Ire General Voltaje

UNIVERSIDAD SAN LORENZO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES, ARTES Y

TECNOLÓGICAS
CARRERA CONTABILIDAD
PRESENTADO POR:
 Sussy Raquel Pérez

 Ana Raquel Galeano Martínez
 Maricela Resedad Diarte Silva
 Fany Noemí Ayala Lares
 Arminda Margarita Rejala Escobar
 Andrea Mariela Adamek
 Gustavo Ramón Ayala Miranda
 Luz Karina Genez Ojeda
 María Salvadora Benítez Cantero
 Denis Luis Vera López
 Elizabeth Jacqueline Arrúa Agüero
Grupo Voltaje
Año 2023.-
“Impuesto a la Renta Empresarial – Régimen General”.
PORTADA………………………………………………………………………1
INDICE………………………………………………………..…………….2,3,4
TEMA…………………………………………………………………………....5
I. MARCO INTRODUCTORIO
Introducción…………………………………………………………….6
1. Planteamiento del problema…………………………………………...7
2. Preguntas de Investigación
2.1. General……………………………………………………………8
2.2. Especificas……………………………………………………….8
3. Objetivos
3.1. General…………………………………………………………...8
3.2. Especificas……………………………………………………….9
4. Justificación……………………………………..………………………9
II. MARCO TEORICO
5. Impuesto a la Renta Empresarial Régimen General……………....10

6. Cuáles son los Regímenes del IRE …………………………………10
7. IRE General……………………………………………………….……10
8. Quiénes son los contribuyentes del IRE General………...………..10
9. Qué es una EJT………………………………………………………..11
10.Cuándo nace la obligación tributaria……………………….............11
11.Qué se entiende por efectiva realización…………………………...12
12.Cuál es la tasa del IRE General……………………………………..12
13.Cómo se liquida el IRE General……………………………………..13
14. Cuáles son los gastos deducibles……………………..…13,14.15,16
2
15. Cuáles son los gastos no deducibles ……………………………….16

16. Cómo se realiza la declaración jurada……………………………...17
17. Dónde se podrá pagar el IRE General………………………………18
18. Cómo se registran las documentaciones…………………………...18
19. Cuándo se deben pagar anticipos…………………………………..19
20. Cómo se realiza el cálculo del anticipo……………………………..20
21. Cómo se suspenden los pagos de anticipos……………………….20
22. Quiénes son los agentes de retención del IRE General…………..21
23. Cuándo se produce la percepción en el IRE General……………..21
24. Cuándo se realiza el traslado de regímenes del IRE……………...22
III. MARCO LEGAL
25.Marco Legal - Ley N°6380/2019 .................................................23
ANEXOS……………………………………….……………24,25,26,27,28,29
REVISIÓN BIBLIGRAFICA.….………………………………………………30
REVISIÓN WEBGRAFICA…………………………………………………..31
CONCLUSION……………………….……………………………………32,33
3
TEMA
“IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL - REGIMEN GENERAL”
4
Introducción
El IRE es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las

ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades
económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias,
comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por
el IRP. Art. 1 – Ley N°6380/19.
En su esencia, el régimen general busca establecer un marco equitativo
que refleje la capacidad contributiva de las empresas en función de sus
beneficios económicos. A través de una estructura normativa compleja, este
impuesto no solo busca recaudar fondos para el Estado, sino también influir en
el comportamiento empresarial, promoviendo la inversión, la generación de
empleo y el desarrollo económico sostenible.
El contenido de este trabajo es como sigue:
En el Capítulo I, se explica el Marco Introductorio en el se introduce el

Problema de investigación y su descripción, motivo del tema del proyecto el
mismo se aborda desde un análisis crítico, componiendo los objetivos y
preguntas específicas de la investigación para al final describir la justificación
de la investigación.
El Capítulo II, menciona al Marco Teórico, donde gracias a

investigaciones proveídos por la Sub Secretaria del Estado de Tributación
sirven de directrices para el análisis actual, se citan los antecedentes y el
marco legal referente al Impuesto a la Renta Empresarial - Régimen General.
El Capítulo III, nos expone el Marco Legal, actualizados a la fecha.
A lo largo de esta exploración, examinaremos los principales aspectos

que conforman el impuesto a la renta empresarial en el régimen general, desde
sus fundamentos teóricos hasta su impacto práctico en las actividades
empresariales.
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CAPÍTULO I
MARCO INTRODUCTORIO
1- Planteamiento del Problema:
El Impuesto a la Renta Empresarial Paraguay (IRE) Cabe mencionar que

este tributo empezó a regir desde el año 2020 con la implementación de la
Reforma Tributaria, y reemplazó al IRPC, IRACIS e IRAGRO. Según la ley
mencionada mas abajo. Art. 1 – Ley N°6380/19 Artículo 1. Hecho Generador.
“Créase un Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), que gravará todas las
rentas, los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de
todo tipo de actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias,
incluidas las agropecuarias, comerciales, industriales o de servicios, excluidas
aquellas rentas gravadas por el IRP. Constituirá igualmente hecho generador
del impuesto, las rentas generadas por los bienes, derechos, obligaciones, así
como los actos de disposición de éstos, y todo incremento patrimonial del
contribuyente.”. Algunos de los contribuyentes del IRE General son: Empresas
unipersonales y las sucesiones indivisas de los propietarios de estas empresas;
las sociedades simples, sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad
limitada, sociedades en comandita por acciones, sociedades en comandita
simple y las sociedades de capital e industria. Así también, los consorcios
constituidos para la realización de una obra pública; las asociaciones, las
corporaciones, las fundaciones, las cooperativas y las mutuales; además de las
Estructuras Jurídicas Transparentes (EJT); las empresas públicas, entes
autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta. Se
incluye también a las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de
personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior que realicen
actividades gravadas en el país, y las entidades y empresas privadas de
cualquier naturaleza con personería jurídica o sin ella. Según la Subsecretaría
de Estado de Tributación (SET) Menciona que de todos los impuestos, el que
registró más crecimiento es el impuesto a la renta empresarial (IRE), registró
un crecimiento, con el 30,1%, lo cual representó un total de g. 7,73 billones,
mientras que en el 2021 habían ingresado G. 5,94 billones.
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2. Preguntas de Investigación
2.1 Pregunta General
2.1.1.¿Cuáles son las actualizaciones impuesta por la

Subsecretaría de Estado de Tributación para la aplicación del Impuesto
a la Renta Empresarial a los microempresarios desde el año 2020?.
2.2 Preguntas Específicas

2.2.1. ¿De qué manera determino quienes son los contribuyentes
del Impuesto a la Renta Empresarial tipo Régimen General?
2.2.2. ¿Cómo analizar la aplicación del Impuesto a la Renta
Empresarial tipo Régimen General que reemplaza el IRPC, IRACIS e
IRAGRO desde el año 2020?
2.2.3. ¿En qué medida se cumplen los criterios establecidos por la
Subsecretaria de Estado de Tributación para el pago del Impuesto a la
Renta Empresaria. Régimen General?
3- Objetivos de Investigación
3.1. Objetivo General
3.1.1. Reconocer la Implementación de la Reforma Tributaria de la

Subsecretaria de Estados de Tributación para la aplicación del Impuesto
a la Renta Empresarial tipo Régimen General.
3.2 Objetivos Específicos
3.2.1. Determinar los procedimientos de la aplicación del Impuesto

a la Renta Empresarial tipo Régimen General a los contribuyentes.
3.2.2. Analizar los procedimientos de aplicación del Impuesto a la
Renta Empresarial tipo Régimen General a los contribuyentes desde el
año 2020.
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3.2.3. Identificar las medidas de cumplimiento de los criterios

establecidos por la Subsecretaria de Estado de Tributación (SET) para
el pago del Impuesto a la Renta Empresarial tipo Régimen General.
4. Justificación.
En toda entidad, el sector contable es responsable del cumplimiento de

las obligaciones tributarias y la implementación de los decretos establecidos
por la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET); con el objeto de evitar
falencias, multas o sanciones.
El impuesto a la renta empresarial en el régimen general representa uno

de los pilares fundamentales de la política fiscal de un país, desempeñando un
papel crucial en la recaudación de ingresos para financiar diversas funciones
gubernamentales. Este sistema tributario tiene como objetivo gravar las
ganancias netas de las empresas, contribuyendo así al sostenimiento de
servicios públicos, programas sociales y proyectos de infraestructura. De esta
manera poder explicar a los contribuyentes la importancia de este impuesto y
así poder inscribirse al IRE sin temor alguno y los que ya están inscriptos tener
la posibilidad de regularizar su estado tributario.
8
CAPITULO II
MARCO TEORICO
5. Impuesto a la Renta Empresarial Régimen General

Es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las ganancias de
fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades económicas,
primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales,
industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP. Art. 1
– Ley N°6380/19.
6. Cuáles son los Regímenes del IRE

El contribuyente del IRE liquidará el impuesto de acuerdo con los
siguientes regímenes de liquidación:
a. Régimen General (IRE General)
b. Simplificado para medianas empresas (SIMPLE).
c. Simplificado para pequeñas empresas (RESIMPLE).
d. Renta Neta Presunta.
e. Renta Neta en Operaciones Internacionales.
f. Regímenes Especiales. Art. 3 – Decreto N°3182/19
7. IRE General
Es el Régimen General para aquellas empresas que realicen actividades
gravadas por el IRE; cuando sus ingresos devengados en el ejercicio fiscal
anterior superen el importe de G. 2.000.000.000.
8. Quiénes son los contribuyentes del IRE General

Serán contribuyentes:
a. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas de los
propietarios de estas empresas.
b. Las Sociedades Simples, Sociedades Anónimas, Sociedades de
Responsabilidad Limitada, Sociedades en Comandita por
9
Acciones, Sociedades en Comandita Simple y las Sociedades de

Capital e Industria.
c. Los Consorcios constituidos para la realización de una obra
pública.
d. Las Asociaciones, las Corporaciones, las Fundaciones, las
Cooperativas y las Mutuales.
e. Las Estructuras Jurídicas Transparentes (EJT).
f. Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades
descentralizadas y sociedades de economía mixta.
g. Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de
personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior que
realicen actividades gravadas en el país.
h. Las entidades y empresas privadas de cualquier naturaleza, con
personería jurídica o sin ella, no mencionadas en los numerales
anteriores. Art. 2 – Ley N°6380/19
9. Qué es una EJT

Se consideran Estructuras Jurídicas Transparentes - EJT a aquellos
instrumentos o estructuras jurídicas utilizadas como medio de inversión,
administración o resguardo de dinero, bienes, derechos y obligaciones.
Estas estructuras se considerarán con efecto fiscal neutro en el IRE, por
intermediar entre el negocio sujeto a imposición y sus beneficiarios.
Se incluirán como Estructuras Jurídicas Transparentes a:
a. Negocios Fiduciarios, creados al amparo de la Ley N° 921/1996.
b. Fondos Patrimoniales de Inversión, creados al amparo de la Ley
N° 5452/2015.
c. Uniones temporales originadas en contratos de riesgos
compartidos, excluidos los consorcios constituidos para la
realización de una obra pública. (Modificado por el Decreto
N°3768/2020) Art. 4 – Ley N°6380/19 y Art. 10 y 11 ‐ Decreto
N°3182/2019
10
10. Cuándo nace la obligación tributaria

El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del
ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.
Para la liquidación del impuesto, el método de imputación de las rentas, costos
y gastos será el de lo devengado en el ejercicio fiscal.
Con independencia de su devengamiento o reconocimiento contable, las
rentas brutas provenientes de las variaciones patrimoniales que resulten del
mayor valor procedente de la transformación biológica de animales vivos y de
plantas, incluido el procreo y la explotación forestal; la revaluación del valor de
inversiones en acciones, por actualización de valor patrimonial proporcional de
conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del Art. 10 de la Ley
N°6380/19; así como las revaluaciones técnicas o extraordinarias de los bienes
del activo fijo e intangibles, serán objeto de imposición en el momento de su
efectiva realización, determinado por el precio real de la operación. La
imputación de los costos y gastos vinculados a la generación de dichas rentas
será admitida AL MOMENTO DE LA EFECTIVA REALIZACIÓN de las
mencionadas rentas brutas y siempre que sean erogaciones efectivamente
realizadas, debiendo reunir los requisitos establecidos en el artículo 14 de la
presente ley, con excepción de los costos y gastos vinculados a las actividades
agrícolas, ganaderas y forestales, las que podrán computar los mismos en el
momento de su devengamiento.
Art. 7 – Ley N°6380/19
11. Qué se entiende por efectiva realización

Se entenderá por efectiva realización, la enajenación onerosa o gratuita
de un bien o un producto que implique la transferencia de los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad del bien o producto.
En el caso de transferencia de bienes por reorganización de empresas
se considerará que existe efectiva realización al momento de la transferencia
de los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien o producto a la
entidad sucesora.
No estará incluido en el concepto de reorganización de empresas, el
cambio de denominación o razón social o el tipo de sociedad.
11
Art. 2 – R.G N°61/2020

12. Cuál es la tasa del IRE General
La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta.
Art. 21 – Ley N°6380/19
13. Cómo se liquida el IRE General

La determinación de la base imponible se realizará partiendo del
resultado contable del ejercicio fiscal, al que se le realizarán los ajustes
correspondientes de acuerdo a lo previsto en la Ley y este reglamento.
La fecha del cierre del ejercicio fiscal será el 31 de diciembre de cada
año civil.
Los contribuyentes que realicen las actividades económicas señaladas
más abajo, podrán optar por las siguientes fechas de cierre de ejercicio fiscal:
a. Ingenios azucareros y cooperativas que industrializan productos
agropecuarios, el 30 de abril de cada año civil.
b. Las empresas de seguros y reaseguros así como las industrias de
cervezas y gaseosas, el 30 de junio de cada año civil.
c. El contribuyente que haya optado por algunas de las fechas
diferenciadas de finalización del ejercicio fiscal, no podrá volver a
modificarla en los siguientes 5 ejercicios fiscales. Art. 14 y 15 –
Decreto N°3182/19
14. Cuáles son los gastos deducibles

Siempre que se reúnan las condiciones y los requisitos señalados en el
Art. 14 de la Ley N°6380/19, se podrá deducir:
1. Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad,
bienes y derechos afectados a la producción de rentas.
2. El IVA incluido en las compras de bienes, servicios e
importaciones que afecten directa o indistintamente a operaciones
no gravadas, exentas y no alcanzadas.
3. Los gastos generales del negocio, tales como: alumbrado, fuerza
motriz, fletes, telecomunicaciones, publicidad, prima de seguros
12
contra riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y

mantenimiento de equipos.
4. Las remuneraciones o contribuciones pagadas al personal, por
servicios prestados en relación de dependencia, siempre que se
haya aportado a un seguro social creado o admitido por ley o
Decreto - Ley.
5. EI aguinaldo o décimo tercer salario exigido por el Código del
Trabajo.
6. Los beneficios otorgados a los trabajadores en relación de
dependencia, conforme al Art. 93 de la Constitución y a la norma
legal que lo reglamente.
7. Las remuneraciones por servicios personales cuando no sean
prestados en relación de dependencia, incluidas las
remuneraciones del dueño de una empresa unipersonal, siempre
que el prestador del servicio sea contribuyente del IRP o INR.
8. Las remuneraciones porcentuales de las utilidades líquidas por
servicios de carácter personal, que no se encuentran en relación
de dependencia y pagadas en dinero, siempre que el beneficiario
del pago sea contribuyente del IRP.
9. Los gastos de constitución y organización, incluidos los
denominados gastos pre operativos y los de reorganización por
adquisición, fusión, escisión, cambios de modelo de negocio,
cambios de marca o logos, podrán ser amortizados en un período
de hasta cinco años a opción del contribuyente.
10. Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesión
del uso de bienes y derechos serán admitidas cuando para el
acreedor constituyan ingresos gravados por algunos de los
Impuestos a las Rentas y siempre que estas erogaciones no sean
superiores al precio de mercado o devenguen intereses a tasas
que no superen el promedio de las tasas pasivas del mercado
bancario y financiero.
11. Las pérdidas extraordinarias debidamente probadas, sufridas en
los bienes del negocio o explotación, por casos fortuitos o de
13
fuerza mayor, como incendio u otros accidentes o siniestros, en

cuanto no estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones.
12. Los castigos sobre malos créditos.
13. Las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros, contra
los bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas, en cuanto
no fueren cubiertas por seguros o indemnizaciones.
14. La pérdida de inventario proveniente de la mortandad del ganado
vacuno comprado, siempre que haya sido declarada y registrada
previamente ante la autoridad sanitaria nacional.
15. Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento.
16. Las amortizaciones de bienes intangibles tales como las marcas,
patentes, privilegios y el valor llave generado en una combinación
de negocios, siempre que al momento de la adquisición hayan
estado gravados por alguno de los Impuestos a las Rentas por
parte del enajenante.
17. Las reservas matemáticas y similares establecidas por leyes y
reglamentos para las compañías de seguros y las destinadas a
reservas para mantener su capital mínimo provenientes de las
diferencias de cambio.
18. Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean
necesarios para la obtención de las rentas gravadas, estarán
limitados al 1% de la Renta Bruta, salvo que el proveedor esté
sujeto al INR y se realice la retención, en cuyo caso el gasto será
completamente deducible.
19. Los gastos de movilidad y viáticos, siempre que las rendiciones
de cuentas se hallen debidamente respaldadas con la
documentación legal desde el punto de vista impositivo.
20. Las donaciones al Estado, a las Municipalidades, a la Iglesia
Católica y demás entidades religiosas reconocidas por las
autoridades competentes, así como las entidades con personería
jurídica de asistencia sanitaria, social, educativa, cultural, caridad
o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como
entidad de beneficio público por la Administración.
14
21. Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal en

relación de dependencia contratados con terceros, consistentes
en habitación, víveres, provisiones, sepelios, asistencia sanitaria,
entrenamiento, educación continua y formación técnica o cultural,
y estén debidamente documentados a nombre del contribuyente.
22. Las erogaciones en que incurra el contribuyente que explote un
establecimiento agropecuario, en fincas colindantes o cercanas al
mismo, cuando sean necesarias para permitir o facilitar la referida
explotación, siempre que sea a favor de personas físicas no
contribuyentes de alguno de los Impuestos a las Rentas.
23. Las erogaciones en concepto de intereses por préstamos,
regalías y asistencia técnica, cuando lo realicen:
El socio o accionista de la empresa, siempre que el mismo sea
contribuyente de algún Impuesto a la Renta.
La casa matriz u otras sucursales o agencias del exterior.
Las empresas vinculadas.
Siempre que estas erogaciones no sean superiores al precio de mercado
o devenguen intereses a tasas que no superen el promedio de las tasas
pasivas del mercado bancario y financiero aplicables a operaciones de
similares características, de acuerdo con la publicación del promedio de tasas
emanadas del Banco Central del Paraguay; se haya ingresado el monto de los
impuestos correspondientes; y dichas erogaciones no superen el 30% de la
renta neta del ejercicio, antes del cómputo de la deducción de tales
erogaciones. Estos intereses estarán sujetos al mismo régimen de retención
con independencia a su deducibilidad.
La deducibilidad de los gastos estará limitada, en su conjunto, al 1% del
ingreso bruto cuando se verifiquen las situaciones previstas en los numerales
7, 8, 20, 21 y 22 o cuando se trate de compras a contribuyentes afectados al
RESIMPLE.
En el caso del numeral 7 procederá la limitación cuando el servicio sea
prestado por personas físicas que no sean contribuyentes del IRP o cuando el
dueño, socio o accionista perciba una remuneración en su calidad de personal
superior de la empresa o entidad.
15
Art. 15 – Ley N°6380/19
15. Cuáles son los gastos no deducibles

No se podrán deducir:
a. El presente impuesto.
b. Las sanciones por infracciones aplicadas por cualquier organismo
público competente.
c. Las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de capital o
reserva.
d. La amortización del valor llave autogenerado, es decir, cuando
dicho valor es asignado unilateralmente por el propio
contribuyente, sin ninguna contraprestación.
e. Los gastos personales del dueño, socio o accionista o de sus
familiares, así como sumas retiradas a cuenta de utilidades.
f. El IVA incluido en las adquisiciones de bienes, servicios o
importaciones relacionadas directa o indistintamente a
operaciones gravadas por el referido impuesto, así como el IVA
Crédito sujeto a devolución en los términos del artículo 101 de la
presente ley.
g. Los costos y gastos relacionados a la obtención de rentas no
gravadas, exentas o exoneradas, incluidos los relacionados a la
obtención de rentas de fuente extranjera.
h. Los costos y gastos que no cumplan lo dispuesto en el Art. 14 de
la presente ley.
i. Art.16 – Ley N°6380/19
16. Cómo se realiza la declaración jurada

La presentación de la declaración jurada y el pago del Impuesto
resultante deberá realizarse en el cuarto mes de finalizado el ejercicio fiscal.
La presentación de la declaración jurada deberá ser cumplida
independientemente a que en el ejercicio fiscal declarado por el contribuyente
haya o no obtenido renta gravada por el Impuesto.
16
El contribuyente que liquide el IRE por el régimen General deberá

presentar la Declaración Jurada (Formulario N° 500 - IRE GENERAL)
informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para
lo cual deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso
Confidencial de Usuario.
Se considerará como ingreso bruto anual a la suma de los importes
devengados durante el ejercicio fiscal por las ventas de bienes o prestaciones
de servicios, excluído el IVA, registradas en el libro correspondiente.
17. Dónde se podrá pagar el IRE General

Los pagos se podrán realizar en cualquier boca de cobranza habilitada
por la SET.
También se podrán realizar los pagos a través del Pago electrónico de

impuestos o de tarjetas de crédito o débito.
18. Cómo se registran las documentaciones

El contribuyente obligado a llevar registros contables, deberá hacerlo
adecuándose a las disposiciones contenidas en la Ley Nº 1.034/83 "Del
Comerciante"; a las normas legales de carácter especial dictadas con respecto
a ciertos contribuyentes y a los reglamentos dictados por el Poder Ejecutivo y la
Administración, para determinar los resultados de su movimiento financiero-
contable imputables al ejercicio fiscal.
17
Deberán registrar, además, el movimiento de materias primas, productos

en proceso y productos terminados, con especificación de unidades de medida
y costos.
La información contable deberá tener en cuenta las características
cualitativas de la información en los estados financieros: Equidad, Objetividad,
materialidad o importancia relativa, fiabilidad, integridad, comparabilidad,
verificabilidad y uniformidad.
La carencia de los libros diario, inventario, mayor, incluidos sus libros de
compras y de ventas establecidos en el IVA, o el atraso de los registros por
más de 90 días corridos conforme lo establece la Ley N° 1.034/1983 "Del
Comerciante", constituirán infracciones tributarias y estarán sujetas a las
sanciones.
El contribuyente deberá emitir y entregar comprobantes de venta en
todas las transferencias de bienes y en toda prestación de servicios que
efectúe, independientemente de su valor y de los contratos celebrados.
Art. 64 – Decreto N°3182/19
Código de obligación: 700

Art. 74 y 75 – Decreto N°3182/19 Art. 18 – R.G N°61/2020
19. Cuándo se deben pagar anticipos

El contribuyente del IRE General deberá realizar pagos a cuenta del
Impuesto del ejercicio en curso, el cual será equivalente, cada uno, al 25% del
impuesto a la renta liquidado en el ejercicio fiscal anterior, y abonará los
mismos en los meses de MAYO, JULIO, SETIEMBRE Y NOVIEMBRE.
18
A partir del año 2021 no estará obligado a pagar anticipos el

contribuyente que en el ejercicio fiscal anterior liquidó un Impuesto igual o
inferior a ₲ 10.000.000.
En el primer año de entrada en vigencia de la Ley N°6380/19, para el
cálculo de las cuotas de anticipos a ser ingresadas en el año 2020, se tomará
en cuenta el impuesto liquidado en el IRACIS.
El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE
General es el 735 -ANTICIPO IRE.
Art. 83 – Decreto N°3182/19 y Art.6 – R.G N°61/2020
20. Cómo se realiza el cálculo del anticipo

El anticipo a ingresar será calculado sobre el 100% del Impuesto
liquidado en el ejercicio inmediato anterior, siempre y cuando este sea superior
a ₲10.000.000, menos el monto de las retenciones y percepciones que
efectivamente le fueron practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior,
según conste en su declaración jurada del impuesto.
Si el contribuyente tuviere saldo a favor al cierre del ejercicio fiscal, dicho
saldo se descontará automáticamente del monto de los “Anticipos a ingresar
para el siguiente ejercicio”.
Art. 6 – R.G 61/2020
21. Cómo se suspenden los pagos de anticipos

El contribuyente que haya ingresado los dos primeros anticipos y
considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará en el ejercicio,
podrá solicitar la suspensión de la tercera y cuarta cuota siempre y cuando
reúna los siguientes requisitos:
19
a. Haber ingresado al menos los dos (2) primeros anticipos y

considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se liquidará
en el ejercicio vigente.
b. Se encuentre al día en el cumplimiento de todas sus obligaciones
tributarias.
c. Presente la solicitud hasta la fecha del vencimiento para el pago
del anticipo cuya suspensión se pretende, conforme al
vencimiento que corresponda al contribuyente según el
Calendario Perpetuo de Vencimientos. Art. 84 – Decreto
N°3182/19 y Art. 1 – R.G N°59/2020
22. Quiénes son los agentes de retención del IRE General

Deberán actuar como agentes de retención:
d. Los organismos de la Administración Central,
e. Entidades descentralizadas,
f. Empresas públicas, empresas de economía mixta y,
g. Demás entidades del sector público, excluidas las
Municipalidades y las Gobernaciones.
h. Procesadoras o administradoras de tarjetas de
crédito.Frigoríficos, ferias de ganado y otras entidades. (Vigencia
a partir del 01/07/2020) Art. 85, 86 y 88 – Decreto N°3182/19 Art.
8 – Decreto N°3182/19.
Los Agentes de Retención deberán emitir los Comprobantes de
Retención a través del Tesakã u otros medios habilitados por la SET, y
confirmar la Liquidación de Retenciones de estos Impuestos a través del
“Formulario N° 525 Liquidación de Retenciones de los Impuestos a las Rentas
Versión 1” con código de obligación 725.
Art. 3 – R.G N°33/20
23. Cuándo se produce la percepción en el IRE General

El contribuyente del IRE RG que introduzca al país bienes o mercaderías
abonará en concepto de anticipos del Impuesto, el monto que resulte de aplicar
el cero coma cuatro por ciento (0,4%) que será calculado sobre el valor
20
aduanero expresado en moneda extranjera, al que se adicionarán los tributos

aduaneros, aun cuando estos tengan aplicación suspendida, así como otros
tributos que inciden en la operación con anterioridad al retiro de los bienes o
mercaderías, más los tributos internos que graven dicho acto, excluido el IVA.
La percepción se deberá efectuar previo al retiro de los bienes o las
mercancías del recinto aduanero.
El monto percibido constituirá para el contribuyente sujeto del mismo, un
pago a cuenta del Impuesto que corresponda abonar al cierre del ejercicio
fiscal en el cual se practicó la percepción.
La Dirección Nacional de Aduanas deberá emitir el comprobante de
percepción, utilizando el software o programa informático proveído por la
Administración Tributaria, el cual deberá ser entregado o puesto a disposición
del contribuyente al momento del finiquito del despacho aduanero y dicha
institución ingresará el monto de las percepciones al mes siguiente en que se
practicaron.
Art. 87 – Decreto N°3182/19
24. Cuándo se realiza el traslado de regímenes del IRE

Se entenderá que el contribuyente ha optado voluntariamente por
liquidar el Impuesto en cualesquiera de los regímenes del IRE cuando el
contribuyente haya procedido, en el transcurso de un ejercicio fiscal, al traslado
del Régimen luego de su inscripción en el RUC.
A efectos del cómputo de los 3 ejercicios fiscales consecutivos, el mismo
se iniciará a partir del primer ejercicio fiscal cerrado del Régimen optado por el
contribuyente o al cual fue trasladado de oficio por la SET.
En todos los casos se entenderá por Ejercicio Fiscal el lapso de tiempo
real en el que el contribuyente realizó actividades en el IRE SIMPLE.
Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del IRE General
en el ejercicio anterior sea inferior al monto previsto en la Ley para permanecer
en dicho régimen, el contribuyente podrá realizar el cambio de información
respectivo dentro del plazo establecido para el efecto.
21
CAPITULO III
MARCO LEGAL
En Paraguay, el marco legal del IRE en el régimen general

probablemente incluiría:
Ley de Impuesto a la Renta Empresarial: Una legislación específica que
establece las reglas y regulaciones para la imposición del impuesto a la renta
de las empresas. Esta ley generalmente detalla las tasas impositivas, las
deducciones permitidas, los plazos de presentación de declaraciones y otros
aspectos relevantes.
Reglamentos y Normativas Complementarias: Pueden existir
reglamentos y normativas específicas emitidas por la autoridad tributaria para
clarificar y detallar aspectos específicos de la ley del IRE. Estos reglamentos
pueden abordar cuestiones como la contabilidad, la depreciación de activos, las
transacciones internacionales, entre otros.
Código Tributario: Un marco legal más amplio que establece las normas
generales para la administración de impuestos en el país, incluyendo
disposiciones sobre la presentación de declaraciones, auditorías fiscales y
sanciones por incumplimiento.
Tratados Internacionales: Si Paraguay tiene tratados fiscales con otros
países, estos pueden afectar la tributación de las empresas que realizan
operaciones transfronterizas.
Cambios Legislativos y Actualizaciones: Dada la naturaleza cambiante
de las políticas fiscales, es importante que el marco legal pueda ser actualizado
para reflejar cambios en la economía y la legislación internacional.
LEY N° 6380/2019 Decreto N° 3182/2019 POR EL CUAL SE

REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (IRE)
ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019, «DE MODERNIZACIÓN Y
SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL». Decreto N°
3276/2020 POR EL CUAL SE ESTABLECE UNA MEDIDA EXCEPCIONAL AL
RÉGIMEN DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
22
(IRE) PARA PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS. Decreto Nº

3367/20 POR EL CUAL SE ACLARA LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 98
DEL ANEXO AL DECRETO N° 3182/2019, «POR EL CUAL SE REGLAMENTA
EL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (IRE) ESTABLECIDO EN LA
LEY N° 6380/2019, "DE MODERNIZACIÓN Y SIMPLIFICACIÓN DEL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL"». Decreto N° 3725/2020 POR EL CUAL
SE ESTABLECEN DISPOSICIONES RELATIVAS AL RÉGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (IRE) PARA LOS PEQUEÑOS
PRODUCTORES DE MINERALE Decreto N° 3768/2020 POR EL CUAL SE
PRORROGA LA VIGENCIA DEL RÉGIMEN DE LIQUIDACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (IRE) PARA PEQUEÑOS
PRODUCTORES AGROPECUARIOS PREVISTO EN EL DECRETO N°
3.276/2020, Y SE MODIFICA EL ARTÍCULO 11 DEL ANEXO DEL DECRETO
N° 3.182/2019.
23
Anexos
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25
26
27
28
29
REVISIÓN BIBLIOGRÁFICA
 AUTORES VARIOS (dir. A. Menéndez): «Los Impuestos sobre la renta

de las personas físicas y sobre la renta de los no residentes: Estudio de
sus leyes reguladoras y reglamentos generales», 2008.
 BAZALDÚA, F. (2004). “Impuestos: un poco de historia” , pp. 11 – 12. D
 REYES PONCE, AGUSTÍN. Administración de empresas, teoría y

práctica. Primera y segunda parte., Editorial Limusa-Wiley, SA,
30
REVISIÓN WEBGRAFICA
 https://www.set.gov.py/portal/PARAGUAY-SET/Biblioteca?folder-
id=repository:collaboration:/sites/PARAGUAY-
SET/categories/SET/biblioteca-virtual/Impuestos/irp.
 http://www.unae.edu.py/biblio/index.php/servicios/ciencias-
empresariales/ciencias-contables/item/135-el-impuesto-a-la-renta-
personal-an%C3%A1lisis-del-efecto-de-su-implementaci%C3%B3n-en-
la-ciudad-de-encarnaci%C3%B3n
 https://www.elpais.com.uy/informacion/empresas-paraguay-pagan-
impuestos.html
 https://20medios.wordpress.com/2012/07/21/video-lo-que-hay-que-
saber-del-impuesto-a-la-renta-personal-irp/
31
Conclusión
El impuesto a la renta empresarial en el régimen general se puede

destacar algunos puntos clave:
Complejidad del Sistema: El régimen general suele ser más complejo en

comparación con regímenes tributarios simplificados. Esto puede requerir que
las empresas dediquen más recursos y tiempo para cumplir con las
obligaciones fiscales, como la presentación de declaraciones y la contabilidad
detallada.
Equidad Tributaria: El impuesto a la renta empresarial en el régimen

general busca establecer una estructura tributaria más equitativa al considerar
las ganancias netas de las empresas. Esto puede contribuir a distribuir la carga
fiscal de manera más proporcional entre las diferentes empresas, dependiendo
de sus niveles de rentabilidad.
Incentivos y Deducciones: El régimen general a menudo permite una

variedad de incentivos y deducciones fiscales para alentar ciertos
comportamientos económicos, como la inversión en investigación y desarrollo,
la creación de empleo, y la inversión en activos productivos. Estos incentivos
pueden variar según la jurisdicción y pueden influir en las decisiones
empresariales.
Impacto en la Competitividad: Es importante considerar cómo el

impuesto a la renta empresarial en el régimen general afecta la competitividad
de las empresas dentro de un país en comparación con otras jurisdicciones.
Demasiada carga impositiva puede desincentivar la inversión y el crecimiento
empresarial.
Recaudación Fiscal: El régimen general busca ser una fuente

significativa de ingresos fiscales para el gobierno. Evaluar la efectividad de la
recaudación y su contribución al presupuesto público es esencial para entender
el impacto global del impuesto.
32
Adaptabilidad a Cambios Económicos: La capacidad del régimen general

para adaptarse a cambios económicos y tecnológicos es crucial. Las
regulaciones deben ser lo suficientemente flexibles para abordar nuevas
formas de negocios y modelos económicos emergentes.
En resumen, la conclusión sobre el impuesto a la renta empresarial en el

régimen general dependerá de una evaluación equilibrada de factores como la
equidad tributaria, la complejidad del sistema, los incentivos fiscales, el impacto
en la competitividad y la capacidad de adaptación a cambios económicos.
Cada país puede tener un enfoque único para diseñar su régimen tributario, y
la evaluación de su efectividad debe realizarse considerando el contexto
específico.
33

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UNIVERSIDAD SAN LORENZO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES, ARTES Y

 Sussy Raquel Pérez

1. Planteamiento del problema…………………………………………...7

II. MARCO TEORICO

5. Impuesto a la Renta Empresarial Régimen General……………....10

15. Cuáles son los gastos no deducibles ……………………………….16

III. MARCO LEGAL

25.Marco Legal - Ley N°6380/2019 .................................................23

“IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL - REGIMEN GENERAL”

El IRE es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las

El contenido de este trabajo es como sigue:

En el Capítulo I, se explica el Marco Introductorio en el se introduce el

El Capítulo II, menciona al Marco Teórico, donde gracias a

El Capítulo III, nos expone el Marco Legal, actualizados a la fecha.

A lo largo de esta exploración, examinaremos los principales aspectos

1- Planteamiento del Problema:

El Impuesto a la Renta Empresarial Paraguay (IRE) Cabe mencionar que

2.1 Pregunta General

2.1.1.¿Cuáles son las actualizaciones impuesta por la

2.2 Preguntas Específicas

3.1. Objetivo General

3.1.1. Reconocer la Implementación de la Reforma Tributaria de la

3.2 Objetivos Específicos

3.2.1. Determinar los procedimientos de la aplicación del Impuesto

3.2.3. Identificar las medidas de cumplimiento de los criterios

En toda entidad, el sector contable es responsable del cumplimiento de

El impuesto a la renta empresarial en el régimen general representa uno

5. Impuesto a la Renta Empresarial Régimen General

6. Cuáles son los Regímenes del IRE

8. Quiénes son los contribuyentes del IRE General

Acciones, Sociedades en Comandita Simple y las Sociedades de

9. Qué es una EJT

10. Cuándo nace la obligación tributaria

11. Qué se entiende por efectiva realización

Art. 2 – R.G N°61/2020

13. Cómo se liquida el IRE General

14. Cuáles son los gastos deducibles

contra riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y

fuerza mayor, como incendio u otros accidentes o siniestros, en

21. Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal en

Art. 15 – Ley N°6380/19

15. Cuáles son los gastos no deducibles

16. Cómo se realiza la declaración jurada

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen General deberá

17. Dónde se podrá pagar el IRE General

También se podrán realizar los pagos a través del Pago electrónico de

18. Cómo se registran las documentaciones

Deberán registrar, además, el movimiento de materias primas, productos

Código de obligación: 700

19. Cuándo se deben pagar anticipos

A partir del año 2021 no estará obligado a pagar anticipos el

Art. 83 – Decreto N°3182/19 y Art.6 – R.G N°61/2020

20. Cómo se realiza el cálculo del anticipo

21. Cómo se suspenden los pagos de anticipos

a. Haber ingresado al menos los dos (2) primeros anticipos y

22. Quiénes son los agentes de retención del IRE General

23. Cuándo se produce la percepción en el IRE General

aduanero expresado en moneda extranjera, al que se adicionarán los tributos

24. Cuándo se realiza el traslado de regímenes del IRE

En Paraguay, el marco legal del IRE en el régimen general

LEY N° 6380/2019 Decreto N° 3182/2019 POR EL CUAL SE

(IRE) PARA PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS. Decreto Nº