REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO

CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y LAS CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES EN LA EMPRESA TM VISION, C.A.

Trabajo especial de grado para optar al título de licenciado en

Contaduría Publica

ELABORADO POR:
BARRIOS YOXMARA
GUTIERREZ YAMILETH
QUINTERO MARYURI

ASESORADO POR:
DR. ALBERTO
MATOS
MCS. ADEGNY LEYDENZ

Maracaibo, julio de 2012

EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y
PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y LAS
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES EN LA EMPRESA
TM VISION, C.A.
VEREDICTO

iii
VEREDICTO

iv
VEREDICTO

v
 DEDICATORIA

A Dios todopoderoso por darme la vida, la fuerza y sabiduría necesaria para

seguir adelante pudiendo enfrentar todas las dificultades y por el permitirme vivir esta
experiencia tan importante en esta etapa de mi vida.
A mi madre y hermanas por brindarme el apoyo incondicional en todos los
momentos, por darme la oportunidad de formarme como profesional, inculcándome
valores, por confiar en mí, dándome el apoyo y amor. A mi novio por contribuir como
colaborador de esta meta alcanzada. Mama, te amo este triunfo es para ti. Yoxmara
Barrios
Ahora que estoy en esta etapa de mi vida, y culminado uno de los pasos para
obtener el título de Licenciada en Contaduría Publica, quiero dedicar este logro a las
personas que de alguna manera contribuyeron con mi desarrollo personal y
profesional:
Antes que todo, agradezco a Dios, por concederme una oportunidad para
disfrutar de todo lo que hasta ahora me ha permitido vivir. A mis padres, quienes
siempre han sido ejemplo en mi vida. A mis hermanos por su apoyo y cariño. A mis
compañeras de proyecto, por su apoyo y paciencia. A mi esposo quien a sido mi
sustento y de alguna manera me ha dado fuerzas para seguir adelante. A todos mil
Gracias por existir. Yamileth Gutiérrez
Primeramente a Dios por brindarme la oportunidad y la dicha de la
vida.
A mi padre, madre y hermanos que me acompañaron a lo largo del
camino, brindándome la fuerza necesaria, y dándome apoyo.
A mi esposo Jerry Salcedo por estar conmigo en todo momento, y por su apoyo
y comprensión a lo largo de la carrera. TE AMO
A mis amigos y compañeros de trabajo que de una u otra manera
estuvieron ayudándome con la realización de la tesis. Maryuri Quintero

vi
 AGRADECIMIENTO

A Dios, quien con su poder ilumino mi sabiduría y entendimiento para

alcanzar otra de mis metas. A Ilba Ochoa, mi madre por ser mi amiga de toda la vida
y estar siempre a mi lado. A mi familia por estar siempre al pendiente de mis metas a
futuro. Al Dr. Alberto Matos por su entrega y dedicación como tutor y al Profesor
Jorge Govea por su paciencia demostrada al momento de impartirme sus
conocimientos. Barrios Yoxmara
Ante todo, gracias a Dios por darme la vida, tanto a mí como a todos los seres
maravillosos a los que amo con todo mi corazón, por cuidarme en todo momento y
por permitirme día a día respirar. Gracias a mis padres Martha Cabeza y Oscar
Gutiérrez por todo su amor y confianza, de verdad que estoy muy agradecida por
tratarme como lo han hecho hasta ahora, son excelentes personas y no dudo de eso,
ustedes saben que los quiero muchísimo. También agradezco a todas las personas que
creen en mí, y que me demuestren su apoyo. Al Dr Alberto Matos por su apoyo
expresado, y por transmitir sus conocimientos de manera desinteresada es una
maravillosa persona que ayuda y apoya el talento de este país. Gutiérrez Yamileth
Mi gratitud, principalmente está dirigida a mi Dios Todopoderoso por
haberme dado la existencia y permitido llegar al final de la carrera.
A mis padres Yubiris González y Silfredo Quintero por darme la vida, y por
darme ejemplos dignos de superación y salir adelante.
A mi esposo Jerry Salcedo por estar siempre a mi lado ayudándome en la
realización de este proyecto.
A los docentes que me han acompañado durante el largo camino, brindándome
siempre su orientación con profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos
y afianzando mi formación.
Igualmente a mi profesor asesor Alberto Matos quien me ha orientado en todo
momento en la realización de este proyecto que enmarca el último escalón hacia un
futuro en donde sea partícipe en el mejoramiento. Maryuri Quintero

vii
Barrios Yoxmara, Gutiérrez Yamileth y Quintero Maryuri. EVALUACIÓN DE LA
DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES EN LA
EMPRESA TM VISION C.A. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín.
Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de contaduría Pública. Maracaibo.
2012.

RESUMEN

Este trabajo de investigación tuvo como objetivo general evaluar la

determinación declaración y pago del impuesto al valor agregado (IVA) y las
contribuciones parafiscales, fundamentados por los autores Moya (2003), Villegas
(2002), Brito (2007) y Candall (2005) y las leyes del Impuesto al Valor Agregado
(2010) y su reglamento (2007), la ley del Seguro Social Obligatorio (2010), Ley del
Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (2010), Ley del Régimen Prestacional de
Empleo (2005) y la Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista
y sus reglamentos (2010). La investigación es de tipo evaluativa, descriptiva con
modalidad de campo, para la obtención de datos, tiene como diseño no experimental
– transversal, se utili zó una población conformada de (4) personas que forman parte
de la empresa TM Visión, C.A, lo que implicó la utilización de procedimientos
operativos rigurosos en una entrevista realizada al coordinador contable , la cual se
aplicó como instrumento de recolección de datos un cuestionario compuesto por 81
preguntas, dicho instrumento fue sometido a juicio de los expertos en el área para su
validación administrativa. Los resultados obtenidos de la aplicación del instrumento
fueron llevados a un análisis estadístico mediante la elaboración de tablas de
frecuencia absolutas por ítems. De este modo de los resultados obtenidos se puede
mencionar que no se están llevando a cabo los procedimientos para la determinación,
declaración y pago del impuesto al valor agregado y las contribuciones parafiscales,
debido a la falta de conocimiento ya que no existe una actualización continua en los
procesos y normativas legales, se recomienda capacitar al personal con talleres y
charlas en materia de tributo especialmente en lo relacionado a IVA y Contribuciones
Parafiscales.

Palabras claves: determinación, pago, impuesto, parafiscales, IVA.

viii
Barrios Yoxmara, Gutiérrez Yamileth y Quintero Maryuri. EVALUATION OF THE
DETERMINATION, DECLARATION AND PAYME NT OF VALUE ADDED
TAX AND CONTRIBUTIONS IN THE COMPANY PARAFISCAL TM
VISION C.A. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacin. Faculty of
Administrative Sciences. School of Public Accounting. Maracaibo. 2012.

ABSTRACT

This research aimed to evaluate the determination generally declare and pay value
added tax (VAT) and para-fiscal contributions substantiated by the authors Moya
(2003), Villegas (2002), Brito (2007) and Candall (2005) and the laws of Value
Added Tax (2010) and Regulations (2007), the Obligatory Social Security Act (2010),
law on Housing Services and Habitat (2010), Law of Employment Benefits scheme
(2005) and law of the National Institute of Socialist Education and Training and its
regulations (2010). Type of research is evaluative, descriptive mode field, data
collection, is not experimental design technique - cross-sectional study used a
population consisting of (4) people who are part of the company Vision TM, CA,
which involved the use of strict operational procedures in an interview with the
coordinator accounting which was used as an instrument of data collection a
questionnaire with 81 questions, the instrument was tried by experts in the area for
administrative validation. The results of the application of the instrument were taken
to a statistical analysis through the development of absolute frequency tables for
items. Thus the results obtained one can conclude that they are not carrying out the
procedures for the determination, declaration and payment of value added and
Contributions Parafiscal, tax due to lack of knowledge as there is a continuous update
process and legal regulations , we recommend training staff with workshops and
lectures on tax especially in relation to VAT and Contributions Parafiscal.

Key Words: determination, payment, tax, fiscal-tax.

ix
 INDICE GENERAL

Pág.

VEREDICTO ....................................................................................................... iii

DEDICATORIA................................................................................................... vi
AGRADECIMIENTO......................................................................................vii
RESUMEN....................................................................................................viii
ABSTRACT......................................................................................................... ix
ÍNDICE GENERAL ............................................................................................ x
ÍNDICE DE CUADROS..................................................................................xv
ÍNDICE DE TABLAS....................................................................................xvi
INTRODUCCIÓN................................................................................................ 1

CAPITULO I. EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................ 5

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA............................................................10
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO...............................................................................10
2.1. OBJETIVO GENERAL..................................................................................10
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS..........................................................................11
3. JUSTIFICACIÓN...................................................................................................11
4. DELIMITACIÓN....................................................................................................13

CAPITULO II. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.....................................................15
2. BASES TEÓRICAS...............................................................................................24
2.1. TRIBUTO.......................................................................................................24
2.1.1. DEFINICION.....................................................................................24
2.1.2. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS..........................................25
2.2. IMPUESTOS...................................................................................................26

x
 2.2.1. DEFINICION.....................................................................................26
2.2.2. TIPOS DE IMPUESTOS..................................................................27
2.2.3. HECHO IMPONIBLE.......................................................................28
2.2.4. BASE IMPONIBLE..........................................................................29
2.2.5. SUJETO ACTIVO.............................................................................30
2.2.6. SUJETO PASIVO.............................................................................30
2.3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................31
2.3.1. DEFINICIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO..........31
2.3.2. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO .........................................................................................................33
2.3.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ........................................................................................................35
2.3.4. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ........................................................................................................36
2.3.5. LIBRO DE COMPRAS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO .........................................................................................................38
2.3.6. LIBRO DE VENTAS DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO .........................................................................................................39
2.3.7. EXENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 41
2.3.8. EXONERACIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ........................................................................................................43
2.3.8.1. ALICUOTA IMPOSITIVA.................................................43
2.3.8.2. PERIODO DE IMPOSICIÓN..............................................44
2.4. DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO....................................................................45
2.4.1. DEFINICIÓN.....................................................................................45
2.4.2. DECLARACION DEFINITIVA DEL IVA......................................46
2.4.3. DECLARACION SUSTITUTIVA DEL IVA...................................47
2.4.4. FORMA DE DECLARACIÓN DEL IVA........................................48
2.4.5. PERIODO DE DECLARACION DEL IVA.....................................49

xi
 2.4.6. FORMA DE PAGO DEL IVA..........................................................49
2.4.7. PROCESO DE PAGO DEL IVA......................................................50
2.4.8. PLAZOS PARA LA DECLARACION Y PAGO DEL IVA...........51
2.4.9. FORMULARIOS PARA LA DECLARACION Y PAGO...............52
2.5. DEBERES FORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO..............................................................................................................53
2.6. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.......................................................54
2.6.1. DEFINICION.....................................................................................54
2.6.2. CARACTERISTICAS.......................................................................55
2.6.3. TIPOS DE CONTRIBUCIONES PARAFISCALES........................56
A. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO...........................................57
I. DEFINICION DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO ............................................................................................57
II. CONTRIBUYENTES DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO ..............................................................................................58
III. BASE DEL CALCULO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO ...............................................................................................59
IV. ALICUOTA DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 61
V. RIESGO DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO...............62
VI. PERIODO DE PAGO..............................................................62
VII. FORMA DE PAGO................................................................63
B. REGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y
HABITAT ...................................................................................................64
I. DEFINICION DEL RPVH........................................................64
II. CONTRIBUYENTES DEL RPVH..........................................66
III. BASE DEL CÁLCULO DEL RPVH......................................66
IV. ALICUOTA DEL RPVH........................................................67
V. PERIODO DE PAGO DEL RPVH…......................................67
VI. FORMA DE PAGO DEL RPVH….......................................67

C. REGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO..............................68

xii
 I. DEFINICION DEL RPE...........................................................68
II. CONTRIBUYENTES DEL RPE..............................................69
III. BASE DE CÁLCULO DEL RPE.............................................69
IV. ALICUOTA DEL RPE.............................................................71
V. PERIODO DE PAGO DEL RPE..............................................72
VI. FORMA DE PAGO DEL RPE................................................73
D. INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y
EDUCACIÓN SOCIALISTA....................................................................................73
I. DEFINICION DEL INCES........................................................73
II. CONTRIBUYENTES DEL INCES..........................................74
III. BASE DEL CÁLCULO DEL INCES......................................74
IV. ALICUOTA DEL INCES........................................................75
V. PERIODO DE PAGO DEL INCE.............................................75
VI. FORMA DE PAGO DEL INCE...............................................76
2.7. DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DE LAS
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES...................................................................77
3. SISTEMA DE VARIABLES.................................................................................78
3.1. VARIABLE 1.................................................................................................78
3.1.1. DEFINICIÓN NOMINAL.................................................................78
3.1.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL.........................................................78
3.1.3. DEFINICION OPERACIONAL.......................................................79
3.2. VARIABLE 2.................................................................................................79
3.2.1. DEFINICIÓN NOMINAL.................................................................79
3.2.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL.........................................................79
3.2.3. DEFINICION OPERACIONAL.......................................................80

CAPITULO III. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

1. TIPO DE INVESTIGACIÓN.................................................................................86
2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.....................................................................88
3. POBLACIÓN.........................................................................................................89

xiii
4. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN.........................................................................90
4.1. INSTRUMENTO(S).......................................................................................90
4.2. VALIDEZ.......................................................................................................91
5. TÉCNICA DE ANÁLISIS DE DATOS................................................................92

CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN

1. ANÁLISIS DE LOS RESULTDOS.......................................................................94

2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS..............................................................130

CONCLUSIONES........................................................................................143
RECOMENDACIONES...............................................................................146
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS...........................................................148
ANEXOS..................................................................................................... 150
A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN......................................................151
B.VERSION FINAL DEL INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE
DATOS161
C. MATRIZ DE TABULACIÓN...................................................................171

xiv
 INDICE DE CUADROS

Pág.

1. Operacionalización de la Variable....................................................................81
2. Distribución de la Población.............................................................................89

xv
 INDICE DE TABLAS

Pág.

3. Importaciones de bienes y servicios..................................................................95

4. Ventas de bienes muebles corporales................................................................95
5. Determinación de la base imponible del IVA....................................................96
6. Monto neto de la factura....................................................................................96
7. Descuentos en ventas.........................................................................................97
8. Contribuyente del IVA......................................................................................97
9. Tipo de Contribuyente.......................................................................................98
10. Libro de venta....................................................................................................98
11. Permanecen en el establecimiento.....................................................................99
12. Operaciones de ventas en orden cronológico...................................................99
13. Las compras son reflejadas..............................................................................100
14. Permanecen los Libros de Compras................................................................100
15. Se registran en orden cronológico....................................................................101
16. Actividades exentas.........................................................................................101
17. En los libros de compra se refleja por separado..............................................102
18. En los libros de ventas se refleja por separado................................................102
19. Actividades exoneradas....................................................................................102
20. Se realiza mensualmente..................................................................................103
21. Se ha presentado después de fecha..................................................................103
22. Presentado declaraciones..................................................................................104
23. Originan diferencia de impuesto......................................................................104
24. Periodo de un mes cale ndario.........................................................................105
25. Periodo de Declaración....................................................................................105
26. Presentación de Declaración............................................................................106
27. Establecida por la normativa legal...................................................................106
28. Efectúa la empresa el pago..............................................................................107
29. Cuenta con un calendario.................................................................................107

xvi
30. Es vía electrónica.............................................................................................108
31. Forma que utiliza la empresa...........................................................................108
32. Contribuyente del seguro social obligatorio....................................................109
33. Inscripción de los trabajadores.........................................................................109
34. Calculo de las cotizaciones..............................................................................110
35. Base de cálculo................................................................................................110
36. Salario que utiliza............................................................................................111
37. Determinación de la contribución patronal......................................................111
38. Porcentaje que se aplica...................................................................................112
39. Tipo de Riesgo.................................................................................................112
40. Alícuota según el riesgo...................................................................................113
41. Contribuyente del RPVH.................................................................................113
42. Total de las remuneraciones.............................................................................114
43. Salario mínimo.................................................................................................114
44. Base de cálculo................................................................................................115
45. Aporte de los trabajadores...............................................................................115
46. Aporte del patrono...........................................................................................116
47. Salario que se aplica........................................................................................116
48. Contribuyente del RPE....................................................................................117
49. Inscripción de los trabajadores........................................................................117
50. Salario devengado............................................................................................118
51. Cotizaciones del RPE para la base de cálculo.................................................118
52. Alícuota según lo establecido por la ley del RPE............................................119
53. Salario que se aplica........................................................................................119
54. Contribuyente del INCES................................................................................120
55. Inscripción del INCES.....................................................................................120
56. Base de cálculo sobre la utilidad......................................................................121
57. Salario devengado............................................................................................121
58. Porcentaje.........................................................................................................122
59. La alícuota se ajusta a lo establecido por la ley...............................................122

xvii
60. Pago mensual...................................................................................................123
61. Retraso del pago..............................................................................................123
62. Planilla de depósito..........................................................................................124
63. Pago de la contribución....................................................................................124
64. Pago mensualmente.........................................................................................125
65. Depósitos bancarios.........................................................................................125
66. Forma de pago.................................................................................................126
67. Cumplimiento del periodo de pago..................................................................126
68. Periodo de pago...............................................................................................127
69. Forma de pago.................................................................................................127
70. Forma electrónica............................................................................................128
71. Forma de pago por taquilla..............................................................................128
72. Periodo de pago...............................................................................................128
73. Enterar monto correspondiente........................................................................129
74. Depósitos Bancarios........................................................................................129

xviii
 INTRODUCCION

En Venezuela el sistema tributario constituye una herramienta de control o

evaluación de las operaciones contables, financieras, administrativas y tributarias,

que se desarrollan dentro de las organizaciones, de igual manera sirve de apoyo a la

dirección gerencial, para una toma de decisión eficaz asimismo oportuna que conlleve

a la entidad a cumplir con los objetivos establecidos.

Por otro lado cabe destacar que hoy día se observa que el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, es más rígido y exigente que años anteriores debido a que

existe la presión tributaria hacia los contribuyentes por parte del Estado, por lo tanto

se hace necesario llevar un control en el departamento de contabilidad.

De igual manera, es evidente e importante el desarrollo que ha tenido el sistema

tributario en los últimos 10 años, debido al dinamismo de la estructura tributaria que

se vive en la actualidad, y la estrecha relación que se tiene con los cambios en el

ámbito económico del país, el Estado se ha visto en la necesidad de implementar

nuevos mecanismos para mejorar la eficiencia de dicha estructura, ya que la vía de

obtener más ingresos es la fiscal.

En el mismo orden de ideas, muchas empresas se han visto en la

necesidad de adaptarse a los elementos antes mencionados, ya que sirve como una

herramienta de control para verificar y comprobar de una manera

 2

objetiva el correcto cumplimiento así como también determinación de las

obligaciones tributarias; profesionales de la materia se han especializado para

mejorar, desarrollar técnicas, procedimientos y herramientas necesarias.

De lo anterior expuesto se ha generado la inquietud, de indagar sobre el tema, lo

cual fue el motivo de esta investigación, específicamente con la Evaluación de la

determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado y las

Contribuciones Parafiscales en la Empresa TM Visión, C.A, en donde serán tratados

los siguientes puntos:

CAPITULO I El problema: en este punto se realiza un breve planteamiento de los

posibles problemas que mantiene la empresa, tomando como base la formulación del

problema, se establecen los objetivos generales y específicos de la investigación,

seguidamente se plantea la justificación y la delimitación de la investigación.

CAPITULO II Fundamentación teórica: este espacio es formulado para dar a

conocer al lector los antecedentes de investigaciones anteriores basadas en el mismo

tema de estudio, posterior a esto se hace énfasis a las bases teóricas que sustenten el

trabajo, los autores basados en el sistema de variables, construyen varias definiciones

(nominal, conceptual y operacional) para luego establecer el cuadro de

operacionalización de las variables.

CAPITULO III Metodología de la investigación en esta parte se determina

el tipo de investigación a emplear, se describe el diseño de la investigación, se

deciden las técnicas de observación a ser objetos de estudio, igualmente

 3

se determinar la población a la cual será aplicada el instrumento, arrojando la validez

y confiabilidad, donde se especifica la validez y confiabilidad del estudio realizado.

CAPITULO IV Resultados de la investigación el saber determinar el resultado de

la investigación es de suma importancia, en este capítulo se analizan detalladamente

los resultados del instrumento aplicado, se realiza una discusión de los resultados,

brevemente las conclusiones y recomendaciones pertinentes.