Estudio de Caso #3 NIIF 9

Instrumentos Financieros
Módulo 2

Alumna: Hazel Benavides

Universidad San Marcos

Auditoría II

Profesora: María del Pilar Ugalde Herrera

San José, Costa Rica

I Cuatrimestre, 2024
 Introducción

La Norma Internacional de Información Financiera 9 (NIIF 9) es una normativa

contable emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por
sus siglas en inglés) que establece los principios para la contabilización y presentación
de instrumentos financieros. Esta norma fue desarrollada con el objetivo de mejorar la
transparencia, la relevancia y la comparabilidad de la información financiera
relacionada con los instrumentos financieros, así como para abordar las deficiencias
identificadas en las normas anteriores, como la NIC 39.

La NIIF 9 reemplaza a la NIC 39 y trae consigo importantes cambios en la

contabilización de los instrumentos financieros, abordando aspectos como la
clasificación y medición, la valoración de activos financieros y la contabilización de
pérdidas por deterioro, entre otros.

En este trabajo de investigación, exploraremos en detalle los aspectos clave de la

NIIF 9, a través de la enumeración de las normas que la incluyen y la construcción de
un mapa conceptual con sus componentes más importantes.
  Identifique la palabra “inversiones” 30 veces en el ANEXO-3-M-3-
GLOSARIO-NIC-NIIF

 Elabore una lista de las normas que tienen relación con la cuenta de
inversiones.

En el anexo brindado por la profesora ANEXO-3-M-3-GLOSARIO-NIC-NIIF la

palabra “inversiones” aparece en los siguientes enunciados:

Concepto NIIF/NIC
Actividades de explotación NIC: 7 (6). NIC: 14 (8).
Actividades de inversión NIC: 7 (6).
Activo financiero o un pasivo financiero al valor razonable con cambios en NIC: 39 (9).
resultados
Activos disponibles para la venta NIC: 39 (9).
Componente de participación discrecional NIIF: 4 (Apéndice A)
Equivalentes de efectivo NIC: 7 (6).
Estados financieros separados NIC: 27 (4). NIC: 28 (2).
NIC: 31 (3).
Fecha de intercambio NIIF: 3 (Apéndice A).
Ingresos financieros no devengados NIC: 17 (4).
Instrumento derivado NIC: 39 (9).
Inversión bruta en el arrendamiento NIC: 17 (4).
Inversión neta en el arrendamiento NIC: 17 (4).
Inversión neta en un negocio en el extranjero NIC: 21(8)
Inversiones inmobiliarias NIC: 40 (5).
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento NIC: 39 (9).
Método de la participación NIC: 28 (2). NIC: 31 (3).
Método del coste NIC: 27 (4).
Partida cubierta NIC: 39 (9).
Préstamos y partidas a cobrar NIC: 39 (9).
Actividades de explotación NIC: 7 (6). NIC: 14 (8).
 Elabore un esquema de cada norma que se aplica al tema de instrumentos
financieros.

Mapa Conceptual
 Explique ampliamente cada concepto relacionado con las inversiones.

Estos son los conceptos relacionados a las inversiones, contemplados en la NIIF 9:

1. Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento (HtM):

 Estas son inversiones en bonos u otros instrumentos de deuda que la

entidad tiene la intención y la capacidad de mantener hasta su
vencimiento. La NIIF 9 permite la valoración inicial al costo amortizado, lo
que significa que se registra inicialmente al costo de adquisición y se
ajusta posteriormente para reflejar el reconocimiento de los intereses
devengados y la amortización del descuento o el premio. Los cambios en
el valor razonable no se reconocen en el estado de resultados, sino en el
patrimonio neto, a través de ajustes en el valor razonable acumulado.

2. Inversiones a Valor Razonable a Través de Otros Resultados Integrales

(FVOCI):

 Estas son inversiones que no cumplen con los criterios para ser
clasificadas como HtM ni como valor razonable a través de resultados. Se
valoran inicialmente al costo amortizado y los cambios en el valor
razonable se reconocen en otros resultados integrales. Esto significa que
las fluctuaciones en el valor razonable se registran en el estado de
resultados, pero a través de un componente del patrimonio neto llamado
"otros resultados integrales", lo que no afecta directamente al resultado
del período.

3. Inversiones a Valor Razonable a Través de Resultados (FVPL):

 Estas son inversiones que se mantienen con el fin de negociar a corto

plazo o que se han designado como FVPL. Se valoran inicialmente y
posteriormente a valor razonable, y los cambios en el valor razonable se
reconocen en el estado de resultados. Esto significa que las ganancias y
pérdidas en estas inversiones se registran directamente en el resultado
del período en el que se producen.
4. Valor Razonable:

 Es el monto por el cual un activo podría ser intercambiado, o un pasivo

liquidado, entre partes interesadas y bien informadas en una transacción
de mercado. La NIIF 9 requiere que las inversiones se valoren
inicialmente y posteriormente a valor razonable en la medida en que sea
posible determinar su valor de mercado.

5. Costo Amortizado:

 Es el monto al que se reconoce un activo financiero en el momento inicial

y se ajusta posteriormente para reflejar el reconocimiento de los intereses
devengados y la amortización del descuento o el premio. La NIIF 9
permite la valoración inicial al costo amortizado para las inversiones
clasificadas como HtM o FVOCI.

6. Pérdidas por Deterioro:

 La NIIF 9 utiliza un modelo de pérdidas esperadas para el reconocimiento

y la medición de las pérdidas por deterioro de los activos financieros. Esto
implica estimar las pérdidas esperadas durante la vida crediticia del activo
y reconocerlas anticipadamente en el estado de resultados.

7. Reclasificación:

 La NIIF 9 proporciona pautas sobre cuándo una entidad puede reclasificar

sus inversiones de una categoría a otra, lo que puede ocurrir si hay
cambios significativos en la estrategia de negocios o en las circunstancias
de mercado.
Anexos
 Conclusión
La Norma Internacional de Información Financiera 9 (NIIF 9) ha representado un
cambio significativo en el panorama contable internacional, especialmente en lo que
respecta a la contabilización y presentación de instrumentos financieros.
Una de las principales conclusiones es que la NIIF 9 ha mejorado la
transparencia, la relevancia y la comparabilidad de la información financiera
relacionada con los instrumentos financieros. Al introducir un enfoque más orientado
hacia el modelo de pérdidas esperadas para el reconocimiento de pérdidas por
deterioro, la norma busca reflejar de manera más fiel la realidad económica de las
transacciones financieras y proporcionar una imagen más precisa de la posición
financiera y el rendimiento de una entidad.
La NIIF 9 representa un paso importante hacia la armonización y mejora de las
normas contables a nivel internacional, y su implementación ha generado un impacto
significativo en la práctica contable y en la auditoría de estados financieros. A medida
que las entidades continúen adaptándose a los requisitos de la NIIF 9, se espera que la
calidad y la transparencia de la información financiera mejoren, lo que beneficiará a
todos los interesados en los estados financieros.
 Bibliografía
(s.f.). Obtenido de https://www.youtube.com/watch?v=BqYyPAuU9y4

Araya, L. M. (s.f.). CROWE. Obtenido de

https://www.crowe.com/cr/-/media/crowe/firms/americas/cr/crowehorwathcr/archivos/
noticias-y-articulos/niif-9-instrumentos-financieros-un-resumen-pragmtico-de-conceptos.pdf?
rev=243ef9768ce74c5480793e2f569aac38&hash=A7F4666E1AE19D1B17AE77EDF6FFB2BB

Auditoría y Co. (s.f.). Obtenido de https://auditoria-auditores.com/articulos/articulo-auditoria-niif-9-

nueva-valoraci-n-de-instrumentos-financieros/

Colegio de Contadores Publicos de Costa Rica. (s.f.). Obtenido de

https://www.ccpa.or.cr/wp-content/uploads/Consultas%20Tec/Tratamiento%20NIIF%209.pdf

Delloitte. (s.f.). Obtenido de https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/

documentos/niif-2019/NIIF%209%20-%20Instrumentos%20Financieros.pdf