UNIVERSIDAD PRIVADA DEL ESTE

FILIAL CIUDAD DEL ESTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA DE CIENCIAS CONTABLES
ARTÍCULO CIENTÍFICO

Devolución del IVA crédito exportador según el decreto 3108/19.

VAT refund of export credit according to decree 3108/19.
Lucas Tadeo Amarilla Fernández
lucasamarilla009@gmail.com
Cesar Diosnel Cardozo Cardozo
cesarcardozo1912@gmail.com
Lucas Marcelo Gamarra Britos
lucasmarcelogamarra04@gmail.com
Diana Raquel Fariña
farinadianaraquel@gmail.com
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
Universidad Privada del Este, Ciudad del Este, Paraguay.

RESUMEN
Se ha identificado un problema de baja eficiencia en la aplicabilidad de la norma que rige el
procedimiento de devolución del IVA a los exportadores en Paraguay, con el objetivo de
analizar los mecanismos para optimizar las gestiones de devolución del Impuesto al Valor
Agregado por operaciones de exportación ante la Subsecretaría de Estado de Tributación en el
periodo 2021, se ha internalizado el hecho de que la devolución del crédito por el IVA es un
derecho que tienen los exportadores conforme a la normativa vigente del país. Las normas han
sido actualizadas para integrar la tecnología y se procesan algunos trámites de forma
electrónica. Para el estudio se empleó un enfoque mixto cualitativo y cuantitativo, y se diseñó
una encuesta con la herramienta Google Forms y análisis comparativo de otras legislaciones
tributarias. Se ha demostrado la hipótesis: “Los exportadores no solicitan la devolución de IVA
crédito por la burocracia.”

Palabras claves: IVA crédito, exportador, devolución.

ABSTRACT
A low efficiency problem has been identified in the applicability of the norm that governs the VAT refund
procedure for exporters in Paraguay, with the aim of analyzing the mechanisms to optimize the procedures for
refunding Value Added Tax for export operations. Before the Undersecretary of State for Taxation in the 2021
period, the fact that the refund of the VAT credit is a right that exporters have in accordance with the current
regulations of the country has been internalized. The rules have been updated to integrate technology and some
procedures are processed electronically. For the study, a mixed qualitative and quantitative approach was used,
and a survey was designed with the Google Forms tool and a comparative analysis of other tax legislations. The
hypothesis has been proven: "Exporters do not request a VAT credit refund due to bureaucracy."

Keywords: VAT credit, exporter, refund.

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INTRODUCCIÓN

El Decreto 3108/19 reglamenta la devolución del IVA crédito establecida en la Ley 6380/19 de
Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional. Esta ley otorga a quienes
realizan operaciones de exportación de bienes el beneficio de la devolución del IVA crédito
correspondiente a la exportación. La devolución del IVA crédito exportador es un tema de gran
importancia para los exportadores, ya que les permite recuperar el impuesto pagado en el
proceso de producción y exportación de bienes. En este contexto, es fundamental conocer los
requisitos y procedimientos necesarios para solicitar la devolución del IVA crédito exportador,
así como los beneficios que se obtienen con esta devolución. El objetivo de este trabajo es
analizar la devolución del IVA crédito exportador según el Decreto 3108/19, y explicar los
requisitos, beneficios y procedimientos necesarios para solicitar esta devolución ante la
Subsecretaría de Estado de Tributación. Para ello, se utilizarán diversas fuentes de información,
incluyendo la legislación paraguaya y otros documentos relevantes.

Para llevar a cabo esta investigación, fue necesario conocer sobre las normas establecidas por
la administración tributaria en la legislación paraguaya para la devolución del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) generado en el proceso de exportaciones. Esto implico analizar la ley que
regula este procedimiento y los requisitos necesarios para solicitar la devolución ante la
Subsecretaría de Estado de Tributación. Asimismo, fue importante considerar que estas normas
han sufrido modificaciones a lo largo del tiempo, las cuales fueron explicadas en este trabajo
de investigación.

METODOLOGÍA

El objetivo de este estudio fue identificar las dificultades que tienen los exportadores a
la hora de solicitar la devolución del IVA con el nuevo sistema., utilizando un enfoque mixto y
un nivel de investigación descriptivo. Hernández, Fernández y Baptista (2003) señalan que los
diseños mixtos: (…) representan el más alto grado de integración o combinación entre los
enfoques cualitativo y cuantitativo. Ambos se entremezclan o combinan en todo el proceso de
investigación, o, al menos, en la mayoría de sus etapas (…) agrega complejidad al diseño de
estudio; pero contempla todas las ventajas de cada uno de los enfoques. (p. 21). La población
objetivo estuvo compuesta por 25 empresas privadas del sector exportador en la región de
Ciudad del Este, Paraguay, se utilizó una muestra al 60% de todas las empresas de la población.

En este estudio, se empleó una metodología que combinó la recopilación de datos

cuantitativos y cualitativos. Se diseñó una encuesta con preguntas cerradas y abiertas para
recopilar información detallada sobre las prácticas de devolución del IVA crédito a los
exportadores.

Las preguntas cerradas permitieron obtener datos cuantitativos sobre sobre las
dificultades, requisitos y beneficios de la devolución del IVA. Por otro lado, las preguntas
abiertas brindaron la oportunidad de recopilar opiniones y experiencias de los exportadores.

Se llevó a cabo la recolección de datos mediante la aplicación de la encuesta a todas las

empresas de la muestra. Esto permitió obtener una comprensión exhaustiva de las dificultades
que enfrentan los exportadores al solicitar la devolución del IVA con el nuevo sistema.
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Posteriormente, se realizó un análisis de los datos recopilados, tanto cuantitativos como

cualitativos. Los datos cuantitativos se analizaron utilizando técnicas estadísticas descriptivas
para identificar patrones y tendencias en las dificultades y requisitos asociados con la
devolución del IVA. Por su parte, los datos cualitativos se analizaron mediante técnicas de
codificación y categorización para identificar temas y patrones emergentes en las respuestas
abiertas que reflejan las experiencias y percepciones de los exportadores.

Los resultados de la investigación se presentarán de manera clara y concisa, utilizando gráficos,

tablas y descripciones narrativas. Se resaltarán las prácticas de devolución del IVA más
comunes, los requisitos identificados, los beneficios percibidos y los cambios relacionados con
la implementación del decreto 3108/19. Se incluirán citas y ejemplos relevantes de las
respuestas abiertas para respaldar los hallazgos.

RESULTADOS

Gráfico 1

¿Usted conoce cuales son los requisitos y plazos para solicitar la devolución del IVA en
Paraguay?

29%

Si No

71%

Nota: En esta figura detalla las respuestas brindadas por los empresarios exportadores
de ciudad del este, con relación a la pregunta 3 del cuestionario.
Se puede observar que la mayoría de los encuestados dijeron que tenían conocimiento
acerca de los requisitos para solicitar la devolución del IVA en Paraguay y la minoría que talvez
lo conocían.
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Gráfico 2
¿Cuáles son los beneficios de la devolución del IVA en Paraguay?

25%

33%

Importadores

Exportadores

Otros

42%

Nota: En esta figura detalla las respuestas brindadas por los empresarios exportadores
de Ciudad del Este, con relación a la pregunta 5 del cuestionario.
Los encuestados denotan en mayor porcentaje la optimización de recursos, seguido de
la equidad tributaria, ya un porcentaje menor opto por la opción compuesta por optimización
de recursos, flujo de efectivo, incentivos y equidad tributaria.

Gráfico 3

¿Cómo impacta la devolución del IVA en Paraguay en la economía de los contribuyentes y en

el desarrollo empresarial?

27%

40%
Si

No

Tal vez

33%
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Nota. En esta pregunta nos encontramos con lo mismo el desconocimiento mayoritario de

los empresarios con respecto a las deducciones tributarias, siendo minoría los que conocen un
poco del tema.

Gráfico 4

¿Conoce los procedimientos legales para la exoneración de los tributos al realizar

donaciones?

27%

40%
Si

No

Tal vez

33%

Nota: En esta figura detalla las respuestas brindadas por los empresarios exportadores
de ciudad del este, en relación a la pregunta 6 del cuestionario.
Se puede observar que la mayoría de las personas optaron por el incremento del capital
de trabajo dejando así el estímulo a la formalización en segunda opción y el restante de los
encuestados optaron por el incremento del capital de trabajo, estímulo a la inversión.

DISCUSIONES

Los resultados obtenidos de la encuesta muestran una visión general sobre el

conocimiento y percepción de los exportadores respecto a la devolución del IVA y sus
beneficios en Paraguay. A continuación, se discutirán los hallazgos más relevantes:

• Conocimiento de los requisitos y plazos para solicitar la devolución del IVA: Los
resultados revelan que la mayoría de los encuestados afirmaron tener conocimiento
sobre los requisitos necesarios para solicitar la devolución del IVA en Paraguay. Esto
indica que existe una comprensión básica de los trámites y documentación necesarios
para acceder a este beneficio. Sin embargo, es importante destacar que una minoría de
los encuestados mencionó tener un conocimiento limitado o incierto al respecto. Estos
resultados sugieren la necesidad de proporcionar información y educación adicional
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sobre los requisitos y plazos para garantizar un mejor entendimiento entre los
exportadores.

• Beneficios de la devolución del IVA: Según las respuestas de los encuestados, los
beneficios más citados de la devolución del IVA en Paraguay son la optimización de
recursos y la equidad tributaria. Esto indica que los exportadores perciben la devolución
del IVA como una oportunidad para mejorar su flujo de efectivo y equilibrar la carga
tributaria. Es importante destacar que algunos encuestados también mencionaron otros
beneficios, como el incentivo a la inversión. Estos hallazgos resaltan la importancia de
la devolución del IVA como un mecanismo que puede impactar positivamente en la
economía de las empresas exportadoras.

• Impacto en la economía y desarrollo empresarial: En cuanto al impacto de la devolución

del IVA en la economía de los contribuyentes y el desarrollo empresarial, los resultados
revelan un conocimiento limitado por parte de los encuestados. La mayoría de ellos
desconoce los procedimientos legales para la exoneración de los tributos al realizar
donaciones. Este hallazgo indica una falta de comprensión sobre los beneficios fiscales
asociados a las donaciones y cómo estos pueden impactar en la economía y desarrollo
empresarial. Es importante destacar la necesidad de promover la información y el
conocimiento sobre los procedimientos legales para aprovechar plenamente los
beneficios fiscales y fomentar la responsabilidad social empresarial.

Los resultados de la encuesta indican que, si bien la mayoría de los exportadores tienen
conocimiento de los requisitos para solicitar la devolución del IVA y perciben beneficios como
la optimización de recursos y la equidad tributaria, aún existe un desconocimiento significativo
en relación a los procedimientos legales para la exoneración de los tributos al realizar
donaciones. Esta información resalta la importancia de brindar capacitación y orientación
adicional a los exportadores para maximizar el aprovechamiento de los beneficios fiscales y
promover la responsabilidad social empresarial en el contexto de las donaciones.

CONCLUSIÓN
La devolución del IVA crédito exportador en Paraguay es un tema relevante para los
exportadores, ya que les permite recuperar el impuesto pagado en el proceso de producción y
exportación de bienes. El Decreto 3108/19 reglamenta la devolución del IVA crédito
establecida en la Ley 6380/19 y establece los requisitos y procedimientos necesarios para
solicitar esta devolución ante la Subsecretaría de Estado de Tributación. Sin embargo, existen
dificultades que enfrentan los exportadores a la hora de solicitar la devolución del IVA con el
nuevo sistema, lo que puede generar retrasos y burocracia.

Los resultados proporcionan información relevante sobre el IVA y su impacto en los

negocios y la sociedad. Se destaca la importancia de conocer los requisitos y plazos para
solicitar la devolución del IVA crédito exportador en Paraguay, así como los beneficios que
esta devolución puede generar en la economía de los contribuyentes y en el desarrollo
empresarial.

Se observa que los empresarios exportadores de Ciudad del Este tienen un conocimiento
generalizado sobre la existencia de la devolución del IVA, pero presentan cierta falta de
conocimiento en cuanto a los requisitos y plazos para solicitarla.
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La devolución del IVA exportador en Paraguay es un mecanismo fundamental que

busca fomentar la competitividad de las empresas paraguayas en el mercado internacional y
estimular el crecimiento económico del país. A través de esta política, las empresas
exportadoras tienen la posibilidad de solicitar la devolución del IVA pagado en las etapas
anteriores de producción y comercialización de bienes y servicios destinados a la exportación.

La devolución del IVA exportador proporciona diversos beneficios tanto para las
empresas exportadoras como para la economía paraguaya en general. En primer lugar, permite
a las empresas recuperar los recursos financieros invertidos en la producción y exportación de
bienes y servicios, lo que mejora su liquidez y capacidad para reinvertir en su actividad
empresarial. Esto contribuye a fortalecer el sector exportador y promover la generación de
empleo y el desarrollo de nuevas inversiones.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Hernández Sampieri, R., Fernández Collado, C. y Baptista Lucio, M. P. (2014). Metodología de la

Investigación. McGraw-Hill.