Los Recursos

del Estado y su
Clasificación

Legislación y
Técnica
Impositiva

1
Los recursos del Estado y su
clasificación
Valdés Costa (1996) considera recursos públicos a todos los ingresos en la
tesorería estatal, sea cual fuere su naturaleza: económica o jurídica. El
hecho de que el Estado pueda recurrir a una u otra fuente de recursos1
produce distintos “efectos económicos y sociales (redistribución de
riquezas, aceleración dela tasa de crecimiento, estímulo o desaliento a
ciertas actividades, entre otras)” (Villegas, 2001, p .49).

Esto no significa dejar de admitir su finalidad principal de

cubrir los gastos públicos, pero a su vez se advierte que
además de esa función, los recursos por sí mismos, pueden
ser instrumentos para que el Estado desarrolle su política
intervencionista en la economía general. (Villegas, 2001, p.
49).

Clasificación

La clasificación de los recursos estatales se ha encarado desde distintos

puntos de vista, pero se puede presentar una clasificación tradicional.

Tabla 1: Clasificación de los recursos del Estado

Tipo de clasificación Clase Definición
Originarios Son alcanzados por los
organismos públicos a través
de fuentes propias de riqueza
(posesión de un patrimonio,
ejercicio de una industria o
Originarios y comercio, etc.).
derivados
Derivados Los obtienen las entidades
públicas a través de
contribuciones que resultan
de las economías de los
individuos que forman parte

1
Los términos recurso e ingreso son utilizados de manera indistinta, aunque el primero
refiere a las sumas devengadas y la segunda palabra está relacionada con los montos que
ingresan en la tesorería (Villegas, 2001).

2
 de la comunidad.
Ordinarios y Ordinarios Son aquellos que se destinan
extraordinarios a cubrir el presupuesto
financiero normal, por lo que
se componen de manera
regular y continua. Por tal
motivo, están frente a los
gastos ordinarios.
Extraordinarios Son aquellos que se
caracterizan por ser
eventuales, ya que se
provocan por necesidades
excepcionales y suelen estar
frente a gastos
extraordinarios. Se alcanzan a
través de empréstitos
públicos.

Fuente: adaptada de Villegas, 2001.

En cuanto a la clasificación de recursos en ordinarios y extraordinarios,

Giuliani Fonrouge manifiesta que:

La clasificación tiene en cuenta la normalidad o

accidentalidad del ingreso, responde a la análoga
clasificación que se hace de los gastos y merece los mismos
reparos: recursos que antes eran calificados como
extraordinarios o excepcionales –por ejemplo, los
empréstitos– han llegado a ser ordinarios en las finanzas
modernas, de manera que la diferencia carece de
significación. (Como se cita en Villegas, 2001, p. 53).

Por otra parte, de acuerdo con Carnelutti (1962), se pueden agrupar los
recursos en categorías homogéneas, las cuales se expondrán en esta
lectura:

1) Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio.

2) Recursos de las empresas estatales.
3) Recursos gratuitos.
4) Recursos tributarios.
5) Recursos derivados de sanciones patrimoniales.
6) Recursos monetarios.

3
 7) Recursos del crédito público (Villegas, 2001).

Recursos patrimoniales

Figura 1: Recursos patrimoniales

Rentas
mobiliarias y
obligaciones
de empresas
privadas
(Estado
como
accionista o
prestamista)

Fuente: adaptada de Villegas, 2001.

4
Recursos de empresas estatales

Las empresas públicas son consideradas unidades económicas de

producción de bienes o servicios destinados al mercado interno o externo.

Son entes pertenecientes al Estado que, en ciertas oportunidades, son

parte de la administración general con independencia funcional, pero otras
veces están descentralizadas con independencia funcional total, aunque
con control estatal (Villegas, 2001).

Existen argumentos a favor y en contra de la participación del Estado en

empresas; sin embargo, en todos los países del mundo, existen empresas,
como por ejemplo, en Estados Unidos, donde estas participan en el sector
de energía eléctrica (Villegas, 2001).

Tabla 2: Argumentos sobre empresas estatales

A favor
Necesarias para sectores estratégicos
(energía, minería, banca, siderurgia).
Su objetivo no es obtener beneficios,
sino brindar servicios que los
particulares no pueden ofrecer.
Pueden ser puestas al servicio de fines
contemplados en planes de desarrollo.
En contra
Poca eficiencia técnica y
económica.
Propensión a la burocracia.
Crean un déficit que lo absorbe el
presupuesto nacional.
Cargas para todos los
contribuyentes.

Fuente: adaptada de Villegas, 2001.

Dentro de las empresas públicas, se pueden distinguir:

 Empresas de servicios públicos de electricidad, gas, obras sanitarias,
servicio postal, telecomunicaciones, explotación portuaria, transporte:
o El aporte suele ser negativo.
o Son servicios imprescindibles para la economía.
o No son retributivas. Sus beneficios no tienen en cuenta las
ganancias y pérdidas, sino el aumento de la productividad del
sistema económico.
o Suelen presentarse defectos en la calidad de dirección que afectan
la eficacia interna.
 Empresas nacionales, industriales y comerciales:

5
 olas teorías intervencionistas se inclinan por el criterio de que el
Estado no se limita a cubrir servicios públicos, sino que debe
explotar directamente actividades económicas2;
o generan pocos ingresos, suelen generar pérdidas y, por lo tanto,
déficit presupuestario.
 Recursos por privatización de empresas estatales:
o producen ingresos por el pago por parte de los adquirentes;
o desaparecen los aportes del Estado para cubrir déficits operativos
y financiamiento de inversiones;
o generan inversiones por parte de compradores, adjudicatarios o
concesionarios.
 Monopolios fiscales (recursos mixtos): el Estado puede monopolizar
productos (por ejemplo, el tabaco) y luego venderlos a precios mayores
que el de su costo (ganancia comercial normal más el excedente
tributario –parte patrimonial y parte tributaria–).
o El Estado puede asumir su explotación por razones sociales.
o Podrían ubicarse en este grupo las actividades del juego (Villegas,
1995).

Figura 2: Empresas públicas

Fuente: adaptada de Rabinovich, 2016.

2 En 1945, en Francia, se nacionalizaron la fábrica Renault y las instituciones de crédito. Luego, en

1946, se hizo lo mismo con las grandes compañías de seguros. En Inglaterra, se nacionalizaron el
banco de Inglaterra, la siderurgia y las minas de carbón. En Argentina, podemos mencionar a YPF
(Yacimientos Petrolíferos Fiscales), YCF (Yacimientos Carboníferos Fiscales), TELAM (Agencia de
Noticias), el Instituto Nacional de Reaseguros, etcétera.

6
Recursos gratuitos

 Liberalidades: se trata de la entrega no onerosa de bienes por parte de

terceros (no interviene el poder de imperio del Estado), por ejemplo,
obtenidos de los siguientes elementos:
o particulares (donaciones y legados);
o entes internacionales o Estados extranjeros (reconstrucción de
daños bélicos) (Carnelutti, 1962)3.
 Son de escasa importancia cuantitativa y de percepción irregular.

Recursos tributarios

Consisten en uno de los principales medios de financiación de gastos

públicos. Para distribuir la carga del tributo, se pueden considerar
diferentes criterios, como por ejemplo:

 la capacidad contributiva;
 la contraprestación recibida;
 el beneficio recibido;
 la indemnización;
 la expropiación;
 la gratuidad;
 la onerosidad. (Valdés Costa, 1996, p. 125)

“En la actualidad, el principio fundamental en la distribución de la carga

impositiva es el de la capacidad contributiva: la aptitud económica de los
miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos
públicos” (Villegas, 1995, p. 64).

Recursos por sanciones patrimoniales

El Estado debe asegurar el orden castigando mediante sanciones o

penalidades a quienes infringen esas normas (Villegas, 2001).

Entre esas sanciones, se encuentran las patrimoniales4; no obstante, el

ingreso monetario que generan es reducido y su fin no es recaudatorio,

3No comprende la asistencia entre entes públicos de un mismo Estado (el Estado como una unidad,
esto es: subvenciones del Estado nacional a provincias o municipios).
4 Por ejemplo, las multas. Se entiende por multa a las “prestaciones pecuniarias
coactivamente exigidas a los particulares para reprimir acciones ilícitas, con el fin de
resarcir el daño a la colectividad que significa el impedimento o la turbación en la acción

7
sino sancionatorio y ejemplificador5. Entonces, son ingresos anormales,
que, aunque benefician pecuniariamente al Estado, no están destinados a
ese fin (Villegas, 1995).

Recursos monetarios

 El Estado moderno tiene el derecho a emitir moneda y a manejar la

banca central.
 Como regulador económico: la existencia de medios de pago debe estar
en proporción al volumen de los bienes y servicios disponibles en una
economía. Además, constituye un instrumento de intervencionismo
estatal.
 Como medio de obtener ingresos (fin fiscal): lo hace para cubrir déficits
presupuestarios (podría ser un elemento de presión inflacionaria y de
un tributo inflacionario inequitativamente distribuido). Solo se justifica
en casos extremos de carácter provisional (Villegas, 2001).

Recursos del crédito público

Tradicionalmente, se consideraba que el crédito consistía en un recurso

extraordinario ante guerra, inundaciones o catástrofes; sin embargo, la
teoría moderna lo considera un recurso normal, sujeto a las limitaciones de
cualquier recurso6 (Villegas, 1995).

Recursos tributarios por rubro. Año 2016

En la siguiente tabla, se puede observar la participación en los ingresos
presupuestados para el año 2016 de los distintos rubros de ingresos. Es de
resaltar la importancia de los recursos tributarios (“Presupuesto Abierto”,
2017).

estatal destinada a satisfacer las necesidades públicas y para intimidar a los trasgresores a
los fines de que no cometan nuevas infracciones sancionable” (Villegas, 1995, p. 62).
5 Un tributo tiene como fin conseguir rentas para el Estado, mientras que las penalidades

patrimoniales intentan disuadir de la comisión de actos ilícitos (Villegas, 1995).

6Los límites dependen de razones de política financiera y no de que los gastos sean ordinarios o
extraordinarios.

8
Tabla 3: Recursos tributarios del año 2016 por rubro

Tipo Presupuestado Participación

11 - Ingresos tributarios 855 513,48 56,2606 %
13 - Aportes y contribuciones 479 278,58 31,5185 %
16 - Rentas de la propiedad 146 069,72 9,6059 %
12 - Ingresos no tributarios 27 584,00 1,8140 %
14 - Venta de bienes y servicios 6868,59 0,4517 %
de administraciones públicas
22 - Transferencias de capital 4071,31 0,2677 %
17 - Transferencias corrientes 1002,26 0,0659 %
34 - Recuperación de préstamos 228,49 0,0150 %
de largo plazo
32 - Venta de acciones y 4,59 0,0003 %
participaciones de capital
33 - Recuperación de préstamos 2,86 0,0002 %
de corto plazo
21 - Recursos propios de capital 1,12 0,0001 %
Total 1 520 625,00 100,0000 %

Fuente: adaptada de “Presupuesto Abierto”, 20177.

7
Nota: los importes se encuentran expresados en millones de pesos, sin aplicaciones ni
fuentes financieras, ni contribuciones y gastos figurativos. Datos del 25 diciembre de 2016
(“Presupuesto Abierto”, 2017).

9
Referencias
Carnelutti, F. (1962). Metodología del derecho. México : Unión Tipográfica
Editorial Hispano Americana (UTEHA).

Presupuesto Abierto. (2017). Recuperado de

http://sitiodelciudadano.mecon.gov.ar/sici/ca02_recursos_rubro.html

Rabinovich, D. (2016). Empresas y sociedades del Estado en la Argentina.

Recuperado de http://www.eseade.edu.ar/wp-
content/uploads/2016/07/Empresas-y-Sociedades-del-Estado-en-la-
Argentina.pdf

Valdés Costa, R. (1996). Curso de derecho financiero y tributario. Buenos

Aires, AR: Depalma.

Villegas, H. (1995). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario (4.a

ed.). Buenos Aires, AR: Depalma.

Villegas, H. (2001). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario (7.a

ed.). Buenos Aires, AR: Depalma. Recuperado de
http://todosxderecho.com/recopilacion/Tratados%20y%20Manuales%20B
asicos/Finanzas%20y%20Derecho%20Tributario/Villegas%20Hector%20-
%20Curso%20de%20Finanzas%20Derecho%20Financiero%20y%20Tributari
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