CONTABILIDAD

ADMINISTRATIVA

Tema 4
Decisiones Corto Plazo

C.P. SERGIO GUTIERREZ LOZANO

 PETICIONES
• Mantener el micrófono apagado y
en lo possible, el video encendido.
• En caso de alguna duda o
comentario, favor de utilizar el
micrófono o enviarla al chat de la
aplicación.
• Compromiso de trabajo en las
actividades propuestas.
OBJETIVO PRINCIPAL
DEL MÓDULO 4

Utilizar la información relevante

para la toma de decisones de corto
plazo, considerando como criterio
de aceptación la utilidad, la
rentabilidad de activos y flujo de
efectivo.
 Información

Irrelevante Relevante

Permanece constante si Se modifica si se toma

se toma determinada acción determinada acción
 PROCESO DE TOMA DE DECISIONES

DEFINICION DE ELIMINACION DE
IDENTIFICACION
ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS
DEL PROBLEMA
DE SOLUCION NO FACTIBLES

SELECCION DE CONSIDERA IDENTIFICAR

UTILIZALA
LA
ALTERNATIVA INFORMACION INFORMACION
INFORMACION
CUALITATIVA RELEVANTE
RELEVANTE
Cuando se prepara el Estado de Resultados
bajo el sistema de costeo directo, se tienen
separados y/o identificados los costos
variables de los costos fijos, facilita
proyectar un estado de resultados y poder
hacer sensibilidades a la utilidad,
modificando: el volumen de ventas, el
precio de venta, costo variable y costo fijo.
 Ventas
INFORMACION adicionales
RELEVANTE
Ventas
Ventas actuales Ventas
actuales nuevas

Costos y Gastos
adicionales

Costos y Gastos
actuales Costos y Gastos
Costos y Gastos
actuales nuevos
Ejemplo:

Una empresa planea hacer unas adecuaciones en sus procesos con el objeto de
incrementar la producción y su nivel de ventas y utilidades.
 ACTUAL NUEVO INCREMENTAL
Volumen de Ventas 1,000,000 1,300,000
Precio de Venta 10 10
Costo Variable Unitario 4 4
Costos y Gastos Fijos 3,000,000 3,400,000
Gasto por Depreciación 1,500,000 1,500,000
R
E
L
Ventas 10,000,000 13,000,000 3,000,000
E
Costos Variables 4,000,000 5,200,000 1,200,000
V
Costos y Gastos Fijos 3,000,000 3,400,000 400,000
A
Gasto por Depreciación 1,500,000 1,500,000 -
N
Utilidad de Operación 1,500,000 2,900,000 1,400,000
T
E
 INGRESOS
A
N
A
L COSTOS Y GASTOS
I
S
I COSTOS DE
OPORTUNIDAD Y
S COSTOS SUMERGIDOS
EJEMPLOS
 FABRICAR O COMPRAR

Una empresa fabrica y vende varios productos los cuales utilizan una pieza que se
produce en la misma planta. Un proveedor externo ofrece fabricar dicha pieza.
Si se compra la pieza, se generarán ahorros de $400,000 anuales por la capacidad ociosa.
ACTUAL ESPERADO
FABRICAR COMPRAR
Costos Variables $ 70
Costos Fijos $ 20
Total $ 90

Costo compra $ 80
Flete / pedido $ 50,000

Ahorros en costos $ 400,000

Consumo en unidades 50,000 50,000

 FABRICAR O COMPRAR

FABRICAR COMPRAR MARGINAL

Costos Variables $ 3,500,000 4,000,000 $ (500,000)
Costos Fijos 1,000,000 1,000,000 $ -
Fletes $ 50,000 $ (50,000)
Ahorros en costos $ (400,000) $ 400,000
$ 4,500,000 $ 4,650,000 $ (150,000)
ELIMINAR O NO UN PRODUCTO

La empresa La Industrial, te presenta la siguiente información, ya que desea

tomar la decisión de eliminar el producto A, el cual no contribuye a generar
utilidades para la misma.
ELIMINAR O NO UN PRODUCTO

LA INDUSTRIAL
ESTADO DE RESULTADOS 2020
A B C D TOTAL
Ventas $2,500 $4,000 $6,000 $12,500 $25,000
Costo de Ventas:
Materia Prima $400 $300 $1,900 $5,000 $7,600
Mano de Obra Fija $200 $500 $250 $250 $1,200
Gastos de Fabricación Variables $200 $300 $500 $1,000 $2,000
Gastos de Fabricación Fijos $100 $200 $300 $450 $1,050
Total Costo de Ventas $900 $1,300 $2,950 $6,700 $11,850

Utilidad Bruta $1,600 $2,700 $3,050 $5,800 $13,150

Gastos de Operación Variables $100 $150 $250 $500 $1,000

Gastos de Operación Fijos $2,000 $2,000 $2,000 $2,000 $8,000
Total Gastos de Operación $2,100 $2,150 $2,250 $2,500 $9,000

Utilidad de Operación -$500 $550 $800 $3,300 $4,150

ELIMINAR O NO UN PRODUCTO

LA INDUSTRIAL
ESTADO DE RESULTADOS 2020
A B C D TOTAL
Ventas $2,500 $4,000 $6,000 $12,500 $25,000
Costos y Gastos Variables:
Materia Prima $400 $300 $1,900 $5,000 $7,600
Gastos de Fabricación Variables $200 $300 $500 $1,000 $2,000
Gastos de Operación Variables $100 $150 $250 $500 $1,000
Total Costos y Gastos Variables $700 $750 $2,650 $6,500 $10,600

Margen de Contribución $1,800 $3,250 $3,350 $6,000 $14,400

Costos y Gastos Fijos:

Mano de Obra Fija $1,200
Gastos de Fabricación Fijos $1,050
Gastos de Operación Fijos $8,000
Total Costos y Gastos Variables $10,250

Utilidad de Operación $4,150

ELIMINAR O NO UN PRODUCTO

LA INDUSTRIAL
ESTADO DE RESULTADOS 2020
A B C D TOTAL
Ventas $4,000 $6,000 $12,500 $22,500
Costos y Gastos Variables:
Materia Prima $300 $1,900 $5,000 $7,200
Gastos de Fabricación Variables $300 $500 $1,000 $1,800
Gastos de Operación Variables $150 $250 $500 $900
Total Costos y Gastos Variables $750 $2,650 $6,500 $9,900

Margen de Contribución $3,250 $3,350 $6,000 $12,600

Costos y Gastos Fijos:

Mano de Obra Fija $1,200
Gastos de Fabricación Fijos $1,050
Gastos de Operación Fijos $8,000
Total Costos y Gastos Variables $10,250

Utilidad de Operación $2,350

ACEPTAR O RECHAZAR UN PEDIDO ESPECIAL

La empresa La Manufacturera se encuentra evaluando una propuesta de

compra de un nuevo cliente.

El nuevo cliente ofrece comprar 30,000 unidades a $120 c/u.

La empresa tiene una capacidad instalada de 100,000 unidades y solo tiene

un 50% de la utilización de la misma.
ACEPTAR O RECHAZAR UN PEDIDO ESPECIAL

LA MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
TOTAL
Ventas (50,000 x $180) $9,000,000
Costo de Ventas:
Variables (50,000 x 80) $4,000,000
Fijos $4,000,000
Utilidad Bruta $1,000,000

Gastos de Operación:
Variables (50,000 x 10) $500,000
Fijos $200,000
Utilidad de Operación $300,000
ACEPTAR O RECHAZAR UN PEDIDO ESPECIAL

LA MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
ACTUAL
Ventas $9,000,000

Costos y Gastos Variables:

Costos Variables $4,000,000
Gastos Variables $500,000
Margen de Contribución $4,500,000

Costos y Gastos Fijos:

Costos Fijos $4,000,000
Gastos Fijos $200,000
Utilidad de Operación $300,000
ACEPTAR O RECHAZAR UN PEDIDO ESPECIAL

LA MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
ACTUAL P ESPECIAL
Ventas $9,000,000 $3,600,000

Costos y Gastos Variables:

Costos Variables $4,000,000 $2,400,000
Gastos Variables $500,000 $300,000
Margen de Contribución $4,500,000 $900,000

Costos y Gastos Fijos:

Costos Fijos $4,000,000 $0
Gastos Fijos $200,000 $0
Utilidad de Operación $300,000 $900,000
 BALANCE GENERAL

PASIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
CIRCULANTES

Fuentes de
Recursos
PASIVOS Financiamiento
LARGO PLAZO

Rendimiento
Costo Financiero
ACTIVOS
NO
CIRCULANTES
CAPITAL
CONTABLE
¿+ UTILIDAD = + RENDIMIENTO?

¿+ UTILIDAD = + FLUJO DE EFECTIVO?

 ACTUAL ESPERADO INCREMENTAL
Ventas 10,000,000 12,350,000 2,350,000
Costos Variables 4,000,000 5,590,000 1,590,000
Contribución Marginal 6,000,000 6,760,000 760,000

Costos y Gastos Fijos 3,000,000 3,300,000 300,000

Gasto por Depreciación 1,500,000 1,700,000 200,000
Utilidad de Operación 1,500,000 1,760,000 260,000

Inversión Activos 15,000,000 18,000,000 3,000,000

Rendimiento 10.0% 9.8% 8.7%

¿Por qué medir los Activos Invertidos?

Motivar a los administradores a tomar

las mejores decisiones acorde a los
intereses de la empresa.

Generar suficientes utilidades con los

recursos puestos a su disposición.

Invertir recursos adicionales solo donde

la inversión genere un rendimiento
adecuado.
¿Por qué medir el Flujo de Efectivo?

Flujo de Efectivo es “la gasolina” para

que funcione “el motor” de la empresa.

Representa las entradas y salidas de

efectivo, producto de la operación de
una compañía.

Está vinculado con la rentabilidad, ya

que se convierte en el “fruto” de la
inversión realizada.
 CAMBIAR EL PERIODO DE CREDITO
Aumentar

Variable Cambio Esperado Efecto esperado en la Efecto esperado en el

Utilidad Neta Flujo de Efectivo
Volumen de Ventas + + +
Inversión en Cuentas x Cobrar + - -
Período Promedio de Cobro + - -
Gastos por Incobrables + - -
 CAMBIAR EL PERIODO DE CREDITO
Disminuir

Variable Cambio Esperado Efecto esperado en la Efecto esperado en el

Utilidad Neta Flujo de Efectivo
Volumen de Ventas - - -
Inversión en Cuentas x Cobrar - + +
Período Promedio de Cobro - + +
Gastos por Incobrables - + +
 CAMBIAR EL PERIODO DE CREDITO
Ejemplo

Con el objeto de incrementar las ventas, una empresa desea incrementar el plazo
que otorga de crédito a sus clientes.

El plazo de crédito promedio que la mayoría de los competidores ofrecen en el

mercado es de 30 días, por lo que esta evaluando incrementarlo a 45 días.

El gerente general presenta las siguientes estimaciones para el 2022 con los dos
escenarios que considera puedan ayudar a tomar la decisión.
 CAMBIAR EL PERIODO DE CREDITO
Variables Situación Actual Situación Esperada
Ventas a Crédito (uds) 60,000 65,000
Precio de Venta 10 10
Costo Variable Unitario 6 6
Costos Fijos Totales 120,000 122,000
Gastos de Operación 50,000 55,000
Gasto por Depreciación 15,000 15,000
Gastos por Incobrables (% de ventas) 1% 2%
Costo Financiero 20% 20%
Período Promedio de Cobro (días venta) 30 45
 CAMBIAR EL PERIODO DE CREDITO

Saldo promedio en Ventas x Per. Prom. de Cobro

Cuentas por cobrar = ----------------------------------------
360

Inversión promedio en Costo Ventas x Per. Prom. de Cobro

Cuentas por cobrar = -------------------------------------------------
360
CAMBIAR EL PERIODO DE CREDITO
LA MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS 2022
ACTUAL ESPERADO MARGINAL
Ventas $600,000 $650,000 $50,000

Costo de Ventas:
Variables $360,000 $390,000 $30,000
Fijos $120,000 $122,000 $2,000
Utilidad Bruta $120,000 $138,000 $18,000

Gastos de Operación:
Operación $50,000 $55,000 $5,000
Depreciación $15,000 $15,000 $0
Incobrables $6,000 $13,000 $7,000
Utilidad de Operación $49,000 $55,000 $6,000

Costo Financiero de las CxC $8,000 $12,800 $4,800

Utilidad antes de Impuestos $41,000 $42,200 $1,200

Inversión en Cuentas por Cobrar $40,000 $64,000 $24,000

CAMBIAR EL PERIODO DE CREDITO
LA MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS 2022
ACTUAL ESPERADO MARGINAL
Ventas $600,000 $650,000 $50,000

Costo de Ventas:
Variables $360,000 $390,000 $30,000
Fijos $120,000 $122,000 $2,000
Utilidad Bruta $120,000 $138,000 $18,000

Gastos de Operación:
Operación $50,000 $55,000 $5,000
Depreciación $15,000 $15,000 $0
Incobrables $6,000 $13,000 $7,000
Utilidad de Operación $49,000 $55,000 $6,000

Inversión en Cuentas por Cobrar $40,000 $64,000 $24,000

Rendimiento 25.0%
CAMBIAR EL NIVEL DE INVENTARIOS

Ejemplo

Con el objeto de incrementar las ventas, una empresa desea incrementar el plazo
que otorga de crédito a sus clientes y el nivel de inventarios para contar con
suficientes existencias.

El plazo de crédito promedio pasaría de 30 a 45 días de venta y el nivel de

inventarios de 60 a 72 días del costo de ventas

El gerente general presenta las siguientes estimaciones para el 2022 con los dos
escenarios que considera puedan ayudar a tomar la decisión.
CAMBIAR EL NIVEL DE INVENTARIOS

Saldo promedio en Costo Ventas x Días de venta inventario

inventarios = -----------------------------------------------------
360

Inversión promedio Costo Ventas x Días de venta inventario

en inventarios = -----------------------------------------------------
360
CAMBIAR EL NIVEL DE INVENTARIOS

Variables Situación Actual Situación Esperada

Ventas a Crédito (uds) 60,000 65,000
Precio de Venta 10 10
Costo Variable Unitario 6 6
Costos Fijos Totales 120,000 122,000
Gastos de Operación 50,000 55,000
Gasto por Depreciación 15,000 15,000
Gastos por Incobrables (% de ventas) 1% 2%
Costo Financiero 20% 20%
Período Promedio de Cobro (días venta) 30 45
Días de Inventario (días costo de ventas) 60 72
CAMBIAR EL NIVEL DE INVENTARIOS
LA MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS 2022
ACTUAL ESPERADO MARGINAL
Ventas $600,000 $650,000 $50,000

Costo de Ventas:
Variables $360,000 $390,000 $30,000
Fijos $120,000 $122,000 $2,000
Utilidad Bruta $120,000 $138,000 $18,000

Gastos de Operación:
Operación $50,000 $55,000 $5,000
Depreciación $15,000 $15,000 $0
Incobrables $6,000 $13,000 $7,000
Utilidad de Operación $49,000 $55,000 $6,000

Costo Financiero de las CxC + Inv. $24,000 $33,280 $9,280

Utilidad antes de Impuestos $25,000 $21,720 -$3,280

Inversión en Cuentas por Cobrar $40,000 $64,000 $24,000

Inversión en Inventarios $80,000 $102,400 $22,400
CAMBIAR EL NIVEL DE INVENTARIOS
LA MANUFACTURERA
ESTADO DE RESULTADOS 2022
ACTUAL ESPERADO MARGINAL
Ventas $600,000 $650,000 $50,000

Costo de Ventas:
Variables $360,000 $390,000 $30,000
Fijos $120,000 $122,000 $2,000
Utilidad Bruta $120,000 $138,000 $18,000

Gastos de Operación:
Operación $50,000 $55,000 $5,000
Depreciación $15,000 $15,000 $0
Incobrables $6,000 $13,000 $7,000
Utilidad de Operación $49,000 $55,000 $6,000

Inversión en Cuentas por Cobrar $40,000 $64,000 $24,000

Inversión en Inventarios $80,000 $102,400 $22,400

Rendimiento 12.9%
EJERCICIO
La empresa La Productora te presenta
la siguiente información: LA PRODUCTORA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
EFE GE JOTA KA TOTAL
Volumen de Ventas 1,000 1,200 1,800 2,000
• La empresa produce y vende 4 Precio de Venta Promedio $100 $150 $70 $110
Costo Variable Unitario $25 $30 $65 $60
diferentes productos. Gasto Variable Unitario $12 $13 $10 $12

• Al dueño de la empresa le Ventas $100,000 $180,000 $126,000 $220,000 $626,000

preocupa los resultados negativos Costo de Ventas $47,500 $70,560 $139,680 $185,000 $442,740
Utilidad Bruta $52,500 $109,440 -$13,680 $35,000 $183,260
de los productos JOTA y KA.
Gastos de Operación $19,900 $29,760 $28,260 $42,200 $120,120
• Ayúdale a analizar la información y Utilidad de Operación $32,600 $79,680 -$41,940 -$7,200 $63,140
tomen la mejor decisión con
respecto a dichos productos.
• Menciona los supuestos utilizados
para el análisis que realizaste.
 LA PRODUCTORA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
EFE GE JOTA KA TOTAL
Volumen de Ventas 1,000 1,200 1,800 2,000
Precio de Venta Promedio $100 $150 $70 $110
Costo Variable Unitario $25 $30 $65 $60
Gasto Variable Unitario $12 $13 $10 $12

Ventas $100,000 $180,000 $126,000 $220,000 $626,000

Costo Variable $25,000 $36,000 $117,000 $120,000 $298,000
Gasto Variable $11,700 $15,000 $18,000 $24,000 $68,700
Margen de Contribución $63,300 $129,000 -$9,000 $76,000 $259,300

Costos Fijos $22,500 $34,560 $22,680 $65,000 $144,740

Gastos Fijos $8,200 $14,760 $10,260 $18,200 $51,420
Utilidad de Operación $32,600 $79,680 -$41,940 -$7,200 $63,140
 LA PRODUCTORA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
EFE GE JOTA KA TOTAL
Volumen de Ventas 1,000 1,200 1,800 2,000
Precio de Venta Promedio $100 $150 $70 $110
Costo Variable Unitario $25 $30 $65 $60
Gasto Variable Unitario $12 $13 $10 $12

Ventas $100,000 $180,000 $126,000 $220,000 $626,000

Costo Variable $25,000 $36,000 $117,000 $120,000 $298,000
Gasto Variable $11,700 $15,000 $18,000 $24,000 $68,700
Margen de Contribución $63,300 $129,000 -$9,000 $76,000 $259,300

Costos Fijos $144,740

Gastos Fijos $51,420
Utilidad de Operación $63,140
 LA PRODUCTORA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
EFE GE JOTA KA TOTAL
Volumen de Ventas 1,000 1,200 2,000
Precio de Venta Promedio $100 $150 $110
Costo Variable Unitario $25 $30 $60
Gasto Variable Unitario $12 $13 $12

Ventas $100,000 $180,000 $0 $220,000 $500,000

Costo Variable $25,000 $36,000 $0 $120,000 $181,000
Gasto Variable $11,700 $15,000 $0 $24,000 $50,700
Margen de Contribución $63,300 $129,000 $0 $76,000 $268,300

Costos Fijos $22,500 $34,560 $22,680 $65,000 $144,740

Gastos Fijos $8,200 $14,760 $10,260 $18,200 $51,420
Utilidad de Operación $32,600 $79,680 -$32,940 -$7,200 $72,140
 LA PRODUCTORA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
EFE GE JOTA KA TOTAL
Volumen de Ventas 1,000 1,200 2,000
Precio de Venta Promedio $100 $150 $110
Costo Variable Unitario $25 $30 $60
Gasto Variable Unitario $12 $13 $12

Ventas $100,000 $180,000 $0 $220,000 $500,000

Costo Variable $25,000 $36,000 $0 $120,000 $181,000
Gasto Variable $11,700 $15,000 $0 $24,000 $50,700
Margen de Contribución $63,300 $129,000 $0 $76,000 $268,300

Costos Fijos $144,740

Gastos Fijos $51,420
Utilidad de Operación $72,140
 LA PRODUCTORA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
EFE GE JOTA KA TOTAL
Volumen de Ventas 1,000 1,200 1,800
Precio de Venta Promedio $100 $150 $70 $110
Costo Variable Unitario $25 $30 $65 $60
Gasto Variable Unitario $12 $13 $10 $12

Ventas $100,000 $180,000 $126,000 $0 $406,000

Costo Variable $25,000 $36,000 $117,000 $0 $178,000
Gasto Variable $11,700 $15,000 $18,000 $0 $44,700
Margen de Contribución $63,300 $129,000 -$9,000 $0 $183,300

Costos Fijos $22,500 $34,560 $22,680 $65,000 $144,740

Gastos Fijos $8,200 $14,760 $10,260 $18,200 $51,420
Utilidad de Operación $32,600 $79,680 -$41,940 -$83,200 -$12,860
 LA PRODUCTORA
ESTADO DE RESULTADOS 2020
EFE GE JOTA KA TOTAL
Volumen de Ventas 1,000 1,200 1,800
Precio de Venta Promedio $100 $150 $70
Costo Variable Unitario $25 $30 $65
Gasto Variable Unitario $12 $13 $10

Ventas $100,000 $180,000 $126,000 $0 $406,000

Costo Variable $25,000 $36,000 $117,000 $0 $178,000
Gasto Variable $11,700 $15,000 $18,000 $0 $44,700
Margen de Contribución $63,300 $129,000 -$9,000 $0 $183,300

Costos Fijos $144,740

Gastos Fijos $51,420
Utilidad de Operación -$12,860