelantado una renta.
 Los impuestos y sueldos son abonados de contado o por medio de cheques con
cargo Banco Francés, donde la empresa posee una cuenta corriente.
 Sus bienes están amparados por pólizas que cubren los riesgos de robo e incendio
que son abonadas en efectivo puntualmente a su vencimiento.

Al finalizar de confeccionar el plan de cuentas se le solicita que lo codifique utilizando el

sistema numérico decimal por campos.
4.7 Plan de Cuentas - Codificación

Dado el siguiente plan de cuentas se pide que lo codifique utilizando el sistema numérico
decimal por campos

ACTIVO PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE CAPITAL
CAJA Y BANCOS RESERVA LEGAL
CAJA RESERVA FACULTATIVA
FONDO FIJO RTDO ACUMULADO
BANCO SUR CUENTA RESULTADOS
CORRIENTE
INVERSIONES PERDIDAS
BANCO SUR PLAZO FIJO COSTO DE VENTAS
ACCIONES DE OTRA COSTO MERCADERÍAS
SOCIEDAD VENDIDAS
CREDITOS COSTOS OPERATIVOS
DEUDORES POR VENTA GASTOS LUZ Y TELEF.
DEUDORES MOROSOS ALQUILERES
DOCUMENTOS A COBRAR AMORTIZACIONES
BIENES DE CAMBIO COSTOS DE FINANCIACIÓN
MERCADERIAS INTERESES PERDIDOS
ACTIVO NO CORRIENTE IMPUESTOS
BIENES DE USO IMP. A LAS GCIAS
INMUEBLES GANANCIAS
AMORTIZACIÓN ING. POR VENTAS
ACUMULADA INMUEBLES
RODADOS VENTAS
AMORTIZACIÓN OTROS INGRESOS
ACUMULADA RODADOS
PASIVO INTERESES GANADOS
PASIVO CORRIENTE DIVIDENDOS GANADOS
DEUDAS COMERCIALES. DIFERENCIA DE
COTIZACION
PROVEEDORES
SERVICIOS A PAGAR
ALQUILERES A PAGAR
DEUDAS FISCALES
I.V.A. A PAGAR
IMPUESTO A LAS
GANANCIAS A PAGAR
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDAS FINANCIERAS
PRESTAMO A PAGAR
UNIDAD Nº 5

5.1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A)

Ejercicio Nº 1: Analice si en los siguientes casos se viola alguno de los principios:

a) Se recibe la siguiente documentación respaldatoria de operaciones de la empresa

y propias del Presidente del Directorio:
Facturas de compras de mercaderías, boletas de depósitos, factura del restaurante
por almuerzos de trabajo del presidente con clientes, facturas de nafta de los
vendedores, factura del Hotel Milton Caribean (Cuba) de las vacaciones del
presidente y su familia, factura del odontólogo del hijo del presidente, factura de
luz de la administración, factura de luz de la oficina del contador de la empresa.
El empleado administrativo las tomó a todas con cargo a la empresa.

b) Se reciben las facturas del Hotel HH de EEUU de la última Convención de

Vendedores por U$S 1.000, y del hotel de Gualeguaychú por las Jornadas de
Contabilidad por $1.000, como el empleado no supo que hacer las registró como
U$S 1000 y como $1.000, respectivamente.

c) El departamento de producción solicita se les informe como valuar el aire

utilizado para soplar el plástico dentro de los inyectores a los fines de determinar
el costo que demanda realizar la producción de sillas de jardín.

d) La empresa ha contratado los servicios de una muy eficiente secretaria general. Las
condiciones de admisión era dominio de idiomas, conocimientos avanzados de
computación y fundamentalmente excelentísima presencia. Por ello es que su
remuneración se ha fijado en $35.000 por mes. De esa retribución $16.000 son
considerados como sueldo y $19.000 se activarán en el rubro Activos Intangibles.

e) La empresa XX S.A. comenzó sus actividades en el mes de Mayo 2016 y la fecha

de cierre del primer ejercicio es Octubre 2016; como no transcurrieron 12 meses
se decidió no cerrar el ejercicio a dicha fecha.

f) La empresa tiene fecha de cierre de ejercicio 31 de diciembre de cada año. A fines

de septiembre se han enterado de que, es muy probable, que el mes de diciembre
resulte significativamente negativo y por ello han resuelto cambiar la fecha de
cierre de ejercicio que pasará a ser el 31 de octubre de cada año.

g) Se informa que un empleado disconforme inició una demanda laboral judicial, los
asesores legales no están en condiciones de informar sobre las probabilidades de
la empresa de ganar o perder el juicio ni el monto posible; razón por la cual la
empresa decide registrar una pérdida de $150.000 por las dudas.

h) La empresa estima que en caso de despedir a la totalidad del personal que trabaja
en relación de dependencia, debería indemnizarlo en la suma de $ 600.000. Esta
situación es remotamente probable, pero, para pagar menos de impuestos se ha
considerado como una pérdida extraordinaria del ejercicio.

i) La empresa tiene mercadería comprada a $50.000, valor que coincide con el de

 plaza, y se sabe que en breve valdrá $180.000. Por esto es que va a considerar
como ganancia de este ejercicio la diferencia de $130.000.

j) Un cliente adelantó en Abril el importe total de una futura compra, a entregarse

en Mayo, la empresa decidió considerar la operación como perfeccionada en abril,
ya que sabe que la va a entregar.

Ejercicio Nº 2: Analice si en los siguientes casos se viola alguno de los principios:

a) Se ha fabricado una máquina con recursos de la empresa gastando $ 260.000, si

la hubiéramos comprado gastábamos $300.000; para mejorar la situación de la
empresa se decidió incorporarla a $ 300.000.

b) La empresa eligió un método para valuar la salida de la mercadería vendida, lo

viene aplicando hace 7 años, de golpe decidió cambiar el método para lograr
mejores resultados, no informando la incidencia del mismo.

c) No se registró una factura de compra de un frasco de café por $ 87,20 en el mes

en que se efectuó, pues se le traspapeló al cadete.

d) La empresa contrajo una deuda hipotecaria con la aprobación de la totalidad de

los accionistas, razón por la cual no lo informó en los Estados Contables del
ejercicio.

e) La empresa tiene en existencia U$S 5.000, al cierre del ejercicio hay que
exponerlos en pesos y el banco nos informa dos valores: tipo comprador $15,82
y tipo vendedor $ 16,30. Deciden usar el tipo vendedor para que parezca que tiene
más dinero.

f) La empresa hizo distintas compras durante el mes de Marzo 2017, por las que les
dieron los correspondientes recibos; para escribir menos registra todo en el mes
en que se paga.

g) El 30 de cada mes vence y se paga el alquiler de las oficinas de administración;

en Marzo 2017, como no hay dinero, no se puede pagar el alquiler, razón por la
cual no van a generar ninguna registración al respecto en este mes.

h) Al 30 de Abril se abona el alquiler de Marzo y Abril, fecha en la cual se realizan

ambas registraciones.

i) La empresa ha recibido un anticipo de un cliente, a cuenta de mayor cantidad por

la fabricación de un producto a entregar dentro de los próximos 2 meses. Como
ya lo cobró lo considera una venta.

j) Se presta un servicio que aún no se cobró, por lo tanto no lo va a considerar como

una venta.
Ejercicio Nº 3: Analice si en los siguientes casos se viola alguno de los principios:

 Facturó mercaderías que no entregó y las registró como ventas.

 Se contrató un servicio de publicidad por 6 meses, como se pagó todo por

adelantado, se registró como gasto del mes en que se pagó.

 La empresa tiene un monto de derechos a cobrar, que incluye clientes que han
quebrado y nunca van a pagar, pero, como aumentaría las pérdidas del ejercicio,
no lo va a reflejar.

 Como el resultado final del ejercicio no va a ser bueno, la empresa decidió cambiar
el criterio de valuación de las salidas de mercaderías para obtener un mejor
resultado, sin informar la incidencia del cambio.

 Para bajar los resultados de este ejercicio la empresa decidió cambiar el criterio
de valuación de los posibles clientes que se transformen en deudores incobrables.

 La empresa posee una deuda en dólares, para que parezca menor la va a valuar al
tipo de cambio comprador.

 La empresa tiene dólares en su caja fuerte, al cierre del ejercicio decidió valuarla
al tipo de cambio vendedor para que parezca que tiene mayo importe en pesos.

 La empresa no pudo pagar el alquiler de los últimos 3 meses, por tal motivo no
efectuará ninguna registración.

 El ejercicio económico cierra el 31 de diciembre; el 1º de diciembre se cobran

alquileres por diciembre, enero, febrero y marzo en forma adelantada; para que
los resultados de este ejercicio queden mejor, considera todo lo cobrado como
utilidad.

 Como en este ejercicio a la empresa le va muy bien, decidió cargar como gastos a
los seguros y alquileres pagados por adelantado correspondiente al próximo
ejercicio.

5.2 Devengado

5.2.1. DEVENGADO
Indique, en cada una de las operaciones practicadas por la empresa “Socorro SA”, qué
importes deberían imputarse al resultado del ejercicio x2. La empresa cierra sus ejercicios
con fecha 31/12/x2

a) Venta por $ 3.600 correspondiente a un pedido del cliente el 20/12/x2, cobrada el

23/12/x2, facturada el 31/12/x2 y entregada el 8/01/x3.

b) Venta de $ 6.800 correspondiente a un pedido verbal del cliente recibido el

20/12/1x2, entregada el 29/12/x2, facturada el 2/01/x3 y cobrada el 10/01/x3.

c) Cobranza de $ 9.000 ingresada el 29/12/x2 por el alquiler de un inmueble

 correspondiente al mes de enero/x3.

d) Pago de $ 12.300 realizado el 3/01/x3 por el alquiler de un inmueble por el mes

de diciembre/x2

e) Los sueldos del personal administrativo del mes de diciembre suman $ 95.000,
pagados el 05/01/x3.

f) Los gastos de Luz y Agua correspondientes al mes de diciembre ascienden a

$ 31.200 y se terminan de pagar el 10/01/x3.

5.2.2. Devengado
Contabilice las siguientes operaciones de la empresa Rapado SA.

01/02: Inicia su actividad comercial aportando $ 380.000 en efectivo.

02/02: Abre una cuenta corriente en el Banco Nación, depositando en efectivo $ 220.000.
03/02: Abona el alquiler del local correspondiente al mes por $ 1.300 en efectivo
05/02: Compra mercaderías por $ 120.000, abonando $ 15.000 con un cheque de su cuenta
corriente y por el resto firma un pagaré a 30 días el cual incluye un interés $ 450.
07/02: Vende mercaderías por $ 17.500, cobra con cheque del Banco Italia $ 1.200, en
efectivo $ 2.000 y el resto lo adeudan en cuenta corriente.
Costo de la mercadería: $ 15.000.
11/02: Compra un juego de libros contables (Diario y Mayor) en efectivo $ 1.500.
11/02: Deposita en el Banco Nación el cheque recibido el 07/02.
13/02: Vende mercaderías por $ 16.000, recibe un cheque del Banco Provincia por
$ 14.700 y por el resto le firman un pagaré a 45 días.
Costo de la mercadería: $ 12.000.
16/02: Le abonan en efectivo lo que le adeudaban de la operación del 07/02.
21/02: Compra un rodado por valor de $ 100.000. Paga con cheque de su cuenta corriente.
28/02: Paga factura de electricidad $ 2.900 en efectivo.
28/02: Compra mobiliario para su oficina por valor de $ 5.000, paga $ 1.300 en efectivo,
con cheque de su cuenta corriente $ 1.500 y el resto lo adeuda en cuenta corriente.
23/02: Paga en efectivo el pagaré que firmó en la operación del día 03/02.
27/02: Paga impuestos por $ 1.000 librando un cheque de su cuenta corriente.
5.2.3. Devengado
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario:

01/11: Inicio su actividad comercial aportando $ 280.000 en efectivo, muebles de oficina

por $ 46.800, una camioneta por $ 300.000 y documentos firmados a favor de
terceros por $ 30.000.

03/11: Abre una cuenta corriente en el Banco Galicia, depositando $ 150.000 en efectivo.
05/11: Se abona el documento con un cheque del Banco Galicia $ 30.000.
10/11: El Banco nos debita de la cuenta bancaria gastos de mantenimiento de cuenta y
chequeras por $ 1.200.

10/11: Compra mercaderías por $ 24.000 firmando un pagaré a 180 días con un interés
del 24% anual que se incluye en el documento.

13/11: Vende mercaderías por $ 23.500 cobrando 60% en efectivo y por el resto le
firman un pagaré a 90 días con un 18 % de interés anual que se agrega al
documento.
Costo de la mercadería: $ 14.000.

15/11: Compra artículos de limpieza por $ 3.000 pagando en efectivo, por lo que recibió
un descuento del 10%.
20/11: Vende mercaderías por $16.000, cobra mitad en efectivo y por el resto en cuenta
corriente.
Costo de la mercadería: $ 8.000.
25/11 Se abona en efectivo $ 3000 por el consumo de energía eléctrica.
30/11 Se abona en efectivo el alquiler correspondiente al mes de noviembre y diciembre
por un importe total de $ 10.000.-

30/11 Se recibe la factura del contador por los servicios prestado en el mes por $ 4000 y
se decide pagarla en diciembre.

5.2.4 DEVENGADO
Registrar las siguientes operaciones en el libro diario:
01/10: Inicio su actividad comercial aportando $ 50.000 en efectivo, muebles de oficina
por $ 450000, Mercaderías por $ 40.000 y una computadora por valor de $ 25.000.

03/10: Compra artículos de librería por $ 3.000 en efectivo.

03/10: Vende mercaderías por $ 25.000 cobrando con cheque del Banco Galicia.
Costo de la mercadería: $ 15.000.

05/10: Abre una cuenta corriente en el Banco Francés, depositando el cheque recibido el
día 03/10.
07/10: Abona por trabajos de pintura en el local $ 7.500 en efectivo.
10/10: Vende mercaderías por $ 30.000 cobrando $ 10.000 en efectivo el importe que
resta lo adeudan.
Costo de la mercadería: $ 15.000.

10/10: Compra mercaderías por $ 40.000 pagando $ 5.000 con cheque propia de la cuenta
corriente del Banco Francés, $ 5.000 en efectivo y por el resto firmando un pagaré
con vencimiento a 90 días con un interés del 12 % anual que se incluye en el
documento.

11/10: Deposita en su cuenta corriente del Banco Francés $ 10.000 en efectivo.

13/10: Vende mercaderías por $ 20.000 cobrando 40% en efectivo y por el resto firman
un pagaré a 30 días con un 24% de interés anual que se agrega al documento.
Costo de la mercadería: $ 10.000.

15/10: Cobra $ 5.000 en efectivo, a cuenta de lo que le adeudaban del día 10/10.
20/10: Vende mercaderías por $ 26.000, cobra mitad en efectivo y por el resto firma un
pagaré a 60 días con el 18 % de interés anual que se incluye en el documento.
Costo de la mercadería: $ 12.000.

5.2.5. DEVENGADO:
A -Contabilice las siguientes operaciones:

01/04 – Inicia su actividad comercial con: efectivo $240.000 y Mercaderías 1.000

unidades a $8 cada una.
02/04 – Se firma un contrato de alquiler de un local para ser utilizado como salón de
ventas. Abonando $10.000 en concepto de garantía, Impuesto a los sellos $3.000 y
$60.000 correspondiente a 6 meses de alquiler.
03/04 – Se compran en efectivo artículos de librería por $1.500
10/04 – Se venden 500 unidades de mercadería a $20 c/u. Nos abonan 30% en efectivo
y resto con un documento a 60 días que incluye un interés del 3% mensual.
15/04 – Abre una cuenta corriente en el Banco Nación, depositando $50.000 en efectivo.
20/04 – Compra 2.000 unidades de mercadería a $10 cada una. Abonando la mitad en
efectivo y la otra mitad firma un documento a 60 días el cual incluye un interés del 3%
mensual.
30/04 – Se paga la factura de energía eléctrica por $1.800 en efectivo.

B - Contabilice las siguientes operaciones:

01/03 – Inicia su actividad comercial con el siguiente patrimonio: Efectivo $180.000,

Banco Provincia Cuenta corriente $150.000, Local Comercial $1.500.000 y 6.000
unidades de mercadería a $20 c/u
05/03 – Abona en efectivo un seguro para el local por $12.000, la póliza tiene vigencia
de 1 año.
08/03 – Se venden 2.000 unidades de mercadería a $40 cada una. Nos abonan 30% con
cheque de terceros, 20% en efectivo y el resto con un documento a 90 días el cual
incluye un interés del 4% mensual.
10/03 – Se compran artículos de limpieza por $1.500
13/03 – Se compran 1.500 unidades de mercadería a $20 cada una en cuenta corriente.
15/03 – Se abonan impuestos municipales por $2.000 en efectivo.
30/03 – Se abonan las mercaderías compradas el día 13/03 con cheque del Banco
Provincia.
31/03 – Recibimos la factura de internet del mes por $1.800, la que se abonará el mes
siguiente.

c- Contabilice las siguientes operaciones:

01/05 – Inicia su actividad comercial con el siguiente patrimonio: Efectivo $175.000,

Banco Macro cuenta corriente $120.000, Muebles de oficina $40.000 y Mercaderías para
la reventa 3.300 unidades a $12 c/u
02/05 – Se firma un contrato de alquiler de un local para utilizar como salón de ventas.
Se abonan con cheque del banco Macro los siguientes conceptos. $15.000 en concepto de
depósito en garantía, $2.000 de gastos de inmobiliaria y $60.000 pesos correspondientes
a los meses de Mayo, junio, Julio y Agosto.
03/05 – Se abonan $12.000 en efectivo por gastos de pintura y limpieza del local
alquilado.
06/05 – Se venden 1.800 unidades de mercadería a $30 cada una. Nos abonan 50% con
cheques de terceros y el resto en cuenta corriente.
10/05 – Recibimos la factura del contador por $12.000 correspondiente a los meses de
mayo y junio.
20/05 – Se abonan la factura de teléfono por $1.500 y de electricidad por $1.200.
25/05 – Se abona la factura del contador mediante transferencia bancaria.
29/05 – El cliente de la operación del día 06/05 nos abona $30.000 con cheque de terceros.

5.3.1. I.V.A.:
La empresa El Fantasma SRL posee el siguiente patrimonio al 01/03/2021: Local
comercial $2.000.000, Efectivo $40.000, Mercaderías 5.000 unidades a $8 c/u, Banco
Nación cuenta corriente $200.000, Declaración Jurada IVA Febrero/2021 a pagar $12.330
(vencimiento 15/03/2021). En el mes de Marzo se realizaron las siguientes transacciones:
01/03 – Se compran 3.000 unidades de Mercaderías a $10 c/u más el 21% de IVA. Las
mismas se abonan con cheque del Banco Nación.
03/03 – Se venden 3.300 unidades de mercadería a $20 cada una más el IVA del 21%.
Son abonadas 50% en efectivo y el resto en cuenta corriente.
10/03 – Se abona la DDJJ IVA correspondiente a 02/2021
15/03 – Se compra un Rodado para el reparto por $220.000 el mismo incluye un IVA del
10.5%. Se abonara en 10 cuotas de $22.000. La primera cuota se abona en abril/2021.
20/03 – Se cobra por transferencia bancaria la venta realizada el día 03/03
Se solicita:
Registrar todas las operaciones

Realizar liquidación de IVA

5.3.2. IVA
La empresa El Molino S.A Posee el siguiente Patrimonio al 01/04/2021. Mercaderías
4.200 unidades a $10 c/u, Banco Provincia cuenta corriente $330.000, Efectivo $45.000,
Rodado para el reparto $180.000 y saldo Técnico a favor por Declaración jurada IVA
correspondiente a Marzo/2021 por $18.660. En el mes de Abril se realizaron las siguientes
transacciones:
01/04 – Se abonan los honorarios del contador correspondientes al mes de abril/2021 por
$12.000 en efectivo.
02/04 – Se Venden 2.400 unidades de mercadería por $63.888 (incluye IVA 21%). Las
mismas fueron abonadas en efectivo.
12/04 – Se venden 800 unidades de mercadería por $24.200 (incluye IVA 21%). Se firma
un documento a 60 días el cual incluye un interés del 3% mensual.
15/04 – Se compran 1.800 unidades de mercadería por $26.136 (incluye IVA 21%). Se
abona con cheque del Banco Provincia.
Registrar todas las operaciones

Realizar liquidación de IVA

5.3.3. IVA

La empresa Fosforito SRL posee el siguiente patrimonio al 01/05/2021. Mercaderías

5.000 unidades a $12 cada una, Efectivo $78.000, Banco Sur cuenta corriente $212.000,
Rodado $180.000 y Declaración Jurada IVA Abril/2021 a pagar $18.265 (vencimiento
16/05/2021). En el mes de Mayo se realizaron las siguientes transacciones:

01/05 – Se venden 2.500 unidades de mercadería a $30 cada una mas un IVA del 21%. El
comprador es agente de retención y nos practica una retención de $2.722. Nos abona
mediante transferencia bancaria.
12/05 – Se venden 1.200 unidades de mercadería por $43.560 (precio incluye IVA). Nos
Abonan 30% con cheque de terceros, 20% en efectivo y el resto en cuenta corriente.
16/05 – Se Abona a través del Banco Sur cuenta corriente el saldo de la declaración jurada
de IVA correspondiente a Abril/2021.
20/05 – La empresa aprovecha una oferta de su proveedor comprando 12.000 unidades
de mercadería por un total de $145.200 (incluye IVA 21%). La misma se abona mediante
transferencia bancaria.
Registrar todas las operaciones

Realizar liquidación de IVA

5.3.4. IVA / DEVENGADO

01/06 – Se inicia actividad comercial con el siguiente patrimonio: Efectivo $120.000-.,
1000 unidades de mercadería de reventa por $75-. cada una y un Rodado que utiliza para
reparto por $500.000-.
02/06 – Se realiza un contrato de alquiler de una oficina comercial, abonando $40.000-.
en efectivo en concepto de depósito en garantía, gastos y honorarios a la inmobiliaria por
$5.000-. y $60.000-. por el alquiler de los meses de junio, julio, agosto y septiembre.
10/06 – Vende 800 unidades de mercadería a $121 cada una (incluye IVA 21%). El cliente
nos practica una retención de IVA por $4.800-. y nos abona con un cheque por $15.000-.
y el resto en efectivo.
16/06 – Se abre una cuenta corriente en el Banco Credicoop, depositando $50.000-, en
efectivo.
22/06 – Compra 500 unidades de mercaderías por $75 cada una, más IVA 21%. Abona
con un cheque propio de $30.000-. y el resto en cuenta corriente.
30/06 – Recibimos la factura de luz del local del mes de junio por $4.250-. Se abonará el
mes siguiente.
Se pide:
 2) Contabilizar todas las operaciones.
3) Realizar la liquidación de IVA correspondiente al mes de junio (el saldo
resultante será abonado en julio).
5.3.5. IVA/DEVENGADO
El señor Marcelo Lozano, responsable inscripto en IVA, se dedica a la venta de
neumáticos y tiene el siguiente patrimonio al 31/07: Efectivo: $95.000-. Cuenta Corriente
en Banco Nación con un saldo de $110.000-., 50 unidades de mercaderías a $2.800-. Cada
una, deuda con el proveedor por $150.000-. y un crédito fiscal de IVA de períodos
anteriores por $2.550-.
Durante el mes de agosto realiza las siguientes operaciones:
01/08 – Se compran artículos de limpieza para el local por $3.025-., abonando en efectivo.
La factura incluye IVA 21%.
10/08 – Se venden 9 neumáticos a $5.300-. cada uno, más IVA 21%. Nos abonan con un
cheque de $17.717-. y el resto con un documento a 60 días que incluye un interés del 3%
mensual.
16/08 – Se compran 10 unidades de mercaderías a $3.751-. cada una, IVA incluido,
abonando el 50% en efectivo y el 50% con un cheque propio.
22/08 – Se deposita en la cuenta corriente del Banco Nación el cheque recibido el 10/08.
El Banco nos cobra una comisión de $600-.
25/08 – Se abona al proveedor con un cheque propio de $70.000-.
31/08 – Se pagan $36.000-. a través de una transferencia bancaria por el alquiler del local
comercial correspondientes al mes de agosto y septiembre.
Se pide:
- Contabilizar todas las operaciones.
- Realizar la liquidación de IVA correspondiente al mes de agosto.

5.4. ASIENTOS DE CIERRE

5.4.1. Libro diario, mayores, balance de sumas y saldos y asientos de cierre

1- Con fecha 02/06/x1 se inicia actividad con el siguiente patrimonio: efectivo $

180.000, dinero en el banco en cuenta corriente por $ 300.000, 6000 unidades de
mercadería para la venta en $ 10 c/u y una deuda con un proveedor por $ 50.000.-

2- Se venden 3200 unidades de mercaderías en $ 18 c/u. Nos abonan $37.000 en

efectivo y por el resto nos firman un documento a 60 días con un interés mensual
de 1,5% incluido en el documento. Fecha de la operación 10/06/x1.

3- Se venden 800 unidades de mercadería en $ 18 c/u en efectivo. Practicamos un

descuento del 5%. Fecha 15/06/x1

4- Nos abonan en efectivo $ 5000 en concepto de una seña. Nuestro cliente quiere
asegurarse la provisión de las mercaderías.

5- Se abona la deuda con el proveedor en efectivo. Fecha 20/06/x1

 6- Se adquieren 2000 nuevas unidades de mercaderías a $ 10 c/u. Abonamos con
cheque de nuestra cuenta corriente y nos practican un descuento del 5%

7- El proveedor que nos había señado las mercaderías concreta la operación. Se

venden 1500 unidades de mercadería a $ 20 c/u. Se cancela la seña y la diferencia
será cobrada en un término de 20 días. Fecha de la operación 25/06/x1

8- Al cierre del mes se recibe la factura de gas por $ 2.000. Como vence en el mes de
julio/x1 se decide abonarla en ese mes.

Se pide:
1- Confeccionar el libro diario, clasificando todas las cuentas
2- Indicar en cada asiento que documento respalda al mismo.
3- Indicar tipo de variación
4- Mayorizar
5- Realizar el balance de sumas y saldos de la empresa.
6- Confeccionar los asientos de cierre de cuentas de resultado y patrimoniales.

5.4.2. ASIENTOS DE CIERRE

Dado los siguientes saldos de las cuentas que se exponen a continuación se pide que con
ellos confeccione los asientos de cierre de cuentas de resultado y patrimoniales.

CUENTA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Alquileres perdidos 18.000
Anticipo a proveedores 25.600
Caja 48.350
Capital 950.000
CMV 195.200
Descuentos obtenidos 3.700
Documentos a pagar 65.710
Deudores por venta 110.500
Gastos de luz 21.000
Gastos de papelería 7.320
Impuestos 14.000
Impuestos a pagar 5.300
Inmuebles 700.000
Intereses ganados 5.800
Mercaderías 125.900
Proveedores 71.300
Resultados acumulados 211.095
Rodados 300.000
Valores a depositar 12.000
Ventas 387.400
Viáticos 7.415
Muebles y útiles 19.400
Banco nación cta cte 95.620
5.4.3 Registraciones contables
Con los datos que se suministran realizar las siguientes actividades:
A.- Contabilizar en el Libro Diario.
B.- Mayorizar.
C.- Realizar el Balance de Saldos.
D.- Indicar en cada registro el tipo de cuenta utilizada y la clase de variación que se
produce (Permutativa, Modificativa).
E – REALIZAR LOS ASIENTOS DE CIERRE

1.-Una empresa unipersonal comienza el Ejercicio económico N 2 con la siguiente

situación Patrimonial:
ACTIVO PASIVO
Caja…………………… …6000.- Proveedores…….....…….3.000
Bco. Pcia. cta. cte.…....… .8000.- Doc. a Pagar……………6.000.-
Mercaderías………........15.000.- Total Pasivo ………….9.000.-
Inmuebles………......…..50.000.- Patrimonio Neto
Total Activo 79.000.- Capital 70.000.-
2.-Compra mueble de oficina por $ 1.200 pagando el 50% con cheque Bco. Provincia y
el saldo queda pendiente (a pagar 30 días fecha factura).
3.-Compra de mercaderías por $ 3.000 abonando el 40% en efectivo y el saldo a crédito.
4.-Se refacciona el local gastando $ 5.000, pagando el 20% en efectivo, el 30% con
cheque Banco Provincia y por el saldo se firma un documento a 30 días sin interés.
5.-Venta de mercaderías por $ 800 recibiendo mitad en efectivo y mitad con cheque Banco
Nación Costo de Mercaderías Vendidas 60%.
6.-Venta de mercaderías a crédito por $ 960. Costo de Mercaderías Vendidas 60%.
7.- Venta de mercaderías por $ 1.300.-Se recibe el 30% en efectivo, el 20% en cheques y
el saldo con tarjeta de crédito. Costo de Mercaderías Vendidas 60%.
8.-Venta de mercaderías por $ 1400.- recibiendo un documento a 30 días sin interés.
Margen de ganancia del 40%.
9.-Se abonan a los proveedores $ 1.000 en efectivo.
10.-Se renueva el documento de la situación inicial de $ 3.000 por 60 días más. Se abona
en efectivo en este momento los intereses del 18% anual.
11.-Se deposita en el Banco. Provincia el cheque recibido en el punto 5.
12.-El Banco. Provincia carga en la cuenta corriente los gastos de mantenimiento de
cuenta por $ 15.- y por impuesto a los débitos y créditos $ 12.-
13.- Se abona con cheque Banco Provincia la mitad de lo adeudado por la compra de
muebles.
14.-Se paga con cheque Banco Provincia el 70% de la deuda del punto 3.
15.- Se paga en efectivo la cuenta de luz del local por $ 140.-