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514 Fiscalidad Empresarial

Curso 2022-23 / 1er semestre

Propuesta de soluciones

Prueba de evaluación continuada 1. Introducción al mundo de la fiscalidad

Ejercicio 1. Gestión de bases de datos de trascendencia tributaria.

1.1 Búsqueda de normativa.

El funcionamiento del sistema tributario, está regulado a una serie de leyes que cuando fueron aprobadas
fueron publicadas al Boletín Oficial del Estado (BOE): Ley General Tributaria, Ley del Impuesto sobre
Sociedades, Ley del IRPF, etc. No obstante, todas estas normas han sido modificadas y actualizadas año tras
año, de forma que es necesario disponer del texto de cada ley actualizado y consolidado a fecha de hoy (con
los cambios incluidos). Actualmente existen al mercado muchas bases de datos de normativa que facilitan estos
textos consolidados y actualizados. Por ejemplo:
- https://www.boe.es/buscar/legislacion.php (Cuando accedéis a la ley que estáis buscando, hace falta
que hagáis click” sobre “Texto Consolidado”)
- https://noticias.juridicas.com/
- También podéis acceder de forma gratuita a través de la biblioteca de la UOC a otras bases de datos
a las que podéis encontrar a esta información: Aranzadi, La Ley , Lefebvre-El Derecho, Normacef, entre
otros.
a) Accede a la Ley 35/2006 del IRPF e indica qué artículo especifica las rentas que están exentas de
tributar en IRPF. En el caso los de rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente
realizados en el extranjero, ¿cuál es el límite máximo de la exención?
El artículo 7 de la ley del IRPF enumera diversos tipos de rentas que están exentas de tributar por dicho
impuesto, entre ellas, los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el
extranjero (artículo 7.p).
En ese caso, la exención se aplica a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el
extranjero, con el límite máximo de 60.100 euros anuales.

b) Accede a la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el valor Añadido e indica qué artículo establece el
momento en que se devenga el impuesto en las entregas de bienes y prestaciones de servicios.
¿Cuándo se devenga el IVA en los arrendamientos?

El artículo 25 de la ley del IVA establece cuando se devenga el IVA de las operaciones realizadas.
En concreto, en al artículo 25.1º. 7, indica que en los arrendamientos, en los suministros y, en general, en las
operaciones de tracto sucesivo o continuado, el IVA se devenga en el momento en que resulte exigible la parte
del precio que comprenda cada percepción, regulando también algunas excepciones.

1.2 Búsqueda de doctrina administrativa: Dirección General de Tributos (DGT).

Como las normas tributarias son bastante complejas, existe un órgano dependiente de la Administración, la
Dirección General de Tributos (DGT), al cual los contribuyentes pueden formular consultas con carácter
vinculante. Todas las respuestas a estas consultas son públicas y son bastante útiles tanto por los propios
funcionarios del AEAT (que están obligados a aplicar el criterio de la DGT) como por todas aquellas personas
que se encuentren en una situación igual o similar a la planteada a la consulta. El link de esta base de datos
de la DGT es el siguiente:

https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas

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Accede a la base de datos de la DGT:

a) Localiza las consultas vinculantes que fueron publicadas en julio de 2022. ¿Cuántas hay?

En julio de 2022 la DGT publicó un total de 220 consultas. Siendo la primera la número V1592-22, del 1 de julio
y la última la número V1811-22, del 29 de julio.

b) Selecciona una de las consultas que te haya llamado la atención. Indica su número y fecha de
publicación y explica con tus propias palabras cuál ha sido la consulta del contribuyente y qué
respuesta le ha dado la DGT.
Respuesta libre.

1.3 Búsqueda de información en el apartado INFORMA de la web de la AEAT.

Una manera rápida y sencilla de conocer el criterio del AEAT es acceder en el apartado INFORMA (preguntas
frecuentes) de la web de la AEAT. Consiste en un buscador, desagregado por impuestos, en el cual aparecen
las preguntas más frecuentes que recibe la AEAT, así como las respuestas correspondientes.

Esta herramienta también te puede ser de gran utilidad para resolver las dudas que se te puedan plantear a la
hora de realizar las diferentes PECs que se proponen durante el curso, ya que hay gran cantidad de preguntas
sobre todos los aspectos de los diferentes impuestos.

https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRIINF

Accede al apartado del INFORMA correspondiente al "Impuesto sobre el Patrimonio” y busca una
pregunta que responda cómo se deben valorar las cuentas corrientes, de ahorro y similares (depósitos
bancarios).
a) ¿Cuál es el número de la pregunta que mujer respondida a esta cuestión?

La número 104859-Cuentas corrientes, ahorro y similares.

b) ¿Cuál es la respuesta?

En general, los depósitos bancarios deben valorarse por su saldo al 31 de diciembre de cada año.
No obstante, cuando el saldo medio del último trimestre del año sea superior al saldo a 31 de diciembre, deben
valorarse por dicho saldo medio.

1.4 Búsqueda de resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos (TEA).

Otra forma de obtener información sobre cómo interpretar las leyes es acceder a las resoluciones de los
Tribunales Económico-Administrativos. Cuando el AEAT no acepta un recurso de un contribuyente, éste, antes
de recurrir a los tribunales de justicia ordinarios, debe presentar una reclamación ante el Tribunal Económico-
Administrativo que le corresponda. En la siguiente base de datos se encuentran las resoluciones de los TEA
sobre diferentes reclamaciones presentadas por contribuyentes sobre todo tipo de tributos:

https://serviciostelematicosext.hacienda.gob.es/TEAC/DYCTEA/

Accede a la base de datos de los TEA:

a) Localiza una resolución que trate sobre la deducción por familia numerosa del IRPF. ¿Cuántas
resoluciones aparecen en total que traten sobre este incentivo?

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En la base de datos del TEA, introduciendo las palabras “deducción familia numerosa IRPF”, en el campo
“Todas estas palabras”, aparecen las siguientes resoluciones. De ellas, hay 7 que tratan de la deducción por
familia numerosa.
Búsqueda en: Criterios
Todas estas palabras: deducción familia numerosa irpf
Se han obtenido 8 resultados.
 Criterio 1 de la resolución 08/10695/2021/00/00 del 30/03/2022 - TEAR de Cataluña
IRPF. Deducción familia numerosa. - La pérdida sobrevenida de la condición de familia numerosa, en este
caso por la percepción de uno de los hijos de rentas netas superiores a 8.000 euros, conlleva la
inaplicabilidad de la deducción por familia numerosa aún cuando se encuentre vigente el título oficial de
familia numerosa expedido por el órgano correspondiente.
 Criterio 1 de la resolución 00/00816/2021/00/00 del 24/06/2021 - TEAC
IRPF. Deducción por familia numerosa. - Para poder aplicar la deducción por familia numerosa del artículo
81.bis de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (LIRPF), es necesario acreditar la concurrencia de los
requisitos y condiciones establecidos en los artículos 2 y 3 de la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de
Protección a las Familias Numerosas (LPFN) por cualquier medio de prueba admisible en Derecho y no
exclusivamente ...
 Criterio 1 de la resolución 08/02865/2018/00/00 del 26/06/2020 - TEAR de Cataluña
IRPF. Deducción familia numerosa. Cesión del derecho en favor de uno de los cónyuges. - Si bien la
normativa exige que se haga constar la cesión del derecho a la deducción en la declaración de todos los
contribuyentes que tengan derecho a la misma, y en este caso, el cedente no lo hizo, también es cierto que
esta circunstancia se puso en conocimiento de la Administración Tributaria a través ...
 Criterio 1 de la resolución 06/02649/2018/00/00 del 03/06/2020 - TEAR de Extremadura
IRPF. Aplicación del mínimo por descendiente por parte de los progenitores. - De acuerdo con la normativa
del IRPF, cuando haya más de un contribuyente que tenga derecho a la aplicación del mínimo por el
mismo descendiente, éste se prorrateará entre ellos por partes iguales. En este caso, la reclamante alega
que la descendiente convive con ella y no con el otro progenitor, con quien no tiene vínculo ...
 Criterio 1 de la resolución 06/00662/2017/00/00 del 30/10/2019 - TEAR de Extremadura
IRPF. Deducción por familia numerosa. Momento desde el cual se aplica el beneficio fiscal de la
deducción. - De acuerdo con las leyes del IRPF y de familias numerosas, cabría interpretar que el
beneficio fiscal de la deducción por familia numerosa del artículo 81 bis se debe aplicar desde la fecha de
presentación de la solicitud para obtener el título oficial correspondiente, ...
 Criterio 1 de la resolución 26/00012/2017/00/00 del 29/10/2019 - TEAR de La Rioja
IRPF. Deducciones por familia numerosa. Familia numerosa formada inicialmente por los cónyuges y tres
hijos. Tras demanda por maltrato y divorcio en fecha 30/04/2015, se dicta sentencia en la que se atribuye
la guarda y custodia de los hijos a la madre. El 16/11/2016 por el órgano competente se expide nuevo título
de familia numerosa integrada por la madre y los hijos. La reclamante se aplica íntegramente la deducción
por familia numerosa en 2015 y la oficina gestora admite solamente la aplicación por mitad, ya que el
nuevo título de familia numerosa se expide el 16/11/2016 y en 2015 hay que tener en cuenta el título
vigente durante todos los meses de ese año en el que constan dos titulares.
 Criterio 1 de la resolución 33/01006/2018/00/00 del 03/09/2019 - TEAR de Asturias
IRPF. Deducción autonómica por familia numerosa. Derecho a la aplicación. Principado Asturias. -
Atendiendo a la literalidad del art. 11 del Decreto Legislativo 2/2014 del Principado de Asturias, nada
impide que la deducción autonómica por familia numerosa se aplique íntegramente por el único progenitor
que presenta declaración por el IRPF. El prorrateo de la deducción resultaría obligatorio ...

 Criterio 1 de la resolución 30/03350/2017/00/00 del 13/06/2019 - TEAR de Murcia

IRPF. Deducción por familia numerosa. - Cumple los requisitos para ser familia numerosa según la Ley
40/2003, a fecha de devengo del impuesto, por lo que aunque el título lo obtiene después, al tener éste
carácter declarativo y no constitutivo, se admite la rectificación de autoliquidación contemplando la
deducción por familia numerosa, en dicho ejercicio, al no existir dudas de que ...

b) Selecciona una de las resoluciones que te haya llamado la atención. Indica su número, el
tribunal económico-administrativo y su fecha y explica de forma resumida con tus propias
palabras cuál qué ha dicho el tribunal.

Respuesta libre.

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 PEC1. Introducción en el mundo de la fiscalidad
1.5 Búsqueda en los Mementos

En el Aula encontraréis un acceso a los Mementos de la editorial Lefebvre, a los que podéis acceder de forma
totalmente gratuita. Entre otros Mementos, encontraréis el Memento Fiscal, el de IRPF, el de IVA y el del
Impuesto sobre Sociedades.

De cara a este curso, os recomendamos especialmente el Memento Fiscal ya que en él aparecen

explicaciones detalladas de los principales aspectos de cada impuesto, con numerosos ejemplos numéricos
que os pueden ser de gran ayuda.

Accede al Memento Fiscal y localiza el Capítulo III, relativo al Impuesto sobre Sociedades. Indica el
nombre del título y el número de marginal de algún apartado que te haya parecido interesante de dicho
capítulo.

Respuesta libre.

Ejercicio 2. Impuestos progresivos, proporcionales y regresivos; tipo medio de gravamen y tipo

marginal

Los impuestos pueden ser regresivos, progresivos o proporcionales según la relación que haya entre el tipo
medio y el tipo marginal. Suponemos 3 impuestos, según las siguientes tablas.

Argumenta a partir del cálculo del tipo medio y del tipo marginal de qué tipo de impuestos (progresivo, regresivo
o proporcional) se trata. (Razona tus respuestas)

A la hora de realizar los cálculos se tienen que considerar los siguientes aspectos:

• El tipo medio (T*) se obtiene dividiendo la obligación tributaria total (T) entre la base imponible (Y).

T* = T / Y

• El tipo marginal (T') se obtiene dividiendo la variación que experimenta la obligación tributaria total entre la
variación que experimenta la base imponible.

T' = ΔT / ΔY

Así, si la estructura de tipo de gravamen es:

Progresiva el tipo marginal tiene que ser superior al tipo T' > T*
medio al crecer la base imponible.

Proporcional el tipo marginal tiene que ser igual al tipo T' = T*

mediano al crecer la base imponible.

Regresiva el tipo marginal tiene que ser inferior al tipo T' < T*
mediano al crecer la base imponible.

A continuación, se realizan los cálculos para cada tipo de impuesto:

IMPUESTO 1
Base liquidable Cuota íntegra

30.000 3.000

50.000 7.000

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 PEC1. Introducción en el mundo de la fiscalidad

Tipos medios:

Primer caso: 3.000 / 30.000 = 10%

Segundo caso: 7.000 / 50.000 = 14%

Tipo marginal = (7.000 – 3.000) / (50.000 – 30.000) = 4.000 / 20.000 = 20%

En este supuesto, el tipo marginal es superior a los tipos medios, por lo que el impuesto es progresivo. Cuanto
mayor es la base imponible mayor es el tipo medio aplicable.

IMPUESTO 2
Base liquidable Cuota íntegra

30.000 4.500

50.000 6.500

Tipos medios:

Primer caso: 4.500 / 30.000 = 15%

Segundo caso: 6.500 / 50.000 = 13%

Tipo marginal = (6.500 – 4.500) / (50.000 – 30.000) = 2.000 / 20.000 = 10%

En este supuesto, el tipo marginal es inferior a los tipos medios, por lo que el impuesto es regresivo. Cuanto
mayor es la base imponible menor es el tipo medio aplicable.

IMPUESTO 3
Base liquidable Cuota íntegra

30.000 3.000

50.000 5.000

Tipos medios:

Primer caso: 3.000 / 30.000 = 10%

Segundo caso: 5.000 / 50.000 = 10%

Tipo marginal = (5.000 – 3.000) / (50.000 – 30.000) = 2.000 / 20.000 = 10%

En este supuesto, el tipo marginal es igual a los tipos medios, por lo que el impuesto es proporcional. Aunque
la base imponible aumente, el tipo medio aplicable sigue siendo el mismo.

Ejercicio 3. Clasificación de ingresos fiscales

3.1. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)

El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) está regulado en los
artículos 104 a 110 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL). En relación
a este impuesto, indica, razonando brevemente tu respuesta, si es:

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a) Personal o real.

Es un impuesto real, porque grava el incremento de valor de los terrenos puestos de manifiesto en una
determinada transmisión. Por tanto, la referencia es la manifestación concreta de capacidad económica, con
independencia de la persona que la obtenga.

b) Objetivo o subjetivo.

Es un impuesto objetivo, al no tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo para fijar la
deuda tributaria. Puede verificarse en los artículos mencionados del TRLRHL que no aparece ninguna
referencia a circunstancias personales que puedan modificar la cantidad a pagar.

c) Directo o indirecto.

El propio artículo 104.1 del TRLRHL dice que se trata de un impuesto directo. Ello se debe a que grava un
incremento de valor, es decir, la obtención de una renta, que es una manifestación directa de capacidad
económica.

d) Instantáneo o periódico.

Dado que grava el incremento de valor producido por un hecho determinado, sólo debe declararse cuando
este hecho se produce, y no con una determinada periodicidad. Por tanto, es un impuesto instantáneo.

e) Progresivo, regresivo o proporcional

Según el artículo 108 del TRLRHL, el tipo de gravamen es el fijado por cada ayuntamiento y no puede
superar el 30%, sin que se vea modificado por el hecho de que la base imponible sea mayor o menor.
Por tanto, como el tipo de gravamen sigue siendo el mismo, independientemente de cuál sea la base
imponible, se trata de un impuesto proporcional.

3.2. Tasas, impuestos y contribuciones especiales

a) Explica de forma resumida cuál es la diferencia entre los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales.

Las tasas son un tributo cuya finalidad es cubrir el coste de un determinado servicio público, por lo tanto son
exigibles en el momento en que el sujeto pasivo haga uso del servicio público.

Las contribuciones especiales se aplican en los casos en que, como consecuencia de una obra pública, se
benefician especialmente determinados vecinos, o cuando se cree que ha habido un aumento en el valor de
los terrenos o edificios como resultado de la ejecución de la obra pública.

Por lo tanto, en estos dos tributos existe una contraprestación directa por parte de la Administración, siendo de
aplicación el principio del beneficio. La diferencia entre ambos radica en que mientras que en las tasas la
contraprestación es particular y exclusiva del contribuyente, en las contribuciones especiales, los beneficiarios
son un colectivo.

Los impuestos, por su parte, son ingresos coactivos que se recaudan sin que haya una contraprestación directa
respecto a un servicio público determinado; en este caso los impuestos van a financiar un presupuesto público
con carácter general sin que estén asignados a determinadas partidas de éste. Los impuestos se basan en
manifestaciones de la capacidad de pago del contribuyente (sus ingresos, su consumo, su riqueza, etc.), sin
importar si se recibe un beneficio por su contribuir a las arcas públicas.

Lo que diferencia a tasas, contribuciones especiales e impuestos, por tanto, es la existencia o no de

contraprestación directa y si de existir, es personal o colectiva.

En resumen:

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 PEC1. Introducción en el mundo de la fiscalidad
Concepto Impuestos Contribuciones Tasas
Contraprestación directa No Sí Sí
Contraprestación - Colectiva Personal
personal o colectiva

b) Identifica en cada caso si se trata de una tasa, un impuesto o una contribución especial:
1. Un ayuntamiento recibe un ingreso que graba las construcciones, instalaciones y obras que
se realicen en edificios situados en el municipio.

En este caso cuando el Ayuntamiento graba operaciones de esta naturaleza (una actividad económica) está
aplicando un impuesto, puesto que se trata de una exacción sin una contraprestación directa a cambio.

2. Una diputación provincial, como contraprestación a los servicios vinculados en la red de

bibliotecas públicas, recibe un ingreso por parte de los ciudadanos usuarios que solicitan el
carné de biblioteca pública.

En este caso se trata de una tasa, puesto que los usuarios de la biblioteca reciben una contraprestación directa
e individual a cambio del pago consistente en el acceso a los servicios en la red de bibliotecas.

3. Un ayuntamiento decide financiar el coste de remodelación y mejora del pavimento,

ajardinado e iluminación de su avenida principal con una aportación de los vecinos de dicha
avenida y de las calles adyacentes.

Se trataría de una contribución especial puesto que, como consecuencia de la obra municipal, los inmuebles
situados en la avenida (un colectivo) se verán beneficiados, ya que aumentará su valor de mercado.

4. Un ayuntamiento establece un servicio de autobús, cobrando a los usuarios que lo utilizan.

Se trata de un precio público (un ingreso no tributario) y no de un tributo (no es una tasa, ni un impuesto, ni
una contribución especial).
Es un tipo de servicios que también puede ser realizado por el sector privado y entrar en competencia con él.

Ejercicio 4. Infracciones y sanciones tributarias

Identifica si las siguientes conductas de los contribuyentes son constitutivas de infracción tributaria e identifica
la infracción cometida en cada caso. Fundamenta tu respuesta de acuerdo con aquello establecido a la Ley
58/2003, General Tributaria. ¿Qué sanción puede ser exigible en cada caso? (Razona tus respuestas).

a) Presentar e ingresar, fuera de plazo, con requerimiento previo por parte de la Administración, una
declaración del IVA a ingresar.

En este caso, se ha cometido la infracción prevista en el artículo 191 de la Ley 58/2003, General Tributaria,
ya que la autoliquidación de IVA a ingresar se ha presentado tras haber recibido un requerimiento de
Hacienda.

A consecuencia de ello, es aplicable una sanción que es de entre un 50% y un 150% de la cuota dejada de
ingresar. El porcentaje aplicable depende del importe dejado de ingresar, la existencia de ocultación o el uso
de medios fraudulentos.

b) Presentar e ingresar, fuera de plazo, sin requerimiento previo por parte de la Administración, una
declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a ingresar.

Según los artículos 191 y 27 de la Ley 58/2003, General Tributaria, en este caso, en el que se declara fuera de
plazo una autoliquidación con resultado a ingresar, pero sin que exista requerimiento previo por parte de la
Administración, no se produce ninguna infracción tributaria. Por tanto, tampoco es aplicable ninguna
sanción.

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En estos casos, declaración a ingresar fuera de plazo, sin requerimiento previo de Hacienda, el contribuyente
debe hacer frente al pago al recargo por extemporaneidad sobre la cuantía declarada fuera de plazo,
previsto en el artículo 27 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

El recargo es de un 1%, más un 1% por mes completo de retraso. Cuando el retraso supera los 12 meses es
de aplicación un recargo fijo del 15% más intereses de demora.

c) No atender en tiempo y forma un requerimiento de información emitido por la Administración en relación

con alguna obligación tributaria del contribuyente.

En conformidad con el artículo 203 de la Ley 58/2003, General Tributaria, esta conducta es constitutiva de
infracción tributaria, consistente en la resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la
Administración tributaria por no atender un requerimiento.

Esta infracción se califica como grave y tiene una sanción mínima de 150 euros.

d) Presentar fuera de plazo, a requerimiento previo por parte de la Administración Tributaria, la declaración
informativa de retenciones del IRPF (modelo 190), con un total de 10 perceptores.

Según el artículo 198 de la Ley 58/2003, General Tributaria, esta conducta es constitutiva de infracción
tributaria. En este caso la infracción es leve y la sanción es de 20 euros por cada dato o conjunto de datos
referidos a una misma persona o entidad, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

En este caso, dado que hay 10 perceptores y la sanción es de 20 euros por cada perceptor no declarado, es
de aplicación la sanción mínima de 300 euros.

Ejercicio 5. Principios jurídico-tributarios.

Lee atentamente los artículos siguientes que se acompañan en formato PDF junto a esta PEC:

 Diario EXPANSIÓN, “La tendencia fiscal que arrasa en Estados Unidos_ el tipo único en IRPF”, 28 de
septiembre de 2022.
 Diario EXPANSIÓN, “Sánchez, sin excusas: debe deflactar el IRPF”, 28 de septiembre de 2022.

a) Respecto el contenido que aparece en el primer artículo, indica dos principios impositivos de
Neumark que se vean favorecidos y otros dos que se vean perjudicados. (Razona tus
respuestas).

Principios impositivos favorecidos:

- Estimular el crecimiento económico. Los impuestos bajos y proporcionales, en lugar de altos y

progresivos, favorecen el crecimiento económico ya que no desincentivan la obtención de rentas más
elevadas, lo que anima a los empresarios a realizar nuevas inversiones para obtener y declarar más
ingresos.

- Transparencia fiscal. Establecer tipos fijos también favorece al principio de la transparencia fiscal, ya
que facilita la comprensibilidad y claridad de la normativa fiscal y la cuantificación del impuesto a pagar.

- Comodidad. Al simplificarse la liquidación de los impuestos, también se ve favorecido el principio de

comodidad, al hacer que los contribuyentes deban destinar menos tiempo y recursos a la hora de
declarar sus impuestos.

Principios impositivos perjudicados:

- Suficiencia: establecer un tipo fijo único en IRPF bajo puede poner en peligro el principio de suficiencia,
si ello supone una disminución importante de la recaudación tributaria y los ingresos tributarios no
permiten cubrir de forma duradera los gastos públicos.

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- Igualdad. Establecer un tipo fijo igual para todos los contribuyentes también perjudica al principio de
igualdad ya que se otorga el mismo trato fiscal a personas que se hayan en situaciones económicas
diferentes.

- Redistribución. Tampoco se cumple el principio de redistribución, según el cual los impuestos deben
ser progresivos para disminuir las diferencias de renta entre los contribuyentes. En este caso se adopta
un impuesto proporcional.

b) Haz lo mismo respecto el segundo artículo.

Principios impositivos favorecidos:

- Estimular el crecimiento económico. Deflactar la tarifa de IRPF, permite que los contribuyentes
dispongan de más dinero en su bolsillo y se vea menos reducida su capacidad de adquirir bienes y
servicios a causa de la inflación. Ello contribuye a que el crecimiento económico no se vea tan
perjudicado.
- Flexibilidad discrecional. El hecho de poder adaptar fácilmente y cuando convenga los tramos del
IRPF de acuerdo con la inflación, favorece el principio de flexibilidad discrecional, según el cuál la
política tributaria debe estar en condiciones de regular la política coyuntural variando su estructura o
procedimientos tributarios. El hecho de que cada comunidad autónoma también pueda decidir deflactar
o no los tramos del IRPF (en la parte que corresponde a la cuota autonómica), también favorece el
cumplimiento de este principio.
- Minimizar la intervención tributaria en la esfera privada. El hecho de deflactar la tarifa del IRPF,
ayuda a que el poder adquisitivo de los contribuyentes no se vea tan afectado por la inflación. Esto
también hace que la fiscalidad no afecte tanto a las decisiones de compra y de ahorro de los
contribuyentes.

Principios impositivos perjudicados:

- Suficiencia: Deflactar la tarifa del IRPF reduce los ingresos que obtiene el Estado por lo que puede
poner en peligro el principio de suficiencia. Esto ocurrirá si ello supone una disminución importante de
la recaudación tributaria y los ingresos tributarios no permiten cubrir los gastos públicos.

- Transparencia fiscal. El hecho de que cada comunidad autónoma tenga tarifas del IRPF diferentes y
que unas puedan decidir deflactar dichas tarifas y otras no, perjudica el principio de transparencia fiscal,
dado que reduce la certeza respecto a la deuda tributaria que se deberá satisfacer en el futuro próximo.

- Neutralidad respecto la competencia. La existencia de comunidades con diferentes tarifas de IRPF,

pudiendo unas deflactarlas en función de la inflación y otras no, también perjudica al principio de
neutralidad respecto la competencia, ya que ello puede incentivar a cambios de residencia de los
ciudadanos de una comunidad a otra con la única motivación de pagar menos impuestos.

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