INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA

DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
EXTENSIÓN REGIÓN CAPITAL
SEDE CENTRAL
UNIDAD CURRICULAR: VALORACIÓN ADUANERA

Prof. Freddy Manuel Sanz

UNIDAD III. MÉTODO DEL VALOR DE TRANSACCIÓN

DETERMINACIÓN DEL VALOR ADUANAS E IMPUESTOS ADUANEROS
PROBLEMARIO DE VALORACIÓN ADUANERA

Ejercicio Nº 1. ZOLL DE VENEZUELA C.A introduce 500 Neumático radial para camiones
ligeros, SUV y crossovers, 32x10.00R14NHS/8PR Q 124Q 8 capas de EEUU a un precio unitario
USD 37,01 FOB La Guaira. El importador adicionalmente soporta los siguientes costos: comisión
de corretaje USD 1.500 gastos por mano de obra del embalaje USD 750, flete internacional USD
5.500, seguro USD 2.300 y gastos de carga, descarga y manipulación USD 1000, gastos de
transporte interior Bs. 3.600,00.
 Tarifa Ad Valorem. Código Arancelario: 4011.20.90.00
 Tasa por Servicio Aduanero: 0,5%
 Tasa por Servicio Seniat: 0,5%
 IVA aplicable a la Importación de Bienes y Servicios: 16%
Se requiere:
 Determine el valor en aduana.
 Calcule los impuestos causados por la importación.
 Señale el basamento técnico – legal para el caso.
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV.

Ejercicio Nº 2. TELESISTEMAS ELECOX C.A importa desde Austria, Viena Polietileno (con
carga de densidad superior a 0,94 (10.500 Kg) a un precio unitario de USD 50 Kg FOB Puerto de
la Guaira. La empresa importadora cancela Gastos de transporte desde el lugar de embarque
hasta el lugar de importación USD 6.000,00 más gastos de carga, descarga y manipulación USD
1.250,00 y un Seguro por USD 1.200,00
 Tarifa Ad Valorem. Código Arancelario: 3901.10.91.00
 Tasa por Servicio Aduanero: 0,5%
 Tasa por Servicio Seniat: 0,5%
  IVA aplicable a la Importación de Bienes y Servicios: 16%
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV.
Se requiere:
 Determine el valor en aduana.
 Calcule los impuestos causados por la importación.
 Señale el basamento técnico – legal para el caso.
 Llene la Declaración del Valor en Aduana (DVA)
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV

Ejercicio N° 3. Se presenta una carga marítima de 15.000 litros de Champaña por un valor en
factura emitida por el Proveedor T en Estados Unidos a una Licorería M en Venezuela
(MINORISTA) por un total USD 200.000,00. Estas mercancías son despachadas desde Chile en
un embarque hasta Panamá y desde allí se aplica un proceso de transbordo a la Guaira. Esta
carga presenta un embalaje especial desde Panamá por USD 1.700. Gastos de Embarque en
Chile USD 1.500,00. El importador envío al proveedor las botellas donde será envasado el
producto por un valor de USD 4.000 y unas etiquitas por un valor de USD 300,00. Licorería M
efectúa la venta de estas mercancías a Prolicor J (minorista) en el trayecto del viaje, con un
descuento en su factura de venta ya que el costo de las mercancías no incluye los tributos
aduaneros, por cuanto los mismos deben asumirlos estos últimos. Flete internacional USD
3.090,00. Flete Interno en Venezuela USD 1.500,00
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV.
 Tarifa Ad Valorem. Código Arancelario: 2204.10.10.00
 Tasa por Servicio Aduanero: 0,5%
 Tasa por Servicio Seniat: 0,5%
 IVA aplicable a la Importación de Bienes y Servicios: 16%
Se requiere:
 Determine el valor en aduana.
 Calcule los impuestos causados por la importación.
 Señale el basamento técnico – legal para el caso.
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV
Ejercicio Nº 4. Se presenta una carga marítima originaria y despachada desde Paraguay de 7.100
cajas de aceite de palma refinado por un valor en factura emitida por el Proveedor G de USD
314.000,00 al importador Distribuidora H (Mayorista). Posee una tarifa preferencia 0%. Se
condicionó a este precio ya que el proveedor le indica al importador que debe pagarle una deuda
que tiene con una empresa en Panamá por USD 5.800,00. Se establece una comisión del 2% por
concepto de compras y descuento del 3% reflejado en factura ya que el importador establece un
pacto de un Canon de Licencia de Distribución de la marca en Venezuela la cual se debe pagar a
la empresa J en Panamá por un valor de USD 6.000,00. La Flete Internacional USD 4.870,00 y
Seguro USD 3.950,00.
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV.
 Tarifa Ad Valorem. Código Arancelario: 1511.90.00.00
 Tasa por Servicio Aduanero: 0,5%
 Tasa por Servicio Seniat: 0,5%
 IVA aplicable a la Importación de Bienes y Servicios: 16%
Se requiere:
 Determine el valor en aduana.
 Calcule los impuestos causados por la importación.
 Señale el basamento técnico – legal para el caso.
 Llene la Declaración del Valor en Aduana (DVA)
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV

Ejercicio N° 5. Se presenta una carga aérea compuesta de 140 envases plásticos de 20

kilogramos cada uno cuyo contenido es claritromicina en polvo, por un valor de EUR 94.000,00
factura emitida por el proveedor U en Alemania al importador S en Venezuela (Mayorista). Esta
carga viene condicionada por una reversión estipulada una vez vendida las mercancías al 10%
calculando unas ganancias netas de Bs. 1.000.000,00. Traslado en el exterior CHF 5.200, flete
internacional EUR 3.885,00 y seguro EUR 3.810. El acta de recepción del almacén indica una
relación de 130 envases.
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV.
 Tarifa Ad Valorem. Código Arancelario: 2941.50.10.00
 Tasa por Servicio Aduanero: 0,5%
 Tasa por Servicio Seniat: 0,5%
 IVA aplicable a la Importación de Bienes y Servicios: 16%
Se requiere:
 Determine el valor en aduana.
 Calcule los impuestos causados por la importación.
 Señale el basamento técnico – legal para el caso.
 Llene la Declaración del Valor en Aduana (DVA)
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV

Ejercicio N° 6. Se presenta una carga marítima compuesta por 2567 unidades de parabrisas para
vehículo, por un valor en factura emitida por el Proveedor T en Venezuela Bs. 9.581.400,00 a un
comprador R en Venezuela (Mayorista). Las mercancías son despachadas desde Miami y en la
misma se estableció un costo por corretaje de Bs. 24.200,00, flete internacional la factura el
Agente de Carga Internacional a USD 3.967,00 y seguro USD 2.200,00
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV.
 Tarifa Ad Valorem. Código Arancelario: 7007.21.00.00
 Tasa por Servicio Aduanero: 0,5%
 Tasa por Servicio Seniat: 0,5%
 IVA aplicable a la Importación de Bienes y Servicios: 16%
Se requiere:
 Determine el valor en aduana.
 Calcule los impuestos causados por la importación.
 Señale el basamento técnico – legal para el caso.
 Llene la Declaración del Valor en Aduana (DVA)
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV

Ejercicio N° 7. Un distribuidor de artículos de ferretería coloca una orden de compra para adquirir
190 máquinas de soldar a un precio de USD 95,00 c/u FOB Miami. En esta operación el
comprador incurre en los siguientes costos: Gastos de carga y aduana USD 435,00 - Flete
marítimo USD 2.850,00 - Flete interno USD 300,00.
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV.
 Tarifa Ad Valorem. Código Arancelario: Clasifíquelo
 Tasa por Servicio Aduanero: 0,5%
 Tasa por Servicio Seniat: 0,5%
 IVA aplicable a la Importación de Bienes y Servicios: 16%
Se requiere:
 Determine el valor en aduana.
 Calcule los impuestos causados por la importación.
 Señale el basamento técnico – legal para el caso.
 Llene la Declaración del Valor en Aduana (DVA)
 Tipo de Cambio: Dólar Oficial según publicación anterior del BCV

Ejercicio N° 8. JUGUETERIA NIÑO FELIZ, C.A, empresa domiciliada en Caracas concierta una
compra-venta de juguetes exitosamente publicitados en los E.U.A, con el fabricante MATTEL TOYS
INC. Este factura el embarque en USD 18.000, valor que debe pagar el importador a los 30 días de
la fecha de factura. Mattel acordó extender la factura por ese monto, ya que el importador acordó
cancelar a RELAMPAGO DEL CATATUMBO SPORTS, C.A, de Maracaibo, la suma de USD 5.000
que el fabricante debía a esta última.

Responda:
 ¿Puede tomarse el valor de factura como valor de transacción?
 ¿Cuál es el valor de transacción?
 ¿Base técnico-legal?

Ejercicio N° 9. INVERSIONES LOS GUAYOS, C.A declara a la Aduana de Puerto Cabello una
importación de 1.000 ventiladores de techo, con 3 aspas de 56´, al precio facturado de USD 9,75 c/u.
El proveedor HO PAK LEE DE COREA LTD, facturó a ese precio, luego de efectuar una rebaja del
2% por pago al contado, ya que el importador acostumbra pagar dentro de los 10 días siguientes a la
fecha de factura. También rebajó USD 3 por unidad, bajo el acuerdo de que el importador pagaría la
suma de USD 3.000 a otro importador, ALMACENES EL MOSQUERO C.A, en nombre del
proveedor, como compensación por una pérdida causada por un embarque de mercancía
defectuosa que el proveedor le remitió erróneamente a ALMACENES EL MOSQUERO C.A
Responda:
 ¿Cuál es el precio base de valoración?
 ¿Es aplicable el método del valor de transacción?
 ¿Cuál es el valor en aduana?
 ¿Base técnico-legal de la respuesta?
Ejercicio N° 10. Un proveedor argentino participante en una feria-exposición comercial de
herramientas en Sao Paulo, Brasil, negocia allí con un comprador venezolano asistente a la feria, la
compra-venta de un lote de herramientas de interés para el comprador. A fin de poder ofrecerle un
buen precio y en vista de los elevados gastos que le ocasionó la exposición, acuerda lo siguiente:
a) El proveedor vende el lote de herramientas al 75% de su valor original y en consecuencia
extiende factura proforma por USD 30.000.
b) El comprador debe abrir carta de crédito por el monto señalado en la proforma.
c) La mercancía y los documentos definitivos se despacharán desde Buenos Aires, Argentina,
con entrega en Guanta, Puerto La Cruz.
d) El comprador paga a los organizadores de la exposición, la suma de USD 8.000 por gastos de
participación del proveedor.
e) El embarque arriba al puerto de destino 30 días después y es declarado en base a la factura
definitiva por el monto de USD 30.000.
Responda:
 ¿Es aceptable este valor como valor de transacción?
 ¿Cuál es el valor en aduana?
 ¿Base técnico-legal?

Ejercicio N° 11. MAZDA DE COLOMBIA, S.A. vende al precio de USD 30.000 c/u, 10 vehículos,
Mazda 626, año 2022, al proveedor SUCRENSE DE AUTOMÓVILES, S.A.”, de Cumaná. En
realidad, cada uno de los vehículos vale más de USD 30.000 pero se negociaron a ese precio
porque el importador accedió a enterar en caja, en la empresa LDTX del Ecuador, un pago
pendiente por una suscripción (compra) de 500 acciones de USD 25.000, efectuada por Mazda de
Colombia, que aún no había sido pagada para el momento de negociar los términos de la compra-
venta.

Responda:
 ¿Es aplicable el método del valor de transacción?
 Determine el Valor en Aduana.
 Señale el basamento técnico - legal

Ejercicio N° 12. Un vendedor mexicano de baldosas de cerámica para pisos, vende al importador
venezolano CONSTRUCCIONES CHIMBORAZO, C.A, un lote de 5.000 m2 de cerámicas calidad
“A”, medidas 20 x 20 cms., al precio de USD 25 m2 CIF La Guaira. El precio unitario de estas
baldosas es de USD 50 m2, pero el vendedor acordó facturarlas a USD 25 m2, ya que en otro
embarque de baldosas remitido 2 meses atrás al importador, le envió por error baldosas de calidad
“B”, cuyo precio es de USD 25 m2, en lugar de las baldosas calidad “A” que se habían pedido. El
importador había pagado anticipadamente ese otro embarque y pagó las baldosas calidad “B” al
precio de USD m2
Responda:
 ¿Cuál es el valor de transacción?
 Señale el Base técnico-legal.
 Determine el Valor en Aduana.

Ejercicio N° 13. Con la siguiente información elabora la DVA:

1. Código de Aduana: 5002. Correspondiente a: _____________________________________
2. Fecha: Correspondiente al día de llenado
3. Importador: Inversiones IJ3, C.A
4. RIF J315530341
5. Nivel Comercial: N1: Mayorista N2: Minorista N3: Usuario o Consumidor Industrial N4: Usuario
o Consumidor final
6. Consignatario Aceptante: Mismo Importador
7. Domicilio Fiscal: Av. Calle Felipe, La Castellana, Edif. Luvebras, Zona Postal 1060
8. Dirección electrónica
9. Telefono
10. Proveedor: Inter Global Trading
11. Condición del Vendedor: C1: Fabricante C2: Distribuidor (Dealer) C3: Otros)
12. País: Panamá
13. Ciudad: Panamá
14. Dirección: Edificio Torre Global, Piso 1, Oficina 1810
15. Dirección electrónica
16. Teléfono
17. Condición de entrega: Incoterms
18. Lugar de Entrega: Maiquetía
19. Plazo de Entrega: Inmediata
20. País de Adquisición: China
21. País de Procedencia: China
22. Forma de Envió: Pueden ser Totales o Parciales
23. Naturaleza de la transacción: 11. Compra/Venta a precio firme, para exportación al país de
importación
24. Clase de Precio: F. Firme
25. Precio en Factura USD 67320
26. Flete USD 1506
27. Seguro USD 158,99