C A P Í T U L O 16 Impuestos y gasto público

1. INTRODUCCIÓN

La economía de mercado ofrece una amplia variedad de productos y servicios,

pero requiere regulación para funcionar eficientemente. El Estado desempeña un papel
crucial en garantizar la seguridad, hacer cumplir contratos, regular abusos y
contaminación, y proveer educación. La distribución de recursos es un propósito
económico fundamental del Estado, con políticas que varían según las costumbres y
filosofías políticas de cada país. La microeconomía se enfoca en temas como
impuestos, gasto público y combate a la pobreza, siendo fundamentales para analizar
los problemas económicos de una sociedad moderna.

2. CONTROL DE LA ECONOMÍA POR EL ESTADO

Los debates acerca del papel del Estado en la economía son fundamentales
para comprender su función en la sociedad. El Estado utiliza herramientas como
impuestos, gasto público y regulación para influir en la actividad económica privada. La
recaudación de impuestos y el gasto son instrumentos poderosos para el cambio
social, y su impacto se refleja en la política fiscal.

HERRAMIENTAS DE POLÍTICA DEL ESTADO

En una economía industrial moderna, el Estado utiliza tres herramientas

principales para influir en la actividad económica privada: impuestos sobre ingresos,
bienes y servicios; gasto público (bienes y servicios) ; y regulaciones.

Estas herramientas son poderosas para el cambio social. El Estado puede

modificar su recaudación de impuestos, su gasto o su regulación para alcanzar ciertos
objetivos económicos en una economía de mercado. Las regulaciones estatales
abarcan desde la imposición de estándares de seguridad para productos hasta la
protección del medio ambiente y la lucha contra la pobreza. Ejemplos incluyen
reglamentos que limitan la contaminación, regulan el espectro de radio y verifican la
seguridad de nuevos medicamentos.

Tendencias en el tamaño del gobierno

A lo largo del tiempo, el tamaño del gobierno ha ido en aumento en la mayoría

de las economías industriales. Durante crisis como depresiones, guerras o
preocupaciones sociales, la actividad gubernamental tiende a aumentar. El gasto
público ha crecido significativamente, llegando a representar una parte considerable del
producto interno bruto (PIB) en muchos países. Junto con el aumento del gasto,
también se ha observado una expansión de leyes y regulaciones que rigen los asuntos
económicos. Estas tendencias reflejan la evolución del papel del Estado en la
economía y la sociedad.

Crecimiento de los controles y regulaciones del Estado

Se destaca un crecimiento significativo en leyes y regulaciones que rigen los

asuntos económicos, alejando a Estados Unidos de ser una sociedad de laissez-faire.
Se menciona que los programas estatales han modificado la naturaleza del capitalismo,
disminuyendo la privacidad en la propiedad y la libertad en la empresa. A pesar de la
necesidad de equilibrar los beneficios y costos de las regulaciones, no se prevé un
retorno a la era de laissez-faire debido a la evolución irreversible de las funciones
estatales en la economía.

FUNCIONES DEL ESTADO

Empezamos a tener una idea de la forma en que el Estado dirige la economía e

interactúa con ella. Examinemos las cuatro funciones principales:

1. Mejorar la eficiencia económica

2. Reducir la desigualdad económica

3. Estabilizar la economía a través de políticas macroeconómicas

 4. Llevar a cabo una política económica internacional

Mejorar la eficiencia económica

Uno de los principales propósitos económicos del Estado es auxiliar en la

distribución socialmente deseable de los recursos, lo que se enfoca en el qué y el cómo
de la vida económica. Las políticas microeconómicas varían según el país, desde una
política laissez-faire hasta una fuerte regulación estatal o propiedad pública de
empresas. El Estado puede modificar la recaudación de impuestos, el gasto y la
regulación para abordar problemas como mejorar la salud pública, movilizar recursos
para emergencias, conservar el medio ambiente, invertir en educación o reducir el
desempleo. Estos objetivos requieren intervención estatal para lograrse, ya que una
economía de mercado no puede resolver automáticamente estos problemas. Teniendo
en cuenta Los límites de la mano invisible y las Interdependencias inevitables.

En otras palabras, con frecuencia el gobierno emplea sus armas para corregir
fallas importantes del mercado, las más importantes de las cuales son las siguientes:

 Ruptura de la competencia perfecta. Cuando monopolios u oligopolios se unen para

reducir la competencia o para eliminar empresas del mercado, el gobierno puede
aplicar políticas o regulaciones en defensa de la competencia.

 Externalidades y bienes públicos. Sin regulaciones, el mercado puede producir

demasiada contaminación y muy poca inversión en salud pública o en conocimiento.
El Estado puede emplear su autoridad para controlar las externalidades peligrosas o
para financiar programas de ciencia o de salud pública. Además, puede gravar las
actividades que provocan un costo público externo o puede subsidiar actividades
que son benéficas para la sociedad .

 Información imperfecta. Los mercados no regulados tienden a proporcionar muy

poca información como para que los consumidores tomen decisiones bien
informadas.
 Reducir la desigualdad económica

En un sistema donde la propiedad privada se ha vuelto menos completamente

privada y la libre empresa menos libre, el Estado interviene para abordar la distribución
desigual de la riqueza.

Acciones para Reducir la Desigualdad:

1. Redistribución del Ingreso: El Estado busca redistribuir la riqueza de los más

acomodados a los menos afortunados. A medida que la sociedad incrementa su
riqueza, se dedican más recursos a proporcionar servicios a los pobres.

2. Regulación y Control: Se implementan mecanismos de regulación para evitar

abusos monopolistas y contaminación letal que pueden contribuir a la desigualdad
económica.

3. Educación y Salud Pública: El Estado invierte en escuelas para educar a la

juventud y en un sistema de salud pública para prevenir enfermedades contagiosas,
lo que puede ayudar a cerrar la brecha entre los más y menos favorecidos.

Debate sobre el Papel del Estado: Existe un debate en curso sobre el papel
adecuado del Estado en áreas como educación, atención a la salud y apoyo al ingreso
para abordar la desigualdad económica. Los economistas buscan ir más allá de las
posturas partidistas y analizar las funciones del Estado y su ventaja comparativa en
una economía mixta.

Estabilización de la economía mediante políticas macroeconómicas

Al principio, el capitalismo era vulnerable a pánicos financieros, inflación y

depresión, con la Gran Depresión de los años treinta dejando una marca en la memoria
colectiva. Hoy en día, el Estado se enfrenta a la tarea de estabilizar la economía a
través de políticas macroeconómicas. Estas políticas buscan estimular el crecimiento
económico a largo plazo y se exploran detalladamente en los capítulos dedicados a la
macroeconomía. Se consideran aspectos como la política monetaria, fiscal y otras
medidas para mantener la estabilidad económica y prevenir crisis financieras.

Conducción de la política económica internacional

La conducción de la política económica internacional implica que Estados

Unidos está cada vez más vinculado a la economía global, representando los intereses
del país en foros internacionales y negociando acuerdos favorables. Se agrupa en
cuatro áreas principales, incluyendo la reducción de barreras comerciales, la
Implementación de programas de asistencia, la Coordinación de las políticas
macroeconómicas, y la Protección del ambiente global. Se destaca la importancia de la
cooperación internacional para abordar problemas ambientales. Incluso los
conservadores reconocen el papel crucial del Estado en la representación del interés
nacional en un contexto de anarquía entre países.

TEORÍA DE LA ELECCIÓN PÚBLICA

Se enfoca en cómo el Estado toma decisiones y examina las fallas que pueden
surgir en su intervención. Se destaca que, al igual que existen fallas de mercado,
también existen "fallas de gobierno" que pueden llevar al desaprovechamiento del
ingreso o a una redistribución injusta del mismo. Se mencionan aspectos como el
reducido horizonte temporal de los representantes electos, la falta de restricciones
presupuestarias y el papel del dinero en las elecciones como fuentes de estas fallas.
Se subraya la importancia de comprender las limitaciones del gobierno a través de un
estudio detallado de sus fallas para garantizar que sus programas sociales no sean
perturbadores o despilfarradores.

3. GASTO PÚBLICO

En ninguna parte se pueden ver tan claros los cambios en el papel del Estado
como en el área del gasto público.
 FEDERALISMO FISCAL

Se refiere a la división de responsabilidades fiscales entre los diferentes niveles

de gobierno: federal, estatal y local. Cada nivel tiene funciones específicas, como
defensa a nivel federal, educación a nivel local y construcción de carreteras a nivel
estatal. Se destaca la importancia de distribuir las decisiones sobre impuestos y gastos
de manera que los beneficiarios de los programas públicos paguen impuestos y se
considere la relación entre impuestos y gastos. Un sistema eficiente de federalismo
fiscal toma en cuenta cómo los beneficios de los programas públicos se extienden más
allá de las fronteras políticas, asegurando una distribución equitativa y efectiva de los
recursos públicos.

Gastos federales

Los gastos federales en Estados Unidos han experimentado un crecimiento

significativo en las últimas décadas, representando alrededor del 30% del producto
nacional en 2002. Este aumento se ha atribuido principalmente a programas de
transferencias o pagos, como seguridad social, programas de salud y seguro de
desempleo. Estos programas proporcionan beneficios a aquellos que cumplen con
ciertos requisitos legales. Se destaca que los gastos federales se distribuyen entre los
tres niveles de gobierno de acuerdo con los alcances de los programas estatales y
locales, siguiendo un sistema de federalismo fiscal que busca una asignación eficiente
de recursos y beneficios públicos.

Gastos estatales y locales

Los servicios estatales y locales en Estados Unidos desempeñan funciones

esenciales en la economía actual. En las últimas décadas, se ha observado un
crecimiento significativo en áreas como la atención médica y el sistema penitenciario a
nivel estatal y local. Los gobiernos locales son responsables de proporcionar bienes
públicos locales, como bibliotecas y alumbrado público, cuyos beneficios se limitan a
los residentes locales. Por otro lado, las funciones federales se centran en bienes
públicos nacionales que benefician a todos los ciudadanos del país. Existen diferentes
fuentes de ingresos para los gobiernos estatales y locales, incluidos impuestos sobre la
propiedad, impuestos sobre la gasolina y los juegos de azar, que contribuyen a
financiar los servicios y programas públicos a nivel estatal y local..

EFECTOS CULTURALES Y TECNOLÓGICOS

Los programas del Estado en Estados Unidos han tenido impactos significativos
en la cultura y la tecnología del país. La construcción de carreteras interestatales de
alta velocidad ha transformado el paisaje, acelerando los viajes en automóvil,
reduciendo costos de transporte y fomentando la expansión urbana y la cultura
suburbana. Además, el gobierno ha sido un impulsor clave en áreas de ciencia y
tecnología, respaldando industrias como la electrónica, la computación, la aviación y la
biotecnología. La creación de Internet por el Departamento de Defensa es un ejemplo
destacado de la influencia gubernamental en la innovación tecnológica. En resumen, el
Estado ha desempeñado un papel fundamental en el desarrollo cultural y tecnológico
de Estados Unidos a lo largo de los años.

4. ASPECTOS ECONÓMICOS DE LA TRIBUTACIÓN

Los Estados tienen que pagar por sus programas. Los fondos provienen
principalmente de los impuestos y cualquier déficit debe ser tomado prestado del
público. Pero en economía siempre se tiene que atravesar el velo de los flujos de
dinero para entender el flujo de los recursos reales.

Cuando establece impuestos, en realidad el Estado decide cómo obtener, de los

hogares y empresas del país, los recursos necesarios para los propósitos públicos. El
dinero recaudado a través de la tributación es el vehículo mediante el cual los recursos
actuales son transferidos de los bienes privados a los bienes colectivos.

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN

Principio de beneficio frente al principio de capacidad de pago

 Los economistas y los filósofos políticos han propuesto dos principios básicos
para organizar un sistema de impuestos. El principio del beneficio y El principio de la
capacidad de pago.

 Principio de Beneficio: Este principio establece que los individuos deben ser
gravados con impuestos en proporción a los beneficios que reciben de los
programas y servicios públicos financiados por esos impuestos. En otras
palabras, aquellos que se benefician más de los servicios públicos deben
contribuir más a través de impuestos. Por ejemplo, quienes utilizan más las
carreteras o parques públicos deberían pagar más impuestos para financiar su
mantenimiento.

 Principio de Capacidad de Pago: Por otro lado, el principio de capacidad de

pago sostiene que la cantidad de impuestos que una persona paga debe ser
proporcional a su ingreso o riqueza. Bajo este principio, aquellos con mayores
ingresos o riqueza deben contribuir con una proporción mayor de impuestos, ya
que se considera que tienen una mayor capacidad para soportar la carga fiscal.

En la práctica, muchos sistemas impositivos combinan elementos de ambos

principios para lograr un equilibrio entre la equidad y la eficiencia en la recaudación de
impuestos. El principio de beneficio se centra en la relación entre el pago de impuestos
y los beneficios recibidos, mientras que el principio de capacidad de pago se enfoca en
la capacidad económica de los contribuyentes para contribuir al sistema fiscal.

Equidad horizontal y vertical

Desde que el sistema de impuestos esté organizado según el principio del

beneficio o el de capacidad de pago, ambos principios buscan incorporar perspectivas
modernas sobre equidad y justicia.

 Equidad Horizontal: Este principio establece que individuos en situaciones

similares deben ser tratados de manera similar en términos de impuestos. Es decir,
personas que son esencialmente iguales en términos de ingresos u otras
 características relevantes deben pagar impuestos iguales. La equidad horizontal
busca garantizar la igualdad de trato entre contribuyentes comparables.

 Equidad Vertical: Por otro lado, la equidad vertical se refiere al trato justo a
personas en diferentes situaciones económicas. Este principio implica que aquellos
con mayores ingresos deben contribuir con una proporción mayor de impuestos que
aquellos con menores ingresos. La equidad vertical busca que la carga fiscal sea
distribuida de manera justa y progresiva según la capacidad de pago de cada
contribuyente.

En resumen, la equidad horizontal se enfoca en la igualdad de trato entre

individuos similares, mientras que la equidad vertical se centra en la justicia en la
distribución de la carga fiscal según la capacidad económica de cada contribuyente.
Ambos principios son fundamentales para diseñar un sistema impositivo justo y
equitativo.

Posiciones pragmáticas en la tributación

En la tributación, las posiciones pragmáticas se basan en soluciones que no

necesariamente siguen estrictamente los principios de beneficio o capacidad de pago.
Los Estados suelen adoptar enfoques pragmáticos para recaudar impuestos,
reconociendo que estos son impopulares. Los sistemas fiscales modernos buscan un
equilibrio entre principios nobles y la necesidad de recaudar fondos para el bien
público. Se considera la equidad horizontal, donde individuos iguales pagan impuestos
iguales, y la equidad vertical, que aborda el trato justo a personas con diferentes
niveles de ingresos. En general, las posiciones pragmáticas en la tributación buscan
encontrar un equilibrio entre la eficiencia económica y la equidad en la distribución de la
carga fiscal.

TRIBUTACIÓN FEDERAL

Tratemos ahora de comprender los principios por medio de los cuales está
organizada la tributación federal.
 Impuesto al ingreso personal

El impuesto al ingreso personal es una parte fundamental y polémica del sistema

impositivo. Surge como un impuesto directo que refleja el principio de la capacidad de
pago. El impuesto al ingreso personal es un impuesto directo que grava los ingresos de
las personas físicas. En Estados Unidos, este impuesto federal se calcula sobre la base
de los ingresos gravables de un individuo, después de restar ciertos gastos,
deducciones y exenciones. La tasa de impuesto aplicada varía según el nivel de
ingresos, siguiendo un principio de progresividad donde las personas con mayores
ingresos pagan una tasa impositiva más alta. Este impuesto es una fuente importante
de ingresos para el gobierno federal y refleja el principio de capacidad de pago. La
eficiencia y equidad en el impuesto al ingreso personal son consideraciones clave en
su diseño y aplicación.

Impuestos para la seguridad social

En la actualidad, prácticamente todas las industrias (en Estados Unidos) están

bajo la Ley de Seguridad Social (Social Security Act). En el sistema de impuestos para
la seguridad social en Estados Unidos, los trabajadores reciben prestaciones al
retirarse basadas en su historial de ganancias y los impuestos pagados anteriormente.
Este programa financia beneficios de discapacidad y seguro de salud para grupos
vulnerables. Empleados y empleadores son gravados con un impuesto sobre la
nómina, que en 2003 representaba el 15.3% del salario para ingresos anuales menores
a $87,000 por persona. Además, se aplican impuestos sobre ingresos, bienes y
servicios para financiar gastos públicos y disuadir ciertas actividades. Los impuestos
directos, como los impuestos al ingreso personal y de seguridad social, se ajustan a
circunstancias individuales, mientras que los impuestos indirectos se recaudan de
manera más económica a nivel minorista o mayorista.

Impuestos a empresas

Los impuestos a empresas son gravámenes aplicados a las ganancias obtenidas

por entidades comerciales. Estos impuestos representan una parte significativa de los
ingresos fiscales de un país y son una fuente crucial de financiamiento para el
gobierno. En Estados Unidos, el impuesto al ingreso empresarial es un componente
importante del sistema tributario federal. Se aplican tasas impositivas a las utilidades
generadas por las empresas, con la tasa más alta alcanzando el 35% en 2003. La
forma en que se gravan las ganancias empresariales ha sido objeto de debate,
especialmente en relación con la doble tributación cuando se gravan tanto las
ganancias de la empresa como los dividendos distribuidos a los accionistas. La
estructura impositiva a las empresas puede influir en decisiones económicas, como la
inversión y la asignación de recursos, y su diseño puede impactar en la competitividad
y el crecimiento económico.

Impuestos al consumo

Los impuestos al consumo son gravámenes aplicados a la compra de bienes y

servicios en lugar de gravar directamente los ingresos de las personas. En Estados
Unidos, los impuestos al consumo son ejemplificados principalmente por los impuestos
sobre las ventas. A diferencia de los impuestos al ingreso, los impuestos al consumo
penalizan a las personas por lo que utilizan en lugar de por lo que producen. Los
impuestos sobre las ventas y los impuestos específicos sobre ciertos bienes, como
cigarrillos, alcohol y gasolina, son ejemplos comunes de impuestos al consumo. Estos
impuestos suelen ser regresivos, ya que tienden a restar una proporción mayor del
ingreso de las familias de bajos ingresos en comparación con las de altos ingresos.
Muchos expertos opinan que Estados Unidos debería considerar depender más de
impuestos al consumo, como el impuesto al valor agregado (IVA), para diversificar su
base impositiva y potencialmente aumentar los ingresos fiscales.

IMPUESTOS ESTATALES Y LOCALES

Bajo el federalismo fiscal de Estados Unidos, los gobiernos estatales y locales

dependen de un conjunto muy diferente de impuestos del que depende el gobierno
federal.

Impuesto a la propiedad
 El impuesto a la propiedad es un gravamen aplicado principalmente a bienes
inmuebles, tierras y edificios. Cada localidad establece una tasa de impuesto anual
basada en el valor fiscal de la propiedad, que puede ser menor que su valor de
mercado. Este impuesto representa aproximadamente el 30% de los ingresos totales
de las finanzas estatales y locales en Estados Unidos. Se considera un impuesto mixto,
con elementos de impuesto al capital y al tipo Henry George a la tierra. Los
economistas debaten sobre sus efectos, ya que el componente de impuesto a la tierra
se percibe como menos distorsionante que el componente de impuesto al capital.
Durante el auge de la vivienda en los años setenta, el impuesto a la propiedad fue
objeto de controversia, lo que llevó a la implementación de límites en algunos estados
para evitar aumentos excesivos.

Otros impuestos

Los estados en Estados Unidos obtienen la mayor parte de sus ingresos de

impuestos generales sobre las ventas de bienes y servicios. Cada compra incurre en
un impuesto porcentual, aunque algunos estados eximen alimentos y otros artículos de
primera necesidad. Además, los estados gravan el ingreso neto de las empresas y
aplican diversos gravámenes a los indígenas e impuestos a la propiedad. Los
impuestos directos, como los impuestos al ingreso personal, para la seguridad social o
de nómina, y sobre herencias o donaciones, gravan directamente a individuos o
empresas. Por otro lado, los impuestos indirectos, como los impuestos al consumo y a
las ventas, gravan bienes y servicios, repercutiendo indirectamente en los individuos.
La elección entre impuestos directos e indirectos depende de consideraciones
económicas y de equidad.

IMPUESTOS Y EFICIENCIA

Los impuestos tienen un impacto significativo en la eficiencia económica y la

distribución del ingreso. En la política tributaria, se estudian las consecuencias de los
incentivos fiscales en el comportamiento individual y empresarial, especialmente en
relación con las tasas marginales de impuesto. La doctrina económica del lado de la
oferta en los años ochenta destacó la importancia de gravar de manera proporcional las
inversiones para evitar distorsiones. La eficiencia y equidad en los impuestos son
consideraciones clave, y la regla del impuesto de Ramsey propone gravar más a los
bienes con demanda inelástica. La incidencia fiscal analiza la distribución de la carga
impositiva y sus efectos en la economía. La divergencia de impuestos entre sectores y
la existencia de impuestos altos pueden generar ineficiencias económicas.

Eficiencia frente a equidad

La eficiencia y la equidad son dos conceptos fundamentales en la teoría de la

tributación. La eficiencia se refiere a la capacidad de un sistema impositivo para
recaudar ingresos públicos con una pérdida mínima de eficiencia económica, es decir,
sin distorsionar las decisiones económicas de los individuos y empresas. Por otro lado,
la equidad se relaciona con la justicia y la distribución equitativa de la carga impositiva
entre los contribuyentes.

En el contexto de los impuestos, la eficiencia se logra cuando los impuestos no

desincentivan la producción, el consumo o la inversión, y se recaudan de manera
óptima. Por ejemplo, la regla del impuesto de Ramsey busca maximizar la recaudación
fiscal minimizando las distorsiones económicas. Sin embargo, la equidad también es un
objetivo importante, ya que los impuestos deben distribuir la carga de manera justa y
equitativa entre los contribuyentes, considerando su capacidad de pago y beneficios
recibidos.

En la práctica, los sistemas impositivos buscan un equilibrio entre eficiencia y

equidad, ya que altos impuestos pueden desincentivar la actividad económica, pero
también se busca evitar la concentración de la carga impositiva en los grupos más
vulnerables. En resumen, la eficiencia y la equidad son consideraciones clave en el
diseño de políticas fiscales para lograr un sistema impositivo justo y eficaz.

EL ESPINOSO PROBLEMA DE LA INCIDENCIA DEL IMPUESTO

 El problema de la incidencia del impuesto se refiere a quién termina soportando
la carga económica de un impuesto, ya que no siempre es el contribuyente directo
quien paga realmente el impuesto. Las empresas pueden trasladar el impuesto a sus
clientes aumentando los precios, o a sus proveedores reduciendo salarios o precios de
otros factores de producción. Este fenómeno se conoce como traslado de impuestos y
es un tema central en la economía tributaria.

La incidencia del impuesto también se relaciona con la distribución de la carga

fiscal entre diferentes grupos de la sociedad y sus efectos en los precios, cantidades y
composición de la producción y el consumo. Se analiza cómo los impuestos afectan el
ingreso de la población y se evalúa la progresividad o regresividad de los programas
fiscales del Estado.

En resumen, el problema de la incidencia del impuesto es crucial para

comprender quién realmente soporta la carga de los impuestos y cómo estos afectan la
economía en términos de distribución de la carga fiscal y sus efectos en la actividad
económica.

UNA PALABRA FINAL

En economía, la incidencia de los impuestos es un tema crucial que analiza

quién soporta realmente la carga económica de los impuestos. Los impuestos pueden
tener efectos directos e indirectos en la economía, y comprender cómo se trasladan los
impuestos a lo largo de la cadena de producción y consumo es fundamental para
diseñar políticas fiscales efectivas y equitativas. La incidencia del impuesto también
está estrechamente relacionada con la eficiencia y la equidad en el sistema impositivo,
y encontrar un equilibrio entre estos aspectos es fundamental para lograr un sistema
tributario justo y eficaz.