IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ley de Actualización Tributaria Arto. 43 y 173

ISR retenido por pagar sobre compras y ISR retenido por acreditar sobre ventas
Cuando la Factura dice "SUJETO A RETENCION DEFINITIVA"

ISR retenido a pagar sobre compras

Registra el ISR que la Empresa retenga a los proveedores cuando le pagan.
Es del pasivo corriente, inicia en el Haber y se abona cuando se retiene. Se cargará
cuando se pague a la SAT, en los primeros 10 días habiles del mes siguiente.

ISR retenido por acreditar sobre ventas

Registra el ISR que la empresa nos retenga sobre lo que vendemos. Es cuenta del Activo Corriente,
nace en el Debe, se cargara cuando nos hacen la retencion, se abona cuando se pague a la SAT
en los primeros 10 dias habiles del mes siguiente.

Cuando nos retienen el ISR

Se vendieron mercaderias al contado a otra empresa por Q8,369.60 con el IVA incluido, nos retienen
el ISR.

Cómo calcular:
(8,369.60 /1.12= 7,472.86 * 0.12 = 896.74) (7,472.86 * 5% = 373.64) (8,369.60 - 373.64 = 7,995.96 )

DEBE HABER
Caja Q 7,995.96
ISR Retenido por Acreditar Sobre Ventas Q 373.64
Ventas Q 7,472.86
IVA por Pagar Q 896.74
Q 8,369.60 Q 8,369.60

Cuando retenemos el ISR

Se compraron mercaderias al contado a otra empresa por Q8,369.60 con el IVA incluido, la factura
dice Sujeto a Retencion Definitiva.

Cómo calcular:
(8,369.60 /1.12= 7,472.86 * 0.12 = 896.74) (7,472.86 * 5% = 373.64) (8,369.60 - 373.64 = 7,995.96 )

DEBE HABER
Compras Q 7,472.86
IVA por Cobrar Q 896.74
Caja Q 7,995.96
ISR por Pagar Sobre Compras Q 373.64
Q 8,369.60 Q 8,369.60
 RENTAS DEL TRABAJO
Es la obtencion de toda retribucion o ingreso de dinero, cualquiera que sea su denominacion o
naturaleza, que provenga del trabajo prestado en relacion de dependencia, por personas
individuales residentes en el pais. ( Articulo 68).

Artículo 76. Cálculo de la retención (Proyeccion del ISR)

En el mes de enero, Prudencio Garcia, Contador General de Distribuidora Las Gaviotas gana al mes
Q 6,750.00 mas Q 250.00 de bonificacion incentivo. Estas cantidades se proyectan a un año.

CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE

Sueldo mensual Q 6,750.00 * 12 meses Q 81,000.00
Bonificacion Incentivo Q 250.00 * 12 meses Q 3,000.00
Total Devengado en el año Q 84,000.00
(-) Deducciones Legales
Gastos Personales (Arto. 76 LAT) Q 48,000.00
IGSS (4.83%) Q 6,750.00 * 12 meses Q 3,912.30 Q 51,912.30
Renta Imponible Q 32,087.70

CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL Y MENSUAL

Renta imponible Q 32,087.70 * 5% (arto. 73) Q 1,604.39
Impuesto Sobre la Renta a retener en el año Q 1,604.39

ISR anual Q 1,604.39 dividido entre 12 meses Q 1,604.39 / 12 Q 133.70

Retencion mensual Q 133.70

RENTAS DEL CAPITAL Y LAS GANANCIAS DEL CAPITAL

Es la obtencion de rentas de capital y la realizacion de ganacias y perdidas de capital
en dinero o especie y que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales
bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente. (arto. 83 al 92 LAT)

EJEMPLO: se pago en efectivo el alquiler del local por el presente mes Q 3,472.00 con IVA
incluido factura No. 320 del señor Marcelino Perez Lanuza, propietario del local.
De este alquiler el 60% corresponde a la sala de ventas y el 40% a oficinas. Se retuvo el ISR
el 10% del 70%. Arto. 88 y 92 de LAT.

DEBE HABER
Alquiler Sala de Ventas Q 1,860.00
Alquiler de oficinas Q 1,240.00
Iva por Cobrar Q 372.00
Caja Q 3,255.00
ISR por Pagar sobre Rentas de Capital Q 217.00
Q 3,472.00 Q 3,472.00
Procedimiento: Q 3,472.00 /1.12 Q 3,100.00 Alquiler sin IVA
Q 3,100.00 *0.12 Q 372.00 IVA por Cobrar
Q 3,100.00 *70% *10% Q 217.00 ISR S/Rentas de Capital
Q 3,472.00 (-Q217.00) Q 3,255.00 Caja
Distribucion:
Q 3,100.00 *60% sala Ventas Q 1,860.00 Alquiler Sala de Ventas
Q 3,100.00 40% de oficinas Q 1,240.00 Alquiler de Oficinas

RETENCION DEL ISR SOBRE FACTURA ESPECIAL

Son facturas que se extienden por cuenta del vendedor de bienes o prestador
de servicios, de acuerdo con la ley del IVA, debiendo retenerle el 12%
del IVA según arto. Del 52 al 54 de la Ley del IVA.
Estas facturas son emitidas por las personas que llevan contabilidad
completa según el Codigo de Comercio, ya sean individuales o juridicas,
exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos
reciclados y a quienes autorice la SAT. 5% según Arto. 44 del Dto. 10-2012.

Ejemplo:
Se repella la pared de una casa, pagando Q 1,792.00 al señor Juan Luis Pellecer quien
no tenia factura, por lo que le extendimos factura especial.

DEBE HABER
Edificios Mantenimiento Q 1,600.00
Iva por Cobrar Q 192.00
Caja Q 1,520.00
IVA Retenido Sobre Factura Especial Q 192.00
ISR Retenido Sobre Factura Especial Q 80.00
Q 1,792.00 Q 1,792.00

Procedimiento:
Q 1,792.00 /1.12 Q 1,600.00 Mant. De edificio sin IVA
Q 1,600.00 *0.12 Q 192.00 IVA por Cobrar
Q 1,600.00 *12% Q 192.00 IVA Retenido
Q 1,600.00 *5% Q 80.00 ISR Retenido sobre Factura Especial
Q 1,792.00 (192-80) Q 1,520.00 Caja