UNIDAD 13: RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO

LEY NÚMERO 20448 - EJERCICIO PROFESIONES EN CIENCIAS ECONÓMICAS

Título 1- Del ejercicio profesional
1- Profesiones alcanzadas. ¿Qué se requiere para ejercer la profesión? EXAMEN
- Título universitario
- Matrícula de los consejos profesionales de la jurisdicción
2- Actos considerados ejercicio profesional
- Ofrecimiento o realización de servicios profesionales
- El desempeño de funciones derivadas de nombramiento judiciales
- La evaluación, emisión, presentación o publicación de trabajos profesionales destinados a entes
públicos y privados
3- Manifestaciones consideradas como uso del título
4- Tareas para la que se requiere título de contador público
- Preparación de EECC
- Revisiones de contabilidad y sus documentos
- Organización contable de empresas
- Reorganización de sociedades
- Transferencia de fondos de comercio
- Concursos - Las funciones de síndicos.
- Informes contables en administraciones o intervenciones judiciales.
- Auditoria externa, interna, operativa.
5- Penalidades (por ejercer profesión sin matrícula o título habilitante)
- Sin poseer título barra matrícula cancelada: un mes a un año de prisión.
- Los que arrojen sin tenerlo, artículo 247 del Código Penal, 15 días a 1 año de prisión.
- Sin inscripción en la matrícula: multas de $500 a $5000.

Título 2 - De los consejos profesionales

1- Jurisdicciones
2- Atribuciones. Examen.
- Defienden sindicalmente.
- Otorgar la matrícula profesional.
- Dicta normas de ejercicio profesional.
- Cuidar que se cumplan los principios de ética
- Defender el ejercicio legal de la profesión
- Certificar, firmar y legalizar Los dictámenes profesionales
3- Aplicar las sanciones disciplinarias. Examen.
a) Advertencia
b) Amonestación privada
c) Administración pública
d) Suspensión en el ejercicio profesional hasta un año
e) Cancelación de la matrícula. Para siempre.
Ej. Emitir el informe de auditoría sin el respaldo documental, sin papeles de trabajo. Esto se penalizo con un
año de inhabilitación. Esto surge a través de una demanda.
 Código de ética unificado (Argentino)
Es una serie de objetivos éticos y morales para el ejercicio profesional.
Concepto de ética y moral
Ética (bueno): la ética está relacionada con el estudio fundamentado de los valores que guían el
comportamiento humano en la sociedad, independientemente del conjunto de normas que rijan esa
conducta en un momento y lugar dados. COMO SE DEBE ACTUAR.
Moral: la moral es el conjunto de reglas que se aplican en la vida cotidiana y todos los ciudadanos las utilizan
continuamente. Seguido estas normas guían a cada individuo, orientando sus acciones y sus juicios sobre lo
que es moral o inmoral, correcto o incorrecto, bueno o malo. COMO SE ACTUA.

Prólogo. Serie de principios que se deben tener en cuenta al momento de ejercer la profesión.
1. Cultura y comunidad profesional
2. Libertad y responsabilidad
3. Ética profesional
4. Búsqueda de valores objetivamente válidos
- Justicia - Profesionalidad - Idoneidad profesional
- Fortaleza profesional - Confianza - Solidaridad profesional
- Humildad profesional - Calidad de servicios - Responsabilidad
- Prudencia o saber hacer - Confidencialidad - Dignidad profesional
- Objetivos de la profesión - Objetividad - La importancia de la
- Credibilidad - Integridad formación ética

Título 1
1- Ámbito de aplicación. Profesión independiente o relación de dependencia. Ámbito público o privado.
Comprende las actividades decentes y de investigación. Niveles.
2- Estado profesional - violación de los deberes (más ampliado).

Título 2: Normas Generales

1- Norma generales.
2- Principios fundamentales.
3- Competencia-capacitación continúa. Para actuar con idoneidad.
4- Comportamiento-cumplimiento.
5- Fidelidad de la palabra.
6- Responsabilidad.
7- Responsabilidad en el manejo del dinero del cliente.
8- Retención.
9- Ejercicio profesional-vinculación con no profesionales.
10- Uso del título de cargo en entidades profesionales.

Título 3: Normas especiales

Capítulo 1: Principios técnicos
Capítulo 2: Clientela. Interrupción de servicios profesionales. Intervención de gestores. Captación clientes de
colegas. Cooperación con el colega.
Capítulo 3: Relaciones interprofesionales. Sociedades entre profesionales.
Capítulo 4: Solidaridad
Capítulo 5: Publicidad
Capítulo 6: Secreto profesional
Capítulo 7: Honorarios. Como se deben establecer los honorarios.
Título 4: Incompatibilidades para el ejercicio
Capítulo 1: Incompatibilidades
Capítulo 2: Independencia
Capítulo 3: Falta de Independencia. Es una vara más restrictiva que la RT N°53.
a) Relación de dependencia.
b) Parentesco.
c) Propiedad, asociación o conducción.
d) Producción de otros servicios profesionales relacionados con la dirección.
e) Intereses económicos financieros.
f) Remuneración contingente sujeta resultados.
g) Remuneración contingente sujeta a resultados económicos.
h) Por servicios profesionales a la contraparte.
i) Falta de Independencia en actuación en la justicia.
j) Por aceptación de bienes y servicios y cortesías impropias.
k) Por relación conflictiva litigiosa con el cliente.
Capítulo 4: Vinculación económica
Capítulo 5: Alcance las incompatibilidades
Capítulo 6: Sanciones

SECRETO PROFESIONAL
No puedo hacer pública la información que es privada.
CODIGO DE ETICA UNIFICADO
Artículo 28 - La relación entre profesionales y clientes debe desarrollarse dentro de la más absoluta reserva,
respetando la confidencialidad de la información del cliente o empleador.
Artículo 29 - Los profesionales deberán guardar secreto aún después de finalizada la relación entre el
profesional y el cliente o empleador.
Artículo 30 - Los profesionales tienen el deber de exigir a sus colaboradores bajo su control el secreto
profesional. Es decir, el secreto alcanza también a colaboradores, al equipo de auditoria.
Artículo 31 - El secreto profesional requerirá que la información obtenida como consecuencia de su labor no
sea usada para obtener una ventaja personal o para beneficio de un tercero.
Artículo 32 - El profesional puede revelar el secreto, exclusivamente a quien tenga que hacerlo y en sus justos
y restringidos límites, en los siguientes casos:
a) Cuando el profesional es revelado por el cliente o empleador de guardar secreto.
b) Cuando exista un imperativo legal.
c) Cuando el profesional se vea perjudicado por causa del mantenimiento del secreto de un cliente o
empleador.
d) Cuando guardar el secreto profesional propiciase la comisión de un delito que en otro caso se evitaría.
e) Cuando Guarda el secreto pueda conducir a condenar a un inocente.
f) Cuando el profesional debe responder a un requerimiento de investigación del tribunal de disciplina.
 Código Penal argentino
Violación al secreto profesional
Artículo 156 - Será reprimido con multa de $1500 a $90,000 e inhabilitación especial, en su caso, por 6 meses
a 3 años, el que teniendo noticia, por razón de su estado, oficio, empleo, profesión o arte, de un secreto cuya
divulgación pueda causar daño, lo revelaré sin justa causa.
Ej. No puedo divulgar, mi cliente vende tanto, a tal precio a tal cliente, de tal manera, los precios se forman de
tal manera.
Comentario de un trabajo: en el caso del profesional que he citado como testigo y se revela el profesional de
guardar el secreto, por parte de la autoridad judicial, este tiene la opción, no la obligación de revelar el
secreto.
Cuando el profesional esta relevado, el cliente lo autoriza a hablar, en ese caso tiene la opción de revelar el
secreto o no, según considere necesario.

Independencia - Según IESBA IFAC

Código de ética profesional.
El marco conceptual en relación con la independencia.
Los encargos de auditoría, son de interés público (porque el mal desempeño puede perjudicar a la sociedad) y,
en consecuencia, el presente código de ética lo exige, que los miembros de los equipos de auditoría, las firmas
y las firmas de la red sean independientes de los clientes de auditoría.

Entidades de interés público

a) Todas las entidades cotizadas, y
b) Cualquier entidad definida por las disposiciones legales y reglamentarias como entidades de interés
público, o cuya auditoría se requiere por las disposiciones legales y reglamentarias (órgano rector)
que sean iguales a las cotizadas.

La independencia comprende:
Estas definiciones fueron incorporadas por la RT N°53.
 Independencia real: actitud mental independiente. Actitud mental que permite expresar una
conclusión sin influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo que una persona actúe
con integridad, objetividad y escepticismo profesional.
 Independencia aparente: supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes que un
tercero con juicio y bien informado, sopesando (considerando) todos los hechos y circunstancias
específicos, probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional
de la firma o del miembro del equipo de auditoría se han comprometido.

Los profesionales de la contabilidad a los efectos de las normas de Independencia deberán:

a) Identificar amenazas en relación con su cumplimiento
b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y
c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducir a un nivel aceptable
Para realizar auditoria la amenaza debe desaparecer, hay que eliminarla.
El profesional de contabilidad utilizará su juicio profesional (objetividad)

Amenazas
Cuando una relación o circunstancia originan una amenaza, dicha amenaza podría comprometer, o se podría
pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de las disposiciones sobre independencia
Categoría de las amenazas
Amenazas de interés propio: amenaza que un interés, financiero u otro, influyan de manera inadecuada en el
juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad.
Yo tengo un interés en la empresa que me puede favorecer.
Amenaza de auto revisión: amenaza de que el profesional de la contabilidad no evalúa adecuadamente los
resultados de un juicio realizado o de un servicio prestado con anterioridad por el profesional de la
contabilidad o por otra persona de la firma a la que pertenece o de la entidad para la que trabaja, que el
profesional de la contabilidad va a utilizar como base para llegar a una conclusión como parte de un servicio
actual.
Amenaza de abogacía: amenaza que un profesional de la contabilidad promueva la posición de un cliente o de
la entidad para la que trabaja hasta el punto de poner en peligro su objetividad.
Voy a actuar en defensa de los intereses del cliente.
Amenaza de familiaridad: amenaza de qué, debido a una relación prolongada o estrella con un cliente o con la
entidad para la que trabaja, el profesional de la contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o
acepte con demasiada facilidad su trabajo.
Limitación por relación de parentesco con el dueño o directivo de la empresa.
Amenaza de intimación: amenaza de que presiones reales o percibidas, incluido los intentos de ejercer una
influencia indebida sobre el profesional de la contabilidad, le disuadan donde actuar con objetividad.
Me veo presionado por un ambiente que me está obligando a no cumplir las cuestiones de independencia

Salvaguardas
La salvaguarda son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirla a un nivel
aceptable.
Se deben eliminar o reducir porque si no no podré realizar el trabajo de auditoria.
Ej. Tengo en mi equipo de auditoria a un familia del director de la empresa, debo sacarlo. Se deberá ir a otra
sociedad.

Categorías de la salvaguardas
a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y
b) Salvaguardas en el entorno de trabajo

RESPONSABILIDADES POR EL INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO

Responsabilidad del contador público
 Profesional: debe cumplir con la ley de ejercicio profesional, código de ética y normas profesionales.
 Civil
 Penal

Conductas Punibles. Situaciones que hacen que seamos sancionados.

1. Incumplimiento de las normas de ejercicio profesional
2. Incumplimiento de las normas profesionales de ejercicio profesional, normas de auditoria, RT N°37
modificada por la RT N°53, sindicatura RT N°15 modificada por la RT N°45.
3. Incumplimiento de las normas contables profesionales.
4. Incumplimiento del Código de Ética.
Sanciones aplicables por el Consejo Profesional
a) Advertencia.
b) Amonestación privada.
c) Administración pública.
d) Suspensión en el ejercicio profesional hasta un año. Ej. realizo auditoria sin papeles de trabajo.
e) Cancelación de la matrícula.

RESPONSABILIDAD CIVIL
Por incumplimiento:
- Contractual: por incumplimiento de un contrato
- Extracontractual: por actos ilícitos causados por culpa o dolo.
- Sanciones: reparación material o indemnizar por los daños causados.

Es cuando nosotros vamos a producir un daño material, por el encuadramiento del hecho del contrato que lo
vincula al profesional.
Podemos ser sancionados económicamente por no emitir el informe acordado con el cliente.
Nosotros tenemos que desarrollar papeles de trabajo de manera que respondan al cumplimiento de las
normas. Con esto el contador puede defenderse ante un juicio.

Responsabilidad contractual
La naturaleza jurídica del contrato de auditoria externa es una locación de obra.

Responsabilidad frente al cliente

Sanciones por incumplimiento de los términos del contrato:
- Trabajo defectuoso
- Fuera de plazo, etc.
Genera obligación de resarcimiento por perjuicios ocasionados solo al cliente.

Un contrato por escrito debe contener:

a) Las normas bajo las cuales se hará la auditoria. RT N°37 modificada por la RT N°53.
b) La identificación de los EECC objeto de la auditoria.
c) Responsabilidad del cliente – datos y documentación, registros contables y fecha en que el auditor se
compromete a entregar su informe.
d) Los tipos de opinión que pueden resultar del trabajo.
e) Los honorarios que se percibirán y su modalidad de cobro.
f) Todas las demás cosas necesarias para la prestación del servicio.

Responsabilidad extracontractual
La naturaleza jurídica del contrato de auditoria externa es una locación de obra.

Responsabilidad frente a terceros no clientes

 Negligencia: falta de cumplimiento, sin intención de dañar. No me di cuenta, no me pude percatar.
 Dolo: falta de cumplimiento con la intención de dañar. Sanción y resarcimiento mayor.

Sanciones: todo el que ejerciera un hecho que por su culpa o negligencia ocasionara un daño a otro, está
obligado a la reparación del perjuicio.
RESPONSABILIDAD PENAL
Existen diferentes delitos en el código penal y en las demás leyes penales por los cuales un contador público
que actué como auditor o sindico societario puede ser incriminado.
Hubo una reunión con un juez de Cámara en lo penal y económico, y pedía que los contadores públicos
nacionales desarrollen papeles de trabajo con un nivel de profesionalismo ADECUADO, para que la justicia
pueda entenderlos y medir adecuadamente la responsabilidad del contador.
Los posibles grados de participación son de:
- Agente directo del delito – autor - Cómplice primario o secundario

Los delitos más comunes son:

a) Delito de balance falso. d) Los delitos fiscales.
b) La defraudación al cliente. e) El lavado de activos y financiación del
c) La defraudación a terceros. terrorismo.

a) Delito de balance falso

Art. 300 inc. 2° del CP: Sera reprimidos con prisión de 6 meses a 2 años. El fundador, director, administrador,
liquidador o síndico de una sociedad anónima o cooperativa o de otra persona colectiva (autor del delito, no
dice auditor), que a sabiendas publicare, certificare o autorizare un inventario, un balance, una cuenta de
ganancias y pérdidas o los correspondientes informes, actas o memorias, falsos o incompletos o informare a
la asamblea o reunión de socios, con falsedad, sobre hechos importantes para apreciar la situación económica
de la empresa, cualquiera que hubiere sido el propósito perseguido al verificarlo (clase de delito).

Objetos materiales:
Un inventario, un balance, una cuenta de ganancias y pérdidas o los correspondientes informes, actas o
memorias.
- Debe ser falso o estar incompleto, lo común es el ocultamiento de datos
- Falso: cuando contiene o utiliza datos no verdaderos.
- Incompleto: siendo verdadero es solo parcial.

Momento del nacimiento del delito

Publicare, certificare o autorizare
- Autorizados: firmados por los directores y síndicos
- Publicados: cuando se lo difunde entre una cantidad importante de personas o cuando se lo presenta
a terceros o a un organismo público. Y cuando quien lo da tiene la responsabilidad de informar.
Es aplicable al síndico en los casos del art. 294, inc. 5°, 6° y 11° de la ley 19550 por los cuales debe informar
ciertas cuestiones a los socios.
Realmente se consideran aprobados definitivamente cuando lo estén por asamblea. Cuando tenga la firma del
representante legal y síndico, ya no pueden ser cambiados.

Elemento subjetivo
Que exista dolo, es decir que los sujetos activos del delito lo publiquen a sabiendas de su falsedad

Conclusión
El auditor externo no es imputado como autor del delito de balance falso, el síndico si
Informe del auditor falso: cuando emite una opinión favorable a sabiendas de que el balance es falso. Se
aplica el principio del derecho penal, la legislación penal no es aplicable por analogía.
El auditor entraría como cómplice primario.
Cómplice del delito de balance falso
Artículo 45. – Cómplice Primario: Los que tomasen parte en la ejecución del hecho o prestasen al autor o
autores un auxilio o cooperación sin los cuales no habría podido cometerse, tendrán la pena establecida para
el delito. En la misma pena incurrirán los que hubiesen determinado directamente a otro a cometerlos.

Artículo 46. – Cómplice Secundario: Los que cooperen de cualquier otro modo a la ejecución del hecho y los
que presten una ayuda posterior cumpliendo promesas anteriores al mismo, serán reprimidos con la pena
correspondiente al delito disminuida de un tercio a la mitad. Si la pena fuere de reclusión perpetua, se
aplicará reclusión de quince a veinte años y si fuere de prisión perpetua, se aplicará prisión de diez a quince
años.

RT 37 II. A. 2.1 – No se considera que existe relación de dependencia cuando el contador tiene a su cargo el
registro de documentación contable, la preparación de los EECC y la realización de otras tareas similares
remuneradas mediante honorarios, en tanto no coincidan con funciones de dirección, gerencia o
administración del ente cuyos EECC o informaciones son objeto del encargo.
En este caso se puede interpretar que entraría por el art. 45 CP.

Conclusión. IMPORTANTE.
El auditor externo nunca podrá ser imputado como agente directo del delito del balance falso, pero bajo
determinadas circunstancias podría ser incriminado como cómplice primario. En este caso el dictamen falso
podría considerarse como un medio idóneo para encubrir el delito.

b) Defraudación al cliente – Dictamen falso. Examen.

El auditor como agente directo del delito por dictamen falso.
Artículo 172. CP – Estafas y otras defraudaciones. Será reprimido con prisión de un mes a seis años, el que
defraudare a otro con nombre supuesto, calidad simulada, falsos títulos, influencia mentida, abuso de
confianza o aparentando bienestar, crédito, comisión, empresa o negociación o valiéndose de cualquier otro
ardid o engaño.

Encuadramiento
1. El ardid. Simulación del trabajo de acuerdo con las normas de auditoria.
2. El error que incurre la víctima. Creer que el auditor le ha prestado el servicio.
3. El perjuicio que sufre la víctima. Pago de los honorarios al auditor.
4. El beneficio del agente directo. Cobro de honorarios sin haber hecho el trabajo.

c) Defraudación a terceros – Dictamen falso. Examen.

El auditor como cómplice primario o secundario.
El delito, emitir un dictamen favorable sin salvedades, sobre EECC falsos utilizados para obtener un crédito
Encuadramiento
1. El ardid. EECC falso convalidado por dictamen falso del auditor
2. El error que incurre la víctima. El banco cree en la solvencia de la empresa
3. El perjuicio que sufre la víctima. Otorgamiento del préstamo irrecuperable
4. El beneficio del agente directo. Cobro del préstamo
5. Beneficio del cómplice. Cobro de honorarios por el trabajo.
 d) Delitos fiscales
El Régimen Penal Tributario establece que: El que a sabiendas dictaminare, informare, diere fe, autorizare o
certificare actos jurídicos, balances, EECC o documentos para facilitar la comisión de los delitos previstos en
esta ley será pasible, además de las penas correspondientes por su participación criminal en el hecho, de la
pena de inhabilitación especial por el doble de tiempo de la condena.
El contador debe evitar la evasión fiscal.

e) Lavado de activos
Por el incumplimiento a la obligación de informar, sanciones pecuniarias, multas de 1 a 10 veces el valor de
los bienes que incluya la operación, cuando el hecho no constituya un delito más grave.

UNIDAD 14: SINDICATURA DE SOCIEDADES

Es una fiscalización privada para controlar el directorio, que este y la sociedad cumplan con la ley, que la
actividad se desarrolle lícitamente. Para esto el síndico será citado a todas las reuniones del directorio,
analizara que haya quorum, que las decisiones sean beneficiosas para la mayoría.
El síndico debe cuidar que no se perjudique a los accionistas. En cualquier situación puede comunicar al
directorio y llamar a asamblea

DE LA FISCALIZACION PRIVADA
1. Órgano de control de la sociedad.
2. Responsabilidad: Los síndicos son ilimitada y solidariamente responsables por el incumplimiento de las
obligaciones que les imponen la ley, el estatuto, el reglamento y las decisiones asamblearias.
3. Solidaridad: Son responsables solidariamente con los directores por los hechos u omisiones de estos,
cuando no hubiese cumplido con su responsabilidad.
Los actos sean licitos, no vayan en contra de la ley de sociedades y que no perjudiquen a los accionistas.
4. Indelegabilidad: el cargo de síndico es personal e indelegable.
5. Requisitos:
 Ser abogado o contador público o sociedad de profesionales. En caso de ser abogado deberá estar
acompañado del asesoramiento de un contador.
 Tener domicilio real en el país.
6. Inhabilidades e incompetencias
 Quienes se hallen inhabilitados para ser directores, art. 264 LGS
 Los directores, gerentes y empleados de la misma sociedad o de otra controlada o controlante
 Los cónyuges, los parientes de los directores y gerente generales.
Quien no puede ser director tampoco puede ser síndico
7. Designación de los síndicos
 La asamblea elige uno o más síndicos. Igual número de suplentes.
 Sindicatura colegiada en número impar “comisión fiscalizadora”. Mínimo 3. Sociedades que deben
tener más de un síndico, comisión fiscalizadora:
- Sociedad comprendida en el artículo 299 (capital grande) – excepto inc. 2) y 7).
- PYMES régimen especial, reglamentado por la CNV.
 Cada acción da derechos a un solo voto para la elección y remoción.
 Elecciones por clases y por voto acumulativo.
8. Prescindencia: Si se puede prescindir de la sindicatura profesional, en los siguientes casos:
 Sociedades no incluidas en el art. 299.
 Que hagan oferta pública de obligaciones negociables garantizadas.
9. Plazo: Lo fija el estatuto, máximo 3 ejercicios, son reelegibles.
 10.Revocabilidad: por la asamblea de accionistas
11.Vacancia: lo reemplaza inmediatamente el suplente, si existe un impedimento se convoca a asamblea
para designar un nuevo síndico.
12.Remuneración: si no es determinada por estatuto, la fija la asamblea
13.Atribuciones y deberes – art. 294
14.Aplicación otras normas – Art. 271 a 279

CONSEJO DE VIGILANCIA
1. Formada por 3 a 15 accionistas, elegidos por la asamblea.
2. Funciones: todas menos una funciones de la sindicatura.
 Fiscalizar la gestión del directorio. No es función de la sindicatura. Ej. invirtió bien, mal, etc.
 Convocar a asamblea cuando lo consideren o a pedido de accionistas.
 Aprobar actor al directorio establecidos por el estatuto.
 Elección de los integrantes del directorio.
 Presentar a la asamblea sus observaciones sobre la memoria y los EECC.
 Designar comisiones para investigar cuestiones.
 Las demás funciones fijadas por la ley a los síndicos.

Auditoria externa
 Cuando el estatuto designe un consejo de vigilancia podrá prescindirse de la sindicatura (en los casos
permitidos)
 La sindicatura será reemplazada por una auditoria anual, contratada por el consejo de vigilancia y su
informe será presentado a la asamblea de accionistas.
 Único caso que la auditoria externa es obligatoria cuando hay consejo de vigilancia

NORMAS SOBRE ACTUACION DEL CONTADOR PUBLICO COMO SINDICOS: RT N°15 modificada por RT N°45
Introducción
1. Las funciones del síndico comprende:
a) Controles de legalidad
b) Controles contables
No comprende el control de gestión de los directores, no debe analizar si la sociedad tomo buenas o malas decisiones
2. Ejercicio Profesional. Funcionamiento legal de la profesión.
- Aplicación de normas técnicas reconocidas
- Amplitud e independencia de criterio
- Actuación ética
3. Las normas de esta RT abarcan:
- Controles contables en general, y
- En particular, a la auditoria de los EECC,
- Como a las que se refieren a los controles de legalidad que se desprenden de la ley

RESPONSABILIDAD DE LA SINDICATURA
a) Son ilimitada y solidariamente responsables por el incumplimiento de las obligaciones de la ley, estatuto
y reglamento. Relacionado con el control de legalidad.
b) El cargo es personal e indelegable.
c) Deben comunicar formalmente la aceptación del cargo al directorio y fijar domicilio en el país. Anexo VII.
d) Requerir confirmación escrita del Directorio sobre las manifestaciones incluidas en los EECC y el
funcionamiento del SCI. Anexo IX.
CONDICIONES BASICAS
1. Independencia
Falta de independencia
a) Dueño o empleado.
b) Cónyuge o parientes.
c) Deudor, acreedor o garante.
d) Cuando tuviera intereses significativos.
e) Cuando la remuneración:
- Dependa del resultado de su tarea
- Fuera pactada en función de los resultados de la sociedad

2. Inhabilidades e incompatibilidades. EXAMEN

- Quienes se hallen inhabilitados para ser directores. Art. 264 Ley 19550
- Directores y empleados de la sociedad y sociedades vinculadas.
- Cónyuge y parientes, línea recta de consanguineidad, colateral 4to grado y afines 2do grado, de
directores y gerentes.
- No son incompatibles las funciones de síndico y auditor externo. Es decir, si se puede ser sindico y
auditor externo al mismo tiempo, con una condición, la emisión del informe por separado.

NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LA SINDICATURA

Marco Normativo:
1. Ley 19550
2. RT N° 15 – FACPCE modificada por la RT N°45
3. RT N°37 - FACPCE modificada por la RT N°53. Es marco normativo porque existe un Anexo que
establece que cuando el síndico aplica procedimientos, aplica los procedimientos de auditoria. Además
que el síndico debe revisar la tarea realizada por el auditor externo.

FUNCIONES DE LA SINDICATURA
1. Controles de la legalidad: control de cumplimiento por parte del directorio de la ley, estatutos sociales,
reglamentos y decisiones asamblearias.
El síndico deberá examinar que el directorio:
- Ejerza su función dentro del marco jurídico.
- Las decisiones tomadas cumplimenten las normas.
- Las decisiones se adopten de acuerdo con las mayorías.
- Que se transcriban con el respectivo libro de actas, que se contabilicen adecuadamente las decisiones.
- Que se cumplan los requisitos legales y reglamentarios. Ver si la asamblea cumple con las normas frente
a una reducción de capital, capitalización de acciones, aporte irrevocable. Cuando se capitalizan aportes
irrevocables debe estar de acuerdo la asamblea.
El directorio es responsable de preparar los EECC y del control interno, entonces si la empresa no tiene un bien
SCI, esto también debe ser imputado al síndico como responsable

Cuando no se den las condiciones señaladas

- Deberá informar formalmente al directorio y
- Según las circunstancias poner en conocimiento de la asamblea.
Ej. El directorio no llama a reuniones, trata temas sin consultar a los accionistas, no lo invitan al síndico a las
reuniones. En estos casos, que el directorio no está actuando bien, la única salida que hay es notificar al
directorio y convocar a la asamblea.
La responsabilidad del síndico en lo relativo a su tarea de control formal de legalidad no se extiende a los
casos de desfalcos u otras irregularidades cometidas sobre la base de falsificaciones, adulteraciones o
documentación apócrifa, excepto que la documentación adulterada fuera objeto de revisión por el síndico,
presentara rasgos flagrantes e inequívocos de invalidez, fácil y perceptible.
Todo lo subrayado tiene que ver con control de gestión, lo cual no es función del síndico. Ante esto, si fuera
muy evidente y perjudica a los accionistas, el síndico no puede decir que desconoce y se verá perjudicado, a
pesar que esto es control de gestión.

2. Controles contables: para cumplir los controles contables trimestrales y anuales establecidos por la ley,
debe aplicar los procedimientos establecidos por las normas de auditoria vigente. Obligación.
Debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar su informe. Obligación.
Papeles de trabajo, prueba del desarrollo de su tarea:
- Conservar por un plazo adecuado
- Contenido:
 Tareas realizada
 Desarrollo de la tarea y evidencia obtenida
 Conclusiones particulares y generales
Se aplican procedimientos, se obtiene los elementos de juicio válidos y suficientes y se llegan a las conclusiones
según las circunstancias.
Cuando no fuera auditor externo:
Síndico y auditor son diferentes pero tienen las mismas responsabilidades y cuando no sea auditor podrá
basarse en la tarea de auditoria.
- Podrá basarse en la tarea de auditoria, sin perjuicio de la responsabilidad que debe asumir.
- Los pasos a seguir deben ser los siguientes:
 Verificar la planificación de la auditoria.
 Verificar cumplimiento (aplicación de procedimientos) y evidencia obtenida.
 En caso de satisfacerse aplicar procedimientos complementarios.
El síndico debe llegar a la misma conclusión del auditor, en caso de dudas aplica procedimientos complementarios.

Artículo 294 – Ley 19550 – Atribuciones y deberes de síndico:

En los anexos I y II de la RT N°15, se detallan una serie de procedimientos y criterios que tienen por finalidad
orientar la labor del síndico CPN para cumplimentar los requerimientos establecidos por la ley
Art. 294- Son atribuciones y deberes del síndico: del 2 al 10 son controles contables y de legalidad.
1. Fiscalizar la administración de la sociedad, examinar libros y documentación una vez cada 3 meses.
Revisión trimestral de libros. Control contable.
2. Verificar en igual forma y periodicidad las disponibilidades y títulos valores, así como las obligaciones y su
cumplimiento; igualmente puede solicitar la confección de balances de comprobación.
3. Asistir con voz, pero sin voto, a las reuniones del directorio del comité ejecutivo y de la asamblea, a todas
las cuales debe ser citado.
4. Controlar la constitución y subsistencia de la garantía de los directores y recabar las medidas necesarias
para corregir cualquier irregularidad. Para ser director hay que depositar una garantía razonable, la cual se
devuelve si su actuación es integra.
5. Presentar a la asamblea ordinaria un informe escrito y fundado sobre la situación económica y financiera
de la sociedad dictaminando sobre la memoria (la realiza el directorio), inventario y ER;
6. Suministrar a accionistas que represente no menos del 2% CS cuando lo requieran, información sobre las
materias que son de su competencia;
7. Convocar a asamblea extraordinaria, cuando lo juzgue necesario y a asamblea ordinaria o especiales,
cuando omitiere hacerlo el directorio.
8. Hacer incluir en el orden del día de la asamblea, los puntos que considere precedente.
9. Vigilar que los órganos sociales den debido cumplimiento a la ley, estatuto, reglamento y decisiones
asamblearias.
10.Fiscalizar la liquidación de la sociedad.
11.Investigar las denuncias que formulen por escrito accionistas que representen no menos del 2% del capital.
 Art. 224 – Dividendos anticipados. Está prohibido distribuir dividendos anticipados o que resulten de
balances especiales, salvo sociedades del artículo 299 de la ley de sociedades
 Art. 203 – Reducción voluntaria del capital. Debe ser resuelta por asamblea con informe del síndico.
 Art. 258 – Nombrar directores. En caso de vacancia hasta la próxima asamblea.
 Art. 212 – Firma de títulos valores. Acciones. Serán suscriptas con firma autógrafa por un director y un síndico.
 Art 271 – Contrato de la sociedad con directores. A veces los directores van a contratar, en condiciones
distintas a las del mercado, y esto debe ser aprobado por la sindicatura y el directorio.

Carta de Indemnidad: Cuando las cosas no están claras para nosotros pedimos la carta de indemnidad.
Se recomienda la obtención de una carta de indemnidad que sin vulnerar su independencia, le otorgue
protección.
a. Cuando los directores o funcionarios omitiesen información o diesen información incorrecta o no veraz en
relación a las tareas del síndico. Cuando el síndico vea que el directorio se está comportando raro va a pedir
que le firmen la carta de indemnidad.
b. Ante hechos o circunstancias cuya consideración excediera el alcance de su función. Control de gestión.
Cuando el síndico no pueda ejercer su función por una cuestión de función y vea que la compañía está
operando en medio de irregulares, por lógica puede ser salpicado por situaciones de público conocimiento.

NORMAS SOBRE INFORMES:

I- Normas generales:
1. Cumplir con los requisitos de la información
2. Deben ser escritos
3. No deben incluir temas que excedan sus funciones
4. Contenido del informe
5. Evidencia de la relación del objeto del control con el sindico
6. Cuando sea auditor externo deberá emitir informe separado

II. Contenido del informe:

1. Título: informe del síndico o informe de la comisión fiscalizadora
2. Destinatario: los accionistas
3. Responsabilidad de la sociedad
4. Responsabilidad del sindico
5. Identificar el objeto del control
6. Indicar que el trabajo se realizó de acuerdo a las normas de sindicatura
7. Indicar el alcance de las normas de auditoria
8. El examen incluye el control de legalidad de los actos decidido por el directorio
9. Indicar que no es responsabilidad del síndico el control de gestión
10. En el párrafo de opinión, afirmar que se refiere a todos los aspectos significativos.
11. Deberá abstenerse de opinar sobre información prospectiva incluida en la memoria, ya que son
responsabilidad exclusiva del directorio. No opinan sobre información proyectada.