ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO MANUEL BELGRANO

NIVEL PREGRADO

TECNICATURA SUPERIOR UNIVERSITARIA

EN GESTIÓN FINANCIERA

TÉCNICA BANCARIA

UNIDAD III: SUPERVISIÓN de

ENTIDADES FINANCIERAS

2023 - Cra. Carola Garbino

______________________________________________________________
Índice
1. Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias.......................................................3

1.1. Administración....................................................................................................................... 3

1.2. Designación........................................................................................................................... 3

1.3. Funciones.............................................................................................................................. 3

1.4. Facultades............................................................................................................................. 3

1.5. Secreto bancario................................................................................................................... 4

1.6. Facultad de suspensión de operaciones de entidades financiera.........................................4

1.7. Facultad de solicitud de revocación de autorización para operar a una entidad financiera...4

2. Auditoría en las entidades financieras......................................................................................5

2.1. Auditoría externa................................................................................................................... 5

2.2. Auditoría interna.................................................................................................................... 6

2.2.1. Comité de Auditoría............................................................................................................ 6

2.2.2. Auditor Interno.................................................................................................................... 7

2.2.3. Informes de Auditoría Interna............................................................................................. 7

3. Secreto Bancario...................................................................................................................... 8

4. Lavado de Dinero..................................................................................................................... 9

Bibliografía.................................................................................................................................. 11

1. Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias

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Según el Capítulo XI de la Carta Orgánica del Banco Central de la República Argentina
(artículos 43 a 54), el BCRA ejerce la supervisión de la actividad financiera y cambiaria a
través de la Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias (SEFyC). A su vez,
ésta depende directamente del presidente del Banco Central.

1.1. Administración
La administración de la Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias es
ejercida por un superintendente y un vicesuperintendente, quien ejerce las funciones de
superintendente en caso de ausencia, impedimentos o vacancia del cargo. Fuera de
dichos casos, cumple las funciones que el superintendente le asigna o delega.

1.2. Designación
Superintendente y vicesuperintendente son designados por el Poder Ejecutivo nacional
sobre la propuesta que hace el presidente del BCRA de entre los miembros del directorio.
La duración en sus funciones es de tres años o hasta la conclusión de su mandato como
director, si este último fuera menor.

1.3. Funciones
Al superintendente le corresponde calificar a las entidades financieras, a los fines de la Ley
de Entidades Financieras. Asimismo, debe tener a disposición del Directorio
permanentemente tal calificación y los criterios con que se realiza.
También le corresponde cancelar la autorización para operar en cambio, aprobar los planes
de regularización y saneamiento de las entidades financieras, implementar y aplicar las
normas dictadas por el directorio del BCRA para reglamentar la Ley de Entidades
Financieras y establecer los requisitos que deben cumplir los auditores de las entidades
financieras y cambiarias.

1.4. Facultades
Vigilar el cumplimiento del régimen informativo y contable para las entidades financieras y
cambiarias, pudiendo requerir de las mismas la exhibición de sus libros y documentos, y
hasta disponer su secuestro.
Asimismo, puede disponer la publicación de los balances mensuales y de la información
necesaria para analizar la situación del sistema financiera.
Por otra parte, es facultad de la superintendencia hacer desistir a las entidades financieras
de llevar a cabo políticas de préstamos que pongan en peligro la solvencia de las mismas,
aplicar las sanciones que establece la Ley de Entidades Financieras por infracciones
cometidas por las personas o entidades y aplicar las disposiciones que, sobre el
funcionamiento de las tarjetas de crédito, tarjetas de compra, dinero electrónico u otros
similares, dicten el Congreso de la Nación y el BCRA.
Finalmente, la superintendencia está facultada para formular cargos ante los fueros
correspondientes por infracciones a las normas cambiarias y financieras y para solicitar
embargos preventivos y demás medidas precautorias para garantizar las multas y
reintegros impuestos por juez competente.

1.5. Secreto bancario

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 La información que obtiene la superintendencia en el ejercicio de sus facultades de
inspección tiene carácter secreto. Los funcionarios y empleados intervinientes no deben
darlas a conocer sin autorización expresa de la superintendencia, aun después de haber
dejado de pertenecer a la misma.

1.6. Facultad de suspensión de operaciones de entidades financieras

El superintendente puede, previa autorización del presidente del BCRA, disponer la
suspensión transitoria, total o parcial, de las operaciones de una o varias entidades
financieras por un plazo de hasta treinta (30) días. De esto, debe dar cuenta al directorio.
Vencido el plazo de suspensión, puede propiciar su renovación con la autorización del
directorio por hasta noventa (90) días más. En tal caso, el superintendente puede
prorrogar prudencialmente el plazo máximo establecido en el artículo 34, segundo párrafo,
de la ley 21.526.
Mientras transcurre el plazo de suspensión no se podrán trabar medidas cautelares ni
realizar actos de ejecución forzada contra las entidades. Asimismo, durante dicho período,
serán nulos los compromisos que aumenten sus pasivos y se suspenderá su exigibilidad,
así como el devengamiento de los intereses, con excepción de los que correspondan por
deudas con el BCRA. La suspensión transitoria de operaciones, en ningún caso, dará
derecho a los acreedores al reclamo por daños y perjuicios contra el Banco Central o el
Estado Nacional.

1.7. Facultad de solicitud de revocación de la autorización para operar a una

entidad financiera
El superintendente puede solicitar al directorio se revoque la autorización para operar de
una entidad financiera. El directorio debe evaluar la solicitud en un plazo máximo de
quince (15) días corridos, plazo prorrogable por única vez por otros quince (15) días
corridos.

2. Auditoría en las entidades financieras

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El objetivo de la actividad de auditoría es comprobar si los registros y estados contables de
las empresas y entidades cumplen las normas contables vigentes, y, por lo tanto, si son
fidedignos y no ocultan vicios del estado general de la empresa o entidad auditada como
quiebras, déficits, falta de solvencia, problemas de liquidez.
En algunos casos son las mismas empresas las que solicitan los servicios de auditoría
externa, como cuando van a realizar una operación que exigen probidad en los resultados
contables y transparencia: cotización en bolsa, fusiones, ampliación de capital, etc.
Entonces, contratan los servicios de auditorías con estudios especializadas a pesar de que
muchas, sobre todo las grandes empresas, cuentan con departamentos propios de
auditoría interna.

2.1. Auditoría externa

En el caso de las entidades financieras en nuestro país, la auditoría externa consistirá en

un examen detallado sobre su sistema informativo y será realizado por un Contador Público
que no se encuentre vinculado a la entidad. El objetivo será establecer la integridad y
autenticidad de las acciones y expedientes dentro del sistema de información de la entidad
financiera.
En la página del Banco Central de la República Argentina podemos encontrar los
ordenamientos sobre la temática: en www.bcra.gov.ar buscamos Sistema Financiero,
Marco Legal y Normativo, Ordenamiento.

El BCRA establece "normas mínimas sobre auditorías externas para entidades financieras"
en un texto ordenando organizado en cuatro anexos:
• Anexo I: Disposiciones Generales sobre auditorías externas
• Anexo II: Planeamiento de las auditorías externas
• Anexo III: Procedimientos mínimos de auditoría
• Anexo IV: Informes

Las entidades deberán informar al BCRA el nombre del auditor designado y el término de
su contratación (indicación de las fechas de iniciación y finalización).
La designación, así como las correspondientes a cambios posteriores, deberán informarla
por nota dentro de los quince (15) días hábiles de producida.
La auditoría externa debe ser ejercida por contadores públicos que se encuentren en
condiciones de ser inscriptos en el "Registro de auditores" habilitado en la
Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias.
Dichos profesionales no podrán desempeñarse al mismo tiempo en más de una entidad
financiera.
Tampoco podrán ejercer su función por más de cinco ejercicios consecutivos en una
entidad.
Al discontinuar su tarea por cumplirse ese plazo máximo o un término inferior a él, deberá
transcurrir un período por lo menos de dos ejercicios consecutivos, para poder ser
designado nuevamente en ella.
Como conclusión de la tarea realizada, los auditores externos deberán enviar a las
entidades financieras los informes que se detallan a continuación:
1. Informe sobre los estados financieros al cierre del ejercicio.
2. Informe sobre los estados financieros trimestrales.
3. Memorando sobre el sistema de control interno de las entidades financieras.

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 4. Informes especiales.
2.2. Auditoría Interna

El BCRA establece también "normas mínimas sobre controles internos para entidades
financieras", en otro texto ordenando organizado en seis anexos:
• Anexo I: 1) Conceptos Básicos
2) Disposiciones Generales
• Anexo II: Metodología para la evaluación del control interno
• Anexo III: Pruebas sustantivas y otros procedimientos
• Anexo IV: Documentación e Informes de Auditoría
• Anexo V: Ciclo prevención del lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
• Anexo VI: Ciclo Tecnología Informática.

La definición de control interno -con sus conceptos fundamentales subyacentes de un

proceso efectuado por gente, proveyendo una seguridad razonable- junto con la
caracterización de los objetivos, los componentes, los criterios para la efectividad, y las
discusiones asociadas, constituyen la base de las normas de control interno establecidas.

Todos los miembros de una organización participan en las tareas de control interno, pero
se destacan como figuras específicas el Comité de Auditoría y el Auditor Interno.

2.2.1. Comité de Auditoría

Las entidades financieras deberán constituir un "Comité de Auditoría" integrado, por lo

menos, por dos miembros del Directorio o autoridad equivalente, según corresponda, y
el responsable máximo de la Auditoría Interna de la entidad.
Este Comité es el responsable de asistir, en el marco de sus funciones específicas, al
Directorio o autoridad equivalente en el monitoreo de:
1. los controles internos, gestión de riesgos individuales y corporativos y el
cumplimiento de normas establecidas por la entidad, por el Banco Central de la
República Argentina y por las leyes vigentes,
2. el proceso de emisión de los estados financieros,
3. la idoneidad e independencia del Auditor Externo,
4. el desempeño de la Auditoría Interna y Externa,
5. la solución de las observaciones emanadas de las Auditorías Interna y Externa,
del Banco Central de la República Argentina y de otros organismos de
contralor, mediante la evaluación y seguimiento de los plazos y las medidas
adoptadas para su regularización.
Adicionalmente, será responsable de la coordinación de las funciones de auditoría interna y
externa que interactúan en la entidad financiera.
Los incumplimientos a las Normas Mínimas sobre Controles Internos harán pasibles a los
integrantes del Comité de Auditoría de las sanciones previstas por el artículo 41 de la Ley
de Entidades Financieras, sin perjuicio de la responsabilidad que le cabe al Directorio o
autoridad equivalente.

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 2.2.2. Auditor Interno

El Auditor Interno es responsable por la evaluación y el monitoreo del control interno,

incluyendo la evaluación de la gestión de riesgos y el gobierno societario.

2.2.3. Informes de Auditoría Interna

• Como consecuencia del trabajo realizado para evaluar el control interno, la

auditoría interna elaborará informes según las modalidades que se estimen
convenientes y que, por lo tanto, podrán reflejar aspectos parciales de la tarea de
control.
• Los informes deberán contener una descripción del alcance de las tareas
realizadas, las deficiencias observadas, sus efectos sobre la estructura de control de la
entidad o la información contable, en su caso, así como las recomendaciones para
subsanarlas.
• Deberá emitirse un informe por cada ciclo relevante evaluado. Los mismos
podrán ser mantenidos en el área de auditoría interna de la forma que cada entidad
decida, ya sea en medios magnéticos o físicos, siempre y cuando estén en inmediata
disponibilidad al ser requeridos y tenga algún sistema de archivo que garantice la
comprobación de su integridad y de su inalterabilidad.
• El responsable de la auditoría interna de la entidad deberá remitir al Comité de
Auditoría los informes emitidos a fin de que dicho órgano tome conocimiento de los
mismos. La mencionada toma de conocimiento deberá producirse en la primera reunión
del Comité de Auditoría, posterior a la emisión del informe.

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3. Secreto Bancario

Hemos indicado ya, que los miembros de la SEFyC tienen el deber de reserva conocido
como Secreto Bancario. Esto está dispuesto en la ley 24.144, en su artículo 53:

Artículo 53 — Las informaciones que obtiene la superintendencia en el

ejercicio de sus facultades de inspección tienen carácter secreto. Los
funcionarios y empleados intervinientes no deben darlas a conocer sin
autorización expresa de la superintendencia, aun después de haber dejado
de pertenecer a la misma.

Pero también la ley 21.526 impone este deber, de no divulgar la información que poseen de
sus clientes como consecuencia de la relación particular que los une, a todas las entidades
financieras a través de sus artículos 39 y 40:

Artículo 39 — Las entidades comprendidas en esta ley no podrán revelar

las operaciones pasivas que realicen.
Sólo se exceptúan de tal deber los informes que requieran:
a) Los jueces en causas judiciales, con los recaudos establecidos por las
leyes respectivas;
b) El Banco Central de la República Argentina en ejercicio de sus funciones;
c) Los organismos recaudadores de impuestos nacionales, provinciales o
municipales sobre la base de las siguientes condiciones:
— Debe referirse a un responsable determinado;
— Debe encontrarse en curso una verificación impositiva con respecto a ese
responsable, y
— Debe haber sido requerido formal y previamente.
Respecto de los requerimientos de información que formule la Dirección
General Impositiva,
no serán de aplicación las dos primeras condiciones de este inciso.
d) Las propias entidades para casos especiales, previa autorización expresa
del Banco Central de la República Argentina.
El personal de las entidades deberá guardar absoluta reserva de las
informaciones que lleguen a su conocimiento.

Artículo 40 — Las informaciones que el Banco Central de la República

Argentina reciba o recoja en ejercicio de sus funciones, vinculadas a
operaciones pasivas, tendrán carácter estrictamente confidencial.
El personal del Banco Central de la República Argentina, o de auditorías
externas que éste
contrate para cumplir sus funciones, deberá guardar absoluta reserva sobre
las informaciones que lleguen a su conocimiento. Los profesionales
intervinientes en dichas auditorías externas quedarán sujetos a las
disposiciones de los artículos 41 y 42 de la presente ley.
Las informaciones que publique o exija hacer públicas el Banco Central de
la República Argentina, sobre las entidades comprendidas en esta ley,
mostrarán los diferentes rubros que, para las operaciones pasivas, como

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 máximo podrán contener la discriminación del Balance General y cuenta de
resultados mencionados en el artículo 36.
4. Lavado de Dinero

Nuestra Corte Suprema de Justicia de la Nación, llegó a sostener que el secreto bancario o
financiero alcanzaba a todas las informaciones brindadas por el cliente a la entidad
financiera a raíz de las operaciones e informaciones brindadas en el marco de la operatoria
regulada por la Ley de Entidades Financieras y constituía uno de los medios para lograr el
desenvolvimiento del sistema financiero como más apto, solvente y competitivo, haciendo
al interés económico nacional. Con esta reserva se buscaba que los depósitos que
normalmente emigraban a otros países quedaran en el nuestro, de allí que se llegara a
afirmar que este derecho tiene garantía constitucional en virtud de los principios de
inviolabilidad de los papeles privados y de aquel por el cual nadie está obligado a declarar
contra sí mismo.

Sin embargo, internacionalmente existe la tendencia a reducir el esquema operativo del

secreto bancario. Recordemos que por ley 21526, actualmente solo se encuentran
encuadradas en el secreto bancario las operaciones pasivas. Asimismo, y dado que el
secreto bancario se encuentra establecido para favorecer el desarrollo financiero, existen
limitaciones al mismo establecidas por el legislador expresa y taxativamente para los casos
en que se encuentre comprometidos el interés público o de orden superior:
 respecto a los jueces en causas judiciales, civiles o penales, de su competencia;
 respecto del BCRA cuando actúe en ejercicio de sus funciones de contralor;
 respecto a los organismos recaudadores de impuestos. En particular las facultades
de la AFIP son prácticamente avasallantes del secreto financiero o bancario.

Dicha tendencia a la reducción del secreto bancario tiene como fundamento la necesidad
de detectar el "blanqueo o lavado de dinero", principalmente procedente del narcotráfico.

El desarrollo de las nuevas tecnologías dentro de la banca electrónica y del dinero

electrónico ha favorecido el esquema del secreto bancario o financiero posibilitando en
mayor medida el anonimato de las transacciones por la utilización de la forma digital y
encriptada. Con ello, se ha propiciado el blanqueo o lavado de activos.

La primera etapa del proceso está constituida por su incorporación al circuito bancario,
financiero o comercial, mediante colocaciones, inversiones o mezclándola en las utilidades
de algunas empresas comerciales.

La segunda etapa está conformada por una serie de operaciones y transferencias de esos
activos entre distintas empresas, entidades financieras, etc., a nivel nacional e
internacional.
Finalmente, en una tercera etapa, los activos legitimados se incorporan al circuito
productivo-financiero, a través de inversiones inmobiliarias o en empresas regulares de
distintos tipos de negocios.

Es en la primera etapa en donde hay que detectar y confiscar los activos provenientes de
ilícitos, sancionando a sus autores, de lo contrario será casi imposible detectarlos luego.

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Los primeros pasos firmes en la evolución internacional del secreto bancario o financiero
hacia un secreto atenuado, con el fin de punir el blanqueo o lavado de activos provenientes
de ilícitos, lo encontramos en:

 Convención de las Naciones Unidas sobre Tráfico Ilícito de Narcóticos y Sustancias

Psicotrópicas de 1988;
 Convención sobre Lavado de Activos del Consejo Europeo de 1990;
 El principio de "conozca a su cliente" (1988) y la Declaración de Principios del
Comité de Basilea de 1989.

Nuestra legislación sancionó por primera vez el delito de blanqueo o lavado de dinero o
activos a través de la ley 23737 (1989).

Asimismo, el BCRA ha emitido diversas normas en la lucha contra el blanqueo o lavado de

activos o de dinero, sobre: régimen informativo, operaciones por ventanilla,
recomendaciones y programas de prevención, identificación de determinadas operaciones,
conocimiento de la clientela, bases de datos, disciplina en la persecución del delito, etc.

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 Bibliografía

 Carta Orgánica del Banco Central de la República Argentina. Ley 24.144.

 Ley de Entidades Financieras. Ley 21.526.

 Muguillo, Roberto. Manual de Operaciones Bancarias y Financieras. Mendoza: Editorial

Ediciones Jurídicas Cuyo, 2002.

 Normas mínimas sobre auditorías externas para entidades financieras. Banco Central de la
República Argentina.

 Normas mínimas sobre controles internos para entidades financieras. Banco Central de la
República Argentina.
 Rodríguez, Alfredo. Técnica y Organización Bancaria - Manual del Banquero. Buenos
Aires: Editorial Macchi, 1993.

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