TEMA: REQUISITOS, CUALIDADES, E IMCOMPETENCIAS DELCONTADOR AUDITOR

REQUISITOS PARA AUDITORES INDEPENDIENTES

Estimados Colegas: Es grato dirigirme a ustedes con el objeto de informarles acerca de los
requisitos para su inscripción como

AUDITORES INDEPENDIENTES: PARA AUDITOR INDEPENDIENTE DEL SECTOR PRIVADO:

Experiencia mínima de 5 años como Auditor Independiente o haber trabajado durante ese
periodo para una Sociedad de Auditoria acreditando la preparación de trabajo e informes y
dictámenes debidamente certificados por las Sociedades de Auditoria correspondientes.
Aprobar los exámenes escrito y oral de competencia profesional.

CONTADORES PUBLICOS SIN EXPERIENCIA EN AUDITORIAINDEPENDIENTE:

Aprobar los cursos de ESPECIALIZACION que se dictan en el COLEGIODE CONTADORES.

(Presentar Certiicacion)PARA AUDITOR INTERNO DEL SECTOR PUBLICO O PRIVADO:
Experiencia mínima de 5 anos como Auditor Interno en los distintosOrganismos de
supervision ycontrol de las empresas del Sector Publico o como Auditor Interno enempresas
privadas.

 Aprobar los examenes escrito y oral de competencia profesional.

REQUISITOS GENERALES:

1.- Carpeta de Incorporacion como Auditor Independiente, que incluye: SOLICITUD DIRIGIDA
AL DECANO DEL CCPL DECLARACION JURADA REGLAMENTO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
ENTRE OTROS.(*) Costo S/ 30.002.-Curriculum Vitae documentado del interesado.3.
Constancia de habilitacion actualizada para el ejercicio profesionalde Contador Publico.4.-
Tres (3) fotografías de frente a color con fondo blanco tamanopasaporte.5.-Pago por
derecho a Inscripcion S/ 1,400.00 soles. (**)CPC FRANCISCO MAURO
GARCIA ESPINOZADecano del Colegio de Contadores Publicos de
Lima(*) SOLICITAR LA CARPETA CON TODOS LOS DOCUMENTOS ENNUESTRA SEDE; FORMULA
PARTE DEL ACERVO DOCUMENTARIO DELCCPL, A DISPOSICION DEL AGREMIADO.

(**) CUBRE EL DERECHO DE INSCRIPCION CON TRES (3) MESES

DEHABILITACION OTORGADO POR EL CCPL,
CARNET +PORTACARNET,MEDALLA, SOLAPERA, DIPLOMA + PORTA-DIPLOMA Y LACEREMONIA
CON INVITADOS INCLUIDOS

CUALIDADES DEL CONTADOR-AUDITOR

Un contador publico es una persona visionaria capaz de crearestrategias anticipandose a los

posibles sucesos de crisis dentro de unaempresa. Es organizado, capaz de sintetizar
informacion y comunicarlade manera efectiva y oportuna en los campos inancieros y
tributariosde terceros.

Cualidades de un auditor

Deben encontrarse en consonancia con los resultados que lasorganizaciones esperan de la

funcion de auditoría interna. Lashabilidades tecnicas son un requisito previo
imprescindible. Pero esashabilidades por si solas no son suicientes; ademas los
auditoresinternos deben ser personas con las siguientes características:

1. Pensamiento analítico

Esta es una tendencia que se impone en todas las areas de laorganizacion. Cada vez mas,
los profesionales de la calidad buscanauditores que hagan algo mas que su trabajo. Quieren
auditores quepuedan analizar datos “en caliente” y ofrecer una vision estrategica.

Se dice que los ingenieros poseen esta propension hacia elpensamiento crítico. Por ello,
muchos de ellos son formados por susempresas para ser auditores internos.

2. Habilidades de comunicación

Atras quedaron los días en que los auditores se atrincheraban en unaoicina escondida.
Hoy, un auditor interno efectivo debe podercomunicarse de forma clara y directa con todos los
miembros de laorganizacion. Esta es una competencia que adquiere especialrelevancia en el
momento en que el auditor, o el grupo de auditores,deben comunicar los resultados de su
trabajo a la alta direccion.

3. Integridad

Si bien esta virtud es importante en cualquier entorno empresarial, esespecialmente esencial

en la auditoría interna. Los auditores internosdeben ser capaces de cultivar la conianza y el
respeto en los demasprofesionales de la organizacion. Y tambien deben poder coniar
en suscompaneros. Solo cuando los empleados confían en ellos les permitenindagar a fondo
en el funcionamiento del sistema y poder hallar lo quedebe ser mejorado.

4. Razonabilidad

Escuchar que un determinado proceso, que se ha utilizado duranteanos, podría estar

generando un riesgo para la calidad, nunca es facilde digerir. Por eso, el auditor interno
debe ser razonable, y esforzarse

por construir relaciones productivas, altamente colaborativas yprofundas con las personas con
las que trabaja. Y, por supuesto, debetener la capacidad de reaccion y recuperacion cuando
se enfrenta aproblemas complejos.

5. Capacidad de indagación

Cuando hablamos de habilidades no tecnicas, la mayoría de lasorganizaciones buscan un

auditor que se niegue a aceptar unaexplicacion supericial. Tener pasion por el
descubrimiento y elaprendizaje ayuda al auditor a realizar una evaluacion exhaustiva
delsistema. La organizacion debe encontrar un auditor que tenga lacapacidad de permanecer
inquisitivo en entornos que cambian confrecuencia.

6. Compromiso

Estar comprometido con una organizacion implica mucho mas queasistir puntualmente a la
auditoría y desarrollar una checklist. Lascompetencias de un auditor interno efectivo deben
incluir la capacidaddel profesional para sumergirse en el negocio y la industria de
laorganizacion y aprender las complejidades de la misma con interes.En cualquier caso, cada
organizacion tiene su propio funcionamiento ypuede precisar en diferentes grados estas y
otras cualidades en unauditor interno. De ahí, que no se pueda establecer un peril unico
parael auditor eiciente. Lo que, sin ninguna duda, es imprescindible en

cualquier organizacion es que este profesional cuente con la formacionapropiada para el

desempeno de sus tareas.

Las incompetencias del contador

El Contador Publico en el Peru es un profesional capacitado que

prestaasesoramiento, que pueda brindar a la empresa para la toma dedecisiones eicientes, re
lacionadas con su profesion, tiene unaparticipacion activa en la vida economica del Peru y
, por ende, unaresponsabilidad en el desarrollo economico del mismo.Sin embargo, el
Contador Publico debe responder civilmente por
losdanos y perjuicios que podría causar por incumplimiento eincompetencias de sus obligaci
ones; o podría cometer delitostributarios durante el ejercicio de su funcion y en
consecuencia estarinmerso en un proceso penal; tambien veremos el delito contable conla
inalidad que el Contador Publico pueda tener una vision amplia yclara acerca de las
consecuencias penales que pueda acarrear en elejercicio de su profesion.

RESPONSABILIDAD CIVIL DEL CONTADOR PÚBLICO EN ELEJERCICIO PROFESIONAL DE

SU PROFESIÓN

La responsabilidad del Contador Publico tiene como supuesto que hayacelebrado un contrato
de prestacion de servicios profesionales con untercero.
Debemos precisar que en este caso estamos ante una ResponsabilidadContractual, puesto que
la misma se deriva del contrato de
prestacionde servicios profesionales suscrito entre el Contador Publico y eltercero.De
acuerdo con el Artículo 1321º del Codigo Civil, quien no ejecuta susobligaciones por culpa
leve, culpa inexcusable o por dolo queda sujetoa la indemnizacion de danos y perjuicios.En
el diccionario jurídico, se deine los conceptos de culpa leve, culpainexcusable y dolo de la
siguiente manera:
Culpa leve:

La negligencia en que no incurre un buen padre de familia,como la de no cerrar con llave los
muebles de su casa en que guardaobjetos de valor o interes.

Culpa inexcusable:

Cualquier falta grave de una persona que produceun mal o dano.

Dolo:

Es la voluntad maliciosa que persigue deslealmente el beneiciopropio o el dano de otro al

realizar cualquier acto, valiendose deargucias o sutilezas o de la ignorancia ajena.Por otro
lado, el Codigo Civil deine a dichos conceptos de la siguientemanera:

Culpa leve:

Actua con culpa leve quien omite aquella diligenciaordinaria exigida por la naturaleza de la
obligacion y que correspondaa las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar (Art.
1320º)
Culpa inexcusable:

Incurre en culpa inexcusable quien pornegligencia grave no ejecuta la obligacion (Art.

l3l9º). D

olo:

Procede con dolo quien deliberadamente no ejecuta laobligacion (Art. 1318º).Debemos

senalar que civilmente los efectos del dolo se equiparan a losde la culpa inexcusable, de
acuerdo a lo establecido en el Artículo1321º del Codigo Civil.Debe indicarse que el Contador
Publico no responde por los danos
yperjuicios resultantes de la inejecucion de su obligacion, o de sucumplimiento parcial,
tardío o defectuoso por causas no imputables(caso fortuito o fuerza mayor), de acuerdo con
lo dispuesto en elArtículo 13170 del Codigo Civil.

RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PÚBLICO

El Decreto Legislativo N.º 813-Ley Penal Tributaria de fecha 19 de abrilde 1996 regula el Delito
de Defraudacion Tributaria, y describe el tipode base, el tipo de atenuado, el tipo agravado y
el Delito Contable. Cabeprecisar que el citado D.L No 8 13 derogo los Artículos 268º y 2690
delCodigo Penal, donde se encontraba tipiicado el Delito de DefraudacionTributaría y sus
modalidades; solo veremos el tipo de base del delitode defraudacion tributaria y el delito
contable.

1. Delitos tributarios

Es deinido como el incumplimiento por parte del contribuyente de lasobligaciones legales,

reglamentarias o administrativas, relativas a los
tributos establecidos en el sistema impositivo y que acarreansanciones para quien
resulte responsable por dicho incumplimiento.
Seencuentran pues incluidos dentro de este concepto “todoincumplimiento de una conducta
exigida por las normas
tributarias,tales como las referidas a la inscripcion en los registros de laadministracion tribut
aria, emitir y exigir comprobantes de pago,presentar declaraciones y comunicaciones, permitir
el control de laAdministracion Tributaria y pagar los tributos.

2. Delito Contable

El Artículo 5º de la Ley Penal Tributaría regula el delito contable, elcual se produce en un

momento anterior a la determinacion del
tributoy en consecuencia supone una alteracion voluntaria en ladeterminacion de la obligaci
on tributaría diicultando la labor deiscalizacion de la Administracion Tributaria, que con
sidera delitocontable a los siguientes supuestos:

Incumpla totalmente dicha obligacion.

No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en taleslibros y registros.

Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombresy datos falsos en los

mencionados libros y registros.

Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registroscontables o los documentos
relacionados con la tributacion.
Como puede observarse, se trata de un tipo autonomo de ladefraudacion tributaria y se
sanciona por el solo hecho de la conductacriminalizada, siempre y cuando el agente haya
actuado con dolo(conciencia y voluntad), aun cuando no haya tenido como resultado eldejar
de pagar tributos.Debemos senalar que la pena privativa de libertad prevista para eldelito
contable es no menor de dos ni mayor de cinco anos. La penaprevista para el autor del delito
es la misma que se aplica para el casode los coautores, instigador y para el complice
necesario. En caso decomplices comunes la pena sera reducida prudencialmente por el
juez,de acuerdo con segundo parrafo del Artículo 25º del Codigo Penal.

DELITOS TIPIFICADOS DE ACUERDO A LA LEY GENERAL DESOCIEDADES Y SU SANCIÓN PENAL

CIVIL DE ACUERDO AL CASOQUE ESTÉ VENTILANDO

Nuestra profesion exige total transparencia en la informacion queemitimos, no podemos

desligarnos de la obligacion de dar a conocerlos delitos tipiicados de acuerdo a la nueva Ley
General de Sociedades,que son las siguientes:

Primer Delito

: “Ocultamiento a socios, accionistas, asociados y otrosde la verdadera situacion de la

empresa falseando balances, relejandou omitiendo, beneicios o perdidas”.

Segundo Delito

: “Proporcionar datos falsos sobre la situacion de laempresa, alterando informacion

contable, suministrando datos que noguardan relacion con la realidad patrimonial de la
empresa”.
CONCLUSIONES

Hoy la carrera contable es una de las profesiones mas dinamicas,sometida a los constantes
cambios y exige al Contador Publico laresponsabilidad que se nos encomienda por
formacion y obligaciondentro de las características de comprensibilidad y
aplicabilidad.Debemos ejercer la profesion con el mas alto sentido etico,
tambiendebera fomentar permanentemente la conciencia tributaria para queno sigan
incentivando a la evasion.El Contador Publico que incumpliera con dichas obligaciones
incurriraen el comportamiento de culpa inexcusable a que se reiere el CodigoCivil.