3.

ESTADOS FINANCIEROS
EQUIPO 3
 3.1 CONCEPTO DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros básicos o estados

contables básicos los podemos definir
como un registro formal de las actividades
financieras de una empresa, persona o
entidad.
Los estados financieros, como el estado de resultados, el
de variaciones en el capital contable o el de flujo de
efectivo, nos proporcionan información sobre el resultado
de la operación de una empresa por un periodo
(normalmente de un año), siendo el más conocido el estado
de resultados que nos muestra la utilidad o pérdida del
periodo; por otro lado, el estado de posición financiera o
balance general nos muestra la situación financiera a una
fecha dada.
La importancia de los estados financieros es tal que cuando éstos fallan en
reflejar razonablemente los resultados y la posición financiera de una empresa
(que cotiza en bolsa) y al ser éstos base para la determinación de razones
financieras y de la aplicación de fórmulas matemático-financieras etc., han
dado lugar a caídas estrepitosas no sólo de cotizaciones de empresas, sino de
la bolsa donde cotizan y, como hemos visto en tiempos recientes, del sistema
financiero mundial.
3.2 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
En las normas referidas, se
menciona a la “utilidad”
Para que la información que se presenta en como la característica
los estados financieros ante los diferentes fundamental de los estados
usuarios de la misma, cumpla con los financieros, la cual permite
objetivos que se indican en la norma de que dicha información se
información financiera A-3, ésta debe adecue a diferentes
contar con las características que se necesidades, a diferentes
establecen en la NIF A-1, la cual, a su vez, usuarios y de esta
remite a la NIF A-4 para un mejor detalle de característica principal, es
las mismas. de donde se originan otras
más, y las cuales se
clasifican en primarias y
secundarias.
Clasificación de los estados financieros de acuerdo
a la NIF A-4:
Tomar decisiones sobre nuevas inversiones o sobre
asignación de recursos.
Tomar decisiones de otorgar crédito por parte de los
proveedores y acreedores que esperan una
retribución justa por la asignación de recursos o
créditos.
Evaluar la capacidad de la entidad para generar
recursos o ingresos.
Distinguir el origen y las características de los
recursos financieros de la entidad, así como su
rendimiento.
Formarse un juicio de cómo se ha manejado la
entidad y evaluar la gestión de la administración.
Una entidad debe ser evaluada
constantemente para saber si es
necesario cambiar estrategias o
mejorar las existentes, y para tomar
todo tipo de decisión es necesario
que la información base sea de los
más razonable posible, por lo tanto
debe poseer las características ya
descritas.
 3.3 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Transcripción de NIF A-5 elementos básicos de
los estados financieros.
Esta norma define los elementos de los estados
financieros.
Es importante tener presente las definiciones, ya
que en las normas particulares se hace referencia a
la definición de estos elementos y, en ciertos casos,
a su cumplimiento.
El objetivo de la NIF A-5, elementos
básicos de los estados financieros, es
definir los elementos que conforman los
estados financieros, tanto para las
entidades lucrativas como para las
entidades con propósitos no lucrativos.
En la NIF se definen elementos del:
a) Balance general
b) Estado de resultados y estado de
actividades
c) Estado de variaciones en el capital
contable
d) Estado de flujo de efectivo y estado de
cambios en la situación financiera.
 
Deben contener los componentes o
partes integrantes, que permitirán
que cumpla con el objetivo de
informar a los diferentes usuarios,
ya que deben incluir bases
suficientes de información
financiera, susceptible de
comparación con otras empresas de
su mismo ramo o actividad
económica, así como con ella misma
en diferentes periodos de operación.
 LOS ELEMENTOS O COMPONENTES DE CADA
UNO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON:
 Balance general:
El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos
patrimoniales
activos, pasivos y capital contable (patrimonio contable en el caso de entidades
con propósitos no lucrativos). Desarrollados cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

 Estado de resultados:
Estado de actividades para las entidades con propósitos no lucrativos: ingresos,
costos y gastos, utilidad o pérdida neta (cambio neto en el patrimonio contable
para las entidades con propósitos no lucrativos).
Se incorpora una nueva clasificación de ingresos y gastos, en ordinarios y no
ordinarios. Los ordinarios son los usuales y los no ordinarios son los inusuales.
 Estado de variaciones en el capital contable:
Este estado financiero tiene especial importancia para poder analizar los
cambios que tiene el accionista en su patrimonio. En el caso de las entidades
lucrativas, los conceptos que contiene la NIF son:
 
 Movimientos de propietarios
 Creación de reservas
 Utilidad o pérdida integral

 Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en la

Situación Financiera:
Origen y aplicación de recursos.
3.4 BALANCE GENERAL Y
ESTADO DE RESULTADOS
3.4.1 CONCEPTO Y ELEMENTOS QUE LOS INTEGRAN,
FORMAS DE PRESENTACIÓN Y ELABORACIÓN.

BALANCE GENERAL
CONCEPTO: Es un resumen de todo lo que tiene
la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo
que realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.
ELEMENTOS QUE INTEGRAN AL
BALANCE GENERAL
• Activo
• Pasivo
• Capital
• Ingresos
• Gastos
CÓMO PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

Al elaborar el balance general, el

empresario obtiene la información valiosa
sobre su negocio, como el estado de sus
deudas, lo que debe cobrar o la
disponibilidad de dinero en el momento o
en un futuro próximo.
1. Cuenta.
Es la presentación más usual. Se muestra
el activo al lado izquierdo, el pasivo y el
capital al lado derecho, es decir: activo
igual a pasivo más capital.
2. Reporte. 
Es una presentación vertical, mostrándose
en primer lugar el activo, posteriormente el
pasivo y por ultimo el capital, es decir
activo menos pasivo igual a capital.
3. Condición financiera. 
Se obtiene el capital de trabajo que es la
diferencia entre activos y pasivos
circulantes; aumentando los activos no
circulantes y deduciendo los pasivos no
circulantes.
1. Encabezado 
- Nombre de la empresa o nombre del propietario 
- Indicación de que se trata de un balance general o
estado de situación financiera. 
- Fecha de formulación
2. Cuerpo 
- Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas que forman el activo 
- Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas que forman el pasivo 
- Importe del capital contable 
- Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
- Moneda en que se expresa el estado.
3. Firmas 
- Del contador que hizo y autorizó 
- Del propietario o responsable legal del negocio
 CÓMO ELABORAR UN BALANCE
GENERAL 

1. Registra los activos circulantes

2. Identifica los activos fijos
3. Suma el total de los activos
4. Contabiliza los pasivos circulantes
5. Registra los pasivos fijos
6. Realiza la suma del total de los pasivos
7. Ingresa los montos en la cuenta de
capital y obtén el monto total
8. Suma el total de pasivos con el total del
capital
9. Verifica que la suma de pasivo + capital
sea igual al monto total de activos
 3.4.1 ESTADO DE RESULTADOS

Todas las empresas, sea cual sea su tamaño necesitan obtener información
sobre su desempeño para saber si han logrado
resultados positivos, es decir, ganancias o si al contrario han sufrido
pérdidas producto de su operación al finalizar un periodo
determinado.
Los estados financieros son una herramienta de gestión que te ayudará
a tener una mejor visión de la situación financiera de la empresa, los recursos
con los que cuenta, los resultados obtenidos, las entradas y salidas de efectivo que
se han presentado, la rentabilidad generada, entre otros aspectos de gran relevancia
para la operación y administración de la organización.
En esta ocasión, te compartiremos información acerca de uno de los principales
estados financieros, el estado de resultados. 
El estado de resultados, también conocido como estado
de ganancias y pérdidas
es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se
producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la
empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a
esto, tomar decisiones de negocio.
 
Elementos que lo integran
Dentro de la estructura del Estado de Resultados podemos considerar
dos tipos de cuentas que lo integran y son:
Con base a la NIF-B3 vigente desde el 1 de Enero de 2007.

 Cuentas de Ingresos
 Cuentas de Egresos

A) Cuentas de Ingresos

Son aquellas operaciones que provocan un incremento al patrimonio

de la entidad, conocidas también como
"Resultados Acreedoras", las de mayor uso son:

Ventas - Ingresos Ordinarios

Otros Ingresos - Ingresos no Ordinarios
B) Cuentas de Egresos

Los costos y gastos son el uso o consumo de bienes y servicios en

el proceso de obtener ingresos, son conocidas como cuentas de "Resultados deudoras",
las más comunes son:

Costo de Ventas
Gastos de Venta Egresos Ordinarios
Gastos de Administración

Otros Gastos - Egresos no Ordinarios

Con base a la NIF-A5 vigente desde el 1 de Enero de 2007, los Ingresos,
Costos y Gastos pueden ser de dos tipos:

Ordinarios.- Son los relacionados con el giro de la entidad, es decir los que
se derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de
ingresos para la entidad; y

No ordinarios.- Son los que se derivan de las actividades que no representan

la principal fuente de ingresos para la actividad.
ENCABEZADO

NOMBRE DE LA EMPRESA.
MENCION QUE SE TRATA DE UN ESTADO DE RESULTADOS.
EL PERIODO QUE COMPRENDE.

ELEMENTOS
DEL ESTADO
DE RESULTADOS

CUERPO

CONTIENE LAS CUENTAS DE RESULTADOS Y E VALOR DE CADA UNA DE ELLAS, LAS

CUALE POR MEDIO DE FÓRMULAS DETERMINAN L

FIRMAS

DEL CONTADOR PÚBLICO.

DEL DUEÑO DE LA EMPRESA O DE SU REPRESENTANTE LEGAL.

ELABORACION…
1. Establece tu monto de ventas.
Como primer paso en la elaboración del estado de resultados debes de contar
con el monto total de tus ventas netas, éstas estarán representadas en el primer
renglón de tu estado financiero. Puedes separar en distintos rubros tu venta a crédito
y a contado para que tengas una visión más amplia y detallada acerca del origen de tus
ingresos. Es fundamental que cuentes con reportes de indicadores clave de ventas
para asegurar que este monto sea el correcto. 

En este apartado debes considerar también algunos conceptos como son:

Descuentos sobre ventas.
Devoluciones sobre ventas.
Al restar estos montos de las ventas totales obtendrás el dato de ventas netas.
2. Determina el costo de ventas para obtener la utilidad bruta
El siguiente paso para elaborar un estado de resultados es determinar
el costo de venta el cual representa el costo de la materia prima y la producción
del producto final. Es el componente de costo más representativo del estado de pérdidas
y ganancias de muchas empresas.
La fórmula para determinarlo es la siguiente:

Inventario inicial + Compras de mercancía - inventario final.

Es fundamental que lleves un sistema de inventarios certero para poder

registrar de manera correcta tu costo de venta. Al restar este costo de tu ingreso
por ventas, estarás obteniendo la utilidad bruta la cual es un dato de gran
importancia para saber qué tan rentable está siendo tu negocio.
Esto significa lo que te está costando
producir ese producto o servicio que vendes.
 3. Define tus gastos operativos para conocer tu utilidad operativa

Ya que tienes identificada tu utilidad bruta es momento de establecer

los gastos operativos para el periodo determinado.
Los gastos de operación son aquellos desembolsos que realiza la empresa
para llevar a cabo las actividades propias de su giro, algunos ejemplos de esto son:
salarios, renta, gastos de servicio telefónico, compra de papelería, etc.
4. Aplica la tasa de impuestos para obtener el monto de la utilidad
después de impuestos

El siguiente paso en la creación del estado de

resultados es aplicar la tasa
de impuestos correspondiente al ingreso operativo.
5. Calcula la utilidad neta
Al restar el monto de impuestos correspondientes a tu nivel de ingreso,
el monto que resulta es la utilidad neta. La diferencia entre los ingresos
y los gastos totales de la compañía se conoce como utilidad neta, está situada
en la última línea del estado de pérdidas y ganancias. Conocer cómo interpretar y
analizar la ganancia neta es muy importante ya que este dato es el principal
indicador del nivel de rentabilidad de tu empresa. De igual manera este monto
es indicativo de la cantidad de dinero que puede ser repartida a los accionistas y si
existe dinero para futuras inversiones.
3.5 IMPORTACIA Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS DE
CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA Y ESTADO DE
VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

Son las disposiciones relativas a la preparación

y a la presentación del estado de cambios en la
situación financiera expresado en pesos de
poder adquisitivo a la fecha del balance general.
 EL OBJETIVO

Es proporcionar información relevante y

concentrada en un periodo, para que los
usuarios de los estados financieros tengan
elementos suficientes para:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para
generar recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias
entre la utilidad neta y los recursos
generados o utilizados por la operación.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

El estado financiero básico muestra (en pesos) los recursos

generados o utilizados en la operación, los principales cambios
ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo
final en el efectivo e inversiones temporales a través de un
periodo determinado.
La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poder
adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio
reportado de estados financieros comparativos).
 MECANISMO PARA SU ELABORACIÓN

Se parte de la utilidad o pérdida neta, o antes de partidas

extraordinarias, o de los recursos generados o utilizados en
la operación se presentaran antes y después de partidas
extraordinarias.
Los cambios de la situación financiera se determina por diferencias entre
los distintos rubros del balance inicial y final, expresados en pesos de
poder adquisitivo a la fecha del balance general más reciente,
clasificados en los tres grupos antes mencionados, deberán analizarse
las variaciones importantes que surjan en los periodos intermedios, los
traspasos se compensarán entre si, omitiéndose su presentación en el
estado de cambios de la situación financiera, si el traspaso implica
modificación en la estructura financiera se deberá presentar los dos
movimientos por separado, la actualización de algunos renglones de
estados financieros deberá eliminarse del saldo final de la partida que le
dio origen y de la correspondiente del capital contable, antes de hacer las
comparaciones.
 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE

La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin

de reportar las modificaciones en la inversión de los accionistas durante
un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante
criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener
el estado de variaciones en el capital contable.
Objetivo del estado de variaciones en el capital contable
El estado de variaciones en el capital contable tiene por
objeto presentar información relevante sobre los
movimientos en la inversión de los accionistas de una
sociedad de inversión durante un periodo determinado.
 CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE
VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan

modificaciones al capital contable son los siguientes:
Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas
Movimientos inherentes a la operación
Movimientos por el reconocimiento de criterios contables específicos
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE VARIACIONES
EN EL CAPITAL CONTABLE
El estado de variaciones en el capital contable, incluirá la totalidad de los
conceptos que integran el capital contable; la valuación de los mismos se
efectuará de conformidad con los criterios correspondientes. Dichos
conceptos se enuncian a continuación:
•capital social;
•prima en venta de acciones;
•reservas de capital;
•resultado de ejercicios anteriores;
•resultado por valuación de empresas promovidas, y
•resultado neto.
 3.6 INTERRELACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS PRINCIPALES BASICOS EN
LA EMPRESA
 Balance general
El Balance general muestra contablemente
los activos (lo que la organización posee),
los pasivos (sus deudas) y la diferencia
entre estos es el capital
(el patrimonio de la empresa)
 Estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo, nos informa
sobre las variaciones y movimientos de
efectivo y sus equivalentes en un periodo
de terminado
 Estados de cambios de patrimonio neto
El estado de cambios en el patrimonio neto,
para todas las empresas cuya única
diferencia es la incorporación o no, de un
desglose adicional en las partidas
procedentes por números romanos
Estado de ganancias y perdidas
Un estado de ganancias y perdidas
mide la actividad de una empresa a lo
largo de un periodo que suele ser un
mes, un trimestre o un año
 El balance general se relaciona con el estado de
flujo de efectivo, ya que estos deben coincidir, es
decir el saldo de efectivo y equivalente de efectivo
del estado de flujo de efectivo debe de ser el mismo
que tenemos en el rubro caja y bancos en el balance
general.
El balance general se relaciona con el estado de
cambio del patrimonio neto, es decir el total
patrimonio que resulta en el estado de cambio del
patrimonio neto, viene hacer la suma de capital el
resultado del ejercicio.
El balance general se relaciona con el estado de
ganancias y perdidas por que de el se obtendrá la
información para formular el estado de ganancias y
perdidas y la relación mas importante es que el
resultado acumulado nos genera en el estado de
ganancias y perdidas la utilidad neta del ejercicio.
El estado de ganancias y perdidas se
relaciona con el estado de flujo de efectivo
porque de la utilidad del estado de ganancias y
perdidas, se genera el estado de flujo de
efectivo.
El estado de ganancias y perdidas se relaciona con el
estado de cambio del patrimonio neto, con la utilidad de
ambos, así tenemos que la utilidad (perdida) neta del
ejercicio final del estado de ganancias y perdidas debe ser
la misma que nos arroja en el total de resultados
acumulado del estado de cambio de patrimonio neto.
El estado de cambio de patrimonio neto se
relaciona con el estado de flujo de efectivo con la
utilidad, los pagos, gastos, ingresos, impuestos,
intereses. el balance general (relacionado con el
activo, pasivo, y capital contable en una fecha) y el
estado de cambio en la situación financiera (que
tiene que ver con los que experimentaron el activo,
pasivo, y capital contable en dos periodos, o sea,
en relación con los recursos, cual fue su origen y
cual su importancia, su transcendencia para la
realización de este trabajo.