EP 2 UNIDAD IV CASO PRACTICO

DE DECLARACION DE
IMPUESTOS DE OPERACIONES
ADUANERAS DE IMPUESTOS.

Ejemplo práctico para determinar

pago de Impuestos al comercio
exterior
Se trata de una empresa mexicana productora de Leche, que está
creciendo cada año de forma exponencial y deciden acrecentar su
capacidad logística para el traslado de leche fresca desde los diversos
poblados dónde se produce la leche, para ello deciden adquirir tanques
sellados del tipo de los utilizados para ser transportados por un tráiler.
Después de cotizar con varios proveedores, se deciden por un fabricante
Chino que tiene precio más competitivo que la competencia de los
fabricantes Brasileños, el costo por cada tanque es de 4500 usd por lo
que se deciden por adquirir 5 cómo prueba, los cuáles serán
transportados desde origen en contenedores Flat Rack, la naviera
Mediterranean Shipping Company (MSC) sólo arriba al puerto de
Manzanillo y el costo del flete marítimo es de 2750usd por contenedor, la
empresa que pretende realizar la importación decide que debe
asegurarse la carga por lo que deberá contratar un seguro internacional
el cuál tendría costo de 1500 usd por toda la carga.
 
 
Los directivos no tienen experiencia en operaciones de comercio exterior
por lo que necesitan saber cuánto deberán de pagar de impuestos antes
de tomar la decisión de realizar su importación, por lo que investigan con
el agente aduanal la fracción arancelaria siendo la aplicable la
8716.31.01 cuyo impuesto Advalorem o Impuesto General de
Importación (IGI) es del 15% y cuyo desglose de impuestos lo presenta
cómo sigue:
 Valor factura 4500 por tanque x 5 = 22,500 usd
 Valor flete marítimo 2750 usd x contenedor = 13750 usd
 Seguro 1500 usd
Aplicando tipo de cambio estimado a 15.5689 ya que aún no se cumple
con el art. 56 de la Ley Aduanera.
 Valor Aduana = Valor factura + Tipo de cambio + Conceptos
Incrementables
 Valor Aduana = (22,500 + 13750 + 1500) x 15.5689
 Valor Aduana = $574,373.00 m.n.
 IGI = Valor Aduana x % aplicable a la FA 8716.31.01
 IGI = $574,373.00 m.n. x 15% = 85,656.00
 DTA = Valor Aduana x Tasa expresada en el Art. 49 de la Ley
Federal de Derechos
 DTA = $574,373.00 m.n. x .008 = 4,515.00
 IVA = (Valor Aduana + IGI + DTA) 16%
 IVA = (574,373.00 + 85,656.00 + 4,515.00) 16% = 649,751.00
El total de impuestos a pagar sería de: $738,922.00 m.n.
A la empresa productora de leche sólo le restaría conocer el importe de
maniobras de la terminal de carga que recibirá la mercancía para poder
realizar el despacho, así como el costo del flete terrestre y gastos en
puerto para efectos de revalidar el conocimiento marítimo o BL para
poder costear el monto de la inversión y detectar si le es redituable la
importación de dichos productos.
Base Legal:
Art. 56 fracc. I, 65, 66 de la Ley Aduanera, Art. 1 de la
Tarifa del Impuesto General de Importación, Art. 2 de la
Ley del I.V.A., Art. 49 de la Ley Federal de Derechos
Escrito por: L.C.I. Rafael Paul Rodríguez Martínez