2do Trabajp de Investigación Auditoria 3 4

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEPTIMO SEMESTRE
CURSO DE AUDITORIA III
SALÓN 206, EDIFICIO S6 JORNADA NOCTURNA
TRABAJO DE "INVESTIGACIÓN NO. 2, TEMA PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS

PARA LA TOMA FÍSICA DE LOS INVENTARIOS NIA 230, 330, 500, 505 Y 530"
DOCENTE TITULAR:
LIC. MOISÉS MARDOQUEO SAPÓN
DOCENTE AUXILIAR:
LIC. ESDRAS GALINDO LÓPEZ AGUSTIN
GUATEMALA, MIERCOLES 28 DE FEBRERO D

Procedimientos y Técnicas para la 2
Toma Física de los Inventarios
Índice.
Contenido
Introducción...............................................................................................................................................4
Documentación de auditoria NIA 230......................................................................................................6
1. Propósito de la documentación:....................................................................................................7
2. Características de la documentación:...........................................................................................7
3. Contenido de la documentación:..................................................................................................7
4. Registro del juicio profesional:.....................................................................................................7
5. Evidencia de cumplimiento de normas:.......................................................................................7
6. Organización y archivo:................................................................................................................7
Ejemplo de documentación de auditoria según la NIA 230....................................................................7
1. Comprensión y evaluación de los riesgos:....................................................................................8
2. Respuestas a los riesgos evaluados:..............................................................................................9
3. Evaluación de las respuestas de la dirección................................................................................9
4. Evaluación de la evaluación del riesgo.........................................................................................9
5. Documentación:.............................................................................................................................9
Ejemplo del auditor a los riesgos valorados NIA 330..............................................................................9
Evidencia de auditoria NIA 500..............................................................................................................12
1. Naturaleza de la evidencia de auditoría:....................................................................................13
2. Suficiencia y adecuación de la evidencia....................................................................................13
3. Fuentes de evidencia de auditoría:.............................................................................................13
4. Obtención de evidencia de auditoría..........................................................................................13
5. Evaluación de la evidencia de auditoría:....................................................................................13
6. Documentación:...........................................................................................................................13
Ejemplo de Evidencia de auditoria NIA 500..........................................................................................14
Confirmaciones externas NIA 505..........................................................................................................19
1. Definición de confirmaciones externas.......................................................................................19
2. Propósito de las confirmaciones externas:.................................................................................19
3. Determinación de la necesidad de confirmaciones externas:....................................................19
4. Procedimientos para obtener confirmaciones externas:...........................................................19
5. Seguimiento de las confirmaciones externas no recibidas........................................................19

6. Evaluación de las respuestas recibidas.......................................................................................19
7. Documentación.............................................................................................................................20
Ejemplo de confirmaciones externas NIA 505.......................................................................................21
Ejemplo de solicitud de confirmación de bancos, inversiones y depósitos bancarios.........................22
Muestreo en la auditoria NIA 530..........................................................................................................23
1. Propósito del muestreo en la auditoría:.....................................................................................23
2. Muestreo estadístico vs. muestreo no estadístico:......................................................................23
3. Consideraciones para el diseño de muestras:............................................................................23
4. Selección de la muestra:..............................................................................................................23
5. Tamaño de la muestra:................................................................................................................23
6. Evaluación de los resultados de la muestra................................................................................23
7. Documentación.............................................................................................................................24
Ejemplo de muestreo de auditoria NIA 530...........................................................................................25
Conclusiones............................................................................................................................................27
Recomendaciones.....................................................................................................................................28
E-grafías...................................................................................................................................................29
Introducción
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un conjunto de directrices y principios

establecidos por la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) para
guiar el trabajo de los auditores en todo el mundo. Dentro de este marco regulatorio, se
encuentran diversas normas que abordan la realización de auditorías de inventarios, como NIA
230, 330, 500, 505 y 530. Estas normas proporcionan una estructura y orientación específica
sobre los procedimientos y técnicas que deben seguir los auditores al llevar a cabo la toma física
de inventarios.
A continuación, se presenta una introducción sobre los procedimientos y técnicas para la toma
física de inventarios según las NIA mencionadas:
1. NIA 230 - Documentación de Auditoría:

Esta norma establece la importancia de que el auditor documente adecuadamente los
procedimientos llevados a cabo durante la auditoría. En el contexto de la toma física de
inventarios, esto implica registrar claramente los procedimientos utilizados, los resultados
obtenidos, y cualquier discrepancia o hallazgo relevante durante el proceso de recuento físico.
2. NIA 330 - Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados:

Esta norma se centra en la evaluación de los riesgos y la respuesta del auditor ante dichos
riesgos. En el caso de la toma física de inventarios, implica identificar y evaluar los riesgos
asociados con el recuento físico, como la posibilidad de errores o fraudes, y diseñar
procedimientos de auditoría apropiados para abordar esos riesgos.
3. NIA 500 - Evidencia de Auditoría:

Esta norma establece los requisitos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
En el contexto de la toma física de inventarios, el auditor debe recopilar evidencia que respalde
la exactitud y la integridad de los registros de inventario, lo que puede incluir la comparación de
los recuentos físicos con los registros contables y la verificación de la existencia y la condición
de los activos.
4. NIA 505 - Confirmaciones Externas:

Esta norma aborda el uso de confirmaciones externas como fuente de evidencia de auditoría.
En el contexto de la toma física de inventarios, el auditor puede utilizar confirmaciones externas
para verificar la existencia y la propiedad de ciertos activos, especialmente cuando se trata de
inventarios ubicados en lugares fuera del alcance físico del auditor.
5. NIA 530 - Muestreo de Auditoría:

Esta norma proporciona orientación sobre el uso del muestreo estadístico como técnica para
obtener evidencia de auditoría. En el contexto de la toma física de inventarios, el auditor puede
aplicar técnicas de muestreo para seleccionar una muestra representativa de elementos del
inventario y luego extrapolar los resultados de la muestra para evaluar la exactitud y la integridad
del inventario en su totalidad.
En conclusión, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) proporcionan un marco sólido

y detallado para guiar el trabajo de los auditores durante la toma física de inventarios. Al seguir
los principios y procedimientos establecidos en estas normas, los auditores pueden realizar
auditorías de inventarios de manera efectiva, asegurando la fiabilidad y la integridad de la
información financiera de las empresas.
Documentación de auditoria NIA 230
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230, "Documentación de auditoría", establece las

responsabilidades del auditor en relación con la documentación de auditoría de los
procedimientos realizados, evidencia obtenida y conclusiones alcanzadas en una auditoría de
estados financieros.
1. Propósito de la documentación: La NIA 230 requiere que el auditor documente

adecuadamente la naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría
realizados, así como la evidencia obtenida y las conclusiones alcanzadas.
2. Características de la documentación: La documentación de auditoría debe ser

suficiente, relevante y proporcionada para respaldar las conclusiones alcanzadas y servir
como base para el informe de auditoría.
3. Contenido de la documentación: Debe incluir la planificación de la auditoría, la

naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría realizados, la
evidencia obtenida y las conclusiones alcanzadas.
4. Registro del juicio profesional: La documentación debe reflejar el juicio profesional del
auditor en áreas significativas de la auditoría, incluyendo la evaluación de riesgos, la
materialidad y las áreas de estimación contable.
5. Evidencia de cumplimiento de normas: La documentación también debe incluir

evidencia de que se han cumplido los requisitos éticos y las normas de auditoría
relevantes.
6. Organización y archivo: La documentación debe estar organizada de manera que

permita una revisión eficiente y un seguimiento claro de las acciones realizadas durante
la auditoría. Además, debe ser archivada durante un período de tiempo suficiente para
satisfacer los requerimientos legales y regulatorios.
La NIA 230 establece lineamientos clave para que los auditores documenten adecuadamente sus
procedimientos, evidencia y conclusiones durante una auditoría de estados financieros,
asegurando así la calidad y la transparencia del proceso de auditoría.
Ejemplo de documentación de auditoria según la NIA 230
Completado
Referencia Nombre del Papel de Trabajo Fecha
por
I Evaluación del cliente servicio 21/11/2023 AS
II Confirmación de independencia 25/11/2023 DE
III Acuerdo del servicio 01/12/2023 HC
IV Planeación de la Auditoría 10/12/2023 RC
A Documento para el entendimiento de la entidad 18/01/2024 MP
A-1 Discusión inicial 20/01/2024 JD
A-2 Materialidad 21/01/2024 DA
A-3 Uso de trabajo de terceros 21/01/2024 LC
A-4 Fraude 22/01/2024 AS
A-5 Resumen de actas 22/01/2024 DE
A-6 Resumen de contratos 25/01/2024 HC
A-7 Resumen de correspondencia 25/01/2024 RC
Agendas de reunión de planeación con la alta
A-8 25/01/2024 MP
gerencia
A-9 Resumen de los estatutos de la organización 25/01/2024 JD
A-10 Revisión analítica inicial 27/01/2024 DA
A-11 Lista de Chequeo COSO 27/01/2024 LC
A-12 Solicitud de información 30/01/2024 AS
Lista de chequeo para validar los controles
A-13 31/01/2024 DE
generales de Tecnología de la Información (Tl)
A-14 Matriz de Riesgos 27/01/2024 HC
A-15 Documento de planes logísticos 5/02/2024 RC
A-16 Programa de auditoria 7/02/2024 MP
A-17 Identificación de Vinculados económicos 10/02/2024 JD
A-18 Componentes/Subsidiarias 12/02/2024 DA
A-19 Organización de Servicios 17/02/2024 LC
Respuestas del auditor a los riesgos evaluados NIA 330
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 330, "Respuestas del auditor a los riesgos
evaluados", proporciona orientación sobre cómo el auditor debe responder a los riesgos
evaluados durante una auditoría de estados financieros.
1. Comprensión y evaluación de los riesgos: El auditor debe comprender y evaluar los

riesgos de incorrección material en los estados financieros debido a fraude o error,
mediante la obtención de conocimientos del negocio y del entorno en el que opera la
entidad, así como la identificación y evaluación de los riesgos inherentes y de control.
2. Respuestas a los riesgos evaluados: El auditor debe diseñar e implementar respuestas a

los riesgos evaluados que sean adecuadas en las circunstancias, incluyendo la naturaleza,
el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría.
3. Evaluación de las respuestas de la dirección: El auditor debe evaluar si las respuestas

de la dirección a los riesgos evaluados son adecuadas y si ha habido una comunicación
efectiva entre el auditor y la dirección sobre tales riesgos.
4. Evaluación de la evaluación del riesgo: El auditor debe evaluar si la evaluación de los

riesgos de incorrección material y las respuestas del auditor a dichos riesgos son
consistentes con los hallazgos de auditoría obtenidos durante la auditoría.
5. Documentación: La NIA 330 requiere que el auditor documente los riesgos de

incorrección material identificados, las respuestas del auditor a esos riesgos, y cualquier
cambio en la evaluación del riesgo durante la auditoría.
La NIA 330 establece los procedimientos que debe seguir el auditor para responder a los riesgos
evaluados durante una auditoría de estados financieros, garantizando así que se realicen los
procedimientos de auditoría apropiados y se obtenga evidencia suficiente y adecuada para
respaldar la opinión del auditor sobre los estados financieros.
Ejemplo del auditor a los riesgos valorados NIA 330
Con base a la verificación realizada de los procedimientos de seguidos por el personal de

auditoría interna y la aplicación de cuestionarios de control interno, se obtuvo información
referente a las Área de Caja, Inventarios y Activos Fijos. Para efectos del caso práctico se
presenta la información obtenida en forma desordenada para que determine cuales son las
debilidades existentes y las clasifique en el área correspondiente, es necesario plantear las
recomendaciones para superar las posibles deficiencias de control interno.
 Narrativa de los rubros de Caja, Inventarios y Activos fijos

Al ingresar a la bodega se verifico que existen diferentes puntos de lo mismo, extintores ya
que la mercadería que se resguarda en su totalidad inflamable, sin embargo, se determinó que el
único que ha recibido entrenamiento para la utilización de dichos extintores es el jefe de Bodega,
se extiende recibos con numeración impresa por todo el efectivo recibido, trasladando
posteriormente la copia correspondiente de dichos recibos al departamento de contabilidad.
Además, se determinó que se compra, vende o retira mobiliario y equipo, sin la autorización
formal de Gerencia de la empresa y la mercadería que se retira de la bodega se hace con las hojas
de retiro correspondientes, las cuales se le trasladan el mismo día o el día siguiente hora a la
persona que lleva el control de las altas, bajas y existencias del inventario.
Existe un empleado responsable por parte del departamento de contabilidad que efectúa cortes
de cajas periódicos y arqueos sorpresivos de los fondos de cargo del cajero. El personal de otras
dependencias tiene el acceso libre a las bodegas y se retira de las mismas sin que se le haga la
revisión correspondiente por parte del guardia de seguridad a cargo del ingreso y egreso del
personal de la bodega, dicho personal de la bodega pasa por un pasillo en el cual tiene su
escritorio el cajero de la empresa, ya que es el único acceso a la bodega. Diariamente el cajero
hace su corte de caja y prepara el depósito respectivo. Dejándole luego guardado en la gaveta de
su escritorio, no obstante que existe en la empresa una caja general se seguridad; al día siguiente
de haber recibido los ingresos correspondientes, por política de la empresa el cajero envía a
depositar tanto el efectivo como los cheque.
La persona que tienes a su cargo las compras de los inventarios, es la misma que efectúa el
registro contable de dichas compras y una persona de contabilidad es la encargada de realizar
comparaciones periódicas del control de las existencias contra los saldos en las cuentas de
mayor, y en la plástica sostenida con el encargado de los activos fijos, se determinó que no se
cuenta en la empresa con un registro auxiliar que permita identificar de forma inmediata cada
bien propiedad de la empresa, además se verifico que la personas que tiene asignada las
funciones de cajero, también tiene a su cargo el manejo y control del libro de cuenta corriente de
clientes.
En su totalidad el mobiliario y equipo adquirido por la empresa, no importando su precio se

contabiliza como un activo fijo, diariamente el cajero a contabilidad las copias de las boletas de
depósito y de los recibos, con su respectiva copia de corte de caja para efectuar la operación
contable correspondiente.
El personal del Departamento de contabilidad por su parte verifica la corrección de la

información recibida: asimismo se verifico que el libro auxiliar de Cuenta Corriente de clientes
nunca se ha analizado, ni se ha comparado el saldo con las cuentas de mayor y tampoco se ha
enviado a los clientes los estados de cuentas correspondientes, también se estableció que la
empresa cuenta con las pólizas de seguro para los inventarios y activos fijos para cubrir los
riesgos de manejo y custodia tales como incendio y robo. La persona que realiza el registro
contable de los ingresos de mercadería, lo hace al momento de recibir la documentación
correspondiente, además verifica que el encargado de llevar el control de existencia efectúe el
ingreso de la mercadería a dicho control.
NO RIESGO ELEMENTO RECOMEDACION NIVEL DE

EXPUESTO RIESGO
No se observa PROPIEDAD Definir una política para 1%
una política PLANTA Y establecer de acuerdo a la
para establecer EQUIPO materialidad para el registro de los
propiedad activos de propiedad planta y
equipo
Falta de control PROPIEDAD Realizar una codificación de todos 1%
sobre los PLANTA Y los activos que la empresa posee
activos no EQUIPO y asignar a través de una tarjeta
corrientes de responsabilidad la custodia de

todos
Falta de ELEMENTO Capacitar a todo personal que se 2%
capacitación EXPUESTO encuentre en la bodega
del personal INVENTARIO
ante un
siniestro
Falta de COMPRA Y Que el supervisor o gerente tenga 3%
autorización en VENTAS conocimiento en las operaciones
compras/ventas que compra y vende a través de
su autorización
Cajero no tiene CAJA Elaborar un área especifica donde 3%
un adecuado el cajero cuente con las medidas
espacio para de seguridad para resguardar su
resguardar el efectivo, con las medidas
efectivo pertinentes
Falta de CAJA/ Definir un proceso para que no 4%
segregación de COMPRAS sea el mismo personal que se
funciones asigna en realizar las compras
sea que realice los registros
contables
Falta de control PLANTA Y Realizar una codificación de todo 5%
sobre los EQUIPO los activos que la empresa posee
Activos no y asignar a través de una tarjeta
corrientes de responsabilidad la custodia de
todos
Personal tiene INVENTARIO Restricción del área de bodega 5%
acceso libre a para evitar exista la sustracción o
bodega robo de mercadería
NOTA: DICHOS CRITERIOS FUERON EVALUADOS CONFORME A LA MATRIZ DE

PROBABILIDAD E INPACTO BASADO POR CRITERIOS DEL AUDITOR.
Evidencia de auditoria NIA 500
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500, "Evidencia de auditoría", establece los

principios y procedimientos que los auditores deben seguir al obtener y evaluar la evidencia de
auditoría durante una auditoría de estados financieros.
1. Naturaleza de la evidencia de auditoría: La NIA 500 describe que la evidencia de

auditoría es la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones sobre los
estados financieros. Puede ser obtenida de fuentes internas o externas, y puede ser en
forma de documentos físicos, registros electrónicos, confirmaciones, observaciones
directas, cálculos y otros medios.
2. Suficiencia y adecuación de la evidencia: El auditor debe obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada para respaldar su opinión sobre los estados financieros. La
suficiencia se refiere a la cantidad de evidencia obtenida, mientras que la adecuación se
refiere a la calidad y relevancia de la evidencia en relación con los riesgos de
incorrección material.
3. Fuentes de evidencia de auditoría: La evidencia de auditoría puede provenir de fuentes

internas, como los registros contables de la entidad, o externas, como confirmaciones de
terceros, documentos legales y reguladores, entre otros.
4. Obtención de evidencia de auditoría: El auditor debe obtener evidencia de auditoría a

través de la realización de procedimientos de auditoría, que pueden incluir inspección,
observación, indagación y confirmación.
5. Evaluación de la evidencia de auditoría: El auditor debe evaluar la evidencia de

auditoría obtenida para determinar su confiabilidad y relevancia en relación con los
objetivos de auditoría y los riesgos evaluados.
6. Documentación: La NIA 500 establece que el auditor debe documentar la naturaleza, el

momento y el alcance de los procedimientos de auditoría realizados, así como la
evidencia de auditoría obtenida y las conclusiones alcanzadas.
La NIA 500 proporciona una guía detallada sobre cómo obtener y evaluar la evidencia de
auditoría de manera adecuada y suficiente para respaldar la opinión del auditor sobre los estados
financieros de una entidad.
Ejemplo de Evidencia de auditoria NIA 500
Como parte de la aplicación de la NIA 500 se puede observar en el siguiente ejemplo la

información proporcionada por la compañía Me Cuadra, S.A. para la realización de la auditoría
de sus estados financieros correspondientes al año terminado diciembre de 2023, la empresa se
dedica a la venta de equipos de computación.
El inventario de mercadería se conforma en quetzales y se detalla a continuación:
Artículo Precio
Computadoras 460,000.00
Servidores 1,325,000.00
UPS 200,000.00
Camioneta 550,000.00
Inventarios:
Descripción del Producto Cantidad Valor Total

Computadoras 5000 37 222,000.00
Computadoras Portátiles Super X 42 210,000.00
Servidores para Redes Z2000 31 775,000.00
Servidores para Redes OP-800 200 550,000.00
Computadoras Estacionarios AT 8 28,000.00

USO Megatronix 80 200,000.00
Camioneta Tucson Modelo 2022 1 550,000.00
El día 31 de diciembre de 2023, usted y un asistente de auditoría, participaron en la toma

física de inventarios, de la sala de ventas y de la bodega de la empresa: "Me Cuadra, S. A.",
debido a la cantidad de los inventarios y el valor, usted realizó el siguiente conteo físico, este
inventario fue realizado de acuerdo a los procedimientos incluidos en el Memorándum de
Instrucciones de la Toma Física de Inventarios que le envió oportunamente el Contador General,

adicional al conteo usted realizó los procedimientos que había planificado de acuerdo a su
programa de auditoría.
Observació
Según Auxiliar de
Descripción del Producto n
control de existencias
física
Computadoras 5000 41 37
Computadoras Portátiles Super X 37 42
Servidores para Redes Z2000 31 31
Servidores para Redes OP-800 17 20
Computadoras Estacionarios AT 8 8
USO Megatronix 80 80
El gerente financiero nos indicó que la camioneta Tucson modelo 2017, la utilizan para
entregar mercadería en el departamento de ventas.
Como parte de la prueba de compras realizadas en la visita preliminar, usted examinó la

siguiente compra:
Producto Computadoras Portátiles Super x

No Factura 345890
Fecha 12 de diciembre de 2023
Valor Q390,000.00
Cantidad 30 unidades
Proveedor Megatronix
Cheque 9865
Ingreso a Bodega 756
Resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría:
• Mercadería detectada como dañada o inservible durante la toma física de inventarios:

 Servidores para Redes Z2000 2 unidades
• Las computadoras Estacionarias AT, conservan la misma existencia desde el año 2010,
debido que su valor neto realizable asciende a un monto aproximado de Q.2,500.00
• Los inventarios están valuados utilizando el método de costo promedio ponderado, el cual
coincide con el método autorizado por la SAT.
• El Gerente Administrativo nos indicó que a la fecha la empresa no cuenta con un seguro
que respalde la mercadería al momento de un siniestro o robo.
• El resultado de la valuación de inventarios fue un 95% exitosa de los productos que tiene
la empresa para la venta, a excepción del producto UPS Megatronix, por lo que se le pide
realizar nuevamente la prueba para verificar si efectivamente la valuación es incorrecta,
teniendo la siguiente información:
Inventario Inicial:
Compras al 28/09/2023 34 Unidades, costo unitario Q.2,850.00
Compras al 30/09/2023 20 Unidades, costo unitario Q.2,600.00
Movimiento de Inventario
Compras Principios Monto
Período
de mes Facturado
Octubre 40 Q.107,520.00
Noviembre 37 Q.111,888.00
Diciembre 66 Q.195,888.00
• De acuerdo con la confirmación bancaria recibida, existe un préstamo bancario con

garantía prendaria sobre existencias de inventarios por un valor de Q.1,100,000.00
De acuerdo con la NIA 500 los procedimientos a aplicar sugieren ser los siguientes:
Entendimiento del Control Interno:

Se iniciaría comprendiendo el sistema de control interno relacionado con el inventario. Esto
dará una idea de cómo la empresa maneja y valora su inventario, y ayudará a diseñar los
procedimientos de auditoría.
Procedimientos Analíticos:
Realizar procedimientos analíticos para evaluar la razonabilidad de las cifras de inventario.
Comparar las cifras actuales con las cifras de años anteriores, y también evaluar la relación entre
las ventas y el inventario.
Inspección Física:
Realizar inspecciones físicas del inventario para verificar su existencia y condición. Esto
implica visitar las instalaciones de la empresa y corroborar la existencia del inventario.
Confirmación Directa:
Obtener confirmaciones directas de terceros, como proveedores y clientes, para confirmar la
propiedad del inventario y los términos de consignación, si los hay.
Documentación de Hallazgos:
Documentar todos los hallazgos y evidencia recopilada. La documentación debe ser suficiente
y adecuada para respaldar la conclusión sobre la existencia y la valoración del inventario.
Evaluación de la Evidencia:
Evaluar la evidencia acumulada para asegurarse que sea suficiente y adecuada. Si hay
inconsistencias o áreas de preocupación, realizar procedimientos adicionales para obtener
evidencia adicional.
Informe del Auditor:

Con base a la evidencia acumulada, proporcionar un informe claro sobre si los estados
financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, incluyendo la
existencia y valoración del inventario. Todos los procedimientos deben de estar acompañados de
sus papeles de trabajo correspondientes para sustentar los hallazgos que puedan darse durante la
auditoría
Confirmaciones externas NIA 505
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 505, "Confirmaciones Externas", establece las

responsabilidades del auditor en relación con la obtención y evaluación de confirmaciones
externas como parte de una auditoría de estados financieros.
1. Definición de confirmaciones externas: Las confirmaciones externas son respuestas

proporcionadas por terceros independientes en relación con cierta información solicitada
por el auditor.
2. Propósito de las confirmaciones externas: El auditor utiliza las confirmaciones

externas para obtener evidencia de auditoría sobre saldos de cuentas, transacciones u
otras condiciones directamente de fuentes independientes fuera de la entidad.
3. Determinación de la necesidad de confirmaciones externas: El auditor evalúa la

necesidad de obtener confirmaciones externas basándose en factores como el riesgo de
incorrección material, la materialidad de los saldos de cuentas o transacciones, y la
efectividad de los controles internos.
4. Procedimientos para obtener confirmaciones externas: El auditor envía solicitudes de

confirmación externa a las partes correspondientes, estableciendo la forma y el contenido
de las solicitudes para asegurar su adecuación y claridad.
5. Seguimiento de las confirmaciones externas no recibidas: El auditor realiza un

seguimiento de las confirmaciones externas no recibidas o no devueltas de manera
oportuna, evaluando la fiabilidad de la información contable relacionada y considerando
la necesidad de procedimientos adicionales.
6. Evaluación de las respuestas recibidas: El auditor evalúa las respuestas recibidas,

considerando la autenticidad, la competencia y la credibilidad de la fuente, así como
cualquier discrepancia o discrepancia con la información contable de la entidad.
7. Documentación: La NIA 505 requiere que el auditor documente adecuadamente el

proceso de obtención y evaluación de confirmaciones externas, incluyendo la naturaleza
y el alcance de las solicitudes de confirmación, las respuestas recibidas y cualquier acción
tomada en respuesta a las mismas.
La NIA 505 establece lineamientos detallados para que el auditor obtenga y evalúe
confirmaciones externas como parte integral de la obtención de evidencia de auditoría durante
una auditoría de estados financieros.
Ejemplo de confirmaciones externas NIA 505

Memorando
A: Lic. Jorge Mario Carrillo

Contador General
EL EJEMPLO S.A.
De: Los estudiantes USAC S.A.
Asunto: CONFIRMACIONES DE SALDO BANCARIO AL 31/12/2023
Fecha: 24 de febrero de 2024
Un gusto saludarle, como parte de nuestros procesos de auditoría de los estados financieros de la
empresa EL EJEMPLO S.A. por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2023, solicitamos de su apoyo enviando las siguientes solicitudes de confirmación de saldos, de
acuerdo Al ejemplo de carta adjunto, los mismos deberán ser impresos en papel membretado de
la empresa EL EJEMPLO S.A. y con las firmas de autorización de los firmantes de acuerdo a
las instituciones:
Bancos
 Banco Industrial, S.A.
 Banco G&T Continental, S.A.
 Cualquier otra entidad financiera en la que haya transacciones en el 2023.
Préstamos
 Banco G&T Continental, S.A.
Favor enviar original y copia, tanto en medios electrónicos como impresos, por lo que
agradecemos enviarlas a la brevedad posible.
Es importante mencionar que las solicitudes de confirmación, sean identificadas claramente

con el nombre de la empresa y del ejecutivo firmante, para que nuestros auditores puedan
ubicar la información requerida de forma rápida sin inconvenientes.
Agradeciendo su colaboración, quedamos atentamente.
LOS ESTUDIANTES USAC S.A

Ejemplo de solicitud de confirmación de bancos, inversiones y depósitos

bancarios
Guatemala,
XX de XXXXX de 2024
Señores:
Banco Industrial S.A,
Distinguidos Señores:
Nuestros auditores externos Los estudiantes USAC S.A. actualmente están realizando la
auditoría de estados financieros de nuestra empresa El ejemplo S.A. correspondiente al período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2023, por esa razón solicitamos a ustedes
enviar directamente a nuestros auditores independientes a la siguiente dirección de correo:
losestudiantesusac@gmail.com.usac.
La siguiente información:
a) Saldo de nuestras cuentas de depósito monetario o de depósitos de ahorro e inversiones al

31 de diciembre de 2023.
b) Copia del estado de cuenta bancario por el periodo comprendido del 1 al 31 de enero de
2024 o a la fecha en que emitan la confirmación.
c) Información sobre saldo de préstamos pendientes de pago al 31 de diciembre de 2023.
d) Cualquier otra información que en su. criterio pueda serles de utilidad.
Agradeciendo su pronta respuesta a nuestra solicitud, quedamos a la espera
Atentamente,
El Ejemplo S.A.
(F)
Lic. Jorge Mario Carrillo
Contador General
FIRMA AUTORIZADA
Muestreo en la auditoria NIA 530.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530, "Muestreo en la auditoría", proporciona

orientación sobre el uso de técnicas de muestreo estadístico y no estadístico para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
1. Propósito del muestreo en la auditoría: El objetivo del muestreo en la auditoría es

obtener una conclusión sobre toda una población de elementos de auditoría basándose en
la auditoría de una muestra seleccionada de esos elementos.
2. Muestreo estadístico vs. muestreo no estadístico: La NIA 530 distingue entre el

muestreo estadístico, que se basa en principios de estadística y permite la extrapolación
de los resultados de la muestra a la población, y el muestreo no estadístico, que implica la
selección de elementos de auditoría sin utilizar técnicas estadísticas.
3. Consideraciones para el diseño de muestras: El auditor debe tener en cuenta factores

como los objetivos de la auditoría, la naturaleza de la población de auditoría, los riesgos
de auditoría, la materialidad y la tolerancia al error al diseñar muestras de auditoría.
4. Selección de la muestra: El auditor debe seleccionar una muestra que sea representativa
de la población de auditoría y que proporcione una base razonable para extraer
conclusiones sobre la población en su conjunto.
5. Tamaño de la muestra: El tamaño de la muestra debe ser suficiente para permitir al

auditor alcanzar sus objetivos de auditoría y debe ser determinado teniendo en cuenta la
variabilidad de la población y otros factores de riesgo.
6. Evaluación de los resultados de la muestra: El auditor evalúa los resultados de la

muestra obtenidos durante la auditoría y considera si estos son consistentes con las
expectativas del auditor y si proporcionan evidencia suficiente y adecuada sobre los
estados financieros en su totalidad.
7. Documentación: La NIA 530 requiere que el auditor documente adecuadamente el

proceso de muestreo, incluyendo los criterios de selección de la muestra, el tamaño de la
muestra, los resultados obtenidos y cualquier conclusión alcanzada sobre la población de
auditoría.
La NIA 530 establece los principios y procedimientos que el auditor debe seguir al utilizar
técnicas de muestreo en la auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre los estados financieros de una entidad.
Ejemplo de muestreo de auditoria NIA 530
Como parte del aprendizaje y valorización en el curso de Auditoria 3 de la Universidad de

San Carlos de Guatemala, se presenta a continuación un ejemplo donde se aplica procedimientos
y técnicas para la toma de inventarios.
La empresa Salón 206, S.A. se dedica a la comercialización y ventas de libros de auditoría,

derecho y contabilidad de costos, misma se presenta a usted 08 pelones & Asociados, S. C. el
stock presentado por la gerencia de contabilidad, lo cual muestra a la fecha 31 de diciembre de
2023, lo siguiente:
No. Descripción Existencia Costo Unitario Costo total

1 Libros de Auditoría 100 Q 74,00 Q 7.400,00
2 Libros de derecho 90 Q 85,00 Q 7.650,00
Libros de contabilidad de
3 costos 110 Q 91,00 Q 10.010,00
Total Q 25.060,00
Como empresa asesora estuvo presente en la toma de inventarios el día 04 de enero de 2024,
encontrando sobrantes de libros, mismos no estaban incluidos en el inventario presentado por
contabilidad:
1. 11 libros de auditoría que no se contaron, porque estaban en una caja sellada y no se

percataron, generando un costo no incluido en su stock de Q. 962.00.
2. La persona encargada de los libros de derecho, por salir corriendo porque el bus lo iba a
dejar, no contó 20 libros generando un desajuste de Q. 1,700.00.
3. Para los libros de contabilidad de costos, no hay persona encargada por que no se lleva el
control del mismo, y al hacer el conto, 15 libros no se registraron, direccionando a un
costo no agregado de Q. 1,365.00
Situaciones que han generado una diferencia de Q. 4,027.00, Dado las discrepancias
anteriormente mencionadas se otorga un asesoramiento para que la empresa Salón 206,
S.A. aplique los procedimientos y técnicas para realizar la efectiva toma física de
inventarios.
08 pelones & Asociados, S. C. en su profesionalismo y asesoría comercial sugiere como

procedimiento y principal punto de inicio.
 Planificación: La empresa Salón 206, S.A deberá delegar responsabilidades, seleccionar

fechas y horarios, así como preparar los recursos necesarios para que la toma de
inventarios sea efectiva.
 Organización: Deberá formar el equipo de trabajo y logístico para que la toma de

decisiones sea la idónea.
 Área de preparación: Asegurarse que el área donde se realizará el conteo, esta ordenada,
limpia y en orden, parte de responsabilidad es la persona quien está a su cargo.
 Conteo: estipulada la fecha y horario de la toma de inventarios, procede a ejecutarlo, lo

cual se aplicarán diversas formas de realizar dicho conteo, como asesoría profesional y
encaminado a la finalidad comercial de la empresa Salón 206, S.A. se sugiere las
siguientes técnicas:
Técnica de muestreo y escaneo de códigos de barra, que como libros a lo cual comercializa
la empresa, lo idóneo es cualquier técnica mencionada anteriormente, pues ello genera valor para
hacer representativa y eficaz el conteo.
 Registro de discrepancias: Registrar cualquier anomalía, faltante o sobrante, así como la

propia investigación de lo que ha sucedido y el aval técnico para la presentación de los
mismos.
Conclusiones.
1. La NIA 230 hace referencia a la importancia de la documentación correcta durante el

proceso de auditoría, en el sentido de la toma física de inventarios, el auditor debe de
asegurarse de documentar de manera completa y precisa los procedimientos utilizados al
momento de realizar la auditoria de inventarios, en esto se considera que se debe de
incluir una descripción detallada de los procedimientos de toma física, la justificación de
la toma de decisiones y la evidencia que se pueda recolectar, la correcta documentación
no solamente se considera de suma importancia ya que cumple con las normativas que se
establecen para realizar un trabajo optimo, sino porque también facilitan la revisión por
parte de terceros.
2. En la NIA 330 se hace mención a la gestión efectiva de riesgos, ya que aborda la

necesidad de los auditores proporcionen una respuesta de manera correcta a los riesgos
evaluados durante la realización de la auditoria en la toma física de los inventarios, el
auditor tiene la responsabilidad de identifica y evaluar los riesgos relacionados al conteo
físico del inventario, en la cual la aplicación de procedimientos adicionales o el aumentar
la supervisión en áreas de mayor riesgo son prácticas recomendadas para disminuir los
riesgos.
3. En las NIAS 505 y 530 se basan en la orientación sobre el uso de confirmaciones

externas y muestreo en auditorias, en el momento de realizar la toma física de inventario,
la utilización de confirmaciones externas puede brindar una fuente adicional de evidencia
independiente, especialmente en situaciones donde la confirmación de saldos con terceras
personas es factible y relevante.
Recomendaciones.
1. Desarrollar y documentar los procedimientos utilizados de manera clara y detallada para

la toma física de inventarios, considerando las indicaciones de la NIA 230, esto debe de
incluir la planificación detallada del conteo físico que se realiza, la selección de
observadores independientes y la asignación de las responsabilidades, así como la
asignación de responsabilidades y coordinación con el personal de la entidad.
2. Antes y durante la toma física de inventarios, realizar una evaluación de riesgos

detallada, logrando identificar posibles riesgos, como la posible manipulación de los
mismos y errores en la valoración, aplicando los principios de la NIA 330 para poder
diseñar una respuesta de manera efectiva a los riesgos que se puedan presentar.
3. Se recomienda incorporar el uso estratégico de confirmaciones externas, especialmente

en casos donde sea factible confirmar saldos de los inventarios con terceras personas,
aplicando los principios de la NIA 530 para seleccionar muestras representativas durante
el proceso de auditoria en la toma física de inventarios, por medio de la combinación de
confirmaciones externas y muestreo proporcionar una base mucho mas solida para la
evaluación de los saldos en los inventarios.
E-grafías
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA) - Qué es, definición y concepto

(economipedia.com)
 NIA 530, Muestreo de Auditoría. Aspectos Clave (auditool.org)
 NIA 505, Confirmaciones Externas. Aspectos Clave (auditool.org)
 bing.com/ck/a?!
&&p=b16a1574feb87c23JmltdHM9MTcwODk5MjAwMCZpZ3VpZD0zZjMzZDRhNi0
3NWUzLTYwOGYtMWEzZS1jMGIzNzRmMTYxMmQmaW5zaWQ9NTIwNA&ptn=3
&ver=2&hsh=3&fclid=3f33d4a6-75e3-608f-1a3e-
c0b374f1612d&psq=NIA+230&u=a1aHR0cHM6Ly93d3cuaWNhYy5nb2IuZXMvc2l0Z
XMvZGVmYXVsdC9maWxlcy8yMDIwLTA4LzQuNyUyMG5pYSUyMDIzMCUyMDI
wMjAwNzE1MTMzNDE5JTIwJTI4MSUyOS5wZGY&ntb=1
 NIA-330.pdf (audytax.mx)

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

TRABAJO DE "INVESTIGACIÓN NO. 2, TEMA PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS

GUATEMALA, MIERCOLES 28 DE FEBRERO D

5. Seguimiento de las confirmaciones externas no recibidas........................................................19

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un conjunto de directrices y principios

1. NIA 230 - Documentación de Auditoría:

2. NIA 330 - Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados:

3. NIA 500 - Evidencia de Auditoría:

4. NIA 505 - Confirmaciones Externas:

5. NIA 530 - Muestreo de Auditoría:

En conclusión, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) proporcionan un marco sólido

Documentación de auditoria NIA 230

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230, "Documentación de auditoría", establece las

1. Propósito de la documentación: La NIA 230 requiere que el auditor documente

2. Características de la documentación: La documentación de auditoría debe ser

3. Contenido de la documentación: Debe incluir la planificación de la auditoría, la

5. Evidencia de cumplimiento de normas: La documentación también debe incluir

6. Organización y archivo: La documentación debe estar organizada de manera que

Ejemplo de documentación de auditoria según la NIA 230

Respuestas del auditor a los riesgos evaluados NIA 330

1. Comprensión y evaluación de los riesgos: El auditor debe comprender y evaluar los

2. Respuestas a los riesgos evaluados: El auditor debe diseñar e implementar respuestas a

3. Evaluación de las respuestas de la dirección: El auditor debe evaluar si las respuestas

4. Evaluación de la evaluación del riesgo: El auditor debe evaluar si la evaluación de los

5. Documentación: La NIA 330 requiere que el auditor documente los riesgos de

Ejemplo del auditor a los riesgos valorados NIA 330

Con base a la verificación realizada de los procedimientos de seguidos por el personal de

 Narrativa de los rubros de Caja, Inventarios y Activos fijos

En su totalidad el mobiliario y equipo adquirido por la empresa, no importando su precio se

El personal del Departamento de contabilidad por su parte verifica la corrección de la

NO RIESGO ELEMENTO RECOMEDACION NIVEL DE

corrientes de responsabilidad la custodia de

NOTA: DICHOS CRITERIOS FUERON EVALUADOS CONFORME A LA MATRIZ DE

Evidencia de auditoria NIA 500

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500, "Evidencia de auditoría", establece los

1. Naturaleza de la evidencia de auditoría: La NIA 500 describe que la evidencia de

2. Suficiencia y adecuación de la evidencia: El auditor debe obtener evidencia de auditoría

3. Fuentes de evidencia de auditoría: La evidencia de auditoría puede provenir de fuentes

4. Obtención de evidencia de auditoría: El auditor debe obtener evidencia de auditoría a

5. Evaluación de la evidencia de auditoría: El auditor debe evaluar la evidencia de

6. Documentación: La NIA 500 establece que el auditor debe documentar la naturaleza, el

Ejemplo de Evidencia de auditoria NIA 500

Como parte de la aplicación de la NIA 500 se puede observar en el siguiente ejemplo la

El inventario de mercadería se conforma en quetzales y se detalla a continuación:

Descripción del Producto Cantidad Valor Total

Computadoras Estacionarios AT 8 28,000.00

El día 31 de diciembre de 2023, usted y un asistente de auditoría, participaron en la toma

Instrucciones de la Toma Física de Inventarios que le envió oportunamente el Contador General,

Como parte de la prueba de compras realizadas en la visita preliminar, usted examinó la

Producto Computadoras Portátiles Super x

Resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría:

• Mercadería detectada como dañada o inservible durante la toma física de inventarios:

Compras al 30/09/2023 20 Unidades, costo unitario Q.2,600.00

• De acuerdo con la confirmación bancaria recibida, existe un préstamo bancario con

Entendimiento del Control Interno:

Informe del Auditor:

Confirmaciones externas NIA 505

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 505, "Confirmaciones Externas", establece las

1. Definición de confirmaciones externas: Las confirmaciones externas son respuestas

2. Propósito de las confirmaciones externas: El auditor utiliza las confirmaciones

3. Determinación de la necesidad de confirmaciones externas: El auditor evalúa la

4. Procedimientos para obtener confirmaciones externas: El auditor envía solicitudes de

5. Seguimiento de las confirmaciones externas no recibidas: El auditor realiza un