LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA EVASIÓN

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL ÁREA

COMERCIAL DENOMINADA “ALBARRACÍN”

 I. Introducción

1. Realidad Problemática

En el proceso de investigación hemos podido darnos cuenta que existen muchos

trabajos de investigación que tratan sobre el nivel de cultura tributara de los

contribuyentes, obligaciones tributarias, recaudación de tributos, evasión tributtarias,

etc,; todos estos estudios están enfocados en inducir directa o indirectamente a los

ciudadanos a fortalecer su cultura tributaria con la finalidad de incrementar la

recaudación de tributos en el país.

Es por eso que en el presente trabajo de investigación vamos a evaluar a los

comerciantes del sector Ferretero del Emporio Comercial “ Albarracín” de la Ciudad

de Trujillo ya que engloba gran cantidad del movimiento comercial de la Ciudad de

Trujillo, debido que a diario un sin número de compradores formales e informales

visitan elemporio comercial debido a sus bajos precios.

Con respecto a la problemática internacional, Jimenez, Gomez y Podesta señalan que,

las estimaciones sobre la economía informal pueden dar una aproximación a la

problemática de evasión tributaria, dado que estas cuantificaciones intentan medir los

ingresos no incluídos en los cálculos del ingreso nacional, tratándose, generalmente,

de actividades que quedan sin declarar. Sin embargo, estas aproximaciones no brindan

un panorama acabado sobre el cumplimiento en el pago de impuestos, ya que, por un

lado, no alcanza a medir la evasión en la que incurren los sectores registrados de la

economía, y por otro lado, no todos los ingresos de los sectores informales estarían

sujetos al pago de impuesto.

Dada la necesidad de conocer la problemática local actual, se encontraron que tanto

las empresas como sus principales clientes de ferreterías ubicadas en el área comercial
 denominada “Albarrecín” del distrito de Trujillo. Se encontraron a 15 empresas y 177

clientes.

Según estudios realizados, se informó que según los 60 de los 177( lo que constituye

el 39%) son empresas que no entregan comprobantes de pago. Pundiéndose observar

que en ciertas empresas la totalidad de sus clientes respondieron que nunca entregan

comprobantes, y en ninguna empresa se da el caso que todos sus clientes hayan

precisado que siempre les entregan comprobantes.

De esta manera, se hace necesario estudiar la cultura tributaria y su relación con la

evasión de tributaria de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada

“Albarrecín”. Trujillo

2. Antecedentes

Cárdenas (2012) elaboró una tesis titulada “La Cultura Tributaria en un grupo de

actividad económica informal en la provincia de Pichincha Quito” –Ecuador,

presentada para obtener el título de magister en Administración de Empresas.

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 La cultura tributaria no se logra de un día para otro, para ello es necesario un

proceso educativo que se vaya formando la conciencia del contribuyente y del

estado con respecto a la importancia y necesidad que pueden tener los

impuestos para que permitan cubrir las necesidades colectivas.

 Para crear una cultura y tributaria se debe actualizar los conocimientos de los

contribuyentes y de esta manera se reducirán las brechas fiscales.

 Existe un alto porcentaje de encuestados que manifiesta que los impuestos

sirven para el beneficio del país.

Castañeda (2011) elaboró una tesis titulada “La Cultura Tributaria y su incidencia en

la liquidación del impuesto a la renta de los servidores universitarios de la Universidad

Técnica de Ambato”, presentada para obtener el título en Contabilidad y Auditoría

ante dicha universidad.

De la presente investigación se rescataron las siguientes conclusiones:

 Existe escasa cultura tributaria porque los servidores universitarios no cumplen

las disposiciones exigidas por el servicio de rentas internas, ya que, a pesar de

los informativos en carteles y comerciales a través de los medios de

comunicación a nivel nacional sobre beneficios de la educación de gastos

personales para la liquidación del impuesto a la renta, existe un alto porcentaje

de servidores universitarios que no presentan el formulario para declarar el

impuesto a la renta.

Aguirre, y Silvia (2013) elaboraron una tesis titulada “Evasión Tributaria en los

comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del

distrito de Trujillo-año 2013” que fue realizada en la ciudad de Trujillo, Perú y

presentada para obtener el título de Contador Público ante la Universidad Privada

Antenor Orrego, Facultad de Ciencias Económicas, Escuela profesional de

Contabilidad. La investigación empleó encuestas que fueron realizadas a un amuestra

de 77 comerciantes del Mercado Mayorista de Trujillo, dicha muestra fue obtenida

mediante un muestreo probabilístico. Obtenidos los resultados, se realizó el análisis de

datos empleando la prueba de independencia de criterios Chi Cuadrado.

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 Los comerciantes de Abarrotes por el giro de negocio que tienen deben

cumplir con todas las obligaciones tributarias formales que les corresponden;

por la actividad que realizan los comerciantes de abarrtoes pueden acogerse a

 cualquier régimen tributario; y las causas que generan evasión tributaria son:

Falta de información, deseos de generar mayores ingresos (Utilidades),

complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar, acogerse

a regímenes tributarios que no les corresponde.

Chavéz, Sandra (2011) elaboró una tesis titulada “Evasión tributaria en la

industria de calzado del Distrito de El Porvenir, Trujillo: 2010- 2011” que fue

realizada en la ciudad de Trujillo, Perú y presentada para obtener el título de

Contador Público ante la UNT, Facultad de Ciencia Económicas, Escuela

profesional de Contabilidad y Finanzas. En este estudio se empleó una

metodología analítica y descriptiva donde se emplearon a los factores que

motivan a los contribuyentes del sector del calzado a incurrir en Evasión

Tributaria-

Las conclusiones del presente trabajo de investigación son:

 Los contribuyentes del sector del calzado cometen evasión tributaria por

desconocimiento e insuficiente conciencia tributaria. Se concluye también que

una deficiente conciencia tributaria obstaculiza el desarrollo del país y la

ciudad, afectando el presupuesto destinado a los servicios que administra el

gobierno.

 Los deudores tributarios no cumplen en pagar ni declarar sus deudas tributarias

en las condiciones y plazos establecidos, lo cual incrementa el valor de la

deuda convirtiéndose en impagable.

 La política recaudadora del estado peruano asfixia a los contribuyentes, lo que

produce que estos se mantengan en la informalidad

3. Justificación
 La investigación se justifica por el aporte metodológico que se adoptará para

demostrar la correlación entre la cultura tributaria y la evasión de impuestos, sirviendo

dicha base metodológica para futuras investigaciones que deseen conocer el impacto

de variables intervinientes sobre dicha relación, tales como el sector empresarial, la

jurisdicción, la envergadura del negocio entre otras variables, logrando así una

explicación de la relación causa efecto.

Se materializa en el conocimiento explícito de la relación teórica entre la cultura

tributaria y el nivel de evasión de impuestos, adentrándose en las variables

determinantes de la cultura tributaria. Esta investigación busca generar un debate en la

sociedad acerca del conocimiento y cumplimiento de las leyes y normas tributarias, así

como también se busca proponer estrategias para mejorar el nivel de cultura tributaria

de los comerciantes del Emporio comercial Albarracín.

Se pretende determinar de qué manera de que manera incide la cultura tributaria en la

evasión de impuestos de los contribuyentes del sector ferretero del Emporio comercial

Albarracín. De otro lado este trabajo pretende dar a conocer los factores que conllevan

a los comerciantes de este sector económico a evadir impuestos, para de ese modo

poder mejorar el nivel de cultura tributaria a través de estrategias y por ende disminuir

la evasión de impuestos

4. Planteamiento del Problema

¿De qué manera se relaciona la cultura tributaria con la evasión tributaria de los

comerciantes ferreteros del área comercial denominada “Albarracín” Trujillo –

2018?

5. Determinación de Objetivos

5.1 Objetivo General:

 Determinar la relación entre la cultura tributaria y la evasión tributaria
de los comerciantes ferreteros del área comercial denominada
“Albarracín” Trujillo-2018

5.2 Objetivos Específicos:

5.2.1 Demostrar el nivel de cultura tributaria por parte

de los comerciantes ferreteros del área comercial
denominada “Albarracín”
5.2.2 Determinar el nivel de evasión de impuestos
según el porcentaje de informales y del consumo
no facturado.
5.2.3 Establecer la relación entre la cultura tributaria y
la evasión de impuestos en base al coeficiente de
correlación r de Person
5.2.4 Diseñar un plan basado en estrategias para
mejorar la cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros del área comercial denominada
“Albarracín”

6. Marco Teórico

6.1 El Comercio Ferretero

Para entender que es el comercio ferretero, es necesario entender el significado por

separado de ambas palabras.

Según la Real Academia Española (2012), “Comercio” es un sustantivo que deriva del latín

commercium, y se define como la negociación que se hace comprando y vendiendo o

permutando géneros o mercancías, además, es toda tienda, almacén, establecimiento

comercial. Asimismo, señala que “Ferretería” es un sustantivo que deriva de la raíz ferrete, y

se define como la tienda donde se venden diversos objetos de metal o de otras materias, como

cerraduras, clavos, herramientas, vasijas, etc.

Según López y Larín (2004), el comercio ferretero es algo fundamental para el desarrollo
de la economía, debido a la diversidad de productos que suministra a los diferentes sectores

como: constructores, agricultores, talleres mecánicos, albañiles, carpinteros y hogares entre

otros.

En base a las definiciones consultadas, se define al Comercio Ferretero como el conjunto

de establecimientos comerciales que suministran productos a los diferentes sectores como

son: construcción, agricultura, mecánica, carpintería, hogares, entre otros.

6.1.1 Características del comercio ferretero.

Según Bautista (2008), entre algunas características que resaltan sobre el comercio

ferretero están:

 Precios bajos: El hecho de que estén concentrados en un área ya conocida como la

zona de ferreterías hace que día a día luchen por mejorar sus precios.

 Concentración: Los terrenos y locales comerciales se pueden sobrevalorar, porque

una zona ferretera es altamente atractiva y el hecho de que existan varias ferreterías

en una misma zona es atractiva al cliente, ya que tiene en mente que todo lo que

busca lo puede encontrar allí.

 Flexibilidad en los precios: Un producto en una zona ferretera podría costar un

poco menos, dependiendo de la necesidad del cliente o la escasez del producto.

 Multiplicidad de Marcas: Un factor importante es la variedad de marcas que se

puede encontrar en una zona atomizada.

 Venta por mayor y menor: A mayor cantidad de productos, generalmente los

precios tienden a bajar.

 6.1.2 Ferretería

Según Bautista (2008), las ferreterías son aquellas tiendas tradicionales que se caracterizan,

a diferencia de los grandes retails, en no internacionalizar sus operaciones y su participación

no se extiende más allá del panorama local. Asimismo, estos establecimientos ofrecen una

gran variedad de productos, marcas y precios.

De esta manera, se define ferretería como la tienda donde se venden diversos objetos de

metal, así como otros productos similares y complementarios.

6.2 Tributación

La Real Academia Española (2012), señala que la palabra tributación es un sustantivo con

las siguientes que se define como, acción de tributar, aquello que se tributa y régimen o

sistema tributario. Además, la palabra tributario se define como, quien paga tributo o está

obligado a pagarlo.

Asimismo, el portal web del Ministerio de Economía y Finanzas (2015) señala que

tributación se refiere a todas las obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus

rentas, sus propiedades, mercancías; o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su

sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones,

educación, sanidad, vivienda, etc

De esta manera, se define tributación como la acción de pagar las obligaciones que tienen

los ciudadanos con el Estado en función a la actividad económica que realizan; para que el

Estado cumpla con el mantenimiento de las instituciones y servicios que administra.

 6.2.1 Concepto de tributo

La Real Academia Española (2012), señala que “tributo” es un sustantivo que se define

como “obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de

las cargas públicas” (párr. 6).

Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria “SUNAT”

(2012), el tributo es “el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para

cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente

ante su incumplimiento” (p. 116).

Asimismo, SUNAT (2012) indica que, al analizar detenidamente la definición de tributo,

encontraron los aspectos básicos siguientes:

 Solo se crea por ley.

• Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).

• Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.

• Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.

• El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada a pagarlo no

cumple.

6.2.2 Tipos de tributos

Según el Texto Único Ordenado del Código Tributario (1999), “el término “tributo”

comprende impuestos, contribuciones y tasas y los define:

 Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa

en favor del contribuyente por parte del Estado.

 Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

 beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

 Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Los impuestos

La SUNAT (2012) indica que la palabra impuesto, proviene del verbo imponer, que

significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio. Un impuesto no se

origina para que el contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino como un

hecho independiente, por ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto

público, que podría contener obras y servicios que beneficien a otras poblaciones distintas de

los aportantes (p. 120).

Asimismo, según el Araneda (1994),el impuesto constituye un medio de financiamiento de

carácter indivisible, que tiene por objeto poner a disposición de la colectividad determinados

servicios básicos, sin las limitaciones derivadas de la capacidad individual de pago.

Externamente, aparece como una prestación obligatoria exigida por el Estado, sin ofrecer, en

cambio, una contraprestación directa (p. 137).

a) Tipos de impuestos

La SUNAT (2012) explica la existencia de dos tipos de impuestos:

Impuesto Directo: Incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas

naturales y jurídicas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a la

Renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido. En este tipo de impuestos, quien declara y

paga es la persona natural o jurídica que soporta la carga tributaria. Algunos impuestos de este

tipo en el Perú son: Impuesto a la Renta, el Impuesto Predial, entre otros.

 Impuesto indirecto: Incide sobre el consumo, pero quien lo paga es el consumidor del

producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y paga a la SUNAT, el vendedor, y es

cargado al comprador. Por ejemplo, el comprador es el que paga el IGV cuando adquiere un

bien o un servicio. El vendedor es el responsable de declararlo y pagarlo. Algunos impuestos

de este tipo en el Perú son: el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al

Consumo, entre otros

Impuesto a la renta

Según SUNAT (2012), el Impuesto a la Renta “grava las ganancias provenientes del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores” (p. 122). En el Perú se

gravan separadamente las rentas provenientes del capital y las rentas provenientes del trabajo.

Las primeras a una tasa proporcional, y las segundas a tasas progresivas.

Además, SUNAT (2012) precisa que el pago del Impuesto a la Renta en el Perú varía

según las diferentes categorías de renta:

Renta de Primera categoría: Por concepto de ingresos de alquileres o subarrendamiento

de bienes muebles o inmuebles. (5% de alquiler mensual).

Renta de Segunda categoría: Por concepto de ingresos producidos por otros capitales

diferentes al arrendamiento. (5% por la venta de inmuebles, entre otros).

Renta de Tercera categoría: Por concepto de ingresos provenientes de negocios tales

como el comercio, la industria, los servicios, entre otros, así como el ejercicio profesional en

asociación. (Régimen especial, Régimen general, Régimen Único Simplificado).

Renta de Cuarta categoría: Por concepto de ingresos obtenidos del trabajo independiente

a través del ejercicio individual de la profesión, la ciencia, el arte u oficio. (10% de las rentas

brutas).
 Renta de Quinta categoría: Por ingresos del ejercicio del trabajo dependiente (en

planillas). (tasas progresivas de 15%, 21% o 30% a las remuneraciones).

Impuesto General a las ventas

SUNAT (2012) señala que el Impuesto General a las Ventas corresponde al tributo que se

paga cuando se compra un bien o se presta un servicio. Se encuentra incluido dentro del

precio de venta de los productos y servicios y es la responsabilidad del vendedor abonarlo al

Estado como contribuyente. Este impuesto grava:

 La venta en el país de bienes muebles.

 La importación de bienes.

 La prestación o utilización de servicios en el país.

 Los contratos de construcción.

 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

6.3 Cultura tributaria

Villegas (2001) dice que la cultura tributaria se desarrolla como producto de un conjunto

de condiciones de creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante los cuales

el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visión de

mundo. Por lo tanto, tiene un doble papel en la formación de los sistemas sociales y de las

lógicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven como instrumentos

de interpretación (códigos) para todos los temas relacionados con la agenda pública o la vida

político-institucional.

Roca (2011) define a la cultura tributaria como “un conjunto de información y el grado de

conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto

de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”

(p. 5).
 Según Ataliba (2000), la cultura tributaria es la conducta que desarrollada por los

contribuyentes, la expresión frente a la administración tributaria, y la forma como enfrentan

los contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria.

Asimismo, Ataliba (2000), señala que la cultura tributaria es el final de un proceso que

empieza con educación tributaria, sigue con la formación de conciencia tributaria, y

termina en la cultura tributaria; es decir con la manifestación de una forma de actuar frente al

sistema tributario del país.

En base a la información consultada, se define a la cultura tributaria como un conjunto de

modos de vida, costumbres y conocimientos enfocados al pago de obligaciones económicas

del Estado, que son destinadas al sostenimiento de las cargas públicas. De la misma manera,

se puede precisar que la educación tributaria es la base para la formación de una cultura

tributaria.

6.4 Evasión tributaria

La Real Academia Española (2012) señala que “evasión” es un sustantivo que se definen

como: “Efugio para evadir una dificultad” (párr. 3) y “Acción y efecto de evadir o evadirse”

(párr. 4). También define “evadir” como un verbo que significa “Evitar un daño o peligro”

(párr. 3) y “Eludir con arte o astucia una dificultad prevista” (párr. 4).

Otálora (2009) señala que “la evasión tributaria es una acción ilegal realizada por el

contribuyente para reducir de manera total o parcial el pago de sus obligaciones tributarias”

(p. 122).

Soler (2002) sostiene que “la evasión tributaria es la modalidad más típica de los delitos

tributarios, que consiste en el incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias

acompañado de maniobras engañosas tendientes a impedir que el fisco detecte el daño

sufrido” (p. 793).

La SUNAT (2012), considera evasión tributaria corresponde a cualquier acto “que lleve a
cometer u omitir la obligación de declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta,

con la finalidad de que no sea considerada como parte de la base sobre la que se calcula el

impuesto” (p. 167). Además, la evasión puede ser parcial o total. Es parcial cuando el

contribuyente declara y paga puntualmente, pero solamente parte de los tributos; mientras que

es total cuando evita todo el pago de tributos, aun cuando no se utilice ningún medio.

Precisando, existe evasión cuando hay:

• Ocultamiento de la base imponible.

• Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los créditos por impuestos

pagados.

• Traslación o desplazamiento de la base imponible.

De esta manera, se puede definir evasión tributaria como acciones ilícitas realizadas para

no cumplir con el pago de una obligación tributaria sin que la entidad recaudadora lo detecte.

6.4.1 Causas de la evasión tributaria

Otálora (2009) señala que entre las causas de la evasión tributaria:

• La existencia de una economía denominada informal al margen de la ley.

• La existencia de regímenes simplificados que permiten que grandes capitales se

escuden en estos regímenes.

• El diseño de sistemas tributarios complejos con una multiplicidad de impuestos y una

frondosa y dispersa legislación tributaria.

• La existencia de una diversidad de normas legales que están mal elaboradas lo que da

lugar a diversas interpretaciones ocasionando confusión en los contribuyentes.

• La falta se sanciones a los que incumplen con sus obligaciones tributarias.

La SUNAT (2012) considera como causas de la evasión tributaria:

 • El deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero público.

• La percepción de bajo riesgo de ser detectado.

• El desconocimiento de las normas tributarias.

• Los procedimientos tributarios complejos.

• La predominancia de valores personales conservadores y desinterés por adecuarse a la

formalización y la legalidad.

• La percepción de estar pagando demasiados impuestos.

• La percepción de no estar recibiendo servicios públicos por los impuestos que se

pagan.

6.4.2 Consecuencias de la evasión tributaria

La SUNAT (2012) considera como consecuencias de la evasión tributaria:

• La falta de recursos para garantizar los derechos sociales y económicos de los

ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios públicos asistenciales y económicos

de calidad.

• El retroceso o falta de desarrollo económico; desempleo y retraso tecnológico.

• La exclusión social y escaso desarrollo de capacidades humanas y tecnológicas.

• La desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminución de la

inversión privada.

6.4.3 Formas de evasión tributaria

La evasión tributaria puede darse de diferentes formas. Según Arias (2009), en las personas

naturales, la evasión se da mediante la no declaración de ingresos (ocultamiento de ingresos)

y/o la sub declaración (se declaran ingresos menores a lo percibidos). En las personas

jurídicas, la evasión se da a través de la deducción de gastos mayores a los legalmente

permitidos. También, la existencia de numerosos tratos preferenciales aumenta la posibilidad

de evasión. Además, el nivel de cumplimiento de las empresas depende inversamente de su

tamaño. Otra forma importante de evasión que se ha encontrado es el uso indebido de

regímenes especiales de tributación, tales como el uso del RUS y el RER así como el del

tratamiento especial a empresas ubicadas en zonas francas y en regiones con exoneraciones

como las de la selva.

En otro enfoque, según Carpio (2006), la Evasión Tributaria se puede dar en todos los

tributos, por ejemplo:

 En Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga

mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco

pagan; por ejemplo los que alquilan diario los autos para taxis, los que alquilan

puestos en el mercadillo Bolognesi.

 En Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no

tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.

 En Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT

descuidó la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista. En el

caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tienen

controlados, yo diría controlados en lo que declaran, pero en lo que no declaran no

pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.

 En Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran

parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto

es muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy

compleja, siendo entendida solo por los contadores.

  En Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por

el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que

emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la

Renta de 5ta categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de

Pensiones).

6.4.4 Medición de la evasión tributaria

Según Arias (2009), la Cultura Tributaria se estudia, califica y cuantifica con parámetros y

criterios precisamente socio-culturales y no con los aumentos, agregados o cálculos apegados

a las cuentas y finanzas nacionales; ni tampoco a partir de las opiniones y noticias que

manejan los funcionarios de las instituciones tributarias desde su parcial interés y curioso

entender sobre esa cultura.

Según Arias (2009), existen diferentes métodos para calcular la tasa de evasión del

impuesto a la renta, agrupados en:

 Métodos directos: Fiscalización a un grupo seleccionado de contribuyentes para

medir la evasión y luego expandir los resultados a la población. La principal

desventaja de este método es que los criterios que utilizan las administraciones

tributarias generalmente conducen a una selección sesgada.

 Métodos indirectos: mediante el cruce de variables macroeconómicas y/o

microeconómicas para calcular la recaudación potencial (enfoque de brechas). En

este grupo se puede diferenciar entre los métodos utilizados para el cálculo de la

evasión de las personas naturales y los dirigidos a calcular la evasión de las

 personas jurídicas.

− Cálculo de la evasión de personas naturales: Generalmente se realiza a partir de

las encuestas a hogares.

− Cálculo de la evasión de personas jurídicas: A partir del Excedente de

Explotación de las Cuentas Nacionales.

− Percepción de la evasión: Otra manera indirecta es mediante encuestas en las

que se pregunta a los contribuyentes acerca de su percepción sobre la evasión.

6.5 Relación entre cultura tributaria y evasión tributaria

Aguirre y Silva (2013) realizaron un estudio donde evaluaron la evasión tributaria en los

comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores de un concurrido mercado de Trujillo,

y determinaron que, la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los

tributos y el objeto de los mismos, traen consigo la ausencia de una cultura de conciencia

tributaria y origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y

elusión tributaria.

Por otro lado, Quispe (2012) realizó una investigación sobre la política tributaria y su

influencia en la cultura tributaria de los comerciantes de un mercado de Tacna, determinando

que, la evaluación del control de la evasión tributaria que se realiza tiene una influencia poco

adecuada en la cultura tributaria de los comerciantes debido a la inequidad y complejidad del

sistema tributario. Y que la implementación de programas de educación tributaria tiene una

influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes, esto debido a que la

entidad recaudadora de tributos no divulga, educa ni promociona la cultura tributaria como

debe ser.
 Castro y Quiroz (2013) investigaron las causas que motivan la evasión tributaria en una

empresa constructora y determinaron que, una deficiente conciencia tributaria motiva la

evasión tributaria. Además, las causas que motivan la evasión tributaria de la empresa en

estudio son económicas, culturales y la elevada imposición tributaria. Asimismo,

recomendaron que la Administración Tributaria debe fomentar la cultura tributaria de todos

los contribuyentes, de tal forma que todos contribuyan a evitar la Evasión Tributaria.

De esta manera, se puede afirmar que la cultura tributaria de los ciudadanos puede tener

una relación directa con la evasión tributaria a la que estos pueden incurrir. En consecuencia,

podría presentarse una relación inversa, ya que, a menor cultura tributaria de los ciudadanos,

es más probable que estos recurran a la evasión tributaria. Sin embargo, estudios demuestran

que no siempre se cumple esta relación; ya que, la cultura tributaria es una variable compleja.

7. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS

La cultura tributaria se relaciona directamente con la evasión tributaria de los comerciantes

ferreteros del área comercial denominada “Albarracín”, Trujillo – 2018.

II. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN:

1. Material de Estudio

 Las fuentes de información que se consideraron en el presente estudio fueron:

 La investigación se realizó en la Ciudad de Trujillo, tomándose como estudio a los

comerciantes del sector ferretería del Emporio Comercial Albarracín.

 Las estadísticas publicadas por entidades competentes, como la SUNAT, el MEF

(Ministerio de Economía y Finanzas), el MINTRA (Ministerio de trabajo), etc.

 Cuestionarios estructurados y abiertos a fin de muestrear a los comerciantes y

determinar el porcentaje de evasión tributaria.

1.1 Población

Para el caso, está conformada por el total de los propietarios de los comercios ferreteros del

área comercial denominada “Albarracín” de Trujillo. Según la Asociación de Comerciantes

Industriales y de Ambulantes en General (ACIAGE) en el emporio comercial “Albarracín” se

encuentran aproximadamente 1 500 comerciantes (Castillo, 2011), de los cuales

aproximadamente 450 son comerciantes ferreteros; por lo tanto, se tomó dicha cifra como la

población total. Asimismo, se contó con otra población conformada por los clientes de cada

uno de los comercios ferreteros de “Albarracín”.

N=4
1.2 Muestra

De esta manera, una muestra estuvo constituida por un subconjunto de los propietarios de los

comercios ferreteros; y la otra por un subconjunto de los clientes de cada comercio ferretero.

Fórmula 1.2. Fórmula para calcular el tamaño de la muestra. Dónde:

n: Muestra

N: Población total

e: Error muestral (10%)

p: Atributo favorable (25%)

q: Atributo desfavorable (75%)

Z: Nivel de confianza (95%, z=1,96)

Asimismo, se conformó la muestra tomando como base el muestreo probabilístico. En la

presente investigación, con la finalidad de que la población constituida por todos los

propietarios de los comercios ferreteros de “Albarracín”, tengan la misma posibilidad de ser

elegidos y se obtenga una medición representativa, se realizó la conformación de la muestra

en base al muestreo probabilístico estratificado, ya que en la muestra estratificada la

representación de los elementos es proporcional.

De esta manera, primero se calculó la muestra aplicando la fórmula 1.2, donde la población

son los 450 propietarios de los comercios ferreteros de Albarracín”. Entonces, aplicando la

fórmula se obtuvo una muestra de 69 comerciantes.

Luego, se dividió el área comercial “Albarracín” en zonas siguiendo un criterio de

concentración de comercios ferreteros; y después, en cada una de ellas se eligió

proporcionalmente los comercios que conformaron la muestra.

2. Métodos y Técnicas.

2.1 Método aplicable a la investigación

Para la presente investigación utilizaremos el método descriptivo porque los datos

investigados son obtenidos por observación directa, esta investigación describe el

comportamiento del sujeto sin influir en el de ninguna manera.

Esta investigación también nos dará a conocer las costumbres y actitudes predominantes a

través de la descripción de las actividades, procesos y personas. Además esta investigación no

se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de las relaciones que

existen entre las variable

2.2 Técnicas e Instrumentos de recolección de datos

Las técnicas que se aplicaron en la investigación son las siguientes:

Encuestas: Se aplicaron como técnica de investigación, puesto que esta técnica hizo posible

contactar con los comerciantes ferreteros de “Albarracín” y sus clientes. De esta manera, el

instrumento que se aplicó fue el cuestionario.

Cuestionarios: Se aplicó con la finalidad de medir el nivel de cultura tributaria y el nivel de

evasión tributaria. Estos cuestionarios incluyeron ítems que permitieron obtener información

cualitativa relacionada con el nivel de cultura y evasión tributaria de los entrevistados.

Entrevista: Se aplicó este método para tener una conversación con los comerciantes de

Albarracín, para así obtener respuestas verbales a las interrogantes planteadas en el problema

propuesto, debido a que explicamos el propósito de la investigación pudimos obtener

información más completa.

Los instrumentos que se van a utilizar son los siguientes:

Cuestionario de encuesta.

Escala de actitudes.

Revistas, normas legales y trabajos afines existentes en la Biblioteca de las universidades de

la ciudad.
2.3 Técnicas de tratamiento y análisis de la información

Los datos fueron analizados empleando como base la estadística descriptiva y la estadística

inferencial.

 Estadística Descriptiva. Se empleó para presentar los registros de datos estadísticos

que fueron ordenados y presentados de manera inteligible a través de tablas y figuras.

De esta manera, se obtuvo indicadores que hicieron posible observar el

comportamiento tributario de los comerciantes ferreteros.

 Estadística Inferencial. Permitió inferir el comportamiento de la población total

partiendo de los resultados obtenidos de las muestras. Se aplicó la estadística

inferencial para la aplicación de diferentes técnicas.

 Formulación de Gráficos. Permitió presentar los resultados de una forma más rápida

y clara para así poder tener una visión más clara de los resultados.

 Coeficiente de Correlación r de Pearson. Según Salkind (1999), “el coeficiente de

Pearson es el tipo de correlación de uso más frecuente” (p. 225). En el presente

estudio, este coeficiente permitirá interpretar los resultados obtenidos de la relación

entre la cultura tributaria y la evasión tributaria. Con respecto a la presente

investigación, si se obtuvo un coeficiente positivo, significa que a menor cultura

tributaria se espera menor evasión tributaria; pero si se obtiene un coeficiente

negativo, significa que a menor cultura tributaria se espera mayor evasión tributaria
2.4 Técnicas de procedimientos de datos

 Microsoft Excel – hoja de cálculo.

 Microsoft Word.

 Statistical Package for the Social Sciences (Versión 19), el cual es conocido como

SPSS por sus siglas en inglés de “Programa Estadístico para las Ciencias Sociales”.

Finalmente, se empleó la siguiente regla de decisión:

Si la Significancia Bilateral es menor o igual al error aceptable (α), se aceptará la hipótesis

de investigación (Hi), por lo tanto se rechazará la hipótesis nula (H0).

Si la Significancia Bilateral es mayor al error aceptable (α), se aceptará la hipótesis nula

(H0), por lo tanto se rechazará la hipótesis de investigación (Hi).

Teniéndose en cuenta que:

Error aceptable máximo: α = 0.05 (5%)

Error aceptable mínimo: α = 0.01 (1%)

3. Diseño de investigación

Se seguirá el diseño correlacional, en este tipo de investigación se persigue

fundamentalmente determinar el grado en el cual las variaciones en uno o varios factores

son concomitantes con la variación en otro u otros factores. Con respecto a la presente

investigación, se determinará el grado en el cual los niveles de cultura tributaria son

concomitantes con los niveles de evasión tributaria de los comerciantes ferreteros del área

comercial denominada “Albarracín”, Trujillo - 2018.

Dónde:

M: Es la muestra conformada por los comerciantes ferreteros del área comercial

denominada “Albarracín”, Trujillo - 2018.

Ox: Es la variable cultura tributaria.

Oy: Es la variable evasión tributaria.

r: Es el grado de relación entre la cultura tributaria y la evasión tributaria.