UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL SUR DE SONORA

TAREA
“TRABAJO MONOGRÁFICO”

SAMUEL ABRAHAM MARTINEZ MERINO

MKT 4A
LUIS ELIAS QUIROZ VALENZUELA
COMERCIO INTERNACIONAL

CIUDAD OBREGÓN, SONORA. A LUNES 27 DE NOVIEMBRE DEL 2017

INDICE
1. Los agentes aduanales y el despacho aduanero............................................................3

Apoderado aduanal............................................................................................................5

Proceso de despacho.........................................................................................................6

Documentos generalmente requeridos en la actividad de comercio exterior.....................8

Cuenta aduanera..............................................................................................................11

Actividades adicionales que puede realizar un agente aduanal.......................................12

3. Ilícitos aduaneros.......................................................................................................... 13

Infracciones y delitos........................................................................................................13

Infracciones leves o graves..............................................................................................15

Delitos aduaneros............................................................................................................ 20

Procedimiento administrativo...........................................................................................24

Distribución de multas......................................................................................................25

Recursos administrativos................................................................................................. 27

3. Programas de fomento..................................................................................................28

Pitex................................................................................................................................. 28

Altex................................................................................................................................. 30

Maquila.............................................................................................................................34

Inmex............................................................................................................................... 37

Prosec.............................................................................................................................. 38

Draw back........................................................................................................................ 40

Constancia de exportación...............................................................................................43

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Trabajo monográfico
Actividad: investigar y analizar cada uno de los puntos que a continuación se describen
1. Los agentes aduanales y el despacho aduanero (analizar el proceso de
despacho de mercancías y la función del agente aduanal para agilizar el trámite de
exportación e importación de mercancías)
Agente aduanal:
Persona física a quien la Secretaría de Hacienda y Crédito Público autoriza mediante una
patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes
regímenes aduaneros previstos en la Ley Aduanera de quien contrate sus servicios.
http://www.sat.gob.mx/aduanas/servicios/Paginas/agente_aduanal.aspx

Despacho aduanero
Se entiende por despacho aduanero el conjunto de actos y formalidades relativos a la
entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con
los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento,
deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen
mercancías del territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios,
poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así
como los agentes aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero.
http://www.sat.gob.mx/aduanas/importando_exportando/guia_importacion/Paginas/
Despacho_mercancias.aspx

¿Cómo Elegir a un Buen Agente Aduanal?

Finalmente, y para saber elegir entre las más de mil agencias aduanales existentes en el
país, Rhode recomienda lo siguiente:
1. Busque referencias. Acérquese a las asociaciones de agentes aduanales en cada
ciudad donde haya aduana y solicite un directorio de agentes asociados. De
preferencia, contrate a un agente aduanal que pertenezca a alguna de dichas
asociaciones.
2. Asegúrese de que dicho agente esté familiarizado con el tipo de producto que usted
maneje. Si usted quiere exportar (o importar) granos, maíz, sorgo, etc., productos que
requieren de un manejo especial (grandes buques), es conveniente buscar a un agente
aduanal que cuente con infraestructura y experiencia en ese campo.
La mayoría de los agentes está especializada en algún tema; esta especialización no
es documental, pero en la práctica hay algunas que son buenas para manejar
productos electrónicos, otras para textiles o ganado, etcétera. Busque una que entienda
sus necesidades.
3. Pregunte si cuentan con servicios complementarios y de qué tipo. ¿Ofrecen transporte,
almacenamiento, empaque, asesoría, etc.? Desde luego, vea y compare precios
(aunque no varían mucho entre un agente y otro).

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4. Busque referencias con otros clientes. Muchas agencias aduanales le pueden
proporcionar una lista de clientes para que usted la revise y hable con ellos.
5. El tamaño de la agencia es lo de menos. Sin embargo, busque siempre tratar
directamente con el agente aduanal; evite caer en manos de coyotes, intermediarios,
comisionistas, etcétera.
Definitivamente, concluye Rhode, es recomendable que el empresario recurra a un agente
aduanal, pues de no hacerlo, corre el riesgo de no cumplir con los requerimientos fiscales y
legales, además de que podría perder mucho tiempo y dinero en su experiencia en el
campo de comercio internacional.
¿Cuánto Cuesta un Agente Aduanal?
Existen más de mil agentes aduanales en nuestro país y, como explica Rhode, lo que
cobran por concepto de trámites aduaneros novaría mucho entre uno y otro. En promedio,
cuando se trata de importación, el agente aduanal cobra 0.45 por ciento del valor de la
mercancía importada, cuando se trata de una exportación, este costo es de 0.18 por ciento
del valor de la mercancía que se exporta. Esto es porque el trámite de exportación es
mucho más sencillo, aquí no se pagan aranceles y el IVA es cero por ciento; existe un
pago único de $114 (contribución) que debe hacer el exportador.
Si haces un cálculo, el agente aduanal es el costo más barato de toda la cadena de
exportación, que incluye transporte, flete, seguro, empaque, embalaje, abogados,
almacenes, etc. concluye Rhode.
¿Sabía Qué...
 Existen 47 aduanas en nuestro país?
 La Aduana más importante es la de Nuevo Laredo, donde se registran cuatro mil
operaciones diariamente?
 La segunda más importante es la del Aeropuerto de la ciudad de México, con tres
mil operaciones diarias entre importaciones y exportaciones?
 El semáforo fiscal data de apenas hace ocho años?
 Sólo diez de cada 100 embarques se someten a revisión fiscal en las aduanas?
 Que, aun con luz verde, la aduana se reserva el derecho de revisión de un
embarque?
 A partir de 1990 se duplicó el número de agentes aduanales en México?
 La exportación no causa Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el exportador paga una
cuota única de $114 por concepto de contribuciones?
 La tasa más alta de ad valorem del impuesto a la importación es, normalmente, del
20 por ciento?
 Del total de nuestro comercio con el Tratado de Libre Comercio de América del
Norte (TLCAN), la mayoría de los productos está exenta de aranceles?
https://www.entrepreneur.com/article/258061

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Apoderado aduanal

Un apoderado aduanal desarrolla el mismo trabajo que un agente aduanal, la única

diferencia radica en que el apoderado aduanal sólo puede realizar trámites de
comercio exterior en representación de los importadores (persona física o moral)
que son los que deben autorizarlo.
El trabajo de un apoderado aduanal es en pocas palabras, una persona física o
moral, autorizada por otra persona física o moral para poder realizar actividades de
comercio exterior.

http://www.comercioyaduanas.com.mx/aduanas/aduanasmexico/432-apoderado-
aduanal

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Proceso de despacho
El presente proceso aplica para el verificador, operador de módulos y el agente
aduanal.
Conceptos básicos / glosario.
Irregularidad: Es la confirmación de una anomalía encontrada por el operador de
módulo durante la presentación del pedimento ante el módulo del mecanismo de
selección automatizado.
MSA: Mecanismo de Selección Automatizado.
Pasajero: Persona que introduce mercancías de comercio exterior a su llegada al
país o al transitar de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacional.
RRNA: Regulación y Restricción No Arancelaria.
OCE Oficial de Comercio Exterior.
1. El agente aduanal presenta el pedimento con clave L1 al verificador en el área
asignada de pequeña importación. No pueden importarse bajo este esquema
mercancías sujetas a RRNA distintas de las NOM’s y CC o a impuestos distintos
al IGI o IVA; o las mercancías que se clasifiquen en alguna de las fracciones
arancelarias del Capítulo 87 de la TIGIE, excepto para las mercancías que se
clasifiquen en las partidas 87.08, 87.12, 87.13, 87.14 y 87.16, únicamente para
los semirremolques con longitud de tres metros sin suspensión hidráulica ni
neumática, así como las mercancías que se clasifiquen en las subpartidas
8711.10, 8711.20 y 8716.80 de la TIGIE. Tampoco podrán ser procesadas bajo
esta figura las mercancías que sean transportadas en vehículos con capacidad
de carga mayor a una tonelada, salvo que se trate de vehículos tipo “Suburban”,
“Van” y “Pick-Up”.
2. El verificador realiza la revisión documental del pedimento, analizando el valor de
la mercancía y si la misma es susceptible de importarse bajo ese esquema.
3. El verificador realiza la inspección ocular de la mercancía acompañado del
operador de módulos, esto con el fin de que ambos se puedan cerciorar de que
se está presentando la mercancía físicamente y esta no cuenta con algún
impedimento para importarse por la pequeña importación.
4. Si se trata de mercancía no susceptible de importarse por este esquema, por lo
señalado en el numeral 1, continúa el proceso en el numeral 4.1.; de lo contrario
pasa al punto número 5.

4.1. El verificador rechaza la importación en conjunto con el operador de módulo,

solicitando el apoyo del OCE para el retorno del vehículo con la mercancía.
5. El verificador entrega el pedimento al operador de módulos.
6. El operador de módulos activa el MSA, imprimiendo el resultado en el pedimento.
7. Si el resultado del MSA correspondió a reconocimiento aduanero, continúa con el
proceso del numeral 7.1, en caso contrario, continúa con el proceso del numeral
8.
7.1. El operador de módulos registra el pedimento en el libro de gobierno con los
siguientes rubros: fecha, número de patente, pedimento, descripción de la
mercancía, hora de modulación, resultado de la selección, nombre del
verificador y nombre del modulador.

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 7.2. El operador de módulos entrega el pedimento al verificador asignado a
realizar el reconocimiento aduanero.
7.3. El verificador realiza la revisión física y documental de la mercancía en
presencia del agente aduanal.
7.4. Si el verificador dictamina el reconocimiento aduanero con una incidencia,
continúa con el proceso del numeral 7.4.1.; en caso contrario, continúa con
el proceso del numeral 7.5.
7.4.1. Se inicia el procedimiento administrativo que corresponda a la
incidencia detectada por el verificador.
7.5. El verificador entrega el pedimento al agente aduanal (Concluye el proceso).
8. El operador de módulos, al haber correspondido el resultado del MSA
desaduanamiento libre, registra el pedimento en libro de gobierno con los
siguientes rubros: fecha, número de patente, pedimento, descripción de la
mercancía, hora de modulación, resultado de la selección, nombre del verificador
y nombre del modulador.
9. El operador de módulos entrega el pedimento al agente aduanal (Concluye el
proceso). Podrán apegarse al esquema del presente proceso las operaciones de
exportación que se realicen por los puntos autorizados de salida de personas y
vehículos de pasajeros en los cruces fronterizos del país, siempre que el valor en
aduana de la mercancía a exportar no exceda a 3,000 dólares de los Estados
Unidos de América o su equivalente en moneda nacional, se trate de mercancía
libre del arancel a la exportación y ésta no se encuentre sujeta al cumplimiento
de RRNA, por lo que en el campo del pedimento correspondiente a la fracción
arancelaria, se asentará el código genérico 9901.00.01.
http://www.sat.gob.mx/moa/paginas/023DespachoAduaneroDePeque
%C3%B1aImportacionYExportacionEnAduanaFronteriza.html

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Documentos generalmente requeridos en la actividad de comercio
exterior
Comerciales
Factura pro forma
 Factura provisional en la que se informa al comprador de las condiciones en
que el vendedor está dispuesto a realizar la venta.
 Debe incluir la mención de pro forma para diferenciarla de la factura definitiva.
 En ella se incluyen las condiciones de entrega, (Incoterms) y de pago.
Factura comercial
 Es precisa para el despacho de importación en la aduana, a la vez que la
puede exigir el banco, Cámara de Comercio.
 La confecciona el exportador y en ella se detallan todas las características de
la mercancía así como las condiciones definitivas de la venta.
 Junto a dicha factura se incluirá la lista de contenido o "Packing List" donde
se especifica el contenido de cada bulto de la expedición.
Factura consular
 Informa del precio y origen de la mercancía.
 La emite el consulado del país del comprador en el país del vendedor.

Transporte
 Documentación en la que se especifica las condiciones del transporte, el
origen de la mercancía y el destinatario de la misma.
 El contratante puede ser tanto el importador como el exportador, en función
de las condiciones del contrato de venta.
Finalidad
 Documenta las condiciones por las que se rige el transporte de la mercancía.
 Demuestra que la mercancía ha sido entregada al transportista quién la
deberá entregar al destinatario.
 Dicha documentación permite su retirada del transportista.
Modalidades en función de la modalidad de transporte elegido:
a) Marítimo
 Recibo a bordo, recibo provisional que acredita que el cargador ha efectuado
el embarque de la mercancía.
 Lista de embarque, lista donde se especifica el número de bultos y su
contenido.
 Póliza de fletamiento, se utiliza cuando se contrata un buque completo, y
especifica las condiciones que se establecen para dicho transporte.
 Conocimiento de embarque (BBL), acredita que se ha realizado el embarque
de la mercancía, constituyendo un recibo de la mercancía a bordo.

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b) Terrestre
 Carta de porte, se utiliza para el transporte por carretera y ferrocarril. Prueba
la existencia de un contrato de transporte a la vez que hace de recibo de la
mercancía por parte de la compañía de ferrocarril o el transportista.
c) Aéreo
 Carta de porte aérea, no existe una regulación específica sobre dicho
documento. Cumple las funciones de contrato de transporte y de recibo de la
mercancía por parte de la compañía aérea.
d) Multimodal
 Conocimiento de embarque de transporte combinado, indica el lugar de
aceptación de la mercancía y el de entrega. Presupone que la mercancía
será transbordada o cambiada el medio de transporte a lo largo del recorrido.

3.- Seguros
Documento que describe el seguro contratado y define los derechos de las partes.
El contratante de dicho seguro puede ser tanto el importador como el exportador,
siendo el beneficiario el mismo contratante o una persona designada por él.
Tipos de pólizas
a) Concretas y abstractas
En las primeras se especifica el valor de la mercancía mientras que en las
segundas no, lo que hace que en caso de siniestro se haya de valorar dicha
mercancía.
b) Flotantes o de cobertura abierta
Se utilizan cuando se realizan exportaciones periódicas, en ellas se
especifican las características generales del seguro sin indicación de la clase
de mercancía ni la fecha de envío. Estos datos se notificarán al asegurador
con anterioridad a que se inicie el transporte.
c) Por tiempo y viaje determinado
 Aseguran la mercancía durante un determinado período de tiempo o durante
el transcurso de un itinerario determinado.
 Así mismo las pólizas pueden tener distintas cláusulas en función de las
coberturas que ofrezcan.
Certificados
De origen
 Certifica el origen de las mercancías.
 Expedido por el propio exportador o por autoridad competente.

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De peso y embalaje
 Certifica el número de unidades de que consta la partida, el peso unitario, el
número de bultos, su numeración y el sistema de embalado.
 Lo expide el exportador, el transportista o un organismo oficial.
De análisis
 Certifica el análisis de la mercancía exportada.
 Lo expide un organismo oficial, un laboratorio privado o incluso el propio
exportador.
De sanidad
 Certifica las características sanitarias del producto.
 Es expedido por la autoridad sanitaria del país.
https://www.areadepymes.com/?tit=documentacion-para-el-comercio-exterior-
facturas-documentos-de-transporte-seguros-
certificados&name=Manuales&fid=eb0bcab

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Cuenta aduanera

Descripción
Fideicomiso que ofrece el servicio de ventanilla de la Tesorería de la Federación a
las empresas que realizan importaciones con carácter temporal con el objeto de que
los enteros y devoluciones de impuestos sean transmitidos ante el banco, por medio
de un depósito con garantía.

¿Cómo funciona?
La empresa importadora deposita en el fideicomiso el importe de los impuestos
temporales por importación a favor de la SHCP para cumplir con sus obligaciones.
Los impuestos aportados son recuperados por la empresa una vez efectuada la
exportación.

¿Quién puede adquirirlo?

Empresas importadoras

https://www.bancomer.com/privada/fideicomisos-estandarizados-cuenta-
aduanera.jsp

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Actividades adicionales que puede realizar un agente aduanal

Rhode explica que un agente aduanal debe proveer al empresario de lo siguiente:

Seguridad jurídica.
Que el empresario puede estar seguro de haber cubierto bien y oportunamente sus
contribuciones; que tenga la certeza de que el fisco puede revisar sus operaciones y
que no va a tener problemas jurídicos de ningún tipo.

Asesoría especializada.
Que provea al empresario del conocimiento sobre tratados internacionales; indicarle
el tipo de regulaciones a las que va a ser objeto en el extranjero; darle a conocer los
países que ponen ciertas trabas, de qué tipo y a qué clase de productos, etcétera.

Logística.
Hay agencias que ofrecen servicios adicionales como empaque, embalaje,
transportes o seguros; otras cuentan, incluso, con sus propios almacenes (tanto en
territorio nacional como en el extranjero) y pueden ofrecer una asesoría completa al
emprendedor.

https://www.entrepreneur.com/article/258061

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3. Ilícitos aduaneros
(Mostrar los diferentes supuestos contenidos en las disposiciones legales sobre
infracciones y delitos existentes en esta materia)
Los Ilícitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido a
la Ley, en lo referente a las operaciones realizadas en las Aduanas, como son: Importación
y Exportación. Además de todas aquellas que no presentan facturas u otros documentos
obligatorios, requisitos y características exigidos por las normas tributarias y facturas u
otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales. (Artículo 101 COT).
 CONTRABANDO
 DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
 RECEPTACIÓN ADUANERA
 FINANCIAMIENTO
 TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
 TENTATIVA
 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
 CONSECUENCIAS ACCESORIAS

Infracciones y delitos
Se considera que comete el delito de contrabando de mercancías quien introduzca al país
o extraiga de él mercancías:
Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que
I.
deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
III. De importación o exportación prohibida.
ARTICULO 176. Comete las infracciones relacionadas con la importación o exportación,
quien introduzca al país o extraiga de él mercancías, en cualquiera de los siguientes casos:
I. Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su caso, de
las cuotas compensatorias, que deban cubrirse.
II. Sin permiso de las autoridades competentes o sin la firma electrónica en el pedimento
que demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de realizar los trámites del
despacho aduanero o sin cumplir cualesquiera otras regulaciones o restricciones no
arancelarias emitidas conforme a la Ley de Comercio Exterior, por razones de seguridad
nacional, salud pública, preservación de la flora o fauna, del medio ambiente, de sanidad
fitopecuaria o los relativos a Normas Oficiales Mexicanas excepto tratándose de las
Normas Oficiales Mexicanas de información comercial, compromisos internacionales,
requerimientos de orden público o cualquiera otra regulación.
Fracción reformada DOF 01-01-2002
III. Cuando su importación o exportación esté prohibida o cuando las maquiladoras y
empresas con programa autorizado por la Secretaría de Economía realicen importaciones
temporales de conformidad con el artículo 108 de esta Ley, de mercancías que no se
encuentren amparadas por su programa.

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Fracción reformada DOF 31-12-1998, 09-04-2012
IV. Cuando se ejecuten actos idóneos inequívocamente dirigidos a realizar las operaciones
a que se refieren las fracciones anteriores, si éstos no se consuman por causas ajenas a la
voluntad del agente.
V. Cuando se internen mercancías extranjeras procedentes de la franja o región fronteriza
al resto del territorio nacional en cualquiera de los casos anteriores.
VI. Cuando se extraigan o se pretendan extraer mercancías de recintos fiscales o
fiscalizados sin que hayan sido entregadas legalmente por la autoridad o por las personas
autorizadas para ello.
Fracción reformada DOF 30-12-1996
VII. Cuando en la importación, exportación o retorno de mercancías el resultado del
mecanismo de selección automatizado hubiera determinado reconocimiento aduanero y no
se pueda llevar a cabo éste, por no encontrarse las mercancías en el lugar señalado para
tal efecto, así como en las demás operaciones de despacho aduanero en que se requiera
activar el citado mecanismo y presentar las mercancías a reconocimiento.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998. R eformada DOF 09-12-2013
VIII. Cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional se desvíen de las rutas
fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito
interno.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998
IX. Cuando se introduzcan o se extraigan mercancías del territorio nacional por aduana no
autorizada.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998
X. Cuando no se acredite con la documentación aduanal correspondiente la legal estancia
o tenencia de las mercancías en el país o que se sometieron a los trámites previstos en
esta Ley, para su introducción al territorio nacional o para su salida del mismo. Se
considera que se encuentran dentro de este supuesto, las mercancías que se presenten
ante el mecanismo de selección automatizado sin pedimento, cuando éste sea exigible, o
con un pedimento que no corresponda.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998
XI. Cuando el nombre, denominación o razón social o domicilio del proveedor en el
extranjero o domicilio fiscal del importador, señalado en el pedimento, o bien, en la
transmisión electrónica o en el aviso consolidado a que se refiere el artículo 37-A, fracción I
de la presente Ley, considerando en su caso el acuse de referencia declarado, sean falsos
o inexistentes; o cuando en el domicilio señalado no se pueda localizar al proveedor o
importador.
Fracción adicionada DOF 01-01-2002. Reformada DOF 09-12-2013
http://www.sat.gob.mx/moa/paginas/ley_aduanera.html

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 Infracciones leves o graves

INFRACCIONES LEVES.
LAS RELACIONADAS CON EL DESTINO DE LAS MERCANCÍAS.
Estas infracciones se pueden dividir en tres grandes grupos:
1.- Las que afectan algún beneficio concedido como franquicia, exención de
impuestos, o exención en el cumplimiento de alguna regulación o restricción no
arancelaria.
1. Se destinen las mercancías por cuya importación fue concedida alguna franquicia,
exención o reducción de contribuciones o se haya eximido del cumplimiento de alguna
regulación a restricción no arancelaria, a una finalidad distinta de la que determino su
otorgamiento.
2. Trasladen la mercancía a que se refiere el inciso anterior a lugar distinto del señalado al
otorgar el beneficio.
3. La enajenen o permitan que las usen personas diferentes del beneficiario.
4. Enajenen o adquieran vehículos importados o internados temporalmente; así como
faciliten su uso a terceros no autorizados.
5. Enajenen o adquieran vehículos importados en franquicia, o a la franja fronteriza sin ser
residente o estar establecido en ella.
6. Faciliten a terceros no autorizados su uso, tratándose de vehículos importados a franja
o región fronteriza, cuando se encuentren fuera de dichas zonas.
LAS SANCIONES QUE ESTABLECE LA LEY EN ESTOS CASOS SON:
Las que se describen en los incisos a), b), c) y f)
 Multa equivalente del 130 al 150% del beneficio obtenido de la franquicia, exención
o reducción de impuestos concedida.
 Del 70 al 100% del valor comercial de las mercancías cuando se haya eximido del
cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias.
Y por lo que corresponde a los incisos d) y e):
1. Multa equivalente del 30 al 50% del impuesto general de importación que habría tenido
que cubrirse si la importación fuera definitiva o del 15 al 30% del valor comercial de las
mercancías cuando estén exentas, pasando además el vehiculo a ser propiedad del
fisco federal.
2. Tratándose de yates y veleros turísticos la multa será del 10 al 15% del valor comercial
sin que en este caso pasen a ser propiedad del fisco federal.
2.- Las que afectan el régimen aduanero a que fueron sometidas las mercancías.
1. Excedan el plazo concedido para el retorno de las mercancías importadas o internadas
temporalmente.
2. No se lleve a cabo el retorno al extranjero de las importaciones temporales o el retorno
a la franja o región fronteriza en las internaciones temporales de vehículos.
3. Transformen las mercancías que debieron conservar en el mismo estado.
4. Retiren las mercancías del recinto fiscalizado autorizado para operar el régimen de
elaboración, transformación o reparación con una finalidad distinta de su exportación o
retorno al extranjero.

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LAS SANCIONES PARA ESTAS INFRACCIONES SON:
1. Si el retorno se verifica en forma espontánea, multa de $963 a $1445 por cada periodo
de quince días o fracción que transcurra desde la fecha de vencimiento hasta que se
efectúe el retorno. El monto de la multa no excederá del valor de las mercancías.
2. Si la omisión en el retorno de las mercancías importadas o internadas temporalmente
descubierta por la autoridad la multa será del 130 al 150% de los impuestos del
comercio exterior omitidos y del 70 al 100% del valor comercial de las mercancías.
3. Si se retiró la mercancía del recinto fiscalizado la multa será, de $35,821 a $47,762.
El tercer grupo de infracciones relacionadas con el destino de las mercancías es:
3.- Importen temporalmente vehículos sin ser turistas, visitantes, visitantes locales y
distinguidos, estudiantes.
Ejemplo. Un sujeto que reside en la ciudad de Hidalgo del Parral e importa temporalmente
un vehículo sin tener la calidad migratoria, por ser ciudadano mexicano.
LAS RELACIONADAS CON LAS OBLIGACIONES DE PRESENTAR DOCUMENTACIÓN
Y DECLARACIONES.
Cometen estas infracciones las personas que:
1. Omitan presentar a la autoridad aduanera, o lo hagan de forma extemporánea, los
documentos que amparen las mercancías que importen o exporten, que trasporten o
almacenen; los pedimentos, facturas, copias de las constancias de exportación,
declaraciones, manifiestos o guías de carga, avisos, relaciones de mercancías,
equipaje y pasajeros, actualizaciones, en los casos que la ley imponga tales
obligaciones.
2. Omitan presentar los documentos o informes requeridos por las autoridades aduaneras
dentro del plazo señalado en el requerimiento o por la ley. La sanción para estos casos
es una multa de $1,927 a $2,408 en caso de omisión y de $963 a $1,445 en caso de
presentación extemporánea.
3. Presenten los documentos a que se refieren las dos fracciones anteriores con datos
inexactos o falsos u omitiendo algún dato siempre que se altere la información
estadística. La sanción es multa de $836 a $1,194 por cada documento.
4. Omitan presentar o lo hagan extemporáneamente los documentos que comprueben el
cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no
arancelarias, cuando hayan obtenido dichos documentos antes de la presentación del
pedimento. La sanción para esta infracción es del 50% al 65% del valor comercial de
las mercancías.
5. Presenten a las autoridades aduaneras la información estadística de los pedimentos
que formulen, grabada en un medio magnético con información inexacta, incompleta o
falsa. La sanción será multa de $1,927 a $2,890 por cada medio magnético.
6. Transmitan en el sistema electrónico o consignen en el código de barras impreso en el
pedimento o cualquier otro medio de control que autorice la SHCP, información distinta
a la declarada a dicho documento o cuando se presenten estos al modulo de selección
automatizado con el código de barras mal impreso. La sanción para esta infracción es
una multa de $1,791 a $2,985, sin perjuicio de las demás sanciones que correspondan.
7. Omitan imprimir en el pedimento el código de barras. La sanción será de $1,791 a
$2,985 por cada pedimento.
8. Omitan declarar en la aduana de entrada al país, que llevan consigo cantidades en
efectivo o en cheques, o una combinación de ambas, superiores al equivalente en

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 moneda nacional a diez mil dólares de los Estados Unidos de América. La sanción para
esta infracción será multa del 10% al 20% de la cantidad que exceda de los diez mil
dólares. Sin que este exceda de dos mil dólares.
9. Omitan entregar la lista de pasajeros a que están obligadas las empresas aéreas que
se dediquen al transporte de pasajeros del extranjero a territorio nacional. La sanción
señala que para este supuesto es una multa de $963 a $1,445 por cada aeronave que
arribe a territorio nacional.
10. Omitan dar el aviso a que están obligadas las empresas aéreas que transportan
mercancías explosivas y armas de fuego. Infracción que se encuentra sancionada con
multa de $96,335 a $144,503 por cada aeronave que arribe al territorio nacional, sin
perjuicio de las demás sanciones que correspondan.
11. Presente el pedimento en el modulo de selección automatizado sin la certificación del
pago de modulo bancario o sin la firma del agente aduanal. En este caso la sanción
será de $1,194 a $1,791 por cada pedimento.
12. Omitan presentar la declaración semestral o la presenten extemporáneamente en la
que las instituciones de crédito o casas de bolsa autorizadas para operar cuentas
aduaneras, manifiesten el nombre y RFC de los usuarios de dichas cuentas, así como
las cantidades trasferidas a la cuenta del importador y de la tesorería de la federación.
Esta infracción se sanciona con multa de $3,582 a $4,776 en caso de omisión y de $
$1,791 a $2,985 por la presentación extemporánea.
13. Presenten el pedimento que ampare la mercancía que importan omitiendo el nombre o
la clave de identificación fiscal del proveedor o del exportador. La sanción aplicable por
esta infracción es una multa de $597 a $1,194 por cada documento.
14. Omitan o asienten datos inexactos en relación con el cumplimiento de las normas
oficiales mexicanas. Esta infracción será sancionada con una multa del 2% al 10% del
valor comercial de las mercancías.
LAS RELACIONADAS CON LA SEGURIDAD ADUANERA.
Las cinco infracciones que se señalaran son:
1. Infracción de circulación indebida dentro del recinto fiscal.
2. Infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de las mercancías de
comercio exterior.
3. Infracción relacionada con la clave confidencial de identidad.
4. Infracciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificación utilizados en
los recintos fiscales.
5. Infracciones relacionadas con la seguridad o integridad de las instalaciones aduaneras.
Infracción de circulación indebida dentro del recinto fiscal: Cometen esta infracción
quienes circulen en vehículos dentro de dichos recintos sin sujetarse a los lineamientos de
circulación establecidos por la autoridades aduaneras y quienes en vehiculo o sin el se
introduzcan sin estar autorizados a zonas de los recintos fiscales cuyo acceso este
restringido. A quien cometa esta infracción se le impondrá una multa de $2,890 a $3,853.
Infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de las mercancías de
comercio exterior: Cometen estas infracciones quienes:
1. Las personas autorizadas para transportarlas y almacenarlas, si no tienen en los
almacenes, medios de transporte o bultos que las contengan, los recintos, etiquetas,
cerraduras, sellos y demás medios de seguridad.
2. Quienes violen los medios de seguridad mencionados en el inciso anterior o toleren su
violación.

17
3. Los remitentes que no anoten en las envolturas de los envíos postales el aviso de que
contienen mercancías de exportación.
4. Los capitanes pilotos y empresas porteadoras que no cumplan con la obligación de
colocar en los bultos que transportan las leyendas de explosivos, inflamables,
contaminantes, etc.
5. Las personas autorizadas para almacenar mercancías cuando las entreguen sin la
autorización de la autoridad aduanera tratándose de mercancías embargadas o que
hayan pasado a ser propiedad del fisco federal.
Infracciones relacionadas con la clave confidencial de identidad. Comete esta quien al
presentar el pedimento o al realizar cualquier trámite:
1. Utilice una clave confidencial de identidad equivocada.
2. Utilice una clave confidencial que haya sido cancelada o revocada.
Las sanciones para estas infracciones serán multas de $19,267 a $28,901 para el inciso a)
y de $38,534 a $57,801 para el inciso b).
Infracciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificación utilizados
en los recintos fiscales. Comete esta infracción quien:
1. Use un gafete de identificación del que no sea titular.
2. Permita que un tercero utilice el gafete de identificación. la sanción en este caso será:
$9,634 a $14,450.
3. Realice cualquier trámite relacionado con el despacho de mercancías portando un
gafete para visitante. La sanción será $19,267 a $28,901.
4. Omita portar los gafetes que lo identifiquen mientras se encuentre en los recintos
fiscales. La multa será de $1,927 a $2,890
5. Falsifique o altere el contenido de algún gafete de identificación. La multa será de
$38,534 a $57,801 sin perjuicio de los demás delitos que resulten.
Infracciones relacionadas con la seguridad o integridad de las instalaciones
aduaneras. Cometen dichas infracciones quien:
1. Utilice en las áreas señaladas por las autoridades como restringidas, aparatos de
telefonía celular o cualquier otro medio de comunicación. Par este caso la multa será de
$5,780 a $7,707.
2. Dañe los edificios, equipo, y otros bienes que se utilicen en la operación aduanera por
la SHCP o por empresas que la auxilien. Para este supuesto la sanción será de $7,707
a $9,634 así como la reparación del daño causado.
3. Introduzca al recinto fiscal vehículos que transporten mercancías cuyo peso bruto
exceda al que al efecto señale la SHCP. Por esta infracción se aplica una multa de
$7,707 a $9,634 y no aplicara cuando se trate de puertos.

INFRACCIONES GRAVES
Son las que con pleno conocimiento, transgreden ordenamientos legales con el propósito
de causarle un perjuicio pecuniario al fisco o eludir las restricciones o prohibiciones
impuestas por las autoridades a las mercancías del comercio exterior, con el fin de
proteger la economía nacional y a la sociedad. Su castigo consiste en sanción
administrativa y privación de la libertad, rebasando siempre el ámbito de la autoridad

18
aduanera por la denuncia, declaratoria de perjuicio o querella, que se formula para que se
solicite ante la autoridad judicial el ejercicio de la acción penal.
LAS RELACIONADAS CON LA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS.
En su texto la ley aduanera menciona 10 casos los cuales son:
1. Cuando se omita el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y en su
caso el de las cuotas compensatorias que deban cubrirse. (Contrabando).
2. Sin permiso de las autoridades competentes o sin la firma electrónica del pedimento
que demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de realizar los trámites del
despacho aduanero o sin cumplir cualesquiera de otras regulaciones o restricciones no
arancelarias emitidas conforme a la ley de comercio exterior por razones de seguridad
nacional, salud pública, preservación de la flora y fauna, del medio ambiente, de
sanidad fitopecuaria, relativas a normas oficiales mexicanas, etc.
3. Cuando su importación o exportación este prohibida.
4. Cuando se ejecuten actos idóneos inequívocamente dirigidos a realizar las operaciones
a que se refieren las fracciones anteriores.
5. Cuando se internen mercancías extranjeras procedentes de la franja o región fronteriza
al resto del territorio nacional.
6. Cuando se extraigan o se pretendan extraer mercancías de recintos fiscales o
fiscalizados sin que se le hayan sido entregadas legalmente por la autoridad o por las
personas autorizadas para ello.
7. Cuando en la importación, exportación o retorno de mercancías el resultado del
mecanismo de selección automatizado hubiera determinado reconocimiento aduanero y
no se pueda llevar a cabo este, por no encontrase las mercancías en el lugar señalado
en el pedimento.
8. Cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional se desvíen de las rutas
fiscales o sean transportadas en medios distintos de los autorizados, tratándose de
transito interno.
9. Cuando se introduzcan o extraigan mercancías del territorio nacional por aduana no
autorizada.
10. Cuando no se acredite con la documentación aduanal correspondiente, la legal estancia
o tenencia de las mercancías en el país o que se sometieron a los trámites previstos en
la ley, para su introducción en el territorio nacional o para su salida del mismo.

http://www.monografias.com/trabajos51/ilicitos-aduaneros/ilicitos-aduaneros2.shtml

19
 Delitos aduaneros

CAPÍTULO I CONTRABANDO
Artículo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero
o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento
físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para
tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento
físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentación.
Artículo 2.- Modalidades de Contrabando
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y serán reprimidos con las mismas
penas señaladas en el artículo 1, quienes desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administración Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento
físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o
burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la
Administración Aduanera.
Artículo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los
artículos anteriores y será reprimido con idénticas penas, el que con unidad de propósito,
realice el contrabando en forma sistemática por cuantía superior a dos Unidades
Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de
inferior importe cada uno, que aisladamente serían considerados infracciones
administrativas vinculadas al contrabando.
CONCORDANCIAS: D.S. N° 121-2003-EF, 2da. Disp. Final

20
CAPÍTULO II DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
Artículo 4.- Defraudación de Rentas de Aduana
El que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-
multa.
CONCORDANCIAS: D.S. N° 121-2003-EF, Art. 10
Artículo 5.- Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana y serán
reprimidos con las penas señaladas en el artículo 4, las acciones siguientes:
f. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con
información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series,
modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al que
corresponde a los fines de su importación.
g. Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una operación de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico
o de cualquier índole establecido en la legislación nacional.
h. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las
mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos
establecidos en la legislación nacional, o dejar de pagar en todo o en parte
derechos antidumping o compensatorios.
i. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancías para obtener en forma ilícita
beneficios económicos establecidos en la legislación nacional.
j. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes
aduaneros.
CONCORDANCIAS: D.S. N° 121-2003-EF, Art. 10
CAPITULO III RECEPTACIÓN ADUANERA
Artículo 6.- Receptación aduanera
El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancías cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y
que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía
presumir que provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco días-multa.

21
CAPÍTULO IV FINANCIAMIENTO
Artículo 7.- Financiamiento
El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la
presente Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
CAPÍTULO V TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Artículo 8.- Mercancías prohibidas o restringidas
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o
extraiga del país mercancías por cuantía superior a dos Unidades Impositivas Tributarias
cuya importación o exportación está prohibida o restringida, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a
mil cuatrocientos sesenta días-multa.
CAPÍTULO VI TENTATIVA
Artículo 9.- Tentativa
Será reprimida la tentativa con la pena mínima legal que corresponda al delito consumado.
Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecución del delito o impida que se produzca el resultado, salvo
que los actos practicados constituyan por sí otros delitos.
CAPÍTULO VII CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Artículo 10.- Circunstancias agravantes
Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o materiales afines,
sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o características
pudieran afectar la salud, seguridad pública y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un
funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus funciones,
con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones públicas
conferidas por delegación del Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un
funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un integrante
de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional a las que por mandato legal
se les confiere la función de apoyo y colaboración en la prevención y
represión de los delitos tipificados en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la
incautación de la mercancía objeto material del delito mediante el empleo de
violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.

22
 e. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización
destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o compensatorios
no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho
propio o de terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta Ley,
sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su
estructura con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o
jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trámites referentes a los regímenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias.
k. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar
de fabricación distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de inhabilitación conforme a los
numerales 1), 2) y 8) del artículo 36 del Código Penal.
CAPÍTULO VIII CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Artículo 11.- Medidas aplicables a personas jurídicas
Si para la ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona jurídica
o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deberá aplicar, según la
gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto
el delito.
Simultáneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenará a la autoridad competente la
intervención de la persona jurídica para los fines legales correspondientes, con el objeto de
salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.
Artículo 12.- Responsabilidad de extranjeros
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados,
además, con la pena de expulsión definitiva del país, la misma que se ejecutará después
de cumplida la pena privativa de libertad.

www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_per_aduaneros.doc

23
 Procedimiento administrativo

PAMA
Objetivo:
El participante conocerá los principios y las formalidades que rigen la tramitación del
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.
Concepto:
Conjunto de actos previstos en la ley aduanera, ligados en forma sucesiva con la finalidad
de emitir una resolución, sobre la posible comisión de infracciones en la entrada al territorio
nacional y salida del mismo, de mercancías, respetando la garantía de audiencia del
particular.
(arts. 14 y 16 constitucionales)
Acto administrativo
Concepto:
• Es la manifestación unilateral y externa de voluntad que expresa una decisión de
autoridad administrativa competente en el ejercicio de su potestad pública y al mismo
tiempo, crea, reconoce, modifica, transmite, declara o extingue derechos y obligaciones.
Clasificación del acto administrativo
Finalidad
• De trámite: Actos anteriores a la emisión de una resolución final. Son actos
instrumentales que preparan los actos resolutorios y no son recurribles en términos
generales.
• Resolutivos: Ponen fin a un procedimiento administrativo.
• De Ejecución (Procedimiento Administrativo de Ejecución): Se encaminan a hacer cumplir
forzosamente un acto administrativo resolutivo.
Efectos
• Favorables: Producen la ampliación del patrimonio jurídico del destinatario (concesión,
autorización, licencia, condonación, etc.).
• De Gravamen: Restringen el patrimonio jurídico del destinatario imponiéndole una
obligación o carga nueva, reducen, privan o extinguen algún derecho (sanciones,
expropiación y ejecución forzosa).
Contenido
• Constitutivos: Crean, modifican o extinguen relaciones jurídicas subjetivas en los
destinatarios o en la propia administración.
• Declarativos: Acreditan un hecho sin incidir en su contenido (notificaciones y
certificaciones).

24
 Distribución de multas

ARTICULO 178. Se aplicarán las siguientes sanciones a quien cometa las infracciones
establecidas por el artículo 176 de esta Ley:
I. Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos, cuando no se
haya cubierto lo que correspondía pagar.
Párrafo reformado DOF 30-12-1996

Cuando la infracción a que se refiere esta fracción sea cometida por pasajeros, se
impondrá una multa del 80% al 120% del valor comercial de las mercancías.
Párrafo reformado DOF 31-12-1998, 09-12-2013

II. Multa de $4,060.00 a $10,150.00 cuando no se haya obtenido el permiso de autoridad

competente, tratándose de vehículos.
Fracción reformada DOF 31-12-1998. Multa actualizada DOF 01-03-2002, 28-04-2003,
04-04-2005, 10-04-2006, 09-05-2007, 09-05-2008, 12-05-2009, 01-07-2010, 03-08-2011,
27-12-2011

III. Multa del 70% al 100% del valor comercial de las mercancías, cuando su importación o
exportación esté prohibida o cuando las maquiladoras y empresas con programa
autorizado por la Secretaría de Economía realicen las importaciones temporales a que se
refiere la fracción III.
Fracción reformada DOF 31-12-1998, 30-12-2002

IV. Siempre que no se trate de vehículos, multa del 70% al 100% del valor comercial de las
mercancías cuando no se compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones
no arancelarias o cuotas compensatorias correspondientes, normas oficiales mexicanas,
con excepción de las normas oficiales mexicanas de información comercial.
Fracción reformada DOF 30-12-1996, 31-12-1998, 01-01-2002

V. Multa del 100% al 150% del valor comercial de las mercancías declaradas, a la
mencionada en la fracción VI del artículo 176 de esta Ley.

VI.- Multa equivalente del 5% al 10% del valor declarado de las mercancías cuando se
trate de los supuestos a que se refiere la fracción VII.
Fracción adicionada DOF 30-12-1996. Reformada DOF 31-12-1998

25
VII. Multa del 70% al 100% del valor declarado o del valor comercial de las mercancías, el
que sea mayor, a la mencionada en la fracción VIII.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998

VIII. Multa del 10% al 20% del valor declarado o del valor comercial de las mercancías, el
que sea mayor, a la señalada en la fracción IX.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998

IX. Multa equivalente a la señalada en las fracciones I, II, III o IV de este artículo, según se
trate, o del 70% al 100% del valor comercial de las mercancías cuando estén exentas, a la
señalada en la fracción X, salvo que se demuestre que el pago correspondiente se efectuó
con anterioridad a la presentación de las mercancías, en cuyo caso, únicamente se
incurrirá en la sanción prevista en la fracción V del artículo 185 de esta Ley.
Fracción adicionada DOF 31-12-1998

X. Multa del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancías en los casos a que se
refiere la fracción XI del artículo 176 de esta Ley.
Fracción adicionada DOF 01-01-2002

http://www.sat.gob.mx/moa/paginas/ley_aduanera.html

26
 Recursos administrativos

La justificación de los actos de la administración pública federal está contenida en la ley,

debido a que la Constitución General de la República (CGR) exige determinada forma
jurídica, de la cual deben estar revestidos todos los actos administrativos.
Ahora bien, una definición generalmente aceptada por la doctrina indica que por acto
administrativo se debe entender:
“Una manifestación unilateral y externa de la voluntad que expresa una decisión de una
autoridad administrativa competente, en ejercicio de la potestad pública. Esta decisión
crea, reconoce, modifica, transmite, declara o extingue derechos u obligaciones, es
generalmente ejecutivo y se propone satisfacer el interés general” (Acosta, 2003: 439).
Sin embargo es normal que en ocasiones las actuaciones de la citada administración, no
se ciñan o circunscriban a los mandatos legales o reglamentarios; esto suele deberse a
razones tales como contener interpretaciones incorrectas, arbitrariedad del servidor público
actuante, exceso en el cumplimiento de las atribuciones, etcétera.
Como resulta lógico suponer, dichos actos provocan una violación en los derechos de los
gobernados.
Sucede que la autoridad tiene, como administradora pública, la obligación de apegarse a
criterios y normas que se encuentren contenidas en las leyes u ordenamientos del país, en
este caso México, para justificar plenamente su actuación frente a los gobernados.
Desafortunadamente no siempre la actuación de las autoridades es tan eficaz y oportuna
como se quisiera, debido, principalmente, a que como la interpretación de las leyes y las
actuaciones derivadas de ellas son realizadas bajo el criterio de las personas, se generan
fisuras que, en la mayoría de las ocasiones, son infundadas y provocan un importante
perjuicio.
Ante tal circunstancia, el legislador se vio obligado a incorporar sistemas de control de la
legalidad de tales acciones, a fin de darle oportunidad al particular de protegerse.
De esa manera, los recursos proporcionan a los gobernados y a la propia autoridad
administrativa, la oportunidad de subsanar, mediante reglas jurídicas prestablecidas, las
actuaciones y resoluciones contrarias a derecho, en aras de preservar el principio de
legalidad que deben observar todas las autoridades.
En las apuntadas condiciones los RA son los MD que tienen a su alcance los
particulares para rebatir, ante la propia autoridad, los actos o resoluciones dictados por ella
y que le provoquen o acarreen un perjuicio, ya sea por la aplicación indebida de la ley, la
no aplicación o la inexacta aplicación, o bien por arbitrariedades del funcionario que los
realizó o los emitió.
Así, se puede hablar de que en el recurso administrativo se busca dirimir una controversia;
un punto de desacuerdo que se le da a conocer a la autoridad ejecutante antes de acudir
a instancias superiores.

http://www.eumed.net/tesis-doctorales/2013/jmmtg/recursos-administrativo.html

27
3. Programas de fomento

Pitex

Con la intención de apoyar el esfuerzo de las empresas productoras mexicanas por

alcanzar los mercados internacionales ofreciendo calidad, servicio y precio
competitivos en un contexto global, el Gobierno Federal implementó el Programa de
Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación, el cual otorga
facilidades para promover el crecimiento de la industria nacional, fomentar la
capacitación y desarrollo de tecnología, incrementar las fuentes de trabajo y lograr
mayor participación de inversión, tanto nacional, como extranjera.
De esta manera, el apoyo a estas empresas por parte del gobierno mexicano
consiste en brindar estímulos para que puedan importar temporalmente de cualquier
parte del mundo y sin el pago de los impuestos de importación (acorde a lo
dispuesto en los tratados internacionales celebrados por México), impuesto al valor
agregado y, en su caso, cuotas compensatorias, según corresponda, las materias
primas, maquinaria y equipo con las características necesarias para la fabricación
de sus productos de exportación, permitiendo así el incremento y fortalecimiento de
la actividad exportadora, la cual es uno de los motores de la economía nacional.
El Programa de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación
(PITEX) es un instrumento de fomento a las exportaciones, mediante el cual se
permite a los productores de mercancías destinadas a la exportación, importar
temporalmente diversos bienes para ser utilizados en la elaboración de productos de
exportación, sin cubrir el pago del impuesto general de importación (en la medida
que lo dispongan los tratados internacionales celebrados por México), del impuesto
al valor agregado y de las cuotas compensatorias, si fueren aplicables.
· Beneficiarios:
1. Las personas morales productoras de bienes no petroleros establecidas en el
país que exporten directa o indirectamente, y
2. Las empresas de comercio exterior (ECEX), con registro vigente expedido por la
SE, pueden suscribir un programa PITEX en la modalidad de proyecto específico de
exportación.
· Beneficios:
El programa PITEX brinda a sus titulares el beneficio de importar temporalmente,
libre del impuesto general de importación (en la medida que lo dispongan los
tratados internacionales celebrados por México), IVA y, en su caso, cuotas
compensatorias, diversos bienes para ser incorporados y utilizados en el proceso
productivo de mercancías de exportación. Estos bienes están agrupados bajo las
cuatro categorías siguientes:
1. Materias primas, partes y componentes, materiales auxiliares, envases, material
de empaque, combustibles y lubricantes que se utilicen en el proceso de producción
de las mercancías de exportación;

28
2. Herramientas, equipos y accesorios de investigación, de seguridad industrial y
productos necesarios para la higiene, asepsia y para la prevención y control de la
contaminación ambiental de la planta productiva, manuales de trabajo y planos
industriales, así como equipo de telecomunicación y cómputo; y
3. Maquinaria, aparatos, instrumentos y refacciones para el proceso productivo,
equipo de laboratorio, de medición y de prueba de sus productos y los requeridos
para el control de calidad, para capacitación de su personal, así como el equipo para
el desarrollo administrativo de la empresa.
Compromisos:
A fin de gozar de los beneficios de un programa PITEX, se deberá dar cumplimiento
a los términos y condiciones establecidos en el Decreto La autorización del
Programa se otorgará conforme a las siguientes bases:
I. La importación temporal de las mercancías comprendidas en las categorías 1° y 2°
arriba citadas, se autorizarán a los exportadores que realicen anualmente ventas al
exterior por un valor superior a 500,000 dólares de los Estados Unidos de América,
o su equivalente en otras divisas, o bien, facturen productos de exportación cuando
menos por el 10% de sus ventas totales y
II. La importación temporal de las mercancías comprendidas en las categorías 3° y
4° arriba citadas, se autorizarán a los exportadores que realicen anualmente ventas
al exterior por un valor mínimo del 30% de sus ventas totales.
Los porcentajes a que se refiere este punto también podrán ser calculados con
respecto a plantas o proyectos específicos de exportación en cuyo caso el programa
sólo será aplicable a dichas plantas o proyectos.
Para los programas autorizados por proyecto específico de exportación, las
exportaciones del producto objeto del programa deberán compensar como mínimo,
al término del segundo año de operación, el valor de las importaciones de las
mercancías comprendidas en las categorías 3° y 4°.
· Reportes:
Los titulares de programas PITEX están obligados a presentar ante la SE, a más
tardar el último día hábil del mes de mayo de cada año, un reporte de las
operaciones de comercio exterior realizadas durante el año anterior al amparo de su
Programa PITEX, conforme al formato que mediante Reglas de Carácter General en
Materia de Comercio Exterior dé a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público
http://entidadesdeapoyo.blogspot.mx/2006/10/pitex.html

29
Altex

Empresas Altamente Exportadoras

Con la finalidad de incrementar la actividad exportadora de las empresas
productoras establecidas en el país, el Gobierno Federal ha establecido diversos
programas de apoyo a las exportaciones en materia fiscal y administrativa.
El programa de Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX), que fue establecido en
1990, ha sido un instrumento eficaz en la eliminación de obstáculos administrativos
a favor del sector industrial, lo cual ha beneficiado no sólo en la simplificación de
trámites, sino en mayor liquidez para este sector de la economía mexicana.
Derivado de la concertación entre la Secretaría deEconomía y la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y que es considerado como uno de los logros más
importantes para este programa, es que las empresas ALTEX obtienen la
devolución de saldos a favor del IVA por concepto de exportaciones en un plazo
aproximado de 5 días hábiles. Adicionalmente, este programa ofrece otros
beneficios, dentro de los cuales se encuentra el acceso gratuito al Sistema de
Información Comercial administrado por esta Secretaría.
Aspectos generales
Definición:
El programa de Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX) es un instrumento de
promoción a las exportaciones de productos mexicanos, destinado a apoyar su
operación mediante facilidades administrativas y fiscales.
Beneficiarios:
1. Las personas físicas o morales establecidas en el país productoras de
mercancías no petroleras que demuestren exportaciones directas por un valor de
dos millones de dólares o equivalentes al 40% de sus ventas totales, en el
período de un año.
2. Las personas físicas o morales establecidas en el país productoras de
mercancías no petroleras que demuestren exportaciones indirectas anuales
equivalentes al 50% de sus ventas totales.
3. Las empresas de comercio exterior (ECEX), con registro vigente expedido por
esta Secretaría.
4. Los exportadores directos e indirectos podrán cumplir con el requisito de
exportación del 40% o dos millones de dólares, sumando los dos tipos de
exportación. Para tal efecto, de las exportaciones indirectas únicamente se
considerará el 80 por ciento de su valor.
Beneficios:
1. Devolución de saldos a favor del IVA, en un término aproximado de cinco días
hábiles.
2. Acceso gratuito al Sistema de Información Comercial administrado por la SE.
3. Exención del requisito de segunda revisión de las mercancías de exportación en
la aduana de salida cuando éstas hayan sido previamente despachadas en una
aduana interior.

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4. Facultad para nombrar a un apoderado aduanal para varias aduanas y diversos
productos.
5. Para gozar de dichos beneficios, los usuarios de este programa deberán
presentar, ante las Dependencias de la Administración Pública Federal
correspondientes, una copia de la Constancia ALTEX expedida por esta
Secretaría y, en su caso, la ratificación de vigencia.
Vigencia:
La constancia ALTEX (documento que acredita a los titulares de este programa)
tiene una vigencia indefinida siempre que su titular presente en tiempo su reporte
anual y se cumpla con los requisitos y compromisos previstos.
Compromisos:
Demostrar que cumplen con los requisitos mínimos de exportación, y
Presentar oportuna y puntualmente su reporte anual de operaciones de comercio
exterior.
Reportes:
Los titulares de Constancias ALTEX están obligados a presentar un reporte anual de
sus operaciones de comercio exterior a través de la página de internet de la
Secretaría, a más tardar en el mes de mayo de cada año y entregar copia a la
Administración Local de Auditoría Fiscal o de Grandes Contribuyentes, ambas de la
SHCP que le corresponda.
Normatividad:
Decreto para el Fomento y Operación de las Empresas Altamente Exportadoras y
sus reformas, publicados en el Diario Oficial de la Federación el 3 de mayo de 1990,
el 17 de mayo de 1991 y el 11 de mayo de 1995.
1. Ley Aduanera y su Reglamento.
2. Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
3. Código Fiscal de la Federación y sus reformas.
4. Ley Federal de Procedimiento Administrativo y su Reglamento.
5. Reglamento Interior de la Secretaría de Economía.
Acuerdo Delegatorio de Facultades de la Secretaría de Economía.
Acuerdo por el que se determinan las atribuciones, funciones, organización y
circunscripción de las delegaciones y subdelegaciones federales y oficina de
servicios de la Secretaría de Economía.
Trámites
Los trámites relativos a este programa deberán ser presentados de 9:00 a 14:00
horas en la ventanilla de atención al público en las Delegaciones y Subdelegaciones
de esta Secretaría, según corresponda al domicilio de la planta en donde se lleve a
cabo el proceso productivo.
En caso de que la empresa cuente con varias plantas, la presentará en la oficina de
su elección, siempre que corresponda a alguna de sus plantas. Cualquier trámite
subsecuente deberá realizarse ante la oficina en la que se presentó la solicitud.

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Los interesados podrán realizar los trámites siguientes:
A) Registro de empresa altamente exportadora:
La solicitud debe ser llenada en el programa ALTEX.EXE y deberá presentarse en
disco magnético y acompañarse de una impresión en original y copia. El programa
ALTEX.EXE puede obtenerse en el apartado de DISCOS DE CAPTURA de esta
página o directamente en las ventanillas de atención al público, presentando un
disco magnéticos de 3.5” de alta densidad donde se le cargará el programa.
Adicionalmente, se presentará:
Persona Moral:
Acta Constitutiva o su modificación y Poder Notarial correspondiente (original o
copia certificada y copia simple); o exhibir copia del Registro Único de Personas
Acreditadas (RUPA) o indicar al momento de su presentación la clave del R.F.C. de
la persona inscrita en el registro.
Persona Física:
Poder Notarial del Representante Legal, en su caso, (original o copia certificada y
copia simple); o exhibir copia del Registro Único de Personas Acreditadas (RUPA) o
indicar al momento de su presentación el número de la CURP de la persona inscrita
en el registro.
Descripción del proceso productivo de las mercancías de exportación (copia simple).
Para ambos casos:
Registro Federal de Contribuyentes (copia).
Última declaración anual de impuestos, o estados financieros auditados o proforma
firmada con la leyenda “Bajo Protesta de Decir Verdad”.
Las empresas que trabajen bajo un esquema de mercancías en consignación, es
decir, que no sean dueños de los insumos con los que producen los artículos objeto
de esta autorización, deberán adicionar una columna en la relación de exportación
que contenga el valor agregado (facturación real en el periodo) que se le dio a la
mercancía en el país.
B) Modificación del Programa
Modificaciones, tales como: cambio de razón social de la empresa, cambio o adición
de representante legal, adición de productos de exportación y cambio de domicilio
fiscal.
La solicitud se presenta en escrito libre y deberá estar firmada por el representante
legal de la empresa.
Para cambio de razón social, fusión o escisión:
Escritura pública, donde conste dicha modificación, debidamente protocolizada e
inscrita en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio que corresponda.
Registro Federal de Contribuyentes.
Para la adición de productos de exportación:

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Lista de los productos de exportación que se requieran adicionar al registro.
C) Reporte Anual de Operaciones
Este trámite lo deben realizar las empresas que se encuentren inscritas en el
Registro de Empresas Altamente Exportadoras, a fin de conservar su registro. Se
presenta en la página internet de la Secretaría de Economía:
http://www.economia.gob.mx/conoce-la-se/procesos-administrativos, a más tardar
en el mes de mayo de cada año.
Las operaciones que se reportan son las realizadas en el año inmediato anterior,
independientemente de que haya sido el año en que se otorgó el programa.
D) Cancelación
Este trámite lo pueden presentar las empresas inscritas en el Registro de Empresas
Altamente Exportadoras, que deseen dejar sin efecto su inscripción.
La solicitud se presenta en escrito libre, el cual deberá indicar el número de registro
ALTEX, motivo que origina la solicitud de cancelación y deberá estar firmada por el
representante legal de la empresa.
Procedimiento de los trámites
Una vez que la empresa cuenta con la solicitud correspondiente, deberá presentarla
en original y copia anexando la documentación complementaria, según corresponda,
en las ventanillas citadas
La copia de la solicitud será sellada y servirá de comprobante para recoger el oficio
resolutivo que se emitirá en un plazo máximo establecido según el trámite.
En caso de que la solicitud no fuese correctamente requisitado o careciera de
alguna documentación, la Secretaría emitirá y entregará al interesado un oficio que
establecerá los requerimientos de información para proseguir el dictamen del
trámite.
En caso de que la solicitud sea aprobada, la Delegación o Subdelegación Federal
de la SE emitirá y entregará al interesado el oficio de autorización de Constancia
ALTEX.
Si la solicitud no fue bien llenada o carece de alguna documentación, la Delegación
o Subdelegación Federal de la SE emitirán y entregarán al interesado un oficio
resolutivo que establece los requerimientos de información para proseguir el
dictamen de la solicitud o señalará, en su caso, las razones por las que se negó la
solicitud.

http://www.2006-2012.economia.gob.mx/comunidad-negocios/industria-y-comercio/
instrumentos-de-comercio-exterior/altex

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 Maquila

INDUSTRIA MANUFACTURERA, MAQUILADORA Y DE SERVICIO DE EXPORTACIÓN

Ante la voraz competencia por los mercados globales, es fundamental dotar a las
empresas mexicanas, al menos, de las mismas condiciones que ofrecen nuestros
principales competidores, que le permitan posicionar con éxito sus mercancías y servicios
en la arena del comercio internacional.
Con este propósito, el Gobierno Federal publicó el 1 de noviembre de 2006 el Decreto para
el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación
(Decreto IMMEX), con el objetivo de fortalecer la competitividad del sector exportador
mexicano, y otorgar certidumbre, transparencia y continuidad a las operaciones de las
empresas, precisando los factores de cumplimiento y simplificándolos; permitiéndoles
adoptar nuevas formas de operar y hacer negocios; disminuir sus costos logísticos y
administrativos; modernizar, agilizar y reducir los trámites, con el fin de elevar la capacidad
de fiscalización en un entorno que aliente la atracción y retención de inversiones en el país.
Este instrumento integra los programas para el Fomento y Operación de la Industria
Maquiladora de Exportación (Maquila) y el que Establece Programas de Importación
Temporal para Producir Artículos de Exportación (PITEX), cuyas empresas representan en
su conjunto el 85% de las exportaciones manufactureras de México.
ASPECTOS GENERALES
Definición:
El Programa IMMEX es un instrumento mediante el cual se permite importar
temporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de
servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías de
procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación o a la prestación de
servicios de exportación, sin cubrir el pago del impuesto general de importación, del
impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias
Beneficiarios:
La Secretaría de Economía (SE) podrá autorizar a las personas morales residentes en
territorio nacional a que se refiere la fracción II del artículo 9 del Código Fiscal de la
Federación, que tributen de conformidad con el Título II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, un solo Programa IMMEX, que puede incluir las modalidades de controladora de
empresas, industrial, servicios, albergue y terciarización, siempre que cumplan con los
requisitos previstos en el Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera,
Maquiladora y de Servicios de Exportación (Decreto IMMEX), publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 1 de noviembre de 2006.
Beneficios:
El Programa IMMEX brinda a sus titulares la posibilidad de importar temporalmente libre de
impuestos a la importación y del IVA, los bienes necesarios para ser utilizados en un
proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación de

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mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación o a
la prestación de servicios de exportación.
Estos bienes están agrupados bajo las siguientes categorías:
Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar
mercancías de exportación; combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a
consumir durante el proceso productivo de la mercancía de exportación; envases y
empaques; etiquetas y folletos.
Contenedores y cajas de trailers.
Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al
proceso productivo; equipos y aparatos para el control de la contaminación; para la
investigación o capacitación, de seguridad industrial, de telecomunicación y cómputo, de
laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de calidad; así como aquéllos
que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de
exportación y otros vinculados con el proceso productivo; equipo para el desarrollo
administrativo.
Modalidades:
 Programa IMMEX Controladora de empresas, cuando en un mismo programa se
integren las operaciones de manufactura de una empresa certificada denominada
controladora y una o más sociedades controladas;
 Programa IMMEX Industrial, cuando se realice un proceso industrial de elaboración
o transformación de mercancías destinadas a la exportación;
 Programa IMMEX Servicios, cuando se realicen servicios a mercancías de
exportación o se presten servicios de exportación, únicamente para el desarrollo de
las actividades que la Secretaría determine, previa opinión de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público;
 Programa IMMEX Albergue, cuando una o varias empresas extranjeras le faciliten la
tecnología y el material productivo, sin que estas últimas operen directamente el
Programa,
 Programa IMMEX Terciarización, cuando una empresa certificada que no cuente
con instalaciones para realizar procesos productivos, realice las operaciones de
manufactura a través de terceros que registre en su Programa.
La SE podrá aprobar de manera simultánea un Programa de Promoción Sectorial, de
acuerdo con el tipo de productos que fabrica o a los servicios de exportación que realice,
debiendo cumplir con la normatividad aplicable a los mismos. Tratándose de una empresa
bajo la modalidad de servicios, únicamente podrá importar al amparo del Programa de
Promoción Sectorial las mercancías a que se refiere el artículo 4, fracción III del presente
Decreto, siempre que corresponda al sector en que sea registrada.
Vigencia:
La vigencia de los Programas IMMEX estará sujeta mientras el titular de los mismos
continúe cumpliendo con los requisitos previstos para su otorgamiento y con las
obligaciones establecidas en el Decreto.

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Plazos de permanencia:
Los bienes importados temporalmente al amparo de un Programa IMMEX, podrán
permanecer en territorio nacional por los plazos establecidos en el artículo 108 de la Ley
Aduanera.
Para las mercancías comprendidas en los Anexos II y III del Decreto IMMEX, cuando se
importen como materia prima, el plazo de permanencia será hasta por doce meses.
Tratándose de las mercancías que se encuentran comprendidas en el Anexo III del
Decreto IMMEX, cuando se importen como materia prima, únicamente cuando se destinen
a actividades bajo la modalidad de servicios, el plazo de permanencia será de hasta seis
meses.
No podrán ser importadas al amparo del Programa las mercancías señaladas en el Anexo I
del Decreto IMMEX.
Compromisos:
Para gozar de los beneficios de un Programa IMMEX se deberá dar cumplimiento a los
términos establecidos en el Decreto en la materia. La autorización del Programa se
otorgará bajo el compromiso de realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior
a 500,000 dólares de los Estados Unidos de América, o su equivalente en moneda
nacional, o bien, facturar exportaciones, cuando menos por el 10% de su facturación total.
Reportes:
El titular de un Programa IMMEX deberá presentar un reporte anual de forma electrónica,
respecto del total de las ventas y de las exportaciones, correspondientes al ejercicio fiscal
inmediato anterior, a más tardar el último día hábil del mes de mayo, conforme al formato
que mediante Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior dé a
conocer la Secretaría de Economía.
Adicionalmente, la empresa con Programa IMMEX deberá presentar la información que,
para efectos estadísticos, se determine, en los términos que establezca la SE mediante
Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior.
Para mayor información sobre este programa comunicarse al 01 800 410 2000 disponible
para todo el país ó al buzón de la Secretaría de Economía en www.economia.gob.mx; o al
teléfono 52-29-61-00, ext. 34347, Lic. Sergio Manríquez Fernández, Subdirector de
Devolución de Impuestos.

http://www.2006-2012.economia.gob.mx/comunidad-negocios/industria-y-comercio/
instrumentos-de-comercio-exterior/immex

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Inmex

El INMEX es el segundo índice más representativo de todo el país de México,

después del IPC. Se calcula de una forma muy similar al IPC, pero hay que destacar
tres diferencias: el INMEX está formado por entre 20 y 25 empresas de mayor
capitalización del sector (20 en este momento), el valor de mercado que, al menos,
debe alcanzar cualquier empresa emisora tiene que ser superior a 100 millones de
dolares y el peso no puede superar el 10% del valor del índice. Otras características
a tener en cuenta del INMEX es que se ajustará por valor de capitalización y por
derecho decretado de las emisoras, pero no por dividendos en efectivo.
La muestra del INMEX se revisa cada 6 meses, y dependiendo de las emisoras que
cumplan los requisitos, el número de empresas que formen el INMEX puede variar,
pero siempre estará entre 20 y 25 como ya hemos dicho con anterioridad.

¿Qué empresas forman el INMEX?

En el siguiente cuadro podremos observar las 20 empresas que componen el
INMEX a día 15 de Febrero de 2016, así como una serie de datos sobre la
cotización de la empresa el viernes 15 de Febrero al cierre de la Bolsa Mexicana de
Valores, el INMEX está formado por empresas como America Movil, CEMEX, Coca
Cola, Elektra o Wal Mart.

https://www.rankia.mx/blog/analisis-ipc/3127662-que-inmex

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Prosec
Aspectos generales.
Definición:
Los Programas de Promoción Sectorial (PROSEC) son un instrumento dirigido a
personas morales productoras de determinadas mercancías, mediante los cuales se
les permite importar con arancel ad-valorem preferencial (Impuesto General de
Importación) diversos bienes para ser utilizados en la elaboración de productos
específicos, independientemente de que las mercancías a producir sean destinadas
a la exportación o al mercado nacional.
Beneficiarios:
Los beneficiarios del PROSEC son las personas morales que fabriquen las
mercancías a que se refiere el artículo 4 del Decreto Prosec, empleando los bienes
mencionados en el artículo 5 del propio Decreto.
Beneficios:
Las personas morales que fabriquen las mercancías a que se refiere el artículo 4 del
Decreto PROSEC podrán importar con el arancel ad-valorem preferencial
especificado en el artículo 5 del mencionado decreto, diversos bienes para ser
incorporados y utilizados en el proceso productivo de las mercancías señaladas.
Los bienes a importar y las mercancías a producir están agrupadas por sectores de
la manera siguiente:
 De la Industria Eléctrica
 De la Industria Electrónica
 De la Industria del Mueble
 De la Industria del Juguete, Juegos de Recreo y Artículos Deportivos
 De la Industria del Calzado
 De la Industria Minera y Metalúrgica
 De la Industria de Bienes de Capital
 De la Industria Fotográfica
 De la Industria de Maquinaria Agrícola
 De las Industrias Diversas
 De la Industria Química
 De la Industria de Manufacturas del Caucho y Plástico
 De la Industria Siderúrgica
 De la Industria de Productos Farmoquímicos, Medicamentos y Equipo Médico
 De la Industria del Transporte, excepto el Sector de la Industria Automotriz
 De la Industria del Papel y Cartón
 De la Industria de la Madera
 De la Industria del Cuero y Pieles
 De la Industria Automotriz y de Autopartes
 De la Industria Textil y de la Confección.
 De la Industria de Chocolates, Dulces y Similares
 De la Industria del Café, y
 De la Industria Alimentaria

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Los beneficios del programa son únicamente respecto de los bienes a importar
contenidos en el sector de que se trate, es decir, para la producción de una
mercancía no podrá importarse un bien contenido en un sector diferente.
Los titulares de programas PROSEC podrán solicitar su incorporación a nuevos
sectores, siempre que acrediten elaborar los bienes de esos nuevos sectores.
Tipo de Programas
Productor Directo:
La persona moral que manufactura las mercancías a que se refiere el artículo 4 del
Decreto, a partir, entre otros, de los bienes mencionados en el artículo 5 del mismo,
según corresponda al sector.
Vigencia:
La vigencia de los programas será anual y se renovará automáticamente, una vez
que los productores presenten el informe anual de las operaciones realizadas al
amparo del programa, a que se refiere el artículo 8 del Decreto PROSEC.
Plazos de permanencia:
Cuando la importación de los bienes se realice adicionalmente utilizando un
programa IMMEX, podrán permanecer en territorio nacional por los plazos
establecidos en el artículo 108 de la Ley Aduanera.
Cuando la importación se realice bajo el régimen de importación definitiva, podrán
permanecer de manera indefinida.
Para ambos casos, el titular de un programa PROSEC, deberá destinar la
mercancía importada a la fabricación de las mercancías comprendidas en los
sectores que se le hubiese autorizado.

http://www.2006-2012.economia.gob.mx/comunidad-negocios/industria-y-comercio/
instrumentos-de-comercio-exterior/prosec

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Draw back
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS DE IMPORTACION A LOS EXPORTADORES
Objetivo:
Devolver a los exportadores el valor del impuesto general de importación pagado
por bienes o insumos importados que se incorporan a mercancías de exportación o
por las mercancías que se retornan en el mismo estado o por mercancías para su
reparación o alteración.
Características o descripción:
El Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores,
permite a los beneficiarios recuperar el impuesto general de importación causado
por la importación de insumos, materias primas, partes y componentes, empaques y
envases, combustibles, lubricantes y otros materiales incorporados al producto
exportado o por la importación de mercancías que se retornan en el mismo estado o
por mercancías para su reparación o alteración.
El monto de la devolución se determina tomando como base la cantidad pagada por
concepto del impuesto general de importación en moneda nacional entre el tipo de
cambio del peso con respecto al dólar de los Estados Unidos de América vigente a
la fecha en que se efectúo dicho pago. El resultado de esta operación se multiplica
por el tipo de cambio vigente de la fecha en que se autoriza la devolución.
El monto de los impuestos de importación devuelto es depositado por la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público en la cuenta del beneficiario del programa,
establecida en alguna de las instituciones bancarias autorizadas.
El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) establece a partir del
octavo año de su vigencia (2001), la modificación de los mecanismos de devolución
de aranceles (DRAWBACK) en los países miembros, con el fin de evitar la distorsión
de las preferencias arancelarias acordadas en el marco del mencionado Tratado.
Por lo que a partir del 2001, el Programa de Devolución de Impuestos de
Importación a los Exportadores se sujeta a lo siguiente:
1. Se aplicará la fórmula establecida en el artículo 303 del TLCAN, a los insumos
no originarios de América del Norte que se incorporen a un bien que será
exportado a EUA o Canadá.
2. De acuerdo con la fórmula sólo se puede devolver el menor del monto de
aranceles, que resulte al comparar, el monto de aranceles de los insumos
importados a México y el monto de aranceles pagados en EUA o Canadá por el
producto terminado.
3. Se devolverá sin aplicar fórmula los aranceles pagados por:
4. Insumos originarios importados a México de América delNorte, incorporados en
bienes exportados a EUA o Canadá.
5. Insumos importados a México de cualquier país incorporadosen bienes
exportados a países distintos a los del TLCAN.
El fundamento jurídico de este programa se encuentra establecido en el Decreto que
establece la devolución de impuestos de importación a los exportadores, publicado
en Diario Oficial el 11 de mayo de 1995 y su última modificación del 29 de diciembre
del 2000.

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Los Tratados de Libre Comercio con la Unión Europea (TLCUE) y la Asociación
Europea de Libre Comercio (TLCAELC). En el título IV, Artículo 14 del TLCUE y
título IV artículo 15 del TLCAELC, establecen la prohibición de devolución o
exención de los aranceles de importación para materiales no originarios utilizados
en la fabricación de aquéllos bienes exportados a los países miembros de los
tratados, para los cuales se haya expedido o elaborado una prueba de origen.
Por lo que a partir de 2003, el Programa de Devolución de Impuestos de Importación
a los Exportadores se sujeta a las siguientes restricciones:
1. Bienes no originarios la empresa debe indicar si hizo o no uso de la preferencia
arancelaria que le brindan los tratados al exportar sus productos a algún país de
la Región TLCUE o TLCAELC.
2. Si la respuesta es SI, no le corresponde devolución de impuestos de importación.
3. Si la respuesta es NO, se devolverá el 100% de los impuestospagados
4. El documento para comprobar si la empresa hizo uso o no de la preferencia
arancelaria, será el mismo pedimento de exportación, en el que la SHCP incluirá
una clave o identificador (aún no publicado). En tanto la SHCP publica la regla
correspondiente, será suficiente con la declaración Bajo Protesta de Decir
Verdad de la empresa interesada, en la que indique que no hizo uso de la
preferencia arancelaria al momento de ingresar las mercancías a algún país
miembro de los tratados TLCUE o TLCAELC.
5. Bienes originarios cuando los bienes provengan de la región TLCUE y el bien
exportado tenga como destino la misma región TLCUE o provengan de la región
TLCAELC y se exporten a la misma región TLCAELC, se devolverá el 100% de
los impuestos pagados.
Beneficiarios:
Las personas morales residentes en el país, que cumplan con los requisitos
previstos en el Decreto que establece la Devolución de Impuestos de Importación a
los Exportadores.
Criterios:
Las personas morales que deseen obtener la devolución de impuestos, deberán
presentar su solicitud, conforme a lo siguiente:
La solicitud debe ser llenada en el programa Drawback.exe, que puede obtenerse
en la siguiente dirección de internet: www.economia.gob.mx, o directamente en las
ventanillas de atención al público, presentando tres discos magnéticos de 3.5" de
alta densidad, en los que será grabado. La solicitud debe presentarse en disquete y
acompañarse de una impresión en original y copia, así como, una copia de los
documentos que se indican en el formato.
La solicitud debe presentarse en los siguientes plazos:
Durante los 12 meses siguientes a la fecha del pedimento deimportación.
Dentro de dicho periodo deberá realizarse la exportación, con plazo de 90 días
hábiles, contados a partir de la fecha del pedimento de exportación o del documento
que acredite la transferencia, según el caso.
Costo: No aplica

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Respuesta:
La Secretaríade Economía dará respuesta a los trámites de devolución en un plazo
máximo de diez días hábiles, a partir del primero siguiente a la fecha de recepción
de la solicitud.
Para mayor información sobre este programa comunicarse al 01 800 410 2000
disponible para todo el país ó al buzón de la Secretaría de Economía en
www.economia.gob.mx; o al teléfono 52-29-61-00, ext. 34347, Lic. Sergio Manríquez
Fernández, Subdirector de Devolución de Impuestos.

http://www.2006-2012.economia.gob.mx/comunidad-negocios/industria-y-comercio/
instrumentos-de-comercio-exterior/draw-back

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 Constancia de exportación

Bajo el mecanismo de Constancia de Exportación, los titulares podrán adquirir mercancías

para ser comercializadas en el extranjero, a empresas maquiladoras y PITEX, siempre que
se pague el IVA que corresponda. Posteriormente la Empresa ECEX podrá solicitar la
devolución o compensación de sus saldos a favor de IVA.
TRÁMITES:
Los trámites relativos a este programa son gratuito s y pueden ser realizados en la
ventanilla
Definición:
El Programa de Maquila de Exportación es un instrumento mediante el cual se permite a
los productores de mercancías destinadas a la exportación, importar temporalmente los
bienes necesarios para ser utilizados en la transformación, elaboración y/o reparación de
productos de exportación, sin cubrir el pago de los impuestos de importación, del impuesto
al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias. Asimismo, para realizar
aquellas actividades de servicio que tengan como finalidad la exportación o apoyar a ésta.
Marco Legal:
El marco jurídico de este programa incluye los siguientes ordenamientos y disposiciones
legales y fiscales:
 Decreto para el Fomento y Operación de la industria Maquiladora de
Exportación, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1° de junio de
1998, y el diverso que lo reforma del 13 de noviembre de 1998.
 Ley Aduanera y su Reglamento.
 Resolución Miscelánea de Comercio Exterior y sus reformas.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y su Reglamento,
 Ley del Impuesto sobre la Renta y sus reformas, y &nb
 Código Fiscal de la Federación y sus reformas.

http://www.conocimientosweb.net/dcmt/ficha19770.html

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