Universidad O&M_

Asignatura:Contabilidad

Profesor: Nurys Paola Batista Báez

Tema: TEMA V Y VI: Estados FINANCIEROS Y ASIENTOS DE AJUSTE

Sustentante: Rafnell Josmar Rodríguez Álvarez

Numero o matricula: 22-MISN-8-001

Provincia o ciudad: Santo Domingo

Fecha de entrega: 2/11/2022

Contenido



4. Bibliografías utilizadas .................................................................................................................. 13
 1. introducción

TEMA V: ESTADOS FINANCIEROS

• 5.1 - Origen y evolución de los estados financieros.

• 5.2 - Clasificación de los estados financieros.
• 5.3 - Registro de transacciones de ingresos y gastos.
• 5.4 - Cuentas que se cierran y asientos de cierre.
• 5.5 - Balance de Comprobación después del cierre.
• 5.6 - El ciclo contable.

TEMA VI: ASIENTOS DE AJUSTE

6.1 - Necesidad de los ajustes antes de preparar los estados financieros.

6.2 - Ajustes de ingresos acumulados.

6.3 - Ajustes de gastos acumulados

 2. Desarrollo

5.1 - Origen y evolución de los estados financieros.

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer su situación económica, financiera.
Esta información resulta útil para la administración de empresas, reguladores y otros
tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse
en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
Los estados financieros interesan tanto desde un punto de vista interno o administrativo
de la empresa, como desde un punto de vista externo o del público en general.

Origen
Los estados financieros presentan la situación económica y financiera de la empresa y
son una herramienta imprescindible para la toma de decisiones, como también para
medir la gestión de la administración de la empresa.
Mi objetivo con este post, es presentarte un modelo para la elaboración de los tres
estados financieros básicos, con un enfoque más financiero que operativo de la
contabilidad, a partir de los cuatro pilares estratégicos de la empresa y los cuatro
factores que determinan el valor de la empresa.
Esos cuatro pilares estratégicos de la empresa son: Producción/operación,
ventas/mercadeo, talento humano, contabilidad/finanzas. Y los cuatro factores que
determinan el valor de la empresa: Los recursos, la operación/procesos, el
financiamiento y la inversión.

Evolución de los estados financieros

 Respecto a lo anterior, Guthman y Dougall (1940) definen las finanzas comerciales
como la actividad referente a la planificación, captación, control y administración de
fondos, formando parte de la función financiera como encargada de analizar las
corrientes de efectivo (Munilla, 2005). Hunt (1943) se refiere a las funciones de los
empresarios como no solamente la de asegurar la capacidad de pago, sino también la
atención a la liquidez para la expansión, renovación del capital y la administración de
los fondos temporalmente liberados. Williams (1955) reconoce la incertidumbre a la
que se sujetan las operaciones empresariales, por lo que las necesidades de los
presupuestos y planes de efectivo se maximizaban.

La tercera etapa en la evolución de las finanzas, que se enmarca en el período de 1970

a 1990, tuvo como rasgo distintivo el fomento de la teoría moderna, con una expansión
y profundización en las pequeñas y medianas empresas y su papel en la sociedad. El
objetivo esencial de los financieros en el período estaba enfocado a la maximización del
valor de la empresa[3]. Los investigadores prestan interés a las teorías de: agencia[4],
política de dividendos[5], valoración de opciones[6] y valoración por arbitraje[7], en el
afán de conseguir el objetivo básico, acrecentándose la aplicación de los avances en la
información y las comunicaciones, lo cual dio paso a una etapa superior.

La cuarta etapa que como elemento distintivo presenta a una nueva empresa o
“empresa virtual”[8], se caracteriza por la globalización de las finanzas, con excesos
especulativos, volatilidad en las tasas de interés e inflación, variabilidad de los tipos de
cambio, incertidumbre económica mundial y problemas éticos en los negocios
financieros.

5.2 - Clasificación de los estados financieros.

Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos son el Balance general, el Estado de resultados, el
Estado de cambios en el patrimonio, el Estado de cambios en la situación financiera
(origen y aplicación de fondos) y el Estado de flujos de efectivo.

• Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el

patrimonio, con el propósito que al ser reconocidos se pueda determinar
razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada.
• Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la corrección
monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los resultados del ejercicio.
• Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los aportes de los
socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la
aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores
• Estado de Cambios en la situación financiera: Este Estado se utiliza para pronosticar
posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su objetivo principal está
centrado en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y utilización de fondos en
el largo plazo, este conocimiento permite que el administrador financiero planeé mejor
los requerimientos de fondos futuros a mediano y largo plazo.
• Estado de Flujos de Efectivo: ayuda en la planeación y en la generación de
presupuestos, sin dejar a un lado la medición que se puede hacer para cumplir los
compromisos adquiridos.

Estados financieros consolidados

Los estados financieros consolidados son todos aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la
situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus
subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola
empresa.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades
específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una
circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones.
Son Estados de Propósito Especial:

• El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un
Balance General que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de
su patrimonio.
• Los Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son aquellos Estados Financieros
Básicos que se preparan durante el transcurso de un período para satisfacer necesidades
de los administradores, de las autoridades que ejercen inspección vigilancia o control.
• Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las
erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios de los
cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
• El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en
detalle de las existencias de cada una de las partidas que existen en el Balance General.
• Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un
período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede
ser anterior a un mes a la actividad o a la situación por lo cuál fue preparado.
• Los Estados de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que
ha cesado sus operaciones, para informar el grado de avance del proceso de realización
de sus activos y cancelación de sus pasivos.
• Los Estados Financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de
clasificación y con el detalle determinado por ellas.
• Los Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad
distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
5.3 - Registro de transacciones de ingresos y gastos.

El Registro de transacciones es un documento de respaldo clave para la Lista 1. Incluye

un registro de todos los ingresos recibidos y todos los gastos pagados durante el período
de reporte contable. Usted tiene la obligación de suministrar información detallada de
respaldo para todas las transacciones financieras de la curatela durante el período de
reporte contable. Cuando registre las transacciones financieras en la Hoja de registro,
indique lo siguiente:
• Categoría de transacción
• La fecha en la que se recibió el pago (ingresos recibidos),
• El tipo de transacción (es decir, débito, cheque, depósito, etc.)
• Cuenta financiera en la que se recibió o gastó el dinero,
• Número de cheque escrito (si corresponde),
• El pagador (si se recibió dinero) o el beneficiario (si se hizo un pago)
• Propósito o descripción del pago o ingreso,
• Monto del pago realizado o de los ingresos recibidos.
Siempre incluya su número de caso y la fecha final del Período de reporte en cada hoja
del Registro de transacciones. Puede usar hojas adicionales, de ser esto necesario.
A pesar de que no hay un formato específico que tiene que observar, sería conveniente
que usara el formato presentado en el ejemplo al final de estas instrucciones para
ayudarle a mantener la lista de transacciones detallada, por categoría de reporte.

5.4 - Cuentas que se cierran y asientos de cierre.

El cierre contable es el proceso mediante el cual tu empresa puede conocer cuál ha

sido el resultado del ejercicio, es decir, saber si has obtenido ganancias o pérdidas.
Para hacerlo correctamente debes revisar bien todas las cuentas.
Aunque sí que es cierto que supervisar los resultados anuales de la empresa
concierne directamente tanto al controller como al director financiero y, por tanto,
la correcta interpretación del cierre es clave, es el o la contable quien se ocupa del
cierre financiero de la empresa.
El controller es el responsable del control de gestión como sistema de información
para la dirección y el resto de responsables. Su función se desarrolla aplicando el
control de gestión de una forma global y no como hasta la fecha, solo desde el
departamento administrativo/financiero. Aunque sí es cierto que la supervisión
financiera es una de sus funciones destacadas. Y el cierre contable le es de gran
ayuda.

Asientos de cierre
Los ingresos, gastos, dividendos y la cuenta de pérdidas y ganancias son cuentas
transitorias que se cierran. Los activos, pasivos y capital son cuentas permanentes que
no se cierran.
Estos asientos no proceden de transacciones comerciales o ajustes, y para los asientos
de cierre de las cuentas nominales (Ingresos, Costos y Gastos) se utilizar con frecuencia
la cuenta «Resumen de Ganancias o Perdidas».
El asiento de cierre contable, como su propio nombre indica, se realiza para cerrar
la contabilidad de un ejercicio. Una vez realizado este asiento, pero ya en el siguiente
ejercicio, se contabiliza el asiento de apertura con los saldos de las cuentas del
balance.

Con este asiento, se separa un ejercicio económico de otro, siendo el asiento de cierre el
último que se realiza en el Libro Diario de la contabilidad de ese periodo.

Mediante este apunte contable, se saldan todas las cuentas patrimoniales abiertas,
quedando con saldo cero. Para ello, se cargarán las cuentas que tengan un saldo deudor,
mientras que se abonarán las que tengan saldo acreedor.

5.5 - Balance de Comprobación después del cierre.

Un balance de comprobación posterior al cierre es una lista completa de las cuentas del
balance que tienen un saldo cero al final del período del informe en el que se encuentra.
Estas cuentas son temporales que la empresa ya ha cerrado; los saldos de estas cuentas
ya han pasado a la cuenta de ganancias retenidas durante el cierre de la cuenta.

Por ello, no verá ningún detalle de ingresos o pérdidas, ni un balance contable resumido
en el balance de comprobación posterior al cierre. En su lugar, cualquiera de esas
partidas que aparezca después de que haya finalizado el proceso de cierre y se haya
calculado el balance de comprobación posterior al cierre se trasladará al siguiente
periodo contable.
El balance de comprobación posterior al cierre incluye una cabecera que enumera el
nombre de la empresa, el nombre del balance de comprobación y las fechas del período
de información, así como columnas que pueden incluir números de cuenta,
descripciones de cuentas, débitos y créditos. El balance de comprobación posterior al
cierre terminará con el total de los débitos y créditos en la parte inferior, ordenados por
activos, pasivos y patrimonio neto, y los dos totales deben ser iguales. Si no lo son,
indica que puede haber preparado la hoja de forma incorrecta o que no ha contabilizado
todas las partidas que debería.

La persona responsable de totalizar todos los cargos y abonos en el informe debe

asegurarse de que las dos columnas tengan el mismo número antes de crear la cuenta
para evitar que lleguen más transacciones y se apliquen al período contable anterior.

5.6 - El ciclo contable.

Las etapas del ciclo contable se inician con la identificación del hecho contable como,
por ejemplo, la venta de una mercancía. El siguiente paso es generar un documento
contable que soporte esta transacción y permita reflejarla en contabilidad, cuantificando
el hecho en unidades monetarias y con una fecha concreta.

Una vez se genera este documento (albarán o factura) se registra la operación en el

libro diario. Terminando el ciclo contable, que suele ser de enero a diciembre, las
transacciones se traspasan al libro mayor. Tras
algunas regularizaciones (amortizaciones, reclasificaciones entre corto plazo y largo
plazo, cálculo del resultado, etc.), se cierra la contabilidad para generar los estados
financieros definitivos.

Un período contable, en contabilidad, es el período en el que se hace referencia a los

libros contables de cualquier entidad.
Es el período durante el cual los libros están equilibrados y los estados financieros están
preparados. En general, el período contable consta de 12 meses. Sin embargo, el
comienzo del período contable difiere según la jurisdicción. Por ejemplo, una entidad
puede seguir el año calendario regular, es decir, enero a diciembre como el año
contable, mientras que otra entidad puede seguir de abril a marzo como el período
contable.
Las Normas Internacionales de Información Financiera permiten un período de 52
semanas como un período contable en lugar de un año adecuado.1 Este método se
conoce como el calendario 4-4-5 en el uso británico y de la Commonwealth y el año
fiscal de 52 a 53 semanas en los Estados Unidos. En los Estados Unidos, el método está
permitido por los principios de contabilidad generalmente aceptados, así como por el
Reglamento de Código de Ingresos Internos de los Estados Unidos 1.441-22
(Publicación 538 del IRS).3

6.1 - Necesidad de los ajustes antes de preparar los estados financieros.

1) Son los que Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes
necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos
económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron
hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la
moneda funcional.
1. ¿CUÁL ES SU IMPORTANCIA?

2) Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros
ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir con
los principios de contabilidad.

2. TIPOS O FORMAS DE AJUSTES

3) Ajuste de Gastos: Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados
pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren un
cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo.

A continuación se muestran tres tipos de ajustes de gasto:

· Gastos devengados: muchos negocios incurren en ciertos gastos del periodo antes de
efectuar el pago correspondiente, estos gastos que se van acumulando se llaman gastos
devengados o incurridos.

· Gastos pagados por anticipado: son gastos que se registraron como un activo o como
un gasto cuando se pagaron. Un gasto pagado por anticipado es un activo y se produce
cuando se pagan gastos que abarcan uno o más periodos contables futuros. Cuando el
pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto o antes de que se haya vencido
por lo general se hace el cargo a la cuenta de un activo, debido a que representa
un costo no vencido y que se empleará en periodos futuros, para producir ingresos. Sin
embargo se puede utilizar una cuenta del estado de resultados para registrar el gasto
cuando se paga. Cuando se usa una cuenta del estado de resultados para anotar el
asiento inicial, es necesario ajustar una cuenta de gastos para bonificar cualquier parte
no utilizada o vencida, y pasar el importe a una cuenta del balance general.
· Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil, mediante
el proceso de depreciación. Al proceso de cancelar o disminuir el costo de un activo
fijo, con la excepción de terrenos, a lo largo de su vida útil estimada se le conoce como
depreciar el activo o simplemente como depreciación. Cuando se distribuye el costo del
activo fijo a lo largo de su vida útil estimada, se carga a la cuenta de depreciación y se
acredita a la cuenta de depreciación acumulada.

Interés acumulado: El interés que se carga en préstamos a corto plazo (30,60 o 90

días) es el gasto o costo de pedir dinero prestado. El interés se va acumulando según
pasa el tiempo. Pero el pago de la cantidad tomada mas el interés, no se efectuará hasta
la fecha de vencimiento del préstamo.

6.2 - Ajustes de ingresos acumulados.

Ajustes de Ingresos: Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y

de ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían
sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una
cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el ultimo día del periodo contable.

Existen dos tipos de ajustes de ingresos:

· Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.

· Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se devenguen se

convertirán en ingresos.

Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se reciba efectivo
del cliente, o de que se contabilice la operación en los registros contables. Estos
ingresos que se han devengado pero que aun no se han recibido o registrado se llaman
ingresos devengados.

Cuando un cliente paga por adelantado servicios prestados, se carga a la cuanta de

efectivo y por lo general, se acredita una cuenta de pasivo llamada anticipos de clientes,
debido a que no se ha realizado el servicio y el ingreso aun no se ha ganado.

Normalmente, todos los anticipos cobrados a clientes se registran en una cuenta de

pasivo al momento en que se recibe el pago.

Cuando se usa una cuenta de resultados para registrar el asiento inicial, será necesario el
ajuste a una cuenta de ingresos para cancelar cualquier ingreso no devengado y
traspasar el importe a una cuenta de pasivo.

Balanza de comprobación ajustada

 Después de anotar en el diario los asientos de ajuste y pasarlos al mayor, se prepara una
balanza de comprobación ajustada para verificar la exactitud del mayor, antes de
preparar y actualizar los estados financieros de fin de año.

Ajustes por Inflación

El actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el valor real que
tienen las partidas no monetarias de una empresa y conocer hasta que punto se han visto
afectadas por la inflación. Las partidas no monetarias son aquellas cuyo valor varía con
el transcurso del tiempo.

Los ajustes que más se realizan en las empresas son en las siguientes partidas:

· Inventarios

· Activos Fijos

· Depreciación de activos fijos

· Capital contable

Para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se requiere
del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor histórico. El ajuste
se hará cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a la cuenta de exceso o
insuficiencia de capital. La depreciación acumulada es la contrapartida del activo fijo
por lo tanto debe mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo poder
adquisitivo que el activo fijo.

6.3 - Ajustes de gastos acumulados

Un gasto acumulado es un gasto que se incluye en los registros contables de una

empresa cuando se usa el activo en lugar de cuando se hace el pago relacionado. Los
gastos acumulados también se conocen como costos acumulados y pasivos acumulados.
3. Ejemplos de gastos acumulados
Estos son algunos ejemplos comunes de gastos acumulados:

• Costos de mano de obra (empleados y autónomos)

• Costos de servicios públicos
• Compras hechas que el proveedor todavía no ha facturado

Digamos que una empresa de viajes sabe que diciembre representa el período con más
actividad.
Por lo tanto, ofrece a sus empleados permanentes horas extras. También contrata
empleados de temporada y autónomos para que ayuden con ciertas tareas clave.

Incluso con esta ayuda extra, la empresa tiene que trabajar muchas horas para satisfacer
la demanda. Por ello, invierte en equipos nuevos que alivian la carga de trabajo. El
equipo se envía inmediatamente con la factura que se debe pagar en el siguiente ciclo
de facturación del proveedor.

Todos estos costos extras vencen recién en enero. Sin embargo, la empresa elige
registrarlos como gastos acumulados. Por eso, ingresa el gasto en el software contable
en diciembre. En algunos casos, esto significa que la empresa tiene que calcular cuál
será el costo.

4. Bibliografías utilizadas

https://www.gestiopolis.com/como-se-clasifican-los-estados-financieros/
https://superiorcourt.maricopa.gov/media/3637/pbcf43isz.pdf
https://www.captio.net/blog/cierre-contable-la-importancia-del-balance-de-comprobacion
https://www.sage.com/es-es/blog/diccionario-empresarial/asiento-de-cierre/
https://historiadelaempresa.com/balance-de-comprobacion-posterior-al-
cierre#:~:text=Un%20balance%20de%20comprobaci%C3%B3n%20posterior%20al%20cierre
%20es%20una%20lista,en%20el%20que%20se%20encuentra.
https://economipedia.com/definiciones/ciclo-contable.html
https://www.monografias.com/docs110/ajuste-contable/ajuste-
contable#:~:text=1)%20Son%20los%20que%20Antes,de%20la%20p%C3%A9rdida%20de%2
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