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El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y se exige con
ocasión de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en el mercado interno, así
como en la importación de los mismos.
Para empezar, según el artículo 3 del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado,
este impuesto es generado por:
Los pequeños contribuyentes pueden ser personas tanto individuales como jurídicas,
cuyas ventas o prestaciones de servicios no superen el monto de Q150,000.00 en un año
calendario. Esto se encuentra alojado en el artículo de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, además se especifica que si el contribuyente llegase a superar este monto,
deberá cambiarse de régimen.
Cuando hablamos de un cambio de Régimen (artículo 50), nos referimos al traslado del
Pequeño Contribuyente al Régimen General del IVA, y se puede hacer de dos formas:
1. Voluntaria.
2. De oficio por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
Sin embargo, de su ganancia debe pagar en el Impuesto Sobre la Renta. Esa es la diferencia
con el Pequeño Contribuyente, que no paga ISR como tal, pero sí un porcentaje de su
ganancia. La segunda vía es la de oficio por parte de la Superintendencia de
Administración Tributaria, quien al detectar que un pequeño contribuyente ha
sobrepasado el monto establecido lo cambia automáticamente al Régimen General del IVA,
sin consultarle a qué Régimen de ISR quiere adherirse.
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Siempre se debe presentar esta declaración, aún con valor cero. A continuación le
presentamos un ejemplo y algunos conceptos indispensables en este impuesto.
1. Importa.
2. Transporta.
3. Vende.
4. Consumidor Final.
El débito fiscal es el impuesto incluido en las ventas del contribuyente, es el IVA que debe
pagar. Por otro lado, el crédito fiscal es el impuesto incluido en las compras del
contribuyente, el IVA que puede recuperar. Estos términos se encuentran alojados en los
artículos 14 y 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
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Bienes y servicios que se incorporen al servicio o actividades necesarias para su
prestación dentro y fuera del país.
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