CONTABILIDAD FINANCIERA Vol.

2
CF Vol.2 TEMA 6 EJERCICIOS PROPUESTOS MANUAL PRÁCTICA

CuentaA197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
PROPUESTO 1: SALUD

DIFERENCIAS TEMPORARIAS (VARIOS AÑOS)

diferencia
año contable fiscal Liquidacion Signo %isoc I.Diferido
X1 -2.600,00 0,00 -2.600,00 (-) 30% -780,00
X2 0,00 -1.300,00 1.300,00 AJUSTE(-) 30% 390,00
X3 0,00 -1.300,00 1.300,00 AJUSTE(-) 30% 390,00
0,00 0,00
X1 X2 X3
Rdo. Ejercicio 6.500,00 9.750,00 13.000,00
(+/-) Diferencias Permanentes () 0,00 0,00 0,00
(+/-) Diferencias Temporarias () -2.600,00 1.300,00 1.300,00
(=) BI Previa 3.900,00 11.050,00 14.300,00
(-) Rdos. Negativos años anteriores 0,00 0,00 0,00
(=) Bimponible 3.900,00 11.050,00 14.300,00
(x) Tipo Gravamen (30%) 0,30 0,30 0,30

(=) Cuota Íntegra 1.170,00 3.315,00 4.290,00

(-) Deducciones/Bonificaciones -500,00 -878,00 -1.040,00

(=) Cuota Líquida 670,00 2.437,00 3.250,00
(-) Retenciones y P/Cta -325,00 -650,00 -975,00
(=) Cuota Diferencial 345,00 1.787,00 2.275,00

a) Impuesto Corriente a 31/12/x1

6300 ISOC Impuesto Corriente 670,00

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 325,00
4752 H.P. Acreedora x ISOC 345,00

b) Diferencia temporaria a 31/12/x1

6301 ISOC Impuesto Diferido 780,00

479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 780,00

c) Impuesto corriente 31/12/x2

6300 ISOC Impuesto Corriente 2.437,00

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 650,00
4752 H.P. Acreedora x ISOC 1.787,00

d) Diferencia Temporaria a 31/12/x2

479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 390,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 390,00

CF Vol.2 PROFESOR: MARÍA SIERRA @ACADEMIAGAMARRA , CAMINO DE RONDA 89

683.60.78.93 685.10.93.30
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CF Vol.2 TEMA 6 EJERCICIOS PROPUESTOS MANUAL PRÁCTICA
CuentaA517:D535A197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
Cont. PROPUESTO 1: SALUD
e) Impuesto corriente 31/12/x3

6300 ISOC Impuesto Corriente 3.250,00

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 975,00
4752 H.P. Acreedora x ISOC 1.495,00

f) Diferencia Temporaria a 31/12/x3

479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 390,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 390,00

g) Imputación efecto impositivo al resultado del ejercicio el 31/12/x3

6300 ISOC Impuesto Corriente 3.250,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 390,00
129 Resultados del ejercicio 2.860,00

CF Vol.2 PROFESOR: MARÍA SIERRA @ACADEMIAGAMARRA , CAMINO DE RONDA 89

683.60.78.93 685.10.93.30
 CONTABILIDAD FINANCIERA Vol. 2
CF Vol.2 TEMA 6 EJERCICIOS PROPUESTOS MANUAL PRÁCTICA
Denominación
CuentaA197:D2AA120:D140197:D227 DEBE HABER
PROPUESTO 2: XONI

2020
Rdo. Ejercicio 700.000,00
(+/-) Diferencias Permanentes (MULTA) 15.000,00
(+/-) Diferencias Temporarias (DETERIORO) 30.000,00
(+/-) Diferencias Temporarias (MÁQUINA) -55.000,00
(=) BI Previa 690.000,00
(-) Rdos. Negativos años anteriores (2019) -60.000,00
(=) Bimponible 630.000,00
(x) Tipo Gravamen (30%) X 0,30
(=) Cuota Íntegra 189.000,00
(-) Deducciones/Bonificaciones -13.000,00
(=) Cuota Líquida 176.000,00
(-) Retenciones y P/Cta -11.000,00
(=) Cuota Diferencial 165.000,00

MAQUINA - DIFERENCIA TEMPORARIA (VARIOS AÑOS)

diferencia
año contable fiscal Liquidacion Signo %isoc I.Diferido
2020 0,00 55.000,00 -55.000,00 (-) 30% -16.500,00
2021 11.000,00 0,00 11.000,00 Ajuste (-) 30% 3.300,00
2022 11.000,00 0,00 11.000,00 Ajuste (-) 30% 3.300,00
2023 11.000,00 0,00 11.000,00 Ajuste (-) 30% 3.300,00
2024 11.000,00 0,00 11.000,00 Ajuste (-) 30% 3.300,00
2025 11.000,00 0,00 11.000,00 Ajuste (-) 30% 3.300,00
0,00 0,00

MULTA- -DIFERENCIA
MULTA PERMANENTE(UN
DIFERENCIAPERMANENTE AÑO)
(UNAÑO)
diferencia
diferencia
año
año contable
contable fiscal
fiscal Liquidacion
Liquidacion Signo
Signo %isoc
%isoc I.Diferido
2020
2020 15.000,00
15.000,00 0,00
0,00 15.000,00
15.000,00 (+)
(+) 30%
30% XXXX
DETERIORO - DIFERENCIA PERMANENTE
- DIFERENCIA(Un
DETERIOROTEMPORARIA (UN
año se dota, y AÑO)
al otro se revierte)
diferencia
diferencia
año
año contable
contable fiscal
fiscal Liquidacion
Liquidacion Signo
Signo %isoc
%isoc I.Diferido
2020
2020 30.000,00
30.000,00 0,00
0,00 30.000,00
30.000,00 (+)
(+) 30%
30% XXXX
9.000,00
2021 -30.000,00 0,00 -30.000,00 Ajuste (+) 30% -9.000,00
DIFERENCIAS NEGATIVASAÑOS
DIFERENCIASNEGATIVAS ANTERIORES-- SÍ
AÑOSANTERIORES ASIENTO
GENERA ASIENTO
SÍGENERA
Pérdidaaa
Pérdida diferencia
diferencia
fiscal
fiscal Signo
Signo %isoc
%isoc I.Diferido
año
año compensar
compensar Liquidacion
Liquidacion
2020
2020 0,00
0,00 60.000,00 -60.000,00
60.000,00 -60.000,00 30%
30% -18.000,00
-18.000,00

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CF Vol.2 TEMA 6 EJERCICIOS PROPUESTOS MANUAL PRÁCTICA

CuentaA197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
Cont. PROPUESTO 2: XONI
a) Impuesto corriente 2020

630 Impuesto sobre beneficios 176.000,00

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 11.000,00
4752 H.P. Acreedora x ISOC 165.000,00

b) Diferencia Temporaria relativa a la amortización

6301 ISOC Impuesto Diferido 16.500,00

479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 16.500,00

c) Diferencia Temporaria por el Deterioro

474 Activo x Diferencias Temporarias Deducibles 9.000,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 9.000,00

d) Compensar pérdidas de años anteriores

6301 ISOC Impuesto Diferido 18.000,00

4745 Crédito x Pérdidas a compensar del Ejercicio 18.000,00

e) Asiento Impuesto Diferido que genera la multa

NO PROCEDE ASIENTO

Las Diferencias Permanentes (MULTA), no generan asiento.

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CuentaA197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
PROPUESTO 3: BARATA

2015 2016 2017

Rdo. Ejercicio 4.000,00 6.000,00 8.000,00
(+/-) Diferencias Permanentes () 0,00 0,00 0,00
(+/-) Diferencias Temporarias () -2.000,00 1.000,00 1.000,00
(=) BI Previa 2.000,00 7.000,00 9.000,00
(-) Rdos. Negativos años anteriores 0,00 0,00 0,00
(=) Bimponible 2.000,00 7.000,00 9.000,00
(x) Tipo Gravamen (30%) 0,30 0,30 0,30
(=) Cuota Íntegra 600,00 2.100,00 2.700,00
(-) Deducciones/Bonificaciones -320,00 -540,00 -640,00
(=) Cuota Líquida 280,00 1.560,00 2.060,00
(-) Retenciones y P/Cta -400,00 -300,00 -500,00
(=) Cuota Diferencial -120,00 1.260,00 1.560,00
OJO: En el cuadro de liquidacion, en el manual hay errores de cálculos

ORDENADOR - DIFERENCIA TEMPORARIA (VARIOS AÑOS)

año contable fiscal Diferencia Signo %isoc I.Diferido
2015 1.000,00 3.000,00 -2.000,00 (-) 30% -600,00
2016 1.000,00 0,00 1.000,00 Ajuste (-) 30% 300,00
2017 1.000,00 0,00 1.000,00 Ajuste (-) 30% 300,00
0,00 0,00

a) 31/12/15 Impuesto Corriente (tres últimas líneas de la liquidación de 2015)

6300 ISOC Impuesto Corriente 280,00

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 400,00
4709 H.P. Deudora por Devolución de impuestos 120,00
La cuota diferencial es negativa, por tanto generamos derecho a devolución del impuesto

b) 31/12/15 Por la diferencia temporaria (Impuesto Diferido)

6301 ISOC Impuesto Diferido 600,00

479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 600,00

c) 31/12/16 Por la diferencia temporaria (Impuesto Diferido)

479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 300,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 300,00

d) 31/12/17 Imputación del efecto impositivo al resultado del ejercicio

Para hacer el asiento de la imputación a resultados, vamos a ver lo que tendríamos

hacer antes. Aunque no nos lo pidan:
1º Por el impuesto corriente NO LO PIDE

6300 ISOC Impuesto Corriente 2.060,00

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 500,00
4752 H.P. Acreedora x ISOC 1.560,00

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683.60.78.93 685.10.93.30
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CF Vol.2 TEMA 6 EJERCICIOS PROPUESTOS MANUAL PRÁCTICA

CuentaA197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
Cont. PROPUESTO 3: BARATA
2º Por el impuesto diferido NO LO PIDE

479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles 300,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 300,00

3º Imputación del efecto impositivo al Rdo. Ejercicio SI LO PIDE

6300 ISOC Impuesto Corriente 2.060,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 300,00
129 Resultados del ejercicio 1.760,00

CF Vol.2 PROFESOR: MARÍA SIERRA @ACADEMIAGAMARRA , CAMINO DE RONDA 89

683.60.78.93 685.10.93.30
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CuentaA197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
PROPUESTO 4: ALFA

MAQUINA - DIFERENCIA TEMPORARIA (VARIOS AÑOS)

contable fiscal
(VIDA UTIL: diferencia
año (VIDA UTIL: Signo %isoc I.Diferido
10 AÑOS)
100/8 = 12'5 Liquidacion
AÑOS)
2020 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2021 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2022 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00

2023 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00

2024 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2025 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2026 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2027 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2028 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2029 4.000,00 3.200,00 800,00 (+) 30% 240,00
2030 0,00 3.200,00 -3.200,00 Ajuste (+) 30% -960,00
2031 0,00 3.200,00 -3.200,00 Ajuste (+) 30% -960,00
2032 0,00 1.600,00 -1.600,00 Ajuste (+) 30% -480,00
40.000,00 40.000,00 0,00 0,00

2020 2032
Rdo. Ejercicio 60.000,00 40.000,00
(+/-) Diferencias Permanentes 0,00

(+/-) Diferencias Temporarias (maquina) 800,00 - 1.600,00

(=) BI Previa 60.800,00 38.400,00

(-) Rdos. Negativos años anteriores 0,00 0,00
(=) Bimponible 60.800,00 38.400,00
(x) Tipo Gravamen (30%) 0,30 0,30
(=) Cuota Íntegra 18.240,00 11.520,00
(-) Deducciones/Bonificaciones - 1.000,00 - 2.000,00
(=) Cuota Líquida (6300) 17.240,00 9.520,00
(-) Retenciones y P/Cta (473) - 500,00 - 800,00
(=) Cuota Diferencial (4752) 16.740,00 8.720,00

a) Impuesto Corriente del ejerc ic io 2020

6300 ISOC Impuesto Corriente 17.240,00

473 Hac ienda Públic a, retenc iones y pagos a c uenta 500,00
4752 H.P. Ac reedora x ISOC 16.740,00

b) Impuesto Corriente del último ejerc ic io c on efec tos fisc ales de la amortizac ión de la máquina
El último ejerc ic io que presenta efec tos fisc ales relativos a las diferenc ias fisc ales y
c ontables de la amortizac ión es el año 2032. La máquina se amortiza c ontablemente en 10 años
y fisc almente en 12'5 años (100 / 8 = 12'5)

6300 ISOC Impuesto Corriente 9.520,00

473 Hac ienda Públic a, retenc iones y pagos a c uenta 800,00
4752 H.P. Ac reedora x ISOC 8.720,00

c ) Impuesto Diferido del último ejerc ic io c on efec tos fisc ales de a amortizac ión de la máquina
En 2032 hay una diferenc ia negativa, que proviene de una diferenc ia posiitiva en años
anteriores. Por tanto es un ajuste de diferenc ia positiva. (Usamos la 474)
CF Vol.2 PROFESOR: MARÍA SIERRA @ACADEMIAGAMARRA , CAMINO DE RONDA 89
6301 ISOC Impuesto Diferido
683.60.78.93 685.10.93.30 480,00
474 Ac tivo x Diferenc ias Temporarias Deduc ibles 480,00
(1.600 x 30%) Ver c uadro de liquidac ión del princ ipio de la soluc ión. Año 2032.
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CF Vol.2 TEMA 6 EJERCICIOS PROPUESTOS MANUAL PRÁCTICA

CuentaA197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
Cont. PROPUESTO 4: ALFA

c) Impuesto Diferido del último ejercicio con efectos fiscales de a amortización de la máquina
En 2032 hay una diferencia negativa, que proviene de una diferencia posiitiva en años
anteriores. Por tanto es un ajuste de diferencia positiva. (Usamos la 474)

6301 ISOC Impuesto Diferido 480,00

474 Activo x Diferencias Temporarias Deducibles 480,00
(1.600 x 30%) Ver cuadro de liquidación del principio de la solución. Año 2032.

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683.60.78.93 685.10.93.30
 CONTABILIDAD FINANCIERA Vol. 2
CF Vol.2 TEMA 6 EJERCICIOS PROPUESTOS MANUAL PRÁCTICA

CuentaA197:D2AA120:D140197:D227
Denominación DEBE HABER
PROPUESTO 5: ROTA

MAQUINA - DIFERENCIA TEMPORARIA (VARIOS AÑOS)

contable (VIDA UTIL: fiscal (VIDA UTIL: diferencia

año Signo %isoc I.Diferido
5 AÑOS) 100/10 = 10 AÑOS) Liquidacion

2020 5.000,00 2.500,00 2.500,00 (+) 30% 750,00

2021 5.000,00 2.500,00 2.500,00 (+) 30% 750,00
2022 5.000,00 2.500,00 2.500,00 (+) 30% 750,00
2023 5.000,00 2.500,00 2.500,00 (+) 30% 750,00
2024 5.000,00 2.500,00 2.500,00 (+) 30% 750,00
2025 0,00 2.500,00 -2.500,00 Ajuste (+) 30% -750,00
2026 0,00 2.500,00 -2.500,00 Ajuste (+) 30% -750,00
2027 0,00 2.500,00 -2.500,00 Ajuste (+) 30% -750,00
2028 0,00 2.500,00 -2.500,00 Ajuste (+) 30% -750,00
2029 0,00 2.500,00 -2.500,00 Ajuste (+) 30% -750,00
25.000,00 25.000,00 0,00 0,00

2025
Rdo. Ejercicio 80.000,00
(+/-) Diferencias Permanentes 0,00
(+/-) Diferencias Temporarias (maquina) -2.500,00
(=) BI Previa 77.500,00
(-) Rdos. Negativos años anteriores 0,00
(=) Bimponible 77.500,00
(x) Tipo Gravamen (30%) 0,30
(=) Cuota Íntegra 23.250,00
(-) Deducciones/Bonificaciones -2.000,00
(=) Cuota Líquida (6300) 21.250,00
(-) Retenciones y P/Cta (473) -900,00
(=) Cuota Diferencial (4752) 20.350,00

a) Impuesto Diferido año 2020

474 Activo x Diferencias Temporarias Deducibles 750,00

6301 ISOC Impuesto Diferido 750,00

b) Impuesto Corriente 2025

6300 ISOC Impuesto Corriente 21.250,00

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 900,00
4752 H.P. Acreedora x ISOC 20.350,00

c) Impuesto Diferido 2025

6301 ISOC Impuesto Diferido 750,00

474 Activo x Diferencias Temporarias Deducibles 750,00

CF Vol.2 PROFESOR: MARÍA SIERRA @ACADEMIAGAMARRA , CAMINO DE RONDA 89

683.60.78.93 685.10.93.30