Escuela Nacional de Ciencias Comerciales

“Leonidas Mencos Avila”

5to. Perito Contador, sección D
Legislación Fiscal y Aduanal

Cálculo del ISR de Asalariados

Alumna: Keli Jeysel Nohemí Ajsivinac Chicol

Clave: 2
EJERCICIO NO.1
Realiza el cálculo de la retención mensual del ISR a trabajadores en relación de
dependencia. Artículos 68 al 74 de la Ley de Actualización Tributaria.
Datos: proyección a un año. Un empleado gana Q.7,300.00 mensuales más
bonificación de Q.250.00

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.7,300.00 x 12 Q. 87,600.00
(+) Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+) Bono 14 Q. 7,300.00
(+) Aguinaldo Q. 7,300.00
Renta Bruta= Q.105,200.00
Renta Neta
(-) Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 14,600.00
Renta Neta= Q. 90,600.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.7,300.00 x 12) x 4.83%) Q. 4,231.08
Deducciones Legales= Q. 52,231.08

Renta Neta Q. 90,600.00

(-)Deducciones legales Q. 52,231.08
Renta Imponible Q. 38,368.92
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q. 38,368.92
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 1,918.45
Cálculo del ISR Mensual
Q.1,918.45 / 12= Q.159.87 (ISR Mensual)
EJERCICIO NO.2

Elabora la declaración proyectada y definitiva con los siguientes datos:

El señor Julio Urizar gana mensualmente Q.7,500.00 de sueldo y Q.250.00 de
bonificación. Por viáticos recibe Q200.00 mensualmente. El aguinaldo y bono
catorce fueron de Q7,700.00 cada uno.
Información adicional para realizar la declaración definitiva:
 Presentar planilla para el IVA por Q.12,000.00.
 En el mes de julio recibió un aumento de Q.1,000.00.

Resolución “Declaración Jurada ante el Patrono Proyectada”

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.7,500.00 x 12 Q. 90,000.00
(+)Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+)Viáticos Q.200.00 x 12 Q. 2,400.00
(+)Bono 14 Q. 7,700.00
(+)Aguinaldo Q. 7,700.00
Renta Bruta= Q.110,800.00
Renta Neta
(-)Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 15,400.00
Viáticos Q. 2,400.00
Renta Neta= Q. 93,000.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.7,500.00 x 12) x 4.83%) Q. 4,347.00
Deducciones legales= Q. 52,347.00

Renta Neta Q.93,000.00

(-)Deducciones legales Q.52,347.00
Renta Imponible Q.40,653.00

Cálculo del ISR Anual

Renta Imponible Q. 40,653.00
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 2,032.65
 Cálculo del ISR Mensual
Q.2,032.65 / 12= Q.169.39 (ISR Mensual)

Resolución “Declaración Definitiva por finalización del ejercicio”

Información adicional:
 Presentar planilla para el IVA por Q.12,000.00.
 En el mes de julio recibió un aumento de Q.1,000.00.
Aumento en Julio:
Enero – Junio= Q.7,500.00 x 6= Q.45,000.00
Julio – Diciembre= Q.8,500.00 x 6= Q.51,000.00
Q.96,000.00

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q. 96,000.00
(+)Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+)Viáticos Q.200.00 x 12 Q. 2,400.00
(+)Bono 14 Q. 7,700.00
(+)Aguinaldo Q. 7,700.00
Renta Bruta= Q.116,800.00
Renta Neta
(-)Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 15,400.00
Viáticos Q. 2,400.00
Renta Neta= Q. 99,000.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS (Q96,000.00 x 4.83%) Q. 4,636.80
Deducciones Personales según Planilla Q. 12,000.00
Deducciones legales= Q. 64,636.80

Renta Neta Q.99,000.00

(-)Deducciones legales Q.64,636.80
Renta Imponible Q.34,363.20
 Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q.34,363.20
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 1,718.16
Cálculo del ISR Mensual
Q.1,718.16 / 12= Q.143.18 (ISR Mensual)

Liquidación del Impuesto o Retención en Exceso

Impuesto a Pagar Q.2,032.65
Retenciones del Impuesto Practicadas Q.1,718.16

Impuesto a devolver por parte

Del Patrono (Q.2,032.65 – Q1,718.16) = Q. 314.49

EJERCICIO NO.3

Elabora la declaración proyectada y definitiva con los siguientes datos:

La señora Floridalma Célis gana mensualmente Q.18,000.00 de sueldo más
Q.250.00 de bonificación. Por viáticos recibe Q.3,500.00, mensuales no
comprobables. Por horas extras Q.2,000.00 mensuales (sujetas al pago de IGSS).
El aguinaldo y bono catorce fueron de Q.20,250.00 cada uno.
Información adicional:
 Presentar planilla del IVA por Q.12,000.00.
 Paga un seguro de vida no dotal por Q.13,500.00.
Resolución “Declarada Jurada ante el Patrono Proyectada”

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.18,000.00 x 12 Q.216,000.00
(+)Horas Extras Mensuales Q.2,000.00 x 12 Q. 24,000.00
(+)Bonificación Incentivo Q.250.00 X 12 Q. 3,000.00
(+)Viáticos no comprobables Q.3,500.00 X 12 Q 42,000.00
(+)Bono 14 Q. 20,250.00
(+)Aguinaldo Q. 20,250.00
Renta Bruta= Q.325,500.00
 Renta Neta
(-)Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 40,500.00
Renta Neta= Q.285,000.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS (((Q.18,000.00 x 12)+(Q.2,000.00 x 12)) x 4.83%) Q. 11,592.00
Deducciones legales= Q. 59,592.00

Renta Neta Q.285,000.00

(-) Deducciones legales Q. 59,592.00
Renta Imponible Q.225,408.00
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q.225,408.00
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 11,270.40
Cálculo del ISR Mensual
Q.11,270.40 / 12= Q939.20 (ISR Mensual)

Resolución “Declaración Definitiva por finalización del ejercicio”

Información adicional:
 Presentar planilla del IVA por Q.12,000.00.
 Paga un seguro de vida no dotal por Q.13,500.00.

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.18,000.00 x 12 Q.216,000.00
(+)Horas Extras Mensuales Q.2,000.00 x 12 Q. 24,000.00
(+)Bonificación Incentivo Q.250.00 X 12 Q. 3,000.00
(+)Viáticos no comprobables Q.3,500.00 X 12 Q 42,000.00
(+)Bono 14 Q. 20,250.00
(+)Aguinaldo Q. 20,250.00
Renta Bruta= Q.325,500.00
Renta Neta
(-)Rentas Exentas
Bono 14 y Aguinaldo Q. 40,500.00
Renta Neta= Q.285,000.00
 Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS (((Q.18,000.00 x 12)+(Q.2,000.00 x 12)) x 4.83%) Q. 11,592.00
Deducciones Personales según Planilla Q. 12,000.00
Seguro de vida no dotal Q. 13,500.00
Deducciones legales= Q. 85,092.00

Renta Neta Q.285,000.00

(-)Deducciones legales Q. 85,092.00
Renta Imponible Q.199,908.00
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q.199,908.00
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 9,995.40
Cálculo del ISR Mensual
Q.9,995.40 / 12= Q.832.95 (ISR Mensual)

Liquidación del Impuesto o Retención en Exceso

Impuesto a Pagar Q.11,270.40
Retenciones del Impuesto Practicadas Q. 9,995.40

Impuesto a devolver por parte

Del Patrono (Q.11,270.40 – Q9,995.40) = Q.1,275.00

EJERCICIO NO.4

Elabora la declaración proyectada y definitiva con los siguientes datos:

El señor Francisco Martínez, gana mensualmente Q.11,000.00 de sueldo más
Q.250.00 de bonificación. Por viáticos recibe Q.1,500.00 mensuales no
comprobables. Por horas extras Q.2,000.00 mensuales (sujetas al pago de IGSS).
El aguinaldo y bono catorce fueron de Q.11,250.00 cada uno.
Información adicional:
 Presentar planilla del IVA por Q.10,500.00.
 Paga seguro de vida no dotal por Q.11,500.00
  Realizó donaciones por Q.3,500.00.

Resolución “Declarada Jurada ante el Patrono Proyectada”

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.11,000.00 x 12 Q.132,000.00
(+)Horas extras Q.2,000.00 x 12 Q. 24,000.00
(+)Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+)Viáticos no comprobables Q.1,500.00 x 12 Q. 18,000.00
(+)Bono 14 Q. 11,250.00
(+)Aguinaldo Q. 11,250.00
Renta Bruta= Q.199,500.00
Renta Neta
(-)Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 22,500.00
Renta Neta= Q.177,000.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.11,000.00+Q.2,000.00) x 12 x 4.83%) Q. 7,534.80
Deducciones legales= Q. 55,534.80

Renta Neta Q.177,000.00

(-)Deducciones legales Q. 55,534.80
Renta Imponible Q.121,465.20
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q.121,465.20
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 6,073.26
Cálculo del ISR Mensual
Q.6,073.26 / 12= Q.506.11 (ISR Mensual)

Resolución “Declaración Definitiva por finalización del ejercicio”

 Presentar planilla del IVA por Q.10,500.00.
 Paga seguro de vida no dotal por Q.11,500.00
 Realizó donaciones por Q.3,500.00.
 Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.11,000.00 x 12 Q.132,000.00
(+)Horas extras Q.2,000.00 x 12 Q. 24,000.00
(+)Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+)Viáticos no comprobables Q.1,500.00 x 12 Q. 18,000.00
(+)Bono 14 Q. 11,250.00
(+)Aguinaldo Q. 11,250.00
Renta Bruta= Q.199,500.00
Renta Neta
(-)Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 22,500.00
Renta Neta= Q.177,000.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.11,000.00+Q.2,000.00) x 12 x 4.83%) Q. 7,534.80
Deducciones Personales según Planilla Q. 10,500.00
Seguro de Vida o dotal Q. 11,500.00
Donaciones Q. 3,500.00
Deducciones legales= Q. 81,034.80

Renta Neta Q.177,000.00

(-)Deducciones legales Q. 81,034.80
Renta Imponible Q. 95,965.20
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q. 95,965.20
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 4,798.26
Cálculo del ISR Mensual
Q. 4,798.26 / 12= Q.399.86 (ISR Mensual)

Liquidación del Impuesto o Retención en Exceso

Impuesto a Pagar Q. 6,073.26
Retenciones del Impuesto Practicadas Q. 4,798.26

Impuesto a devolver por parte

Del Patrono (Q. 6,073.26–Q. 4,798.26) = Q.1,275.00
EJERCICIO NO. 5

Realiza el cálculo de retención mensual del ISR a trabajadores en relación de

dependencia, según 68 al 74 de la Ley de Actualización Tributaria, con los datos
siguientes:
 Proyección de un año: Ana del Carmen Gómez, gana Q.8,600.00
mensuales, más bonificación de Q.250.00.

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.8,600.00 x 12 Q.103,200.00
(+) Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+) Bono 14 Q. 8,600.00
(+) Aguinaldo Q. 8,600.00
Renta Bruta= Q.123,400.00
Renta Neta
(-) Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 17,200.00
Renta Neta= Q.106,200.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.8,600.00 x 12) x 4.83%) Q. 4,984.56
Deducciones Legales= Q. 52,984.56

Renta Neta Q.106,200.00

(-)Deducciones legales Q. 52,984.56
Renta Imponible Q. 53,215.44
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q. 53,215.44
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 2,660.77
Cálculo del ISR Mensual
Q.2,660.77 / 12= Q.221.73 (ISR Mensual)
  Liquidación definitiva: Oswaldo Veliz ganaba Q.7,450.00 mensuales más la
bonificación de Q.250.00. Presento su renuncia el 31 de julio. (Calcular
Indemnización).

Resolución “Declaración Proyectada”

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.7,450.00 x 12 Q. 89,400.00
(+) Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+) Bono 14 Q. 7,450.00
(+) Aguinaldo Q. 7,450.00
Renta Bruta= Q.107,300.00
Renta Neta
(-) Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 14,900.00
Renta Neta= Q. 92,400.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.7,450.00 x 12) x 4.83%) Q. 4,318.02
Deducciones Legales= Q. 52,318.02

Renta Neta Q. 92,400.00

(-)Deducciones legales Q. 52,318.02
Renta Imponible Q. 40,081.98
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q. 40,081.98
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 2,004.00
Cálculo del ISR Mensual
Q.2,004.00 / 12= Q.167.00 (ISR Mensual)

Resolución “Declaración Definitiva”

Cálculo de Indemnización

Días:
Enero 31
Febrero 28
Marzo 31
Abril 30 Total de días 212
Mayo 31
Junio 30
Julio 31

Sueldo (Q.7,450.00 x 14/12)= Q.8,691.67

Resolución:
((212 días x Q.8,691.67) / 365)= Q.5,048.31 Indemnización

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.7,450.00 x 12 Q. 89,400.00
(+) Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+) Bono 14 Q. 7,450.00
(+) Aguinaldo Q. 7,450.00
Renta Bruta= Q.107,300.00
Renta Neta
(-) Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 14,900.00
Indemnización por tiempo servido Q. 5,048.31
Renta Neta= Q. 87,351.69
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.7,450.00 x 12) x 4.83%) Q. 4,318.02
Deducciones Legales= Q. 52,318.02

Renta Neta Q.87,351.69

(-)Deducciones legales Q.52,318.02
Renta Imponible Q.35,033.67
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q.35,033.67
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q 1,751.68
Cálculo del ISR Mensual
Q.1,751.68 / 12= Q.145.97 (ISR Mensual)
 Liquidación del Impuesto o Retención en Exceso
Impuesto a Pagar Q.2,004.10
Retenciones del Impuesto Practicadas Q.1,751.68

Impuesto a devolver por parte

Del Patrono (Q. 2,004.00–Q. 1,751.68) = Q.252.32

ISR Retenido hasta el mes de Julio

Proyectado: Q.167.00 x 7= Q.1,169.00
Definitivo: Q.145.97 x 7= Q.1,021.79

Devolución por parte del patrono hasta Julio:Q1,169.00 – Q1,021.79= Q147.21

 Sergio tiene un sueldo de Q.12,500.00 más bonificación de Q.250.00

¿Cuánto le debe descontar la empresa mensualmente durante el año
2022?

Renta Bruta
Sueldo Mensual Q.12,500.00 x 12 Q.150,000.00
(+) Bonificación Incentivo Q.250.00 x 12 Q. 3,000.00
(+) Bono 14 Q. 12,500.00
(+) Aguinaldo Q. 12,500.00
Renta Bruta= Q.178,000.00
Renta Neta
(-) Rentas Exentas:
Bono 14 y Aguinaldo Q. 25,000.00
Renta Neta= Q.153,000.00
Renta Imponible
(-)Deducciones legales:
Gastos Personales Q. 48,000.00
IGSS ((Q.12,500.00 x 12) x 4.83%) Q. 7,245.00
Deducciones Legales= Q. 55,245.00

Renta Neta Q.153,000.00

(-)Deducciones legales Q. 55,245.00
Renta Imponible Q. 97,755.00
Cálculo del ISR Anual
Renta Imponible Q.97,755.00
Rango de Renta Imponible x 5%
ISR Anual Q. 4,887.75
Cálculo del ISR Mensual
Q.4,887.75 / 12= Q.407.31 (ISR Mensual)

Respuesta: “La empresa debe descontarle Q.407.31 mensualmente durante el año

2022.