Sesión Semana 3

Registro de operaciones
Materia: Contabilidad Financiera

Docente: Mtra. Julisa Martínez Zamora

06 de Febrero de 2024
Semana 3: Métodos y técnicas en la integración de estados financieros

3.1. Importancia e interrelación de los estados financieros

3.2. Ciclo de elaboración
3.3. Estado de resultados o de pérdidas y ganancias
3.3.1. Estructura
3.3.2. Principios generales en el reconocimiento de ingresos y egresos
3.3.3. Tipos de utilidad y su vinculación con la estructura de capital
3.3.4. Utilidad versus liquidez
3.4. Estado de situación financiera o balance general
3.4.1. Tipos de activos
3.4.2. Fuentes de financiamiento de los activos de corto y largo plazo
3.5. Estado de variaciones en el capital contable
3.6. Estado de flujo de efectivo o de cambios en la situación financiera
3.6.1. Importancia de la administración del efectivo
3.6.2. Vinculación con el estado de resultados y el balance general
3.6.3. Métodos de elaboración
3.6.4. Flujo operativo
3.6.5. Flujo de inversión
3.6.6. Flujo de financiamiento

© 2021 Laureate Education, Inc. | Confidential & Proprietary

 Finalidad de los estados financieros:
Los Estados Financieros: Son los documentos que debe preparar la empresa al terminare el ejercicio
contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las
actividades de su empresa a lo largo de un periodo.

La finalidad de los estados financieros es

reflejar información, sobre:
• El rendimiento económico,
• La estructura financiera,
• Los flujos de efectivo y
• La administración de la organización,
Dirigida a usuarios internos y externos de la
empresa, con mayor énfasis al proveedor de
capitales, entre estos los propietarios,
accionistas, inversionistas prestamistas de
recursos, entre otros. (Molina Llopis, 2013)

33
Elementos Básicos de los Estado Financieros:

Los elementos básicos de los estados financieros son:

a) Los activos, pasivos y el capital contable de las entidades lucrativas y los activos,
pasivos y patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos. Se trata
de los elementos del Balance General.
b) Los ingresos, costos, gastos, la utilidad neta o pérdida neta, otros resultados
integrales y el resultado integral, del estado de resultados integral en entidades
lucrativas y los ingresos, costos, gastos y el cambio neto en el patrimonio, los cuáles
se presentan en el estado de actividades de las entidades con propósitos no
lucrativos;
c) Los movimientos de propietarios, la creación de reservas y la utilidad o pérdida
integral, los cuales se presentan en el estado de cambios en el capital contable de las
entidades lucrativas;
d) El origen y la aplicación de recursos, los cuales se presentan en el estado de flujos
de efectivo o, en su caso, en el estado de cambios en la situación financiera tanto
por las entidades lucrativas como por las que tienen propósitos no lucrativas.
Ciclo Contable:
Ciclo contable:
Balances y cuentas anuales: Una vez que se han asentado diariamente los registros contables en
las tablas anteriores, hemos llegado a completar una base de datos a fin de generar los primeros
informes trimestrales en donde destacan algunos tales como: Balances de sumas y saldos,
Balances de situación y Cuenta de pérdidas y ganancias.
Ejemplo:
Los Estados Financieros:
Para informar, el sistema contable se vale de los estados financieros, que entonces se
definirán como la herramienta que utiliza la contabilidad para comunicar las operaciones
de una compañía. Los principales Estados Financieros son:

• El balance general.
• El estado de resultados o pérdidas y ganancias P y G.
• El estado de flujo de caja o flujo de efectivo EFE.
• El estado de cambios en la situación patrimonial.
Estado de Resultados:
El Estado de Resultados: presenta las operaciones de una entidad durante un periodo
contable, mediante el adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos
relativos, para determinar la utilidad o pérdida neta, así como el resultado integral del
ejercicio.
• El objetivo del Estado de Resultados es
medir los ingresos alcanzados y los
egresos realizados por la empresa durante
el periodo que se presenta y este en
combinación con los otros estados
financieros podrá:

• Evaluar la solvencia.
• Evaluar la liquidez.
• Evaluar su eficiencia operativa.
• Evaluar su rentabilidad.
8
 La Presentación del Estado de Resultados:

Conceptos que debe contener la presentación de un estado de resultados

•Encabezado.
• Nombre o razón social de la entidad.
• Mención de ser estado de resultados.
• El periodo a que se refiere dicho estado.
• El estado de resultados debe indicar el
periodo que comprende; por ejemplo del 1º
de enero al 31 de diciembre de 20XX.
•Cuerpo.
• Después se deben analizar y presentar todos los
conceptos que comprende la compraventa de
mercancías, hasta determinar la utilidad o
pérdida neta del ejercicio.
•Calce o pie:
Espacio destinado para firmas; al menos debe contener
la firma del contador público y del propietario.
Estado de Resultados o Perdidas y Ganancias:

El estado de resultados incluye todos los costos,

gastos e ingresos para determinar el resultado, lo
ideal es que se obtenga utilidad (cuando los
ingresos son mayores a los costos y gastos), sin
embargo, en algunas ocasiones puede resultar
una pérdida (cuando los costos y gastos son
mayores a los ingresos).
Según lo señala la norma de información financiera
B-3 en el estado de resultados, la entidad debe
presentar, en primer lugar, las partidas ordinarias y,
cuando menos los siguientes niveles:
• Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad,
• Utilidad o pérdida antes de las operaciones
discontinuas, en su caso, y
• Utilidad o pérdida neta.
10
 ¿Para qué sirve el estado de resultado?:
El estado de resultado nos permite medir el desempeño de la actividad de la empresa, o bien
determinar el retorno que se obtiene sobre la inversión, o la utilidad obtenida por acción.
¿Cuándo se realiza el estado de resultado:

El estado de resultado se utiliza para satisfacer las necesidades de información necesaria en la

toma de decisiones de parte de los usuarios, existe un estado financiero específico que
proporciona una respuesta; y que la información obtenida, complementada con los restantes
estados, se encuentra en las notas a los estados financieros.

El periodo determinado que contempla un estado de resultado corresponde a doce meses (entre
enero y diciembre) de cada año. Esto para que los resultados sean comparables con otros periodos
de igual medida y con otras empresas de similares características.

12
El estado de resultados de una persona se
denomina estado de pérdidas o ganancias y
debe considerar lo siguiente:

• Ser dinámico.
• Abarcar un tiempo o periodo determinado.
• Incluir los ingresos y egresos (costos y gastos).
• Determina la utilidad o pérdida del periodo de
tiempo.
Balance General :
Es el resumen de la compañía, pues refleja lo que ésta tiene (los activos), lo que debe (los
pasivos) y lo que le pertenece a los propietarios (el patrimonio). Muestra la situación de la
empresa en un momento.
 Balance General:
Este estado muestra la
información relativa a una
fecha o periodo determinado
sobre los derechos y
obligaciones financieras de la
entidad:
• Los activos en orden de su
disponibilidad
• Los pasivos atendiendo a su
exigibilidad
• El patrimonio contable de
dicha fecha.

15
Estado de Situación Financiera:
Estado de situación financiera La NIF B-16, párrafo 9, se refiere al estado de situación financiera de una
de la manera siguiente:
“El estado de situación financiera, también conocido como
balance general, tiene como objetivo proveer información
relevante de los activos, pasivos y del patrimonio, así como de
la relación que existe entre ellos a cierta fecha. Por tanto,
proporciona al usuario general información sobre la capacidad
de la entidad para proveer bienes y servicios, su liquidez, su
habilidad para cumplir con sus obligaciones y sus necesidades
de financiamiento externo. Se presentarán los activos, pasivos
y patrimonio del ente, en una fecha determinada, clasificando
los activos y los pasivos de acuerdo con su disponibilidad o
exigibilidad. Debe incluir los activos en orden de liquidez,
revelando posibles restricciones; así se incluirán sus pasivos
atendiendo a la exigibilidad de los mismos, revelando los
riesgos financieros del ente.”
Tipos de balance:
Existen distintos balances para presentar la información financiera de una empresa, el cual
dependerá exclusivamente del destinatario de la información
Estado de Variaciones en el Capital Contable
Es un Estado Financiero básico en el cual se plasman los movimientos que se efectuaron durante el
ejercicio o en un periodo en el rubro del Capital Contable. Los movimientos que se indican son
aumento o disminución en el Capital Social, reparto de dividendos, donativos, incremento o
creación de reservas, etc.

Su objeto es el de proporcionar información al socio o

accionista de la empresa, que quiere conocer los
cambios o modificaciones que ha sufrido su
patrimonio durante el ejercicio.
De manera secundaria, este estado financiero es de
interés porque muestra las cantidades que se aplican
a las utilidades para ser repartidas como dividendos o
para reservas de capital con fines generales
específicos, como por ejemplo la reserva legal o la
reserva para futuras aportaciones de capital.
Estado de Variaciones en el Capital Contable:
En principio debemos definir el capital contable, las NIF lo definen de la siguiente manera:

“El capital contable o patrimonio contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos. Por lo anterior también se denomina como activos netos.”
Dos de los principales rubros del capital contables son: el capital
contribuido y el capital ganado, que definimos a continuación:
1. Capital contribuido: este rubro se conforma por las aportaciones de los
propietarios de la entidad, como, por ejemplo:
• El capital social: conjunto de aportaciones de los socios a la sociedad, el cual
se establece en la escritura constitutiva.
• Aportaciones para futuros aumentos de capital: aportaciones de los socios
que se aplicarán para aumentos de capital en un futuro mediante un acuerdo
establecido en una resolución de asamblea de socios o propietarios.
• Prima pagada en colocación de acciones: valor adicional que se genera
cuando una entidad vende sus acciones a un valor superior a su valor nominal.
2. Capital Ganado: este rubro está conformado principalmente por las
utilidades y pérdidas generadas por la operación de la entidad.
La estructura de un Estado de Cambios en el Capital Contable

• Saldos iniciales del capital contable: Se muestran los valores en

libros con los que la entidad inició el periodo.
• Movimientos de propietarios: se reflejan las aportaciones a
capital, reembolsos de capital, decreto de dividendos,
capitalizaciones, y cambios en la participación controlada que no
implican pérdida de control.
• Movimientos de reserva: se presentan aumentos o
disminuciones en las reservas de capital, como por ejemplo la
“reserva legal”, establecida en Ley General de Sociedades
Mercantiles.
• Resultado integral: este renglón, incluye: la utilidad o pérdida
neta y otros resultados integrales.
• Saldos finales de capital contable: este renglón se determina por
la suma algebraica de los saldos iniciales de cada uno de los
rubros mas los movimientos de los propietarios, los movimientos
de reserva y el resultado integral.
Estado de Variaciones en el Capital Contable

Este estado financiero se presenta

con las cuentas que se manejan
en el capital contable. Se partirá
del saldo inicial del ejercicio y se
observarán las afectaciones que
tuvieron las distintas cuentas a
través del tiempo, llegando al
saldo final de las cuentas. De esta
manera se podrá determinar la
cantidad de dinero que se manejó
en las reservas, dividendos,
aportaciones y utilidades, entre
otras.
 Estado de Variaciones en el Capital Contable:

Para poder elaborarlo se necesitan dos Balances

Generales consecutivos y que sean comparativos; es
decir, que estén expresados en pesos constantes (cifras
actualizadas, del mismo poder adquisitivo), debido a
los efectos de la inflación en la información financiera.

Para poder tener los Estados Financieros expresados

en pesos constantes (reexpresar) se necesita
multiplicar las cifras del Balance General del año
anterior por un factor de actualización que se calcula
como sigue:
Estado de flujos de efectivo:
Es el documento que reporta las entradas y
salidas principales de efectivo de la empresa
durante un periodo.

Dicho estado proporciona información útil

acerca de la habilidad de la empresa para
generar efectivo a partir de las
operaciones, conservar y ampliar su
capacidad operativa, cumplir con sus
obligaciones financieras y pagar dividendos.
Estado de flujos de efectivo:
• Consigna los flujos de efectivo para tres tipos de actividades:

Actividades de Actividades de Actividades de

operación
• Son flujos de efectivo de
• Son las actividades
relacionadas con el desarrollo
del objeto social de la
empresa, esto es la
producción o
comercialización de sus
bienes, o la prestación de
servicios.
• Por ejemplo: la compra y
venta de mercancías por un
minorista.
inversión financiamiento
• Son flujos de efectivo de
transacciones que afectan transacciones que afectan
las inversiones en activos el capital contable y el
no circulantes. Por ejemplo: pasivo de la empresa. Por
la compra y venta de ejemplo: la emisión o el
activos fijos como equipos y retiro de capital o los
edificios. títulos de deuda.

Elaborado a partir de Bravo, Lambretón y Márquez, 2010.

Estado de Flujo de Efectivo:
El estado de flujo de efectivo o, en su caso el
estado de cambios en la situación financiera, es
emitido tanto por las entidades lucrativas como
por las entidades que tienen propósitos no
lucrativos; ambos estados se conforman por los
siguientes elementos básicos: origen y
aplicación de recursos.

Conceptos claves
• Efectivo disponible: compuesto por saldos
disponibles en caja y bancos.
• Efectivo equivalente: comprende las versiones de
fácil liquidación (depósitos a plazo, acciones, fondos
mutuos y otros).
 Procedimiento para elaborar el estado de flujos de efectivo:
Método directo:
Utilizando directamente los registros contables
de la entidad respecto de las partidas que se
afectaron por entradas o salidas de efectivo.
• Modificando cada unos de los rubros del
estado de resultados por:
i) Los cambios habidos durante el periodo
en las cuentas por cobrar, por pagar y en
los inventarios.
ii) Otras partidas sin reflejo en el efectivo y
equivalente de efectivo.
iii) Otras partidas que se eliminan por
considerarse flujos de efectivo de
inversión o de financiamiento.
Método indirecto
Los flujos de efectivo de las operaciones deben
determinarse partiendo de la utilidad o pérdida antes de
impuestos a la utilidad o del cambio neto en el patrimonio
contable, el importe aumenta o disminuye por los efectos
de:
• Partidas que se consideran asociadas con:
a) Actividades de inversión. Depreciaciones, venta de
activos fijos, amortizaciones, deterioros,
participación en asociadas, etc.
b) Actividades de financiamiento. Intereses a cargo
sobre préstamos.
• Cambios habidos durante el período en los rubros, de
corto o largo plazo, que forman parte del capital de
trabajo. Inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por
pagar.
 Información Contable:
La información que arrojan los estados financieros
sobre la realidad de cada empresa juega un papel
fundamental a la hora de tomar decisiones que
afecten el curso de estas, dado que, contienen
datos que al ser analizados permiten estudiar
todas las posibilidades y las consecuencias que
cada decisión puede traer a la organización, sean
estas buenas o malas, de forma que evita la
incertidumbre de actuar por “corazonadas”,
si bien los estados financieros no son el único
factor o punto de referencia que se puede tomar
en cuenta a la hora de tomar una decisión, es
evidente que son una herramienta muy buena
para facilitar el proceso y obtener los resultados
esperados.
Dudas o Preguntas
Referencias
Guagardo Cantú,
Libr Maestría en Contabilidad 2018 o
1 2 Contabilidad financiera Gerardo; Andrade de McGraw-Hill
o finanzas financiera vigente
Guagardo, Nora E.
Moreno Albarracín,
Antonio Luis; Lillo
Maestría en Contabilidad 2018 o
2 Libro 2 Contabilidad financiera Criado, Juan Luis; Pirámide
finanzas financiera vigente
Horno Bueno, María
Paz
Instituto Mexicano de
Contadores Públicos
Instituto
Consejo Mexicano para
Maestría en Contabilidad Normas de Información Mexicano de 2018 o
3 Libro 2 la Investigación y
finanzas financiera Financiera Contadores vigente
Desarrollo de Normas
Públicos
de Información
Financiera
Contabilidad de la
Maestría en Contabilidad Moreno Fernández, Grupo Editorial 2017 o
4 Libro 2 estructura financiera de
finanzas financiera Joaquín A. Patria vigente
la empresa
 ¡Gracias!
“Ciencia y Técnica con Humanismo”

©Universidad Tecnológica de México, 2023. Todos los derechos reservados.​ Queda totalmente prohibido difundir, comunicar o publicar
esta grabación y presentación a través de Internet o de otro medio fuera de la plataforma educativa.