Sistema Contable para Efectos Didácticos

SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTABLE - GERENCIAL
SAN SALVADOR, REPÚBLICA DE EL SALVADOR

EMPRESAS DIDACTICAS, S.A.
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE - GERENCIAL
INDICE DEL CONTENIDO Pág.
I. Sistema de información contable

Definición y objetivo 3
II. Descripción del sistema contable y políticas contables
1. Datos Generales 4
2. Estados Financieros
2.1 Definición 4
2.2 Objetivos de los Estados Financieros 4-5
2.3 Carácteristicas cualitativas de la Información que debe contener los Estados Financieros 5 -6
3. Reglas y principios para la preparación y presentación de los estados financieros 7-8
4. Manual de principales políticas contables adoptadas por la Sociedad
4.1 Objetivo del manual 8
4.2 Alcance del manual 8
4.3 Políticas contables Adoptadas 8 - 15
5. Datos de los Registros Contables y otros aspectos de relevancia 16
6. Documentos fundamentales, Ingresos, Egresos y demás necesarios 17 - 18
III. El plan o catálogo de cuentas
1. Definición 19
2. Importancia 19
3. Objetivos 19
4. Estructura del Catálogo de Cuentas 19 - 38
IV. Manual de instrucción de uso del plan de cuentas
1. Definición 39
2. Objetivos e importancia 39
3. Estructura del manual de uso del Catálogo de Cuentas 39 - 90
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Sistema de Información Contable
Empresas Didácticas, S.A.
I) SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
Definición y objetivos.
Definiciones:
El sistema de información contable es la estructura organizada que comprende los métodos, las políticas,
procedimientos y recursos utilizados por la compañía para llevar un control efectivo de las actividades y
transacciones económicas y financieras, con el objeto de resumirlas en informes y estados financieros que
sirvan de base para la toma de decisiones gerenciales que se encaminen hacia el logro de los objetivos
estratégicos de la organización.
El sistema de información de contabilidad es el conjunto de políticas, métodos, reglas y procedimientos
utilizados para registrar, valuar, presentar y controlar las operaciones de la entidad.
El sistema de información contable-gerencial, incluye todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas por
la sociedad, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos
contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la
adhesión a las prácticas y políticas ordenadas por la compañía.
Objetivos:
El sistema de Información contable debe servir fundamentalmente para:

Conocer y demostrar los recursos controlados por la entidad, las obligaciones que tenga de transferir recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido durante un periodo
determinado.
Garantizar la aplicación estandarizada en los métodos y procedimientos necesarios para clasificar, resumir y
registrar los eventos económicos de la compañía, hasta el establecimiento de informes y estados financieros
necesarios para la toma de decisiones.
Servir de guía y normar la forma apropiada de llevar a cabo el registro de las diferentes operaciones contables de la
compañía, apegada a principios o normas contables y políticas de la empresa.
El Sistema de Información Contable-Gerencial de EMPRESAS DIDACTICAS, S.A. esta integrado por la descripción del sistema
contable, las políticas contables, el plan o catálogo de cuentas y el manual de instrucción para la aplicación del plan de cuentas.
II) DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y MANUAL DE POLITICAS CONTABLES
En la descripción del sistema contable, se establecen las reglas básicas y generales bajo las cuales funcionara la estructura contable
de la organización, por tanto pretende detallar todos los aspectos contables, mercantiles y de control importantes que servirán de
guía para el registro y control de las diferentes operaciones de la compañía.
1. DATOS GENERALES
1.1 Razón Social: EMPRESAS DIDACTICAS S.A.

Nombre Comercial: NEGOCIOS DIDACTICOS
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1.2 Fecha de constitución y fecha de inscripción de la sociedad: EMPRESAS DIDACTICAS S.A. se constituyó el día xxde
Septiembre del 20xx, según escritura pública No. 1951 elaborada por el Lic. Jorge Luis Chinchilla, inscrita en el
Registro de la Propiedad Inmueble y Mercantil bajo el No. 79 del Tomo No. 564, con fecha 09 de septiembre del 20xx.
1.3 Tipo de sociedad jurídica: Sociedad Anónima de capital fijo
1.4 Estructura del capital social: El capital social de la sociedad esta constituido por acciones comunes cuyo valor nominal
es de cien xxx (100.00) cada una. El capital social es fijo, según escritura de constitución es de Un Millón de xxx (
1,000,000.00). El activo de la sociedad según balance general al 31 de diciembre de 20xx es de 15,728,579.01
1.5 Número de registro: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
1.6 Número de identificación tributaria: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
1.7 Dirección exacta de la oficina donde se llevará la contabilidad: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
1.8 Nombre y número del auditor externo: CVXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
1.9 Régimen especial o incentivo fiscal: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.
1.10 La actividad principal de la empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
1.11 Dirección de la empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
2. ESTADOS FINANCIEROS
2.1 Definición:
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera el rendimiento y los
flujos de efectivo de una entidad.
2.2 Objetivo de los estados financieros:

El objetivo principal de los estados financieros con propósito de información general de una pequeña o mediana entidad
es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil
para la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que no están en condiciones de exigir informes
a la medida de sus necesidades específicas de información.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión que los administradores han hecho de los
recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran información acerca de
los siguientes elementos de la empresa:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias; y
(e) flujos de efectivo.

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Esta información, junto con la contenida en las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a predecir los flujos
de efectivo futuros, particularmente en lo que se refiere a la distribución temporal y grado de certidumbre de la
generación de efectivo y otros medios líquidos equivalentes.
La responsabilidad por la elaboración y presentación de los estados financieros corresponde al órgano de administración
de la sociedad EMPRESAS DIDACTICAS, S.A.
2.3 Características cualitativas de la información que debe contener los estados financieros
Para satisfacer razonablemente las necesidades de información del usuario, en la preparación y presentación
de los Estados Financieros, tal como lo establecen las Normas Internacionales de Información Financieras
para Pequeñas y Medianas Entidades adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB), deberán tenerse en cuenta las siguientes características cualitativas de los Estados Financieros:
2.3.1.1 Comprensibilidad:
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible
para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la
contabilidad, así como voluntad para estudiar la información con diligencia razonable. Sin embargo, la
necesidad de comprensibilidad no permite omitir información relevante por el mero hecho de que ésta pueda
ser demasiado difícil de comprender para determinados usuarios. La información debe ser fácilmente
comprensible para los diferentes usuarios, la información deberá revelarse en un orden apropiado y todo
suceso importante deberá denotarse con una nota explicativa, para mejor comprensión del mismo.
2.3.2 Relevancia:
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones
de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones
económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas con anterioridad. información debe ser la necesaria y suficiente, para que el usuario
sea capaz de tomar las decisiones que considere apropiadas.
2.3.3 Fiabilidad:
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está
libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales)
si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la
formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
2.3.4 Materialidad o importancia relativa:

La información es material y por ello es relevante―, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en
las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad
(importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias
particulares de la omisión o de la presentación errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin
corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación
particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de una entidad. La
información debe representar fielmente las transacciones y eventos económicos que han ocurrido en la
operación de la Sociedad.
2.3.5 Comparabilidad:
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo,
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para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios también
deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación
financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentación de los efectos
financieros de transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma
uniforme por toda la entidad, a través del tiempo para esa entidad y también de una forma uniforme entre
entidades. Además, los usuarios deben estar informados de las políticas contables empleadas en la
preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en dichas políticas y de los efectos de
estos cambios
2.3.6 Oportunidad:
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los
usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay
un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia puede
necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable. Al
conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las
necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones económicas.
2.3.7 Prudencia:
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la
revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la
preparación de los estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar
los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma
que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en
defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o
ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo.
2.3.8 Equilibrio entre costo y beneficio:

Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de
beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados
necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la
información una amplia gama de usuarios externos.
2.3.9 Integridad:
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la
importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto
no fiable y deficiente en términos de relevancia.
2.3.10 La esencia sobre la forma:

Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su
esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
3 REGLAS Y PRINCIPIOS PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Adicional al cumplimiento de las características antes detalladas, para la preparación y presentación de los
Estados Financieros de EMPRESAS DIDACTICAS, S.A., se toman en cuenta los siguientes principios y
conceptos contables:
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3.1 Entidad Contable:
La sociedad es una entidad contable, que controla recursos y tiene responsabilidad sobre dichos
recursos, las operaciones contables de la sociedad serán registradas y diferenciadas de las actividades
propias y particulares de sus accionistas.
3.2 Empresa en Marcha:

La sociedad con su Capital Social totalmente pagado, con un historial de generación de utilidades y su
Matrícula de Empresa y Local, es potencialmente una empresa o negocio en marcha, es de plazo
indefinido y como entidad contable ha de continuar funcionando, mientras sea capaz de generar flujos
de efectivo que le permitan cumplir con sus obligaciones y compromisos sociales. En tal sentido Los
estados financieros se elaboran considerando la hipótesis de negocio en marcha.
3.3 Objetividad:
La información contenida en los Estados Financieros deberá poder ser verificada en forma
independiente, por diferentes interesados, sean estos privados o estatales, para lo cual cada operación
deberá estar debidamente sustentada y documentada.
3.4 Uniformidad en la Presentación:

La presentación y clasificación de las Partidas en los Estados Financieros, deben ser conservadas de un
período a otro, a menos que se produzca un cambio y se demuestre que este cambio dará lugar a una
presentación más apropiada de las transacciones, o cuando por obligación como consecuencia de la
entrada en vigencia de una Norma Internacional de Información Financiera.
3.5 Compensación:
La compensación de partidas, ya sea en el balance de situación o en la cuenta de resultados, resta
capacidad a los usuarios para comprender las transacciones realizadas por la entidad y para evaluar sus
flujos futuros de efectivo, salvo en el caso de que refleje exactamente la sustancia de la transacción o
suceso en cuestión. La presentación de los activos netos de correcciones valorativas, como por ejemplo
cuando se presentan las existencias netas de las rebajas de valor por obsolescencia y las deudas de
clientes netas de las rebajas de valor por deudas incobrables, no constituye un caso de compensación
de partidas.
No se deben compensar activos y pasivos o ingresos y gastos, salvo cuando la compensación se

requiera o permita por la NIIF.
Si las actividades de operación normales de una entidad no incluyen la compra y venta de activos no
corrientes—incluyendo inversiones y activos de operación—, la entidad presentará ganancias y pérdidas
por la disposición de tales activos, deduciendo del importe recibido por la disposición el importe en libros
del activo y los gastos de venta correspondientes.
3.6 Información comparativa:

La información comparativa, respecto del ejercicio anterior, debe presentarse para toda clase de
información numérica incluida en los estados financieros, a menos que una NIIF permita o exija otra
cosa. Los datos comparativos deben incluirse también en la información de tipo descriptivo y narrativo,
siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensión de los estados financieros del ejercicio
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corriente.
3.7 Presentación de estados financieros

En el balance de situación financiera los Activos y Pasivos se presentarán mediante categorías de
Corrientes y No Corrientes, ordenando los activos de acuerdo a su grado de liquidez y los pasivos según
su fecha de liquidación o vencimiento. Se presentará un Estado de resultados (Estado de Resultados
Integral) y por separado el Estado de Cambios en el Patrimonio, el desglose de los gastos se hará por
su función (Costo de ventas, Gastos de Ventas, Gastos de Administración y Gastos Financieros) y El
Estado de Flujos de Efectivo, se elaborará mediante el método Indirecto. Los estados financieros en
conjunto, se prepararán y presentarán bajo la hipótesis de negocio en marcha.
4 MANUAL DE PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES ADOPTADAS POR LA SOCIEDAD
Las Políticas Contables por definición son los principios, métodos, convenciones, reglas y procedimientos
adoptados por la sociedad en la preparación y presentación de sus Estados Financieros.
4.1 OBJETIVO DEL MANUAL
El objetivo de este manual consiste en establecer y definir el tratamiento contable de cada uno de los principales
componentes o cuentas de mayor de los estados financieros; en cuanto al registro uniforme de sus transacciones,
preparación, presentación y revelación de sus notas; proporcionando así un instrumento útil para el análisis de la
información y la toma de decisiones por parte de los Accionistas, Administradores y Contadores garantizando a su vez el
cumplimiento de los requerimientos establecidos en la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) Para
Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES).
4.2 ALCANCE DEL MANUAL
El alcance de este manual de políticas contables comprende:

a) Las políticas contables relacionadas con la elaboración y presentación de los estados financieros; así
• Las políticas contables de reconocimiento y medición de una partida contable y
• Información a revelar con relación a partidas de importancia relativa.
b) Las políticas contables que se relacionan con divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la
información financiera.
c) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento a cada una de las políticas contables
adoptadas.
4.3 POLITICAS CONTABLES ADOPTADAS

Las políticas contables adoptadas por la sociedad están documentadas en la política PO-CO- 01, el resumen de
esas principales políticas es el siguiente:
(1) Información General de la Entidad que Reporta
Al inicio de las políticas contables, debe incluirse un apartado donde se describan o detallen las
operaciones y principales actividades de la compañía; el domicilio legal, incluyendo el
correspondiente a sus áreas de operación o localización de facilidades; su forma legal,
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incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento; y otra
información breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su
capacidad productiva, área de operaciones, entre otros.
(2) Bases de Elaboración de los Estados Financieros
(a) Declaración de cumplimiento

Los estados financieros serán elaborados de acuerdo con la Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF-PYMES) emitida por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés).
(b) Bases de medición

Los estados financieros se prepararán sobre la base del costo histórico
(c) Moneda funcional y de presentación

Los estados financieros se presentarán en Lempiras, la cual es la moneda funcional de la
Compañía.
(d) Base contable de acumulación (o devengo)

Las transacciones y la elaboración de los estados financieros, excepto en lo relacionado con la
información sobre flujos de efectivo; serán preparados sobre la base de acumulación o devengo,
debido a que las transacciones y demás sucesos económicos se reconocen cuando ocurren
independientemente de la generación de entradas o salidas de efectivo.
(e) Presentación de estados financieros
En el balance de situación financiera los Activos y Pasivos se presentarán mediante categorías de

Corrientes y No Corrientes, ordenando los activos de acuerdo a su grado de liquidez y los pasivos
según su fecha de liquidación o vencimiento. Se presentará un Estado de resultados (Estado del
Resultado Integral) y un estado de Cambios en el Patrimonio; el desglose de los gastos se hará por
su función ( Costo de ventas, Gastos de Ventas, Gastos de Administración y Gastos Financieros) y
El Estado de Flujos de Efectivo, se elaborará mediante el método Indirecto. Los estados financieros
en conjunto, se prepararán y presentarán bajo la hipótesis de negocio en marcha.
(f) Uso de estimaciones y juicios

La preparación de los estados financieros requiere que la Administración de la Compañía realice
estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de políticas contables, los importes registrados
de activos, pasivos, ingresos y gastos, así como la divulgación de activos y pasivos contingentes a
la fecha de los estados financieros. Aunque estos estimados y supuestos se basan en el mejor
criterio de la Administración a la fecha de los estados financieros, los resultados reales podrían
diferir de esas estimaciones.
Dichas estimaciones y supuestos son revisados continuamente, y sus cambios son registrados en
el período en el cual el estimado contable es revisado y en los futuros períodos que afecta. Debe
detallarse los estimados contables significativos incluidos en los estados financieros y sus notas
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relativas
(g) Importancia relativa y agrupación de datos

Debe establecerse e indicarse las partidas de importancia relativa que hayan sido presentadas en
los estados financieros por separado, y aquellas partidas de importes no significativos que sean
presentadas agrupadas con otras de similar naturaleza o función.
(3) Políticas Contables Significativas
Las principales políticas contables que la compañía ha adoptado y deben ser aplicadas en la
preparación de los estados financieros son las siguientes:
(a) Instrumentos financieros

Un instrumento financiero es cualquier contrato que de lugar simultáneamente a un activo
financiero en una entidad, y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra
entidad.
La Compañía aplica lo establecido en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos de la

(NIIF-PYMES) para contabilizar todos sus instrumentos financieros.
Activos financieros
Los instrumentos financieros básicos incluidos en los estados financieros son los siguientes:
• Efectivo
• Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
• Cuentas por cobrar a partes relacionadas
Pasivos financieros
Los instrumentos financieros básicos incluidos en los estados financieros son los siguientes:
• Proveedores
• Cuentas por pagar
• Cuentas por pagar a partes relacionadas
• Préstamos bancarios
Los préstamos bancarios son inicialmente medidos al valor razonable, neto del costo de la
transacción y son subsecuente medidos al costo amortizado usando el método de tasa de interés
efectiva.
Los otros instrumentos financieros son medidos inicialmente al precio de la transacción, y al final
de cada período que se informa se miden al costo menos deterioro de valor.
(b) Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo incluye los saldos en las diferentes cuentas y depósitos
bancarios a la vista, el efectivo en cajas generales y cajas chicas.
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La Compañía considera como equivalentes de efectivo todos los valores negociables altamente
líquidos adquiridos con plazos de vencimiento originales iguales o inferiores a tres meses.
(c) Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son reconocidas de acuerdo al monto original establecido en la factura o
contrato, menos una estimación para incobrabilidad, la cual se establece cuando se dispone de
evidencia objetiva que la Compañía no recuperará los saldos por cobrar de acuerdo con los
términos de las cuentas por cobrar.
Estimación para cuentas incobrables

Los elementos que se consideran como indicadores para la estimación de cuentas incobrables son
los siguientes: dificultades financieras significativas de los deudores y atraso o antigüedad en los
pagos. Los cargos o reversiones de la estimación de cuentas incobrables son reconocidos en los
resultados formando parte de los gastos de distribución y venta.
(d) Partes relacionadas

Las transacciones entre partes relacionadas se revelan en los estados financieros. La naturaleza
de las relaciones existentes con las partes relacionadas, así como los tipos de transacciones y los
elementos que sean necesarios para la comprensión de los estados financieros.
Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u

obligaciones entre partes relacionadas, con independencia de que se cargue o no un precio.
Estimación para cuentas incobrables

Los elementos que se consideran como indicadores para la estimación de cuentas incobrables son
los siguientes: dificultades financieras significativas de los deudores y atraso o antigüedad en los
pagos. Los cargos o reversiones de la estimación de cuentas incobrables son reconocidos en los
resultados formando parte de los gastos de distribución y venta.
Al cierre de cada ejercicio contable, se deberá revelar en una nota a los estados financieros las
categorías de las personas o entidades que se consideren partes relacionadas, así como también
un resumen de las principales transacciones, que como mínimo incluirá: los montos de las
transacciones, el importe de los saldos pendientes, las principales condiciones tales como plazo,
garantías, naturaleza de la contraprestación a proporcionar, detalles de cualquier garantía
otorgada o recibida, monto de provisiones por cuentas incobrables y que se considere importante
para que los diferentes usuarios de los estados financieros pueden tomar decisiones.
(e) Inventarios
Los inventarios se valúan al costo o valor neto realizable, el que sea menor. El costo es asignado
utilizando el método de costo promedio ponderado. El valor neto realizable es el precio de venta
utilizado en el curso normal del negocio, menos los correspondientes gastos de venta.
Estimación por valor neto realizable de inventarios

La estimación de valor neto realizable está basada en la evidencia más fiable disponible a la fecha
en que se realiza, así como del valor de los inventarios que se espera realizar.
Estas estimaciones toman en consideración las fluctuaciones de precio o costo directamente

relacionado a los eventos que ocurren después de la fecha de los estados financieros, los cuales
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confirman las condiciones existentes a la fecha de los mismos. Esta estimación además toma en
consideración la naturaleza o propósito de los inventarios de la Compañía.
(f) Mobiliario, maquinaria y equipo

Todos los elementos de mobiliario, maquinaria y equipo son contabilizados al costo menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado de cualquier pérdida por deterioro de valor que
hayan sufrido a lo largo de su vida útil.
Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los reemplazos menores,
reparaciones y mantenimientos que no mejoran el activo ni prolongan la vida útil restante, se
cargan contra resultados a medida que se efectúan.
La depreciación se carga a resultados para distribuir el costo de los activos menos sus valores
residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método de línea recta. En la depreciación
del mobiliario, maquinaria y equipo se utilizan las siguientes tasas:
Mobiliario y equipo 33 a 50%

Equipo de cómputo 33 a 50%
Maquinaria y equipo 20 a 33%
Equipo de transporte 20%
Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación,

vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva
para reflejar las nuevas expectativas.
(g) Activos intangibles

Los activos intangibles están integrados principalmente por licencias y programas adquiridos que
se registran al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas.
Se amortizan a lo largo de la vida estimada de cinco años, empleando el método de línea recta. Si
existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de amortización, vida
útil o valor residual de un activo intangible, se revisa la amortización de ese activo de forma
prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Para la determinación del monto a amortizar de los activos intangibles no se considera ningún
valor residual.
Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de activos intangibles se incluyen en los
resultados del período a que corresponden.
(h) Deterioro del valor de los activos

En cada fecha sobre la que se informa, se revisan los activos para determinar si existe evidencia
de que hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. En caso de existir deterioro de valor del
activo, se reduce el importe en libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una pérdida
por deterioro del valor en resultados.
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• Activos financieros
La pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente
de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo
original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de
descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva
actual, determinada según el contrato. Para un instrumento medido al costo menos el deterioro
del valor, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor
estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser
cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa.
• Activos no financieros
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y equipo, y los
activos intangibles para determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una
pérdida por deterioro de valor. Si existen indicios de un posible deterioro del valor, se estima y
compara el importe recuperable de cualquier activo afectado (o grupo de activos relacionados)
con su importe en libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en
libros al importe recuperable estimado, y se reconoce una pérdida por deterioro del valor en
resultados.
De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evalúa si existe deterioro del valor
de los inventarios comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de
partidas similares) con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una
partida del inventario (o grupo de partidas similares) se ha deteriorado, se reduce su importe en
libros al precio de venta menos los costos de terminación y venta, y se reconoce
inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.
Si una pérdida por deterioro del valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo (o
grupo de activos relacionados) se incrementa hasta la estimación revisada de su valor
recuperable (precio de venta menos costos de terminación y venta, en el caso de los
inventarios), sin superar el importe que habría sido determinado si no se hubiera reconocido
ninguna pérdida por deterioro de valor del activo (grupo de activos) en años anteriores. Una
reversión de una pérdida por deterioro de valor se reconoce inmediatamente en resultados.
(i) Arrendamientos
Los arrendamientos donde una porción significativa del riesgo y la propiedad es mantenida por el
arrendador son clasificados como arrendamientos operativos. Los pagos hechos por los
arrendamientos operativos (netos de cualquier incentivo recibido del arrendador) son reconocidos
en los resultados a lo largo del período de arrendamiento.
(j) Préstamos y sobregiros bancarios

Los préstamos y sobregiros bancarios se llevan al costo amortizado.
(k) Proveedores comerciales

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Los proveedores comerciales son obligaciones basadas en condiciones de crédito normales y no
devengan intereses. Estas obligaciones se registran inicialmente al costo y posteriormente se
presenta al costo amortizado.
(l) Beneficios a los empleados
a. Costos de pensiones
Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribución
definida, mediante el cual la Compañía y los empleados efectúan aportes a un fondo de
pensiones administrado por una institución especializada autorizada por el Gobierno de xxxx, la
cual es responsable del pago de las pensiones y otros beneficios a los afiliados a ese sistema
conforme a la Ley del Seguro Social. Los aportes de la Compañía a dicho plan de pensiones, se
reconocen como gastos del período en el que se incurren. Cuando las aportaciones son
pagadas, la Compañía no tiene obligaciones futuras de pago de beneficios de post - empleo a
los empleados.
b. Costos por Régimen de Aportaciones Privadas

Los costos del régimen de aportaciones privadas corresponden a un plan para que los
empleados de la empresa privada puedan tener acceso a financiamiento para vivienda,
mediante el cual la Compañía y los empleados efectúan aportes al Régimen de Aportaciones
Privadas(RAP). Los aportes de la Compañía a dicho plan de pensiones, se reconocen como
gastos del período en el que se incurren. Este fondo esta amparado bajo la Ley de Aportaciones
Privadas y es de carácter obligatorio para las empresas privadas.
c. Beneficios por terminación

Los beneficios por terminación son pagados cuando el contrato de trabajo de un empleado es
terminado antes de la fecha del retiro normal.
De acuerdo a la legislación laboral vigente en xxxx según Decreto No. 150-2008 que reforma el
Art. 120 del Código de Trabajo Inciso d) Los empleados despedidos sin causa justificada deben
recibir el pago de indemnización por despido, equivalente a un mes de sueldo por cada año de
trabajo. En ningún caso podrá exceder dicho auxilio del salario de 25 (Veinticinco) meses.
g) También tendrá derecho al auxilio de cesantía después de un trabajo continuo de 15 (quince)
años o más, si el trabajador decide voluntariamente dar por terminado un contrato de trabajo, a
recibir un 35% (treinta y cinco por ciento) del importe que le correspondería por los años de
servicio.
En caso de fallecimiento natural después de seis (6) meses de laborar el porcentaje se eleva a
un 75% (setenta y cinco por ciento) pagadero a sus beneficiarios.
Según el Articulo No. 116 al 118 del Código de Trabajo; en caso de que la empresa diere por
terminado el contrato de trabajo, deberá pagar al trabajador en concepto de Preaviso hasta un
máximo de dos (2) meses de salario; y si el trabajador renunciara quedara obligado a pagar al
patrono una cantidad equivalente a la mitad del salario que corresponda al término del Preaviso.
Las indemnizaciones por despido se registran en gastos cuando la obligación es conocida.
d. Otros beneficios a corto plazo

Estos beneficios se registran a gastos en el momento en que se incurren.
(m) Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
14
Los ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o
por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta. Los ingresos de actividades
ordinarias se reconocen así:
• Ingresos procedentes de la venta de bienes, se reconocen cuando se entregan los bienes y ha

cambiado su propiedad.
• Ingresos por servicios, se reconocen en la medida que el servicio es proporcionado.
(n) Reconocimiento de costos y gastos
Costos y gastos
Los costos y gastos inherentes a los bienes y servicios se reconocen en la medida que dichos
bienes y servicios son reconocidos como ingresos y los costos han sido incurridos.
Costos por préstamos

Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se incluyen
en los costos financieros. Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del período
en el que se incurren.
(o) Impuesto sobre la renta

El gasto por impuesto sobre la renta representa la suma del impuesto corriente y del impuesto
diferido.
El impuesto corriente por pagar está basado en la utilidad fiscal del año, y se calcula conforme a las
disposiciones fiscales vigentes a la fecha de cierre.
El impuesto diferido se reconoce a partir de las diferencias entre los importes en libros de los
activos y pasivos en los estados financieros y sus bases fiscales correspondientes (conocidas
como diferencias temporarias). Los pasivos por impuestos diferidos se reconocen para todas las
diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro. Los activos
por impuestos diferidos se reconocen para todas las diferencias temporarias que se espere que
reduzcan la ganancia fiscal en el futuro, y cualquier pérdida o crédito fiscal no utilizado. Los activos
por impuestos diferidos se miden al importe máximo que, sobre la base de la ganancia fiscal actual
o estimada futura, es probable que se recuperen.
El importe en libros neto de los activos por impuestos diferidos se revisa en cada fecha sobre la
que se informa y se ajusta para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras.
Cualquier ajuste se reconoce en el resultado del período.
5. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS ASUNTOS DE RELEVANCIA
5.1. Indicar si la contabilidad se lleva o llevará en libros empastados y foliados o en hojas separadas:
Los libros de contabilidad obligatorios, se llevarán en hojas separadas.
5.2. Si se llevará en hojas separadas indicar si es a mano o a máquina, o se usará el P.E.D.

15
Los libros de contabilidad obligatorios y los diferentes registros contables de la empresa, se llevarán usando el
procesamiento electronico de datos (PED), mediante el ERP denominado
“Microsoft Dynamics AX (Axapta)”, el cual podra actualizarse mediante los upgrades o actualizaciones recomendadas
por Microsoft Bussines Solutions (MBS).
5.3. Hacer una lista clara, completa y específica de hojas separadas que legalizará o tiene legalizados:
Se tienen legalizados los siguientes registros:
A) Registros de contabilidad principales:

• Libro diario general
• Libro mayor general
• Libro de inventarios y balances
B) Registros de control interno:

• Libro de registro de accionistas y acciones
• Libro de actas de junta directiva
• Libro de actas de junta general de accionistas
C) Registros para administración del Impuesto sobre ventas(IVA):
• Libro de ventas
• Libro de compras
5.4. En que forma se llevan o llevaran los registros legalizados:
Libro DIARIO GENERAL: En este se presenta el resumen de todas las partidas de diario por concentraciones diarias y
por cuenta de mayor, indicando el total de cargos y abonos, así como el total del moviendo diario.
Libro MAYOR GENERAL: En este se presenta el resumen de los movimientos mensuales de las cuentas de mayor y
rubros principales. Indicando el saldo de apertura, los débitos, créditos y saldo de cierre, el cual coincidirá con los
valores presentados en el estado de situación financiera del periodo que corresponda.
Libro de INVENTARIOS Y BALANCES: En este se registran los estados financieros básicos mensuales de la sociedad y
los correspondientes al cierre de cada año fiscal, así como el resumen de los inventarios al final de cada mes.
Libro de REGISTRO DE ACCIONISTAS Y ACCIONES: En este se registran en folios separados los movimientos de la
inversión de cada accionista de la sociedad, indicando en orden cronológico los movimientos de las acciones,
inversiones, ventas, traspasos y retiros de capital. Este registro debe indicar claramente y en todo momento la cantidad
de acciones, el valor nominal y la inversión total de capital que el accionista posee en la sociedad, la sumatoria de los
valores de inversión de todos los accionistas deben ser igual al capital social de la sociedad a una fecha determinada.
Libro de ACTAS DE JUNTA DIRECTIVA: En este se asientan todas las actas administrativas que surjan como producto
de reuniones de trabajo de la junta directiva de la sociedad y que formen parte importante del quehacer empresarial de
negocios de la sociedad.
Libro de ACTAS DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: En este se asientan todas las actas que surjan como
producto de reuniones de junta general de accionistas y podrán ser de carácter ordinario o de carácter extraordinario de
acuerdo a lo establecido por el código de comercio.
16
Registros para ADMINISTRACION DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS: Los libros para la administración del Impuesto
sobre ventas (IVA): Servirán exclusivamente para registrar las operaciones de compras y ventas relacionadas con el
mismo y se manejan de acuerdo a lo establecido por la ley y demás disposiciones de la DEI.
5.5. Cuales son los registros auxiliares que se llevan:
Se llevan registros auxiliares para todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio y resultados deudores y acreedores,
en reportes procesados en el sistema computarizado de Microsoft Dynamics Ax (Axapta).
5.7. Los costos de actividades comerciales se registrarán de la manera siguiente:
Las compras de productos ya sean locales o importaciones, se registrarán en la cuenta de inventarios a la cual
correspondan, llevando en todo momento un control detallado para cada proveedor, en el modulo de proveedores
del sistema Microsoft Dynamics Ax.
6. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES, INGRESOS, EGRESOS Y DEMÁS NECESARIOS.
6.1. Cual será el justificante de los ingresos, egresos y diarios

Justificantes de los ingresos:
Las ventas se procesan y registran en el modulo de clientes y bajo el sistema de formulario único, el cual ha sido
debidamente aprobado por la Administración Tributaria, los pagos de clientes y cualquier otro tipo de ingresos, serán
registrados en el mismo módulo y serán soportados mediante la emisión de recibos de caja, los cuales se llevaran a
la cuenta de caja general para posteriormente liquidarlos con cargo a la cuenta bancaria respectiva de acuerdo al
comprobante de remesa o nota de abono que corresponda.
Los documentos y registros de ingresos serán resguardados y archivados en forma cronológica y separada de
cualquier otro tipo de operaciones.
Justificante de egresos:
Las compras de bienes y servicios se procesan y registran en el modulo de proveedores o contabilidad, los pagos
menores son efectuados mediante fondos fijos o cajas chicas y el resto de pagos son procesados mediante
cheques, notas de cargo y transferencias bancarias en el modulo de bancos.
Las notas de cargo o documentos electrónicos que soportan las transferencias, traslados y cualquier operación de
egreso bancario y los cheque-vouchers juntamente con facturas y comprobantes de créditos fiscales por compras,
recibos etc. son los documentos que soportan los diferentes egresos de la compañía.
Justificante de diario:
Para registrar operaciones propias de inventarios, activos fijos y otros registros generales de contabilidad, se
utilizaran diferentes tipos de diarios, llevándose en archivos en forma separada.
Los contratos a cargo y a favor de la empresa, recibos, los reportes diarios de ventas y servicios efectuados al
crédito; copias de las facturas y comprobantes de crédito fiscal por ventas y/o servicios al crédito; comprobantes de
crédito fiscal por compras al crédito, notas de crédito y débito, emitidos por los bancos y/o la empresa y que
signifique efectuar una provisión a cargo y/o favor de la empresa, son los justificantes para soportar cualquier
operación de diario.
6.2. Quién será el funcionario encargado de autorizar en forma los comprobantes de ingresos, egresos y
diario:
17
Para su respectivo asiento en los registros los comprobantes de ingreso y diario son autorizados por el Contador
General, previa firma del responsable del area respectiva y verificación del soporte documental apropiado; los
comprobantes de egresos mediante cheques son autorizados por el Contador y Gerente General.
6.3. Se hará comprobante por cada operación o grupo de operaciones y en que período:
Se elaboran comprobantes para cada operación en forma computarizada, en forma diaria, o por cada operación de
ingresos, egresos, cheques emitidos y otras operaciones contables.
San Salvador, 8 de octubre de 20XX.
Ing. XXXXXXXXXXXXXXXXXX Lic. XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Representante Legal Contador General
18
III) EL PLAN O CATALOGO DE CUENTAS
1. Definición
El plan de cuentas es la herramienta que contiene toda la estructura contable y el detalle de las diferentes cuentas que se estima
serán necesarias al momento de registrar las diferentes operaciones de la compañía, conteniendo la suficiente flexibilidad para ir
incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse de acuerdo a las necesidades de la misma.
2. Importancia
Constituye una guía práctica para verificar las cuentas que pueden aplicarse a un determinado evento económico y sirve para
delimitar la forma de presentación del balance general.
Señala la estructura y codificación de las cuentas y subcuentas que pueden ser utilizadas en los registros de las diferentes
operaciones de la empresa.
Genera uniformidad en la aplicación de las diferentes operaciones y los registros contables de acuerdo a su naturaleza.
3. Objetivos
• Constituir una norma escrita de carácter permanente que limite errores de clasificación de las operaciones.
• Unificar criterios de los funcionarios y empleados que manejan los registros.
• Facilitar y hacer posible la comparación de las cifras de dos o más ejercicios.
• Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de la empresa.
• Constituir una guía, para que su manejo no necesite de alta especialización contable, traduciéndose así en economía de
tiempos y gastos.
• Ayudar a conservar cifras sobre una base consistente.
4. Estructura del catalogo de cuentas
El catálogo de cuentas, contempla una codificación de acuerdo a la clasificación de corriente y no corriente, así como de ingresos y
gastos de acuerdo a su naturaleza.
La estructura de codificación dentro de la clasificación contempla varios niveles, que son identificados mediante códigos numéricos.
La forma de codificación utilizada en el presente catálogo de cuentas ha sido diseñada de acuerdo con criterios establecidos en la
Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF Para Pymes) y adaptado a las diferentes
necesidades de registro y será utilizado por la sociedad EMPRESAS DIDACTICAS, Sociedad Anónima, para todas las operaciones
que realice.
El esquema o estructura de codificación del catalogo de cuentas es el siguiente:
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CUENTA CABECERA O ELEMENTO PRINCIPAL
Las cuentas cabeceras constituyen los rubros principales bajo los cuales se determinan los estados financieros y están constituidas
por un digito ejemplos:
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (COSTOS Y GASTOS)
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS (INGRESOS)
6 CUENTAS LIQUIDADORAS O DE CIERRE
CLASIFICACION PRINCIPAL
Las clasificaciones principales están representadas por 2 dígitos, según detalle:
10 ACTIVOS CORRIENTES
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
20 PASIVOS CORRIENTES
22 PASIVOS NO CORRIENTES
30 CAPITAL
40 COSTOS DE VENTAS
42 GASTOS DE OPERACIÓN
43 GASTOS NO OPERACIONALES
50 INGRESOS DE OPERACION
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
60 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Adicionalmente a estas clasificaciones principales se podrán adicionar otras, que sirvan únicamente para sumatorias o acumular
saldos de varias cuentas o subcuentas ejemplos:
44 TOTAL GASTOS FINANCIEROS DIRECTOS

45 TOTAL GASTOS
46 TOTAL COSTOS Y GASTOS
53 TOTAL INGRESOS NETOS
RUBROS DE AGRUPACION DE CUENTAS DE MAYOR

Los rubros de agrupación de cuentas de mayor están representados por 3 dígitos, ejemplos:
100 DISPONIBLE Y REALIZABLE
101 DISPONIBLE
102 REALIZABLE
120 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
121 BIENES INMUEBLES
125 BIENES MUEBLES
128 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
200 OBLIGACIONES EXIGIBLES A CORTO PLAZO
220 OBLIGACIONES EXIGIBLES A LARGO PLAZO
400 COSTO DE PRODUCCION
430 GASTOS NO OPERACIONALES
20
CUENTAS DE MAYOR
Las cuentas principales o de mayor están representados por cuatro dígitos, ejemplos:
1010 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1020 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1030 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
2010 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
2020 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
3010 CAPITAL SOCIAL
4010 MANO DE OBRA DIRECTA
4020 MATERIA PRIMA
4210 GASTOS DE VENTA
DIVISIONES DE CUENTAS DE MAYOR O SUBCUENTAS
Las cuentas de mayor se subdividen en subcuentas y/o sub subcuentas, las cuales están representadas por 6 o más dígitos
ejemplos:
101005 Caja General
101010 Cajas Chicas
10101010 Caja Chica de Administración
101015 Bancos
Como puede apreciarse en el anterior esquema, las cuentas de mayor van aumentado de 10 en 10, mientras que las cuentas y
subcuentas de 5 en 5 y en los casos de subcuentas con muchas divisiones, principalmente en propiedad planta y equipo y cuentas
de gastos podrían ir de uno en uno, al acercarse a los límites establecidos.
La compañía podrá adicionar subcuentas y subsubcuentas de acuerdo a las necesidades que requieran sus operaciones, sin
necesidad de hacer cambios al presente sistema, sin embargo no podrá adicionar, modificar o eliminar cuentas de mayor, a menos
que efectúe la modificación legal correspondiente.
A continuación se presenta la estructura completa del catálogo de cuentas:

EMPRESAS DIDACTICAS S.A.
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
100 DISPONIBLE Y REALIZABLE
101 DISPONIBLE
1010 Efectivo y equivalentes de efectivo
101005 Caja General
101010 Cajas Chicas
10101010 Caja Chica de Administración
101015 Bancos
10101505 Banco Citibank Cte. Nacional
10101510 Banco Citibank Cta. Cte. Internacional
10101515 Banco Ficohsa Cta. Cte. Nacional
10101520 Banco Ficohsa Cta. Cte. Internacional
101020 Depósitos en Tránsito
10102005 Cheques en Tránsito
10102015 Cheques Devueltos
101025 Equivalentes de Efectivo
10102515 Depósitos a plazos menores a 90 días
10102520 Títulos Valores menores a 90 días
21
10102550-R Provisión por pérdidas en fluctuaciones
102 REALIZABLE
1020 Cuentas por cobrar comerciales
102005 Clientes
10200505 Clientes Locales
10200510 Clientes del Exterior
102010-R Estimación Para Ctas. Incobrables (CR)
10201005 Estimación Clientes Locales
10201010 Estimación Clientes del Exterior
102015 Documentos Por Cobrar
102020-R Documentos Por Cobrar Descontados
102025 Anticipos A Proveedores
102030 Anticipos A Empleados
102035 Anticipos de Viaje A Empleados
102045 Deudores Varios
102050 Otras Cuentas Por Cobrar
10205005 Pagos por Cuenta Ajena
102055 Seguros de Empleados por Cobrar
102060 Pagos Anticipados ISR
1030 Cuentas por Cobrar-Arrendamiento Financiero
103005 Arrendamiento Financiero por Cobrar
103010-R Estimación Para Ctas. Incobrables-Arrendamiento Financiero
1040 Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas
104005 Directores Ejecutivos y Empleados
104010 Compañías Afiliadas
104030 Compañías Relacionadas
10403005 XXXXXX, S.A. de C.V.
10403010 XXXXXX, S.A. de C.V.
10403020 EMPRESAS DIDACTICAS, S.A.
104050-R Estimación para cuentas incobrables–partes relacionadas
10405005 XXXXXXX, S.A. de C.V.
10405010 XXXXXXXXX, S.A. de C.V.
1050 Accionistas
105005 Acciones Suscritas No Pagadas
1060 Inventarios
106005 Inventarios En Bodega
10600505 Inventario de Productos Terminados
10600510 Inventario de Productos En Proceso
1060051005 Liquidación de Materiales-Inicio
1060051010 Liquidación de Mano de Obra Directa–Inicio
10600515 Inventario de Materias Primas
10600520 Productos Recibidos En Consignación-Control
10600525 Productos Entregados En Consignación
10600530 Inventario de Muestras
10600535 Repuestos Y Accesorios
10600540 Materiales Indirectos
10600545 Otros Inventarios
10600550 Movimientos de Inventarios
10600555 Traslados entre Bodegas
10600560 Movimientos Bod. Producto Terminado
106006 Inventarios en Bodega del Cliente
22
10600605 Productos enviados al cliente
106010-R Provisión para Obsolescencia de Inventarios
10601005 Productos Terminados
10601010 Materias Primas
10601015 Materiales Indirectos
106015 Pedidos en Tránsito
1070 Inversiones Temporales
107005 Inversiones en Afiliadas
107050-R Provisión por Pérdidas de Valor de las Inversiones
1080 IVA Crédito Fiscal
108005 IVA Crédito Fiscal
1090 Gastos Anticipados
109005 Beneficios a Empleados Por Anticipado
109010 Seguros Anticipados
109015 Rentas Pagadas por Anticipado
109020 Papelería y Útiles
109025 Otros Gastos por Anticipado
109030 Suministros de Limpieza
109040 Gastos por Liquidar
1100 IVA Retenido
110005 IVA Retenido
1210 Terrenos
121005 Terrenos Propios
121010 Terrenos-Bajo Arrendamiento Financiero
1220 Edificaciones
122005 Edificaciones-Propias
122010 Edificaciones-Bajo Arrendamiento Financiero
1225 Propiedades de Inversión
122505 Terrenos al Costo
122510 Edificios al Costo
1230 Mejoras e Instalaciones
123005 Instalaciones en Bienes Propios
123010 Instalaciones en Bienes Arrendados
125 BIENES MUEBLES
1250 Mobiliario y Equipo
125005 Mobiliario y Equipo-Propios
125010 Mobiliario y Equipo-Bajo Arrendamiento Financiero
1251 Equipo de Cómputo
125105 Equipo de Cómputo-Propio
125110 Equipo de Cómputo-Bajo Arrendamiento Financiero
1255 Maquinaria Y Equipo
125505 Maquinaria Y Equipo-Propios
125510 Maquinaria Y Equipo-Bajo Arrendamiento Financiero
1260 Equipo de transporte
126005 Equipo de Transporte-Propios
126010 Equipo de Transporte-Bajo Arrendamiento Financiero
1265 Repuestos Y Accesorios
1266 Herramientas Y Equipo
1267 Otros Bienes Muebles
23
126705 Otros Bienes-Propios
126710 Activos Menores
1270-R Depreciación Acumulada (CR)
127005 Depreciación Acumulada Edificaciones
127010 Depreciación Acumulada De Instalaciones
127015 Depreciación Acumulada De Mobiliario Y Equipo
127020 Depreciación Acumulada De Maquinaria Y Equipo
127025 Depreciación Acumulada De Equipo de Transporte
127030 Depreciación Acumulada De Otros Bienes
127035 Depreciación Acumulada De Herramientas Y Equipos
127040 Depreciación Acumulada De Repuestos Y Accesorios
127045 Depreciación Acumulada De Equipo de Cómputo
127070 Depreciación Acumulada Activos en Arrendamiento Financiero
1275 Propiedad, Planta y Equipo en Tránsito
1276 Construcciones en Proceso
1277 Revaluación de Inmuebles
127705 Terrenos
127710 Edificaciones
127715 Revalorización Propiedades de Inversión–Terrenos
127720 Revalorización Propiedades de Inversión–Edificios
1278 Revaluación De Muebles
127805 Mobiliario y Equipo
1279-R Deterioro del Valor de los Activos
127905 Deterioro de Inmuebles
127910 Deterioro de Propiedades de Inversión
127915 Deterioro de Muebles
1280 Inversiones Permanentes
128005 Inversiones en Subsidiarias
128010 Inversiones en Compañías Asociadas
128015 Inversiones en Negocios Conjuntos
128050-R Provisión por Pérdida de Valor de las Inversiones
1285 Impuesto Sobre La Renta Diferido
128505 Pago a Cuenta del Impuesto Sobre La Renta
128510 Retenciones del Impuesto Sobre La Renta
128515 Crédito Por Impuesto Sobre La Renta–Ejercicios Anteriores
128520 Activos Por Impuesto Sobre La Renta Diferido
1286 Activos Intangibles
128605 Derechos de Llave
12860505 Costo de Adquisición Derecho de Llave
12860510-R Amortización de Derecho de Llave
128610 Patentes Y Marcas
12861005 Costo de Adquisición de Patentes Y Marcas
12861010-R Amortización de Patentes Y Marcas
128615 Licencias Y Desarrollo de SW
12861505 Costo de Adquisición de Licencias Y Desarrollo de SW
12861510-R Amortización de Licencias Y Desarrollo de SW
128620 Revaluación de Intangibles
128625-R Amortización Revalúos de Intangibles
1287 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
128705 Cuentas por Cobrar Comerciales a largo plazo
128710-R Reserva Para Cuentas Incobrables a largo plazo
24
128715 Anticipo a Proveedores a largo plazo
128720 Prestamos al Personal a largo plazo
1288 Depósitos En Garantía
1289 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero a Largo Plazo
128905 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero – LP
128910-R Estimación Por Cuentas Incobrables Cuentas por Cobrar Arrendamiento Financiero – LP
1290 Cuentas Por Cobrar a Partes Relacionadas a Largo Plazo
129005 Cuentas Por Cobrar a Partes Relacionadas a Largo Plazo
12900505 xxxxxxx, S.A. de C.V.
129010-R Estimación Por Cuentas Incobrables Partes Relacionadas – LP
19 TOTAL ACTIVO
1295 Otras Cuentas Por Cobrar a Largo plazo
1296 Plusvalía Por Compra
2 PASIVOS
200 OBLIGACIONES EXIGIBLES A CORTO PLAZO
2010 Prestamos y Sobregiros Bancarios
201005 Sobregiros Bancarios
201010 Prestamos a Corto Plazo
20101005 Banco Citibank S.A.
201015 Porción Corriente de Préstamos A Largo Plazo
20101505 Banco Citibank S.A.
2020 Cuentas Y Documentos Por Pagar
202005 Proveedores
20200505 Proveedores Locales
20200510 Proveedores Del Exterior
202010 Documentos Por Pagar
20201005 Contratos A Corto Plazo
202030 Acreedores Varios
20203005 Servicios de Mantenimiento
20203010 Subscripciones y Membresías
20203015 Servicios Profesionales
20203020 Seguros Y Fianzas
20203025 Servicios de Comunicación
20203030 Servicios Subcontratados
20203035 Arrendamientos
20203040 Útiles de Oficina
20203045 Servicios de Transporte
20203050 Servicios de Capacitación
20203055 Servicios Generales
20203060 Útiles de Limpieza
20203070 Servicios de Importación/Exportación
20203075 Otros Acreedores
202040 Provisiones Y Retenciones
20204005 Previsión Y Seguridad Social
20204010 Embargos Y Procuraduría
202050 Provisiones
20205005 Provisiones Laborales
20205010 Gratificaciones
20205020 Indemnizaciones
25
20205025 Reparto de Utilidades
20205030 Otras Provisiones
202060 Impuestos Por Pagar
20206005 Impuestos Tributarios
20206010 Impuestos Municipales
20206015 Derechos de Registro
202070 Instituciones Financieras
20207005 Bancos
20207010 Bolsa de Valores
20207015 Cooperativas de Ahorro Y Crédito
20207020 Otras Instituciones Financieras
202080 Empleados
202085 Gastos Acumulados Por Pagar
2030 Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero
203005 Porción Circulante de Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero
2040 Beneficios A Empleados Por Pagar
204005 Beneficios A Corto Plazo
20400505 Planillas Por Pagar
20400510 Comisiones
20400515 Bonificaciones
20400520 Provisión de Comisiones por Pagar
204010 Beneficios Post Empleo por Pagar
2050 IVA Debito Fiscal
205005 IVA Débito Fiscal
2060 Impuesto Sobre La Renta Por Pagar
206005 Impuesto Sobre La Renta Por Pagar-Corriente
206010 Provisión Impuesto Sobre La Renta
2070 IVA Retenido
207005 IVA Retenido
2075 Provisiones
207505 Litigios
207510 Demandas
2080 Dividendos Por Pagar
2090 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
209005 Compañías Afiliadas
209015 Compañías y Partes Relacionadas
20901505 xxxxxxxa S.A. de C.V.
20901510 xxxxxxxxxxx, S.A. de C.V.
20901525 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
20901530 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
20901535 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
220 OBLIGACIONES EXIGIBLES A LARGO PLAZO
2210 Prestamos Bancarios a Largo Plazo
221005 Prestamos A Largo Plazo
22100505 Banco Citibank de ESA S.A.
221010 Préstamos Prendarios a Largo Plazo
2220 Obligaciones bajo arrendamiento financiero a largo plazo
2230 Anticipos y Garantías de Clientes
223005 Anticipos de Clientes
223010 Garantías de Clientes
26
223015 Ingresos no Devengados
2240 Beneficios a Empleados por Pagar
224005 Indemnizaciones por Pagar
2250 Impuesto Sobre La Renta Diferido
225005 Pasivos por Impuesto Sobre La Renta Diferido
225010 Provisión Impuesto Sobre La Renta
2260 Cuentas Por Pagar a Partes Relacionadas a Largo Plazo
226005 Compañía Afiliadas
226015 Compañías Relacionadas
22601510 xxxxxxxxr, S.A. de C.V.
23 INTERESES MINORITARIOS
2310 Interés de Accionistas Minoritarios
24 TOTAL DEL PASIVO
30 CAPITAL
3010 Capital Social
301005 Capital Social Suscrito
30100505 Capital Social Mínimo
3010050505 Capital Social Pagado
3010050510 Capital Social No Pagado
30100510 Capital Social Variable
3010051005 Capital Social Pagado
3010051010 Capital Social No Pagado
31 SUPERAVIT POR REVALUACIONES
3110 Superávit por reevaluación de activos
311005 Superávit Por Revaluación de Terrenos
311010 Superávit Por Revaluación de Edificaciones
311015 Superávit Por Revaluación de Intangibles
32 RESULTADOS ACUMULADOS
3210 Reserva Legal
3220 Utilidades Retenidas
322005 Utilidades de Ejercicios Anteriores
322010 Utilidad del Ejercicio
322015 Superávit Realizado
3230 Déficit Acumulado
323005 Perdidas de Ejercicios Anteriores
323010 Perdidas del Ejercicio
33 DONACIONES
3310 Superávit por Donaciones
34 OTRAS RESERVAS
3410 Reservas de Capital
35 AJUSTES DE CONVERSION
3510 Ajustes de Conversión
38 TOTAL DEL PATRIMONIO
39 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
40 COSTO DE VENTA
4010 Mano de obra directa
401005 Sueldos
27
401010 Horas Extras
401015 Subsidios al Personal
401020 Honorarios Profesionales
401025 Incentivos por alcance de Metas
401030 Vacaciones
401035 Aguinaldos
401040 Seguro Social (IHSS)
401045 INFOP
401050 Aporte Fondo De Pensiones (AFP’S)
401065 Atenciones Al Personal
401066 Atenciones al Personal-Clínica Empresarial
401070 Uniformes
4020 Materia Prima Directa
4030 Gastos Indirectos de Fabricación
403005 Mano de obra indirecta
40300505 Sueldos y salarios
40300510 Horas extras
40300515 Subsidios al personal
40300520 Honorarios profesionales
40300525 Incentivos por metas
40300530 Vacaciones
40300535 Aguinaldos
40300540 Seguro social (ISSS)
40300545 INFOP
40300550 Aporte fondo de pensiones (AFP’S)
403010 Atenciones al personal
403011 Atenciones al personal-clínica empresarial
403015 Uniformes
403020 Agua
403025 Energía eléctrica
403030 Mantenimiento de maquinaria de producción
40303005 Mantenimiento de maquinaria-Mano de obra
40303010 Mantenimiento de maquinaria-Repuestos y accesorios
403035 Mobiliario y equipo pequeño
403040 Herramientas y equipo pequeño
403045 Equipo de seguridad industrial
403050 Depreciaciones
40305005 Edificios e instalaciones (DP)
40305010 Maquinaria de producción (DP)
40305015 Mobiliario y equipo (DP)
40305020 Automotores (DP)
40305025 Revaluación de edificios
40305030 Equipo de cómputo (DP)
40305035 Repuestos y Accesorios (DP)
403055 Materiales indirectos
40305505 Solventes
40305510 Emulsiones
40305515 Películas Y Positivos
28
40305520 Seda
40305525 Líquidos de Limpieza
40305530 Plásticos
40305535 Material de empaque
40305540 Equipo de seguridad industrial
40305545 Marcos
40305550 Otros materiales
40305555 Gas propano
40305560 Tirros
40305565 Materiales indirectos
403060 Seguros
40306005 Todo riesgo e incendio
40306010 Interrupción de negocios
40306015 Robo y hurto
40306020 Dinero y valores
40306025 Transporte interno
40306030 Responsabilidad civil general
40306035 Todo riesgo equipo electrónico
40306040 Fidelidad local
40306045 Automotores y riesgo civil a terceros
40306050 Medico hospitalario
40306055 Seguro de vida
403065 Costo de muestras
40306505 Mano de obra
40306510 Materiales
403070 Arrendamiento
40307005 Bienes inmuebles
40307010 Mobiliario y equipo
40307015 Vehículos
403074 Gastos de aseguramiento de la calidad
403075 Derechos e impuestos fiscales y municipales
40307505 Impuestos municipales
40307510 Derechos de matriculas de comercio
40307515 Derechos inscripción de balances
40307520 Derechos de registro de documentos
40307525 Derechos de solvencia DIGESTYC
40307530 Derechos e impuestos de automotores
403076 Útiles de aseo y limpieza
40307605 Solventes y detergentes
40307610 Preservantes ambientales
40307615 Materiales de limpieza
40307620 Papel toalla e higiénico
40307625 Herramientas de aseo y limpieza
403077 Papelería y útiles
40307705 Cartuchos de tinta
40307710 Papel bond
40307715 Película y toner
40307720 Servicio de fotocopias
40307725 Impresión de documentos
40307730 Sellos y sobres
40307735 Otros materiales de oficina
29
403078 Comunicaciones
40307805 Servicio de Telefonía fija nacional
40307810 Servicio de Telefonía fija internacional
40307815 Servicio de Telefonía Móvil
40307820 Servicio de Cable E Internet
403079 Material de entrega y empaque
40307905 Cajas y Bolsas
40307910 Viñetas
40307915 Barriles
403080 Gastos de Información y Tecnología
40308005 Gasto de Licencias y Derechos de SW
40308010 Derechos de suscripción y actualizaciones
40308015 Amortización licencias de software
403081 Reparaciones y mantenimiento
40308105 Mobiliario y equipo de oficina (RM)
40308110 Edificios e instalaciones (RM)
403082 Servicios subcontratados
40308205 Servicios de vigilancia
40308210 Servicios de limpieza
40308215 Servicios administrativos
403083 Capacitación al personal
403084 Costos de distribución y transporte
40308405 Mantenimiento de automotores
40308410 Combustibles y lubricantes
40308415 Repuestos y accesorios
40308420 Fletes y transporte
40308425 Fletes y transporte – crédito interno (CR)
40308430 Derechos de autorización de exportaciones
403086 Obsolescencia de Inventarios
40308605 Obsolescencia de Materias Primas
40308610 Obsolescencia de Materiales Indirectos
403087 Gastos por arrendamiento financiero
403088 Gastos de educación y entrenamiento-Crédito Interno (R)
403089 Gasto por deterioro de Activos
4040 Control de costos aplicados
404005 Control de costos estimados
40400505 Liquidación de mano de obra directa aplicada
40400510 Liquidación de gastos indirectos de fabricación aplicados
404010 Control de costos absorbidos
40401005 Mano de obra directa aplicada
40401010 Gastos indirectos de fabricación aplicados
410 COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
4110 Costo de venta de productos
411005 Costo de venta locales
41100505 Costo de ventas locales
411005 Costo de ventas del Exterior
4120 Costo de venta de servicios

412010 Servicio técnico
412015 Servicio de muestras
30
412020 Servicio de laboratorio
4130 Costo de venta por equipo en arrendamiento financiero
4210 Gastos de venta
421005 Gastos de personal
42100510 Comisiones
42100515 Bonificaciones y gratificaciones
42100520 Vacaciones
42100525 Aguinaldos
42100535 INFOP
42100545 Aporte fondo de pensiones(AFP’S)
42100550 Viáticos y subsidios al personal
42100555 Honorarios profesionales (internos)
421010 Uniformes
421015 Gastos de representación
421020 Agua
421025 Alquileres
42103525 Fletes y transporte-DYSTAR
42104005 Servicio de telefonía fija nacional
42104010 Servicio de telefonía fija internacional
42104015 Servicio de telefonía móvil
42104020 Servicio de cable e internet
421045 Gasto por cuentas incobrables
42104505 Presente ejercicio
42104510 Ejercicios anteriores
42104515 Cuentas incobrables compañías relacionadas
42104520 Cuentas incobrables arrendamiento financiero
421050 Cuotas y suscripciones
421055 Donaciones y contribuciones
421065 Gastos de viaje y hospedaje
42106505 Pasajes y boletos aéreos
31
42106510 Tasas e impuestos
42106515 Alimentación
42106520 Peajes y transporte
42106525 Servicio de hotelería y hospedaje
42106560 Otros
421066 Reclamos y garantías de clientes
421067 Gastos de Aseguramiento de la Calidad
421070 Gastos de educación y entrenamiento
421071 Gastos no deducibles
42107305 Mobiliario y equipo (RM)
42107315 Maquinaria y equipo (RM)
42107405 Cajas y bolsas
42107410 Viñetas
42107415 Barriles y otros envases
421075 Gastos de información y tecnología
42107505 Gasto de licencias y derechos de SW
421077 Promoción y publicidad
421079 Seguros
421080 Gastos de obsolescencia
42108110 Maquinaria y equipo (DP)
32
42108125 Revaluación de edificios (DP)
42108210 Papel bond
421083 Atenciones a clientes
42108415 Vehículos
421085 Servicios de abogacía y notariado
421086 Servicios de Auditoria y consultoría externa
421087 Cargos bancarios
42108705 Comisiones por transferencias
42108710 Comisiones por pago de planillas
42108715 Cargos por rechazo de cheques
42108720 Cargos por uso de Web
42108725 Cargo por línea de sobregiro
42108730 Comisiones por protección de cheques
42108735 Comisión por cartera de inversiones
421088 Muestras
421089 Herramientas y equipos pequeños
421090 Gastos de importación/exportación
42109005 Gastos de Importacion/Exportacion
42109010 Gastos de Import/ Export-DYSTAR
421091 Ajuste de inventarios
42109105 Ajustes en inventario físico
42109110 Ajustes en inventario financiero
42109115 Ajustes de inventarios
4220 Gastos de administración
422005 Gastos de personal
42200510 Comisiones
42200515 Bonificaciones y gratificaciones
42200520 Vacaciones
42200525 Aguinaldos
42200535 INFOP
42200545 Aporte fondo de pensiones (AFP’S)
42200550 Viáticos y subsidios al personal
42200555 Honorarios profesionales (internos)
33
422010 Uniformes
422015 Gastos de representación
422020 Agua
422025 Alquileres
42203525 Fletes y transporte-crédito interno (R)
42204005 Servicio de telefonía fija nacional
42204010 Servicio de telefonía fija internacional
42204015 Servicio de telefonía móvil
42204020 Servicio de cable e Internet
422045 Gasto por cuentas incobrables
42204505 Presente ejercicio
42204510 Ejercicios anteriores
422050 Cuotas y suscripciones
422055 Donaciones y contribuciones
422065 Gastos de viaje y hospedaje
42206505 Pasajes y boletos aéreos
42206510 Tasas e impuestos
42206515 Alimentación
42206520 Peajes y transporte
42206525 Servicio de hotelería y hospedaje
42206560 Otros
422069 Gastos de aseguramiento de la calidad
422070 Gastos de educación y entrenamiento
422071 Gastos no deducibles
42207305 Mobiliario y equipo (RM)
42207405 Cajas y bolsas
42207410 Viñetas
42207415 Barriles
422075 Gastos de Información y tecnología
42207505 Gastos de licencias y derechos de SW
34
42207520 Amortización revaluós de intangibles
422077 Promoción y publicidad
422079 Seguros
422080 Gastos de obsolescencia
42208110 Maquinaria y equipo (DP)
42208125 Revaluación de edificios
42208210 Papel bond
42208315 Vehículos
422086 Cargos bancarios
42208605 Comisiones por transferencias
42208610 Comisiones por pago de planillas
42208615 Cargos por rechazo de cheques
42208620 Cargos por uso de Web
35
42208625 Cargo por línea de sobregiro
42208630 Comisiones por protección de cheques
42208635 Comisión por cartera de inversiones
42208640 Cargos por Impuesto de Seguridad Poblacional
422087 Mobiliario y equipo menores
422088 Atenciones a directores y ejecutivos
422091 Gastos de responsabilidad social empresarial
4230 Otros gastos de operación
423005 Gastos por arrendamientos
423010 Gastos por servicios administrativos
423015 Perdidas por desapropiaciones de activos
423020 Gastos por indemnizaciones de seguros
423025 Servicios varios
423030 Otros gastos
423035 Gastos por diferencial cambiario realizado
423040 Gastos por diferencial cambiario no realizado
423045 Diferencias de decimales
423050 Gastos por uso de licencias de SW - Empresas relacionadas
423055 Gastos por operaciones de consignación
423060 Otros gastos por operaciones de consignación
43 GASTOS E INGRESOS NO OPERACIONALES
4310 Gastos e Ingresos financieros – Netos
431005 Gastos por intereses corrientes
431010 Gastos por intereses por operaciones de factoraje propias
431015 Gastos por comisiones bancarias
431020 Gastos por comisiones por operaciones de factoraje propias
431025 Gastos por formalización de créditos
431030 Gasto de intereses por operaciones de factoraje ajenas
431035 Gastos de comisiones por operaciones de factoraje ajenas
431040 Gastos por intereses comerciales
431060 Ingresos por Intereses en Cuentas de Ahorro y otros
431065 Ingresos por intereses comerciales
431070 Ingresos de intereses por operaciones de factoraje ajenas
431075 Ingresos de comisiones por operaciones de factoraje ajenas
4320 Otros Gastos
4330 Gastos por operaciones de Inversión
4340 Gastos por operaciones en descontinuación
4390 Gasto por impuestos sobre las ganancias
439005 Impuesto sobre la renta corriente
439010 Impuesto sobre la renta diferido de activos
439015 Impuesto sobre la renta diferido de pasivos
44 Total gastos financieros directos
45 Total gastos
46 Total costos y gastos
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
50 INGRESOS DE OPERACIONES
500 PRODUCTOS Y SERVICIOS
5110 Ingresos de actividades ordinarias
511005 Ventas locales
36
51100505 Ventas locales
511010 Ventas del exterior
51101005 Ventas del exterior
5120 Venta de servicios
512005 Ingresos por servicios
512010 Servicios de carga y transporte
512015 Servicio de Logística
512020 Servicios de Almacenaje
512040 Comisiones por venta de productos
512045 Otras comisiones
512050 Estampados locales
512055 Estampados de exportación
512060 Servicio de empacado
5130 Rebajas y devoluciones sobre ventas (DR)
52 Otros Ingresos de operación
5210 Arrendamiento de inmuebles
5220 Otros ingresos operativos
522010 Venta de otros productos
522015 Servicios de revelado de marcos
522020 Servicios de positivos
522025 Venta de tinta reciclada
522030 Utilidad por desapropiación de activos
522035 Indemnizaciones por seguros
522040 Descuentos recibidos
522045 Comisiones
522050 Ingresos por Uso de Licencias de SW-Empresas Relacionadas
522090 Otros ingresos
5230 Ingresos por arrendamiento financiero
5240 Participación en utilidades de compañías asociadas
5250 Utilidades de Inversión
5260 Ingresos por operaciones descontinuación
53 TOTAL INGRESOS NETOS
6 CUENTAS DE CIERRE
60 PERDIDAS Y GANANCIAS
600 CUENTA LIQUIDADORA
6010 Perdidas y ganancias
IV) MANUAL DE INSTRUCCIÓN DE USO DEL PLAN DE CUENTAS
En este manual de instrucciones se revelan cuentas de mayor, con sus respectivos códigos, clasificadas en el nivel cuatro,
describiéndose en forma general su composición, ya que en forma detallada se revelan las cuentas de quinto nivel, con su respectivo
código, explicando lo que debe registrarse en ellas y cómo deben debitarse y acreditarse; además, la naturaleza de su saldo.
37
1. Definición
El manual de instrucción de uso del catálogo de cuentas, es el documento que explica en forma detallada la significancia, el
contenido y la forma del que y del como se deben registrar las diferentes cuentas principales, incluidas en el plan o catálogo de
cuentas, presentando una breve descripción de la cuenta, los valores o transacciones que registra, indicación del cargo, abono y la
naturaleza de su saldo dejando a opción de la administración, crear sub. sub. cuentas en las siguientes divisiones, a efectos de
lograr una mayor precisión en el conocimiento y manejo de las operaciones realizadas por la empresa.
2. Objetivos e importancia
• Constituye una guía práctica para la aplicación efectiva de las diferentes cuentas y subcuentas principales detalladas en el
catálogo de cuentas.
• Señala la naturaleza de cada una de las principales cuentas del plan de cuentas y limita los errores provenientes del mal
uso en la aplicación de debitos o créditos.
• Genera uniformidad en la aplicación de las diferentes operaciones y los registros contables de acuerdo a su naturaleza y
ayuda a la interpretación y análisis de estados financieros, por cuanto define los conceptos básicos que incluye y registra
una determinada cuenta o componente de los estados financieros.
3. Estructura del manual de uso del catalogo de cuentas

El manual de instrucción de uso del catálogo de cuentas, sigue la estructura y códigos establecidos en este último, pero solo
describe los principales rubros, las cuentas y subcuentas que representan los principales componentes incluidos dentro de los
estados financieros de la sociedad.
Este manual describe en forma detallada los principales componentes de los estados financieros, detallando el cargo, el abono y la
naturaleza del saldo de los mismos. Y su contenido completo es el siguiente:
1 ACTIVO
Los activos son todos los bienes o recursos propios y controlados por la sociedad y que utiliza en sus operaciones normales para
llevar a cabo sus actividades encaminadas al logro de sus objetivos empresariales. Los activos son el resultado de sucesos pasados,
y sobre de los cuales la compañía espera obtener beneficios económicos futuros. Los activos se clasifican en dos grandes grupos:
activos corrientes y activos no corrientes.
Los activos corrientes son todos los bienes o recursos de fácil conversión a efectivo. Un activo es circulante o de corto plazo cuando:
su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa, o se
mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, y se espera realizar dentro de un periodo no mayor a doce meses, iniciado
desde la fecha de cierre del Balance, o se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida.
El activo circulante incluye las cuentas de mayor siguientes: efectivo y sus equivalentes; cuentas por cobrar; cuentas por cobrar-
arrendamiento financiero; partes relacionadas, accionistas, inventario e inversiones temporales, pagos anticipados y otras cuentas
cuya realización o utilización esta comprendida en un periodo no mayor a 12 meses.
1010 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo comprende tanto el dinero existente en caja general, fondos fijos o cajas chicas, los depósitos bancarios a la vista y
valores o documentos equivalentes a efectivo. Equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Esta cuenta de mayor se subdivide en las siguientes subcuentas principales:
38
101005 CAJA GENERAL
Esta cuenta registra transitoriamente todos los valores y documentos productos de ventas al contado o la recuperación de cuentas
por cobrar, mientras dichos valores no hayan sido depositados a las cuentas bancarias de la compañía.
Debito:
Se cargará, con los ingresos o valores productos de las ventas o recuperación de cuentas por cobrar, que representen incrementos y
que perciba la empresa ya sea en efectivo, cheques o valores equivalentes de efectivo.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, cuando los valores recibidos sean enviados y depositados en las cuentas bancarias respectivas o los fondos
de efectivo sean utilizados en las operaciones normales de la compañía o por cierre contable.
Saldo:
Su saldo será siempre deudor y representará el efectivo en existencia al final de cada ejercicio contable, como producto de los
ingresos recibidos y no utilizados o enviados a depositar a las cuentas bancarias respectivas. Dicho saldo deberá coincidir en todo
momento con el detalle de los recibos de caja pendientes de liquidar con los depósitos bancarios correspondientes.
101010 CAJAS CHICAS
Las cajas chicas representan los fondos fijos establecidos para pagos menores y repetitivos, definidos y administrados de acuerdo a
las políticas internas que establezca la empresa.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el importe del fondo fijo que se haya autorizado y para cada uno de los propósitos establecidos, con el
objeto de efectuar pagos en efectivo por gastos repetitivos y de menor cuantía y además con los incrementos que a éste se le vayan
efectuando.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para cancelar total o parcialmente el fondo o por cierre contable.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el efectivo en existencia en poder del custodio del fondo de acuerdo a los montos fijos
autorizados.
101015 BANCOS
Esta cuenta agrupará el efectivo disponible en bancos u otras instituciones financieras a favor de la compañía, ya sea en moneda
nacional o extranjera.
Debito:
Se carga con el valor de los depósitos, por pagos de clientes u otros ingresos de efectivo y enviados directamente al banco, por las
transferencias entre bancos, notas de abono de clientes y otras operaciones que representen un incremento directo en el saldo de
efectivo en las cuentas bancarias.
Crédito:
Se acreditara con el valor de los cheques emitidos por la compañía para pagos de obligaciones, notas de cargo emitidas por el
banco, transferencias bancarias por pagos a proveedores o por el cierre del ejercicio contable.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el efectivo disponible en las diferentes cuentas bancarias, propiedad de la compañía.
101020 DEPÓSITOS EN TRANSITO
Debito:
39
Con el valor de los cheques que sean devueltos, con los cheques y transferencias en tránsito y por el saldo de apertura del ejercicio
contable.
Crédito:
Se abonará: con los valores depositados nuevamente en los bancos o cuando se reciba notificación de que los fondos ya están
disponibles en los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará todas las operaciones que se tienen en tránsito y por los cheques devueltos o rechazados.
101025 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.- Para que una inversión financiera pueda ser
calificada como equivalente al efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y
estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento próximo, de tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital de otras empresas
quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo
las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores recibidos por operaciones de reporto, inversiones a plazos con vencimiento no mayores a 90
días, u otras inversiones en bolsa y con los pagares de tarjetas de crédito, debidamente adjudicados a la empresa, por las ventas
que se efectúen a cargo de usuarios de las diferentes tarjetas de crédito acreditadas en los establecimientos propiedad de la
empresa u otros valores equivalentes de efectivo.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de los fondos que se transfieran a las diferentes cuentas bancarias propiedad de la compañía,
así como también con las notas de cargo que emitan los bancos y financieras, a favor de los financiantes de tarjetas de crédito
respectivas.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, los valores equivalentes de efectivo propiedad y a favor de la empresa.
1020 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Representan los derechos obtenidos por la empresa ante terceros, provenientes de la venta de mercaderías al crédito, operaciones
relacionadas a los accionistas y el personal, y otras operaciones provenientes del giro normal de la compañía. Esta cuenta de mayor
se subdivide en las subcuentas siguientes:
102005 CLIENTES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores provenientes de las ventas al crédito que otorgue la empresa, a sus clientes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a comprobantes de crédito fiscal y/o facturas de
crédito a cargo de los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los comprobantes de crédito fiscal y/o facturas de créditos a favor de la
empresa, y que se encuentran pendientes de cancelar por los clientes.
102010-R ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
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Debito:
Se cargará, con valores que se den de baja de la cartera por considerarse incobrables, o como producto de la disminución en la
estimación mensual, de acuerdo a la política que haya establecido la compañía.
Crédito:
Se abonará, con los valores que la administración estime sean de dudosa recuperación, de acuerdo a las políticas financieras
Internas, que haya establecido la sociedad.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor total acumulado de las estimaciones que por efectos de la mora de cartera y de
acuerdo a los parámetros de la política que se haya establecido.
102015 DOCUMENTOS POR COBRAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores producto de los documentos o saldos de clientes que la empresa vaya a descontar en las
instituciones financieras o por los documentos en garantía que haya recibido para respaldar ventas al crédito, y estén respaldados
con documentos mercantiles correspondientes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales, que los clientes efectúen ya sea por pago de los documentos
descontados en instituciones financieras o documentos en poder de la compañía.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los documentos mercantiles al cobro, que se encuentren a favor y de la
empresa, y que estén pendientes de cancelar por terceros.
102020-R DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores producto de los documentos o saldos de clientes que la empresa haya descontado en las
instituciones financieras al momento en que el cliente haya efectuado el pago respectivo, para disminuir total o parcialmente la
responsabilidad contingente con el banco o institución financiera respectiva.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores producto de los documentos o saldos de clientes que la empresa haya descontado en las
instituciones financieras con las cuales tenga acuerdos de operaciones de factoraje, para registrar la obligación contingente que
permanecerá activa hasta el momento en que el cliente cancele la deuda respectiva.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los documentos mercantiles descontados en las instituciones financieras con
las cuales se tengan acuerdos de líneas de factoraje, el saldo se utilizará para determinar el valor neto de los documentos por cobrar
por el monto de efectivo a favor de la compañía y que se convertirá a efectivo hasta que el cliente cancele su deuda.
102025 ANTICIPOS A PROVEEDORES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda, en concepto de anticipo a los proveedores, para ser aplicados a
mercaderías en transito, por importaciones, o a compras futuras en plaza.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las liquidaciones parciales o totales de los anticipos concedidos a los proveedores, por transferencias a
mercaderías en tránsito y/o compras efectuadas en plaza.
Saldo:
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Su saldo será deudor y representará, el valor total de los anticipos concedidos a los proveedores, sean estos locales o del exterior,
para ser aplicados a operaciones futuras.
102030 ANTICIPOS A EMPLEADOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda, en concepto de anticipo a los salarios al personal de la compañía,
los cuales serán liquidados al momento del pago, ya sea mensual o quincenal.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los descuentos en planillas por liquidación total de los anticipos a salarios, y/o los abonos parciales o
totales que haga el personal, a cuenta de los anticipos concedidos y a cargo de los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los anticipos concedidos al personal de la compañía y que se encuentren
pendientes de cancelar y/o liquidar.
102035 ANTICIPOS DE VIAJES A EMPLEADOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda, en concepto de anticipo de viajes al personal de la empresa, ya
sean en efectivo o por conceptos cancelados por cuenta del empleado para llevar a cabo un viaje al exterior, además por los valores
en efectivo recibidos por reintegros de gastos cancelados en exceso a los anticipos otorgados.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las liquidaciones totales de los anticipos a viajes, que hagan los empleados a cuenta de los anticipos de
viaje recibidos a cargo de los mismos o por los valores en efectivo recibidos por devoluciones de sobrantes de anticipo según las
liquidaciones de gastos respectivas.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los cargos y los anticipos de viajes que se encuentren pendientes de cancelar
y/o liquidar por los empleados respectivos.
102040 PRESTAMOS AL PERSONAL
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda en concepto de préstamos al personal ya sean del departamento de
administración, producción, ventas y cualquier otra unidad de negocios de la compañía.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los descuentos en planillas y/o los abonos parciales o totales que haga el personal a cuenta de
préstamos a cargo de los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los préstamos concedidos al personal y que se encuentren pendientes de
cancelar y/o liquidar.
102045 DEUDORES VARIOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda a terceros, y/o pagos directos por cuenta de terceros, sean estos
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deudores por financiamiento ó deudores por diversos conceptos.
Crédito:
Esta cuenta se abonará con los abonos parciales o totales que hagan los terceros, ya sean estos deudores por financiamiento y/o
deudores por diversos conceptos, a cuentas a cargo de los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total que en concepto de deudores por financiamiento y/o deudores por diversos
conceptos, se encuentren pendientes de reintegrar a la empresa.
102050 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda a terceros, proveedores y/o pagos directos por cuenta de terceros,
sean estos deudores por financiamiento ó deudores por diversos conceptos.
Crédito:
Saldo:
102055 SEGUROS DE EMPLEADOS POR COBRAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa cancele en concepto de pólizas de seguros en nombre de los empleados y
para su posterior retención en planillas de sueldos.
Crédito:
Esta cuenta se abonará con las retenciones totales o parciales que se les efectúen a los empleados en concepto de seguros.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor parcial o total que en concepto de seguros, se encuentren pendientes de reintegrar a la
empresa.
102060 PAGOS ANTICIPADOS ISR
Debito:
Esta cuenta se cargará con los valores mensuales del pago anticipado del impuesto sobre la renta, que efectúe la sociedad ya sea
en efectivo o por acreditamiento del remanente a favor del ejercicio fiscal inmediato anterior.
Crédito:
Esta cuenta se abonara al final del ejercicio fiscal para liquidar el saldo y determinar el impuesto sobre la renta por pagar o el
remanente a favor de la sociedad.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor del pago anticipado del impuesto sobre acumulado a favor de la compañía, el cual se
liquidara al final del ejercicio contable.
1030 CUENTAS POR COBRAR – ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Representan los bienes y derechos provenientes de suscripción de los contratos de arrendamiento financiero que otorgue la
empresa, a sus clientes. Esta cuenta de mayor se subdivide en las cuentas siguientes:
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103005 ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR COBRAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores provenientes de los contratos de arrendamiento financiero al crédito que otorgue la empresa,
a sus clientes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a cuenta de los contratos de arrendamiento
financiero suscritos con la empresa.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los contratos de arrendamiento financieros que se encuentran pendientes de
cancelar por los clientes.
103010-R ESTIMACIÓN PARA CTAS. INCOBRABLES - ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Debito:
Se cargará, con valores que se den de baja de la cartera de arrendamientos financieros por considerarse incobrables, o como
producto de la disminución en la estimación mensual, de acuerdo a la política que haya establecido la compañía.
Crédito:
Se abonará, con los valores que la administración estime sean de dudosa recuperación, de acuerdo a las Políticas Financieras
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor total acumulado de las estimaciones para cubrir pérdidas en cuentas por cobrar de
arrendamientos financieros de acuerdo a los parámetros de la política que se haya establecido.
1040 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
Representa los bienes y derechos de corto plazo, obtenidos por la sociedad producto de operaciones efectuadas con partes
relacionadas, derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto del giro normal como ajenas a este.
Parte relacionada: una parte se considera relacionada con otra parte si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer el control sobre la
otra, o de ejercer influencia significativa sobre ella al tomar sus decisiones financieras y operativas
Esta cuenta de mayor, se subdivide en las cuentas siguientes:
104005 DIRECTORES EJECUTIVOS Y EMPLEADOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa otorgue, a individuos que directa o indirectamente, tengan alguna
participación de voto en la empresa y/o que puedan ejercer alguna influencia significativa sobre la misma, por operaciones derivadas
de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto del giro normal como ajenas a este.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los descuentos en planillas y/o los abonos parciales o totales que hagan los directores y ejecutivos, a
cuenta de operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, que estos adeuden a la compañía.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los saldos a cargo de los directores y ejecutivos, que estos adeuden a la
compañía, por operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo.
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104010 COMPAÑIAS AFILIADAS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa otorgue, a compañías en las cuales tenga el poder de intervenir en las
decisiones de política financiera y de operación, sin llegar a ser la empresa controladora de estas, por operaciones derivadas de
negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto del giro normal como ajenas a este
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que hagan las compañías afiliadas, a cuenta de operaciones derivadas
de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, que estos adeuden a la compañía.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los saldos a cargo de las compañías afiliadas, que estos adeuden a la
104015 COMPAÑIAS SUBSIDIARIAS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa otorgue, a compañías subsidiarias en las cuales tenga el poder de intervenir
en las decisiones de política financiera y de operación por operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o
administrativo, tanto del giro normal como ajenas a este
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que hagan las compañías subsidiarias, a cuenta de operaciones
derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, que estos adeuden a la compañía.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los saldos a cargo de las compañías subsidiarias, que estos adeuden a la
104020 COMPAÑIAS ASOCIADAS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa otorgue, a compañías asociadas o que de alguna manera tengan relación
con la empresa o el grupo al cual pertenece sin tener el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación por
operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto del giro normal como ajenas a este.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que hagan las compañías asociadas, a cuenta de operaciones derivadas
de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, que estos adeuden a la compañía.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los saldos a cargo de las compañías asociadas, que estos adeuden a la
104050-R ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES – PARTES RELACIONADAS
Debito:
Se cargará, con valores de partes relacionadas que se den de baja por considerarse incobrables, o como producto de la disminución
en la estimación mensual, de acuerdo a la política que haya establecido la compañía.
Crédito:
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Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor total acumulado de las estimaciones que por efectos de la mora y de acuerdo a los
parámetros de la política que se haya establecido.
1050 ACCIONISTAS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor de los préstamos y cargos imputables a los accionistas o con el valor de las acciones suscritas
por los accionistas, ya sea por suscripción original o por aumento de capital y que se encuentren pendiente de pago a la sociedad.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, cuando los accionistas hagan efectivo el pago de préstamos, cargos, o cancelen en forma parcial o total su
capital suscrito no pagado.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de las acciones que se encuentran pendientes de pago o por otras operaciones
que no han sido pagadas en su totalidad por los accionistas. Para propósitos de presentación de estados financieros, cuando el
saldo o valor es esta cuenta provenga de acciones pendientes de pago, éste será neteado con el capital social suscrito no pagado.
1060 INVENTARIOS
En esta cuenta de mayor se registrarán las existencias de mercaderías para la venta, materias primas y suministros para la
producción, consumo o para la prestación de servicios, además se controlarán los pedidos en tránsito provenientes del exterior. Esta
cuenta de mayor, se subdivide en las siguientes subcuentas:
106005 INVENTARIOS EN BODEGA
Debito:
Esta cuenta se cargará con el costo de las compras de productos ya sean locales o importaciones, con el costo de producción de los
artículos manufacturados o con el costo de los artículos devueltos por los clientes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará con el costo de los artículos vendidos o por los valores de los productos devueltos a los proveedores o al
final del ejercicio por efectos del cierre anual.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará al final del ejercicio económico, el costo de los inventarios finales de mercaderías para la venta,
tomados en forma física, cumpliendo con el sistema periódico y con lo autorizado para efectos de valuación, en el sistema contable
de la sociedad.
106006 INVENTARIOS EN BODEGA DEL CLIENTE
Debito:
Esta cuenta se cargará de forma transitoria con el costo de los productos que se hayan entregado a los clientes con notas de envió o
remisión y que al final del ejercicio se encuentren pendientes de facturación.
Crédito:
Esta cuenta se abonará con el costo de los artículos facturados a los clientes para liquidar el efecto transitorio.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará al final del ejercicio económico, el costo de los productos que transitoriamente se encuentren en
las bodegas del cliente y que por alguna condición especial no han sido facturados.
106010-R PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

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En esta cuenta se registrarán las estimaciones financieras, que la compañía establezca en sus políticas contables, para registrar la
obsolescencias de las mercaderías para la venta, y materiales y suministros, independientemente del tratamiento que se le de
fiscalmente a este tipo de partidas. El movimiento de esta subcuenta es como sigue:
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que correspondan se consideren ya obsoletos o dañados dándoles con esto de baja de la
cuenta de existencias de mercaderías.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de las provisiones mensuales o anuales; que la empresa estime, para resguardar la
obsolescencia de sus existencias de mercaderías para venta.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor en reserva que la empresa ha estimado, para cubrir la obsolescencia de las
existencias de mercaderías para venta, independientemente del tratamiento que se le de fiscalmente a este tipo de partidas.
106015 PEDIDOS EN TRANSITO
Debito:
Esta cuenta se cargará; con los valores que la empresa cancele para cumplir con los procesos de importaciones incluyendo
anticipos a proveedores de productos.
Crédito:
Se abonará; al determinar con exactitud, los costos totales de cada importación de acuerdo a los retaceos que se elaboren, los
cuales serán trasladados a las cuentas de inventarios respectivas.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará; el valor acumulado de pagos por importaciones que esté pendiente de transferir a las cuentas
de inventarios, por no haberse aun concluido el ciclo de recepción e importación del productos.
1070 INVERSIONES TEMPORALES
Representan inversiones altamente líquidas, principalmente en acciones y bonos, que se pueden realizar fácilmente y se poseerán
durante un período no mayor a un año. Esta cuenta de mayor se subdivide en las subcuentas siguientes:
107005 INVERSIONES EN AFILIADAS
Debito:
Esta cuenta se cargará; con los valores de las acciones, bonos o cualquier otro titulo valor que represente las inversiones de corto
plazo que la empresa efectúe en compañías filiales o afiliadas.
Crédito:
Se abonará con los valores de las acciones, bonos o cualquier otro titulo valor que represente los retiros de inversiones de corto
plazo que la empresa efectúe en compañías filiales o afiliadas.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará; el valor acumulado de las acciones, bonos o cualquier otro titulo valor que represente las
inversiones de corto plazo que la empresa tenga en compañías filiales o afiliadas.
107010 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
Debito:
Esta cuenta se cargará; con los valores de las acciones, bonos o cualquier otro titulo valor que represente las inversiones de corto
plazo que la empresa efectúe en compañías subsidiarias.
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Crédito:
Se abonará con los valores de las acciones, bonos o cualquier otro titulo valor que represente los retiros de inversiones de corto
plazo que la empresa efectúe en compañías subsidiarias.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará; el valor acumulado de las acciones, bonos o cualquier otro titulo valor que represente las
inversiones de corto plazo que la empresa tenga en compañías subsidiarias.
107015 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO-MAYORES A 90 DIAS

Debito:
Esta cuenta se cargará; con los valores de las inversiones o cualquier otro titulo valor que represente las inversiones de corto plazo
que la empresa efectúe en bancos u otras empresas no relacionadas con su grupo económico.
Crédito:
Se abonará con los valores de las inversiones o cualquier otro titulo valor que represente los retiros de inversiones de corto plazo que
la empresa efectúe en bancos u otras empresas no relacionadas con su grupo económico.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará; el valor acumulado de las inversiones o cualquier otro titulo valor que represente las
inversiones de corto plazo que la empresa tenga en bancos u otras empresas no relacionadas con su grupo económico.
107050-R PROVISION POR PÉRDIDAS DE VALOR DE LAS INVERSIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de las perdidas de valor provenientes de las inversiones, al ser vendidas, las
inversiones a corto plazo y por el valor de las ganancias de valor en fluctuaciones al ajustar su valor de mercado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de las perdidas de valor de las inversiones a corto plazo determinadas al ajustar
su valor en libros al valor mercado.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor neto acumulado de las perdidas de valor en las inversiones a corto
plazo, además se considera una cuenta complementaria de activo.
1080 IVA CRÉDITO FISCAL
Esta cuenta representa los valores que la empresa haya pagado en concepto del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a
la prestación de servicios como producto de sus operaciones normales y que representen un valor económico a su favor, el cual
liquidará contra los debitos por ventas de cada mes.
108005 IVA CRÉDITO FISCAL

Debito:
Esta cuenta se cargará; con los valores que la empresa entregue, en concepto de impuestos por transferencia de bienes muebles y a
la prestación de servicios (IVA.), por las compras de mercaderías, suministros y/o servicios que demande su giro normal de
actividades.
Crédito:
Esta cuenta se abonará al final de cada período mensual, con cargo a la cuenta débitos fiscales IVA, para determinar el impuesto
neto a pagar o el valor del remanente a favor de la empresa.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el remanente a favor de la empresa o sea el valor acumulado que este pendiente de transferir
a la cuenta de débitos fiscales IVA. Del próximo periodo tributario.
1090 GASTOS ANTICIPADOS

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Representan los costos y gastos pagados por anticipado, los cuales no se encuentran vencidos o expirados, en el transcurso del
tiempo al ser utilizados o a su vencimiento, se tiene que hacer un asiento de ajuste que muestre como el costo o gasto se ha
reclamado en un determinado periodo de tiempo, y como consecuencia registrará una disminución en la cuenta respectiva del activo
corriente. Esta cuenta de mayor, se subdivide en las subcuentas siguientes:
109005 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
Debito:
Esta cuenta se cargará; con los valores que la empresa entregue de forma anticipada, en concepto de beneficios extras a los
empleados, los cuales se amortizaran en el transcurso del periodo a su respectiva cuenta de gasto.
Crédito:
Esta cuenta se abonará al final de cada período mensual, con el reconocimiento del gasto consumado en ese mes, del cual ya se
habia contabilizado en esta cuenta como beneficios a empleados por anticipado.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que este pendiente de transferir a las cuentas de gasto el cual no se ha
vencido o transcurrido el tiempo.
109010 SEGUROS ANTICIPADOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa cancele en forma anticipada, en concepto de primas de seguros, por
coberturas diversas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las amortizaciones correspondientes de las primas de seguros pagados por anticipado, a su
vencimiento o fecha de expiración, bajo criterio de línea recta para que registre una amortización sistemática y razonable durante la
vigencia de las primas de seguros.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que en concepto de primas de seguros, pagadas por anticipado, estén
pendientes de amortizar por no haber vencido el servicio contratado.
109015 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa cancele en forma anticipada, en concepto de cánones por rentas de
inmuebles, maquinarias y otros bienes similares.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las amortizaciones correspondientes, de los cánones por arrendamientos de inmuebles o maquinarias
y equipo pagados por anticipado, a su vencimiento.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que en concepto de cánones por arrendamiento de inmuebles u otros
bienes similares, pagados por anticipado, y que estén pendientes de amortizar por no haber vencido.
109020 PAPELERÍA Y ÚTILES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa adquiera en concepto de compra de papelería y accesorios de oficina, para
ser utilizados en un periodo no mayor a 12 meses.
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Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que sean amortizados, como consecuencia del efecto ocasionado por el uso y consumo de
la papelería y accesorios de oficina.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que en concepto de papelería y útiles, que estén en existencia y pendientes
de amortizar por el uso y/o consumo.
109025 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa adquiera en concepto de otros gastos pagados por anticipado y que decida
amortizar en un periodo no mayor a 12 meses.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que sean amortizados, como consecuencia del efecto ocasionado por el uso, consumo o
expiración de los servicios pagados por anticipado.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que en concepto de otros pagos anticipados haya efectuado la empresa y
que estén pendientes de amortizar.
109030 SUMINISTROS DE LIMPIEZA

Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa adquiera en concepto de suministros y accesorios de limpieza, para ser
utilizados en un periodo no mayor a 12 meses.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que sean amortizados, como consecuencia del efecto ocasionado por el uso y consumo de
suministros y accesorios de limpieza.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que en concepto de suministros y accesorios de limpieza, que estén en
existencia y pendientes de amortizar por el uso y/o consumo.
109040 GASTOS POR LIQUIDAR

Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores provenientes de gastos incurridos y pendientes de amortizar en un periodo no mayor a 12
meses.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que sean amortizados, como consecuencia del efecto ocasionado por el uso, consumo o
expiración de los servicios o gastos pagados por anticipado.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que en concepto de otros gastos o pagos anticipados haya efectuado la
empresa y que estén pendientes de amortizar.
1100 IVA RETENIDO
Representan el valor de las retenciones de impuesto a la transferencia de bienes muebles y la prestación de servicios realizadas por
las empresas que tengan la categoría de grandes contribuyentes. Esta cuenta de mayor, se subdivide en las subcuentas siguientes:
110005 IVA RETENIDO

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Debito:
Esta cuenta se cargara, con el valor del impuesto retenido por la adquisición de bienes y/o servicios útiles y necesarios para el giro
normal del negocio, efectuado por empresas que tienen la calidad de grandes contribuyentes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor total de del IVA retenido en el mes y liquidado contra el IVA a pagar.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado de retenciones que no se han liquidado con el IVA a pagar por el hecho de
tener remanente de IVA.
En este grupo se ubicarán todos los activos que tienen alguna restricción para su realización o el período para su realización es
mayor a un año, además todos aquellos activos que sean adquiridos de forma propia o bajo arrendamientos financieros, para apoyar
las actividades productivas de la compañía, o son utilizados en la operación y no corresponden a las características para ser
clasificados en el activo corriente.
El activo no corriente incluirá las cuentas de mayor relacionadas a la propiedad, planta y equipo o comúnmente llamados como
activos fijos y las otras cuentas de activos no corrientes como: partes relacionada a largo plazo, inversiones permanentes, Inversión
en intangibles, amortizaciones sobre intangibles y depósitos en garantía, entre otras.
Representa el valor de los activos de naturaleza tangible, específicamente bienes inmuebles, que la sociedad adquiere, con la
intención de poder utilizarlos durante más de un ejercicio contable y con el propósito de ser integrados en la generación de ingresos
y para fines administrativos. Este rubro de agrupación se subdivide en las cuentas siguientes:
1210 TERRENOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición de los terrenos de naturaleza rústica y/o urbana, comprados para la construcción
o uso en las actividades productivas de la empresa.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición de los terrenos de naturaleza rústica y/o urbana, cuando se les de baja, por
venta, donación, dación en pago, u operación similar a las anteriores.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de los terrenos rústicos y/o urbanos, propiedad de la empresa y que utilice en la
generación de sus ingresos.
Los terrenos se dividen en terrenos propios, cuenta 121005 y terrenos adquiridos bajo contratos de arrendamiento financiero (cuenta
121010).
1220 EDIFICACIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición y/o construcción, de las edificaciones de sistema mixto y otros sistemas,
comprados o construidos para uso de la empresa y que directamente estén relacionados en la administración y/o con la en la
generación de ingresos.
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Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición de las edificaciones de sistema mixto y otros sistemas, cuando se les de baja,
por venta, permuta, dación en pago, u operación similar a las anteriores.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de las edificaciones, que la empresa posea en propiedad y/o utilice en la generación de
sus ingresos.
Las edificaciones se dividen en edificaciones propias, cuenta 122005 y edificaciones adquiridas bajo contratos de arrendamiento
financiero (cuenta 122010).
1225 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Las propiedades de inversión son inmuebles (terrenos o un edificio, en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen
(por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas,
plusvalías o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios o para fines
administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición de los terrenos de naturaleza rústica y/o urbana, y con el costo de adquisición
y/o construcción, de las Edificaciones de sistema mixto y otros sistemas, comprados o construidos para obtener rentas, plusvalías o
ambas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición de los terrenos de naturaleza rústica y/o urbana, y con el costo de adquisición
y/o construcción, de las Edificaciones de sistema mixto y otros sistemas, cuando se les de baja, por venta, donación, dación en pago,
u operación similar a las anteriores.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de los terrenos de naturaleza rústica y/o urbana, y de los Edificaciones de
sistema mixto y otros sistemas, propiedad de la empresa y que utilice en la generación de rentas, plusvalías o ambas.
Esta cuenta tendrá las siguientes subcuentas:
122505 TERRENOS AL COSTO y

122510 EDIFICIOS AL COSTO
1230 MEJORAS E INSTALACIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de las mejoras, las instalaciones y/o construcción, de las edificaciones de sistema mixto y otros
sistemas, comprados o construidos para uso de la empresa y que directamente estén relacionados en la administración y/o con la
generación de ingresos.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo del valor total que se incurrió en las mejoras de las instalaciones e incorporarlo al valor de la
cuenta de edificaciones.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de las mejoras e instalaciones, que la empresa esté realizando al final del periodo.
Las mejoras e instalaciones se dividen en mejoras e instalaciones propias, cuenta 123005 y mejoras e instalaciones adquiridas bajo
contratos de arrendamiento (cuenta 123010).
52
125 BIENES MUEBLES
Representa el valor de los activos de naturaleza tangible, específicamente bienes muebles corporales, que la sociedad adquiere de
forma propia o bajo contratos de arrendamientos financieros, con la intención utilizarlos durante más de un ejercicio contable y con el
propósito de ser integrados en la generación de ingresos y para fines administrativos. Este rubro se subdivide en las cuentas
siguientes:
1250 MOBILIARIO Y EQUIPO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición del mobiliario y equipo de oficina, que la empresa compre para su uso en las
actividades normales de la misma.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición del mobiliario y equipo de oficina, que la empresa venda y/o de de baja por
donación o destrucción del mismo.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor del mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la empresa.
El mobiliario y equipo se divide en mobiliario y equipo propios, cuenta 125005 y mobiliario y equipo adquiridos bajo contratos de
arrendamiento financiero (cuenta 125010).
1251 EQUIPO DE COMPUTO

Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición del equipo de cómputo, el cual comprende Pc´s, Servidores y periféricos, que la
empresa compre para su uso en las actividades normales de la misma.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición del equipo de cómputo, que la empresa venda y/o de de baja por donación o
destrucción del mismo.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor del equipo de cómputo, propiedad de la empresa al cierre de un ejercicio contable.
El equipo de computo se divide en equipo de computo propios, cuenta 125105 y equipo de cómputo adquiridos bajo contratos de
arrendamiento financiero (cuenta 125110).
1255 MAQUINARIA Y EQUIPO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición de la maquinaria y equipo que la empresa adquiera, para ser utilizado en la
producción de los artículos que se comercializaran posteriormente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición de la maquinaria y equipo de servicios, que la empresa venda y/o baja por
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de la maquinaria y equipo de servicio, que la empresa tenga en el plantel de servicio,
propiedad de la misma.
La maquinaria y equipo se divide en maquinaria y equipo propios, cuenta 125505 y maquinaria y equipo adquiridas bajo contratos de
arrendamiento (cuenta 125510).
53
1260 EQUIPO DE TRANSPORTE
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición de los vehículos que la empresa compre, para el uso administrativo y/o en el uso
de transporte de mercaderías y similares.
Crédito:
Esta cuenta se abonará con el costo de adquisición de los vehículos que la empresa venda y/o de de baja por destrucción del mismo.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de los vehículos propiedad de la empresa, que son utilizados en la administración y/o
en el uso de transporte de mercadería, materias primas, productos terminados, propiedad de la sociedad.
El equipo de transporte se divide en equipo de transporte propios, cuenta 126005 y equipo de Transporte adquiridas bajo contratos
de arrendamiento (cuenta 126010).
1265 REPUESTOS Y ACCESORIOS

Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición de los repuestos y accesorios, que la empresa compre para uso en sus
actividades operativas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición de los repuestos y accesorios, que la empresa venda y/o de de baja por
destrucción o consumo de los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de los repuestos y accesorios, propiedad de la empresa y disponibles para vender o
utilizar en las operaciones.
1266 HERRAMIENTAS Y EQUIPO

Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición de las herramientas y equipo, que la empresa compre para uso en sus
actividades.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición de las herramientas y equipo, que la empresa venda y/o baja por destrucción del
mismo.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de herramientas y equipo, propiedad de la empresa.
1267 OTROS BIENES MUEBLES

Debito:
Esta cuenta se cargará, con el costo de adquisición de otros bienes corporales, que la empresa compre pero que no califican para
registrarlo en ninguno de las cuentas anteriormente definidas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de adquisición de otros bienes corporales, que la empresa venda y/o de de baja por
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de los otros bienes muebles, propiedad de la empresa
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1270-R DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Representa la parte proporcional acumulada, del desgaste estimado por el uso de los activos clasificados como bienes depreciables.
Esta cuenta de mayor se subdivide en las subcuentas siguientes:
127005 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICACIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor de la depreciación acumulada correspondiente, al ser vendido un bien clasificado en la cuenta
de edificaciones o por destrucción del mismo.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondiente, de acuerdo al método descrito
en el sistema contable.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de edificaciones,
además se considera una cuenta complementaria de activo.
127010 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INSTALACIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor de la depreciación correspondiente acumulada, al ser vendido o dado de baja un bien clasificado
en la cuenta de Instalaciones.
Crédito:
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de las instalaciones,
127015 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor de la depreciación correspondiente acumulada, al ser vendido o dado de baja un bien
clasificado en la cuenta mobiliario y equipo.
Crédito:
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de mobiliario y equipo,
127020 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación correspondiente acumulada, al ser vendido o dado de bajo a un bien
clasificado en la cuenta maquinaria y equipo.
Crédito:
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Esta cuenta se abonará para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondiente, de acuerdo al método descrito
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de la maquinaria y
equipo, además se considera una cuenta complementaria.
127025 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación correspondiente acumulada, al ser vendido o dado de baja un bien clasificado
en la cuenta equipo de transporte.
Crédito:
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de equipo de
transporte, además se considera una cuenta complementaria de activo.
127030 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE OTROS BIENES MUEBLES.
Debito:
clasificado en la cuenta otros bienes muebles.
Crédito:
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de otros bienes
muebles, además ésta se considera una cuenta complementaria.
127035 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS Y EQUIPOS
Debito:
clasificado en la cuenta herramientas y equipos.
Crédito:
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de herramientas y
equipos, además ésta se considera una cuenta complementaria.
127040 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE REPUESTOS Y ACCESORIOS
Debito:
clasificado en la cuenta repuestos y accesorios.
Crédito:
56
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de repuestos y
accesorios, además ésta se considera una cuenta complementaria.
127045 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE CÓMPUTO
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación correspondiente acumulada, al ser vendido o dado de baja un bien clasificado
en la cuenta equipo de cómputo.
Crédito:
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha reclamado en concepto de depreciación de equipo de cómputo,
127050 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN – EDIFICIOS
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación acumulada de los edificios clasificados como propiedades de inversión, al ser
vendidos o dados de baja.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondiente a las propiedades de inversión,
de acuerdo al método descrito en el sistema contable.
Saldo:
Su saldo es Acreedor y Representa el valor de la depreciación acumulada de las propiedades de inversión de la compañía.
127055 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE REVALUÓ DE EDIFICIOS
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación acumulada de los revaluós de los edificios, al ser vendidos o dados de baja.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondiente a los revaluós de las
edificaciones de la empresa, de acuerdo al método descrito en el sistema contable.
Saldo:
Su saldo es Acreedor y Representa el valor de la depreciación acumulada de los revaluós de las edificaciones de la compañía.
127060 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE REVALUÓS DE PROPIEDAD DE INVERSIÓN
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación acumulada de los revaluós de las propiedades de inversión, al ser vendidos o
dados de baja.
Crédito:
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Esta cuenta se abonará, para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondiente a los revaluós de las
propiedades de inversión de la empresa, de acuerdo al método de depreciación descrito en el sistema contable.
Saldo:
Su saldo es Acreedor y Representa el valor de la depreciación acumulada de los revaluós de las propiedades de inversión de la
compañía.
127065 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE REVALUÓ DE MOBILIARIO Y EQUIPO
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación acumulada de los revaluós del mobiliario y equipo, al ser vendidos o dados
de baja.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondiente a los revaluós del mobiliario y
equipos de la empresa, de acuerdo al método de depreciación descrito en el sistema contable.
Saldo:
Su saldo es Acreedor y Representa el valor de la depreciación acumulada de los revaluós del mobiliario y equipo de la compañía.
127070 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la depreciación acumulada de los activos en arrendamiento financiero, al ser vendidos o
dados de baja.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar periódicamente la reserva para depreciación correspondiente a los activos en arrendamiento
financiero de la empresa, de acuerdo al método de depreciación descrito en el sistema contable.
Saldo:
Su saldo es Acreedor y Representa el valor de la depreciación acumulada de los activos en arrendamiento financiero de la
compañía.
1275 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO
Debito:
Esta cuenta se cargará; con los valores que la empresa entregue, para cumplir con las importaciones que tenga en transito, de
cualquier activo a ser registrado en las cuentas que integran la cuenta de mayor bienes muebles, y serán clasificados de acuerdo al
catálogo de cuentas autorizado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará; al determinar con exactitud, los costos totales de cada importación, los cuales serán trasladados a las
cuentas que integran la cuenta de mayor bienes muebles, según corresponda.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará; el valor acumulado, que esté pendiente de transferir a las cuentas que integran la cuenta de
mayor bienes muebles, por no haberse aun concluido el ciclo de importación.
1276 OBRAS EN CONSTRUCCION
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa cancele, en concepto de materiales, mano de obra e indirectos de
construcción, durante los procesos de construcción, de bienes inmuebles que serán propiedad de la empresa.
Crédito:
58
Esta cuenta se abonará, con los valores que sean trasladados a las cuentas de edificaciones y/o instalaciones, al finalizar los
procesos de construcción, que la empresa realice.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado que en concepto de obras en proceso, tenga la sociedad, pendientes de
terminar.
1277 REVALUACIÓN DE INMUEBLES
Esta cuenta incluye las subcuentas tanto las revaluaciones de terrenos y edificios como las depreciaciones de dichos revaluós.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con todos los valores que en concepto de revalúos, sean determinados de acuerdo a peritajes técnicos de
especialistas, aplicables a las cuentas que integran los bienes inmuebles, y se clasificarán de acuerdo al catalogo de cuentas
autorizado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, cuando la junta general de accionistas acuerde capitalizar o darles de baja financieramente a los revalúos
acordados por venta u otro evento económico.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado de los revalúos determinados, para las cuentas que integran la cuenta de
mayor referida como bienes inmuebles.
La descripción anterior aplicara para todos los bienes inmuebles; es decir, tanto para las revaluaciones de terrenos (cuenta 127705)
como para las revaluaciones de edificaciones (cuenta 127710) o cualquier otro tipo que se adicione al catalogo de cuentas, según las
necesidades de la compañía.
127715 REVALORIZACIÓN PROPIEDADES DE INVERSIÓN – TERRENOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con todos los valores que en concepto de revalúos, sean determinados de acuerdo a peritajes
técnicos de especialistas, aplicables a las cuentas que integran los terrenos de la compañía clasificados como
propiedades de inversión.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, cuando la junta general de accionistas acuerde capitalizar o darles de baja financieramente a
los revalúos acordados por venta u otro evento económico.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado de los revalúos determinados, para las cuentas que registran
los terrenos de la compañía clasificados como propiedades de inversión.
127720 REVALORIZACIÓN PROPIEDADES DE INVERSIÓN – EDIFICIOS
Debito:
especialistas, aplicables a las cuentas que integran los edificios de la compañía clasificados como propiedades de inversión.
Crédito:
acordados por venta u otro evento económico.
Saldo:
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Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado de los revalúos determinados, para las cuentas que registran los edificios
de la compañía clasificados como propiedades de inversión.
1278 REVALUACIÓN DE MUEBLES
Esta cuenta incluye todas las subcuentas relacionadas con revaluaciones de bienes muebles ya sea mobiliario y equipo, maquinaria,
etc. como las depreciaciones de dichos revaluós.
Debito:
especialistas, aplicables a bienes muebles, y se clasificarán de acuerdo al catalogo de cuentas autorizado.
Crédito:
acordados, ya sea por venta o por retiro del activo.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado de los revalúos acordados, para las cuentas que integran la cuenta de
mayor referida como bienes muebles.
La descripción anterior aplicara para todas las revaluaciones de muebles, ya sea mobiliario y equipo, maquinaria etc.
1279-R DETERIORO DE VALOR DE LOS ACTIVOS
Representa la pérdida de valor de todas las categorías de la propiedad, planta y equipo de la compañía, determinada al comparar
el importe en libros de los activos y su importe recuperable.
Debito:
Cada una de las sub-cuentas de deterioro, se cargarán con el saldo acumulado de deterioro a la fecha que se vendan los bienes;
Con cualquier ajuste, resultante en una recuperación de valor, proveniente de bienes que han sido reconocidos con anterioridad una
pérdida de valor.
Crédito:
Cada una de las sub-cuentas de deterioro de bienes, se abonarán con el valor de la pérdida por deterioro siempre que el valor en
libros del activo sea mayor que su importe recuperable; cuando suceda el deterioro o se determine según peritajes en los intervalos
de tiempo establecidos por la compañía.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor acumulado que se ha alcanzado en concepto de deterioro de los diferentes bienes
propiedad de la compañía, además se considera una cuenta complementaria de activo.
Esta cuenta incluye las siguientes subcuentas:
127905 DETERIORO DE INMUEBLES

127910 DETERIORO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
127915 DETERIORO DE MUEBLES
Un activo es no corriente cuando: su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso no del ciclo
normal de la operación de la empresa, o no se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un corto plazo de
tiempo, y se espera realizar dentro de un periodo mayor de doce meses, y además no pertenece a activos de la naturaleza de
propiedad, planta y equipo.
60
Los otros activos no corrientes incluirá las cuentas de mayor siguientes: Inversiones permanentes; impuesto sobre la renta diferido;
activos intangibles; cuentas por cobrar a largo plazo, depósitos en garantía, cuentas por cobrar-arrendamiento financiero a largo
plazo, partes relacionadas a largo plazo, otras cuentas por cobrar a largo plazo, principalmente.
1280 INVERSIONES PERMANENTES
Representa el costo de los activos que la sociedad adquiere, con intención de poseerlos por un período superior a un año y con la
finalidad de incrementar su riqueza por medio de réditos producidos, tales como intereses, regalías, dividendos, y otras rentas; para
conseguir su revalorización o para la obtención de otros beneficios, tales como los que se derivan de las relaciones comerciales.
Esta cuenta de mayor se subdivide en las subcuentas siguientes: títulos y valores, e inmuebles de inversión.
Debito:
Esta cuenta se cargará con las inversiones en acciones, bonos y similares, que la sociedad adquiere, con la intención de poseerlas por
períodos mayores a un año.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para darles de baja a los títulos y/o valores negociables, cuando estos se realicen por medio de operaciones tales
como: venta, permuta, daciones en pago y otras similares.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, los valores acumulados, que en concepto de títulos valores negociables tengan la empresa, y los haya
adquirido para mantenerlos por períodos mayores a un año.
Las inversiones permanentes pueden clasificarse en las siguientes subcuentas:
128005 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

128010 INVERSIONES EN COMPAÑIAS ASOCIADAS
128015 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
128050-R PROVISIÓN POR PÉRDIDA DE VALOR DE LAS INVERSIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de las pérdidas de valor acumuladas, al ser vendidas, las inversiones de largo plazo y por el
valor de las ganancias de valor en fluctuaciones al ajustar su valor de mercado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de las perdidas de valor de las inversiones de largo plazo determinadas al ajustar su valor en
libros al valor mercado.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor neto acumulado de las perdidas de valor en las inversiones a largo plazo.
1285 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: (a) las diferencias
temporarias deducibles; (b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de
deducción fiscal; (c) Retenciones realizadas por terceros durante el periodo y (d) la compensación de créditos no utilizados
procedentes de periodos anteriores.
Debito:
Esta cuenta se cargará con los valores de pago a cuenta e impuesto sobre la renta retenido y por el efecto impositivo de las diferencias
temporarias deducibles que surjan cuando el valor en libro de los activos y pasivos difieran de su base fiscal.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para liquidar o trasladar el pago a cuenta e impuesto sobre la renta retenido contra la cuenta que registra el
impuesto sobre la renta por pagar corriente y con el efecto impositivo de la reversión de las diferencias temporarias deducibles.
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Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor de pago a cuenta e ISR retenido acumulados, el crédito del ISR de ejercicios anteriores y el
efecto impositivo futuro de diferencias temporarias deducibles.
1286 ACTIVOS INTANGIBLES
Representa el valor neto de los activos sin apariencia física y de carácter no monetario ó incorpóreo, que la sociedad adquiere o registre de
acuerdo a los convenios y leyes nacionales e internacionales. Esta cuenta de mayor se subdivide en las subcuentas siguientes:
128605 DERECHOS DE LLAVE
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los costos pagados a terceros, en concepto de derechos de llave, en la adquisición de negocios en
marcha y similares.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las amortizaciones parciales o totales, que sean autorizadas por la gerencia a efectos de su liquidación
correspondiente.
Saldo:
Su saldo será de carácter deudor, y representará los valores acumulados, que en concepto de derechos de llave, haya cancelado la
sociedad, en adquisiciones de negocios en marcha y similares.
128610 PATENTES Y MARCAS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los costos pagados a terceros, en concepto de compras de patentes o marcas, sean estas comerciales,
industriales o de servicios; además, con los costos incurridos en el registro de patentes o marcas a favor de la sociedad.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las amortizaciones parciales o totales, que sean autorizadas por la junta general de accionistas, a
efectos de su liquidación correspondiente, o con la baja por venta, permuta, dación en pago y similares de las mismas.
Saldo:
Su saldo será de carácter deudor, y representará los valores acumulados, que en concepto de marcas y patentes haya pagado la
sociedad, sea para su compra o registro.
128615 LICENCIA Y DESARROLLO DE SW.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores pagados a terceros, en concepto de compras de licencias y/o desarrollos de software o
programas necesarios para el control y registro de las operaciones de la sociedad.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las amortizaciones parciales o totales, que sean autorizadas por la gerencia de acuerdo a la vida útil de
las licencias y/o programas desarrollados, a efectos de su liquidación correspondiente, o con la baja por venta, dación en pago o
desecho de los mismos.
Saldo:
Su saldo será de carácter deudor, y representará los valores acumulados o pendientes de amortizar, que en concepto de licencias
y/o desarrollos de software o programas tenga invertidos la sociedad.
128620 REVALUACIÓN DE INTANGIBLES
Debito:
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Esta cuenta se cargará, con todos los valores que en concepto de revalúos, sean determinados y apliquen según las circunstancias y
de acuerdo a lo establecidos por las NIC, en cuanto a los revalúos de intangibles.
Crédito:
determinados, ya sea por venta o por retiro del activo intangible.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor acumulado de los revalúos de los intangibles determinados.
128625-R AMORTIZACIÓN REVALÚOS DE INTANGIBLES
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de la amortización acumulada de los revaluós de los intangibles al ser vendidos o dados de baja.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar periódicamente la cuota de amortización correspondiente a los revaluós de los intangibles de
la empresa, de acuerdo al método adoptado por la compañía.
Saldo:
Su saldo es Acreedor y representa el valor de la amortización acumulada de los revaluós de los intangibles de la empresa.
1287 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Representan los importes que entes locales o del exterior adeuden a la sociedad, formalizados mediante un documento de carácter
coactivo, cuyo período de vencimiento es mayor a un año, contado a partir de la fecha del cierre del ejercicio presente, sean estas el
resultado de operaciones normales o no del giro de la empresa. Esta cuenta de mayor, se subdivide en las subcuentas siguientes:
128705 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con la cuentas por cobrar de largo plazo, resultantes de operaciones normales o no del giro del negocio, que
se realicen con entes naturales o jurídicos, y que estén formalizadas con documentos coactivos.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que efectúen los deudores locales o extranjeros, a cuenta de operaciones
de largo plazo a cargo de estos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de las operaciones de largo plazo, que se adeuden a la compañía, por
operaciones normales o no del giro del negocio.
128710-R RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES A LARGO PLAZO
Debito:
Se cargará, con valores que se den de baja de la cartera por incobrables, con abono a la cuenta de cuentas por cobrar a largo plazo,
cuando la empresa tenga la política financiera de usar esta cuenta.
Crédito:
internas, no así para efectos fiscales.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor total de las estimaciones que por efectos de la mora de cartera de cuentas por cobrar
a largo plazo, tenga acumulada la empresa.
63
128715 ANTICIPO A PROVEEDORES A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda, en concepto de anticipo a los proveedores, para ser aplicados a
mercaderías, por importaciones, o a compras futuras en un lapso mayor a un año.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con las liquidaciones parciales o totales de los anticipos concedidos a los proveedores, por transferencias a
mercaderías y/o compras efectuadas en un lapso mayor a un año luego de haber concedido el anticipo.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los anticipos concedidos a los proveedores en un periodo mayor a un año, sean
estos locales o del exterior, para ser aplicados a operaciones futuras.
128720 PRÉSTAMOS AL PERSONAL A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda en concepto de préstamos al personal de administración, ventas y
servicios los cuales se liquidarán en un plazo mayor a un año.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los descuentos en planillas y/o los abonos parciales o totales que haga el personal de administración,
ventas y servicios, a cuenta de préstamos a cargo de los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los préstamos concedidos al personal de administración, ventas y servicios,
que se encuentren pendientes de cancelar y/o liquidar
1288 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
Debito:
Esta cuenta se cargará, con valores que la empresa entregue a terceros en concepto de garantías para cubrir cualquier riesgo futuro
o por exigencia misma del tercero para conceder algún servicio o producto.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores totales o parciales de las garantías concedidas por la finalización del contrato o servicio
contratado que las origino o por acuerdo mutuo entre las partes relacionadas.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de las garantías emitidas a terceros, a favor de la sociedad.
1289 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores provenientes de los contratos de arrendamiento financiero por créditos mayores a 12 meses
que otorgue la empresa, a sus clientes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a cuenta de los contratos de arrendamiento
financiero de largo plazo suscritos con la empresa.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los contratos de arrendamiento financieros que se encuentran pendientes de
cancelar por los clientes.
64
128905 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO – LP
Esta cuenta se cargará, con los valores provenientes de los contratos de arrendamiento financiero por créditos mayores
a 12 meses que otorgue la empresa, a sus clientes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a cuenta de los contratos de
arrendamiento financiero de Largo Plazo suscritos con la empresa.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total de los contratos de arrendamiento financieros que se encuentran
pendientes de cancelar por los clientes y cuyo plazo sea mayor de 12 meses.
128910-R ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR

. ARRENDAMIENTO FINANCIERO – LP
Debito:
Se cargará, con valores que se den de baja de la cartera de arrendamientos financieros alargo plazo por considerarse
incobrables, o como producto de la disminución en la estimación mensual, de acuerdo a la política que haya establecido
la compañía.
Crédito:
Se abonará, con los valores que la administración estime sean de dudosa recuperación, de acuerdo a las Políticas
Financieras Internas, que haya establecido la sociedad.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor total acumulado de las estimaciones para cubrir pérdidas en cuentas por
cobrar de arrendamientos financieros mayores a 12 meses, de acuerdo a los parámetros de la política que se haya
establecido.
1290 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
Representa los derechos de largo plazo obtenidos por la sociedad ante terceros, por operaciones efectuadas con partes
relacionadas, derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto del giro normal como ajenas a este.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda en negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto en el
giro normal como ajenas a este, las cuales se liquidarán en un plazo mayor a un año.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los abonos parciales o totales que hagan las partes relacionadas, a cuenta de negociaciones a cargo de
los mismos.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor total que las partes relacionadas adeuden a la compañía en un plazo mayor a un año.
Esta cuenta se subdivide en las siguientes subcuentas:

129005 Partes relacionadas – LP y
129010-R Estimación por cuentas incobrables-Partes relacionadas – LP
Esta última registrará las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de las cuentas por cobrar a partes relacionadas de largo plazo,
según las políticas que defina la compañía.
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1295 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores que la empresa conceda a terceros, proveedores y/o pagos directos por cuenta de terceros,
sean estos deudores por financiamiento ó deudores por diversos conceptos y por plazos mayores a 12 meses.
Crédito:
Saldo:
1296 PLUSVALÍA POR COMPRA
La plusvalía comprada son los beneficios económicos futuros procedentes de activos que no han podido ser identificados
individualmente y reconocidos por separado, es el exceso del costo de la combinación de negocios sobre la
participación de la adquirente en el valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la
adquirida.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores pagados en exceso en una combinación de negocios, determinados al restar del
costo de la combinación de negocios, el valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de
la adquirida, en la fecha de adquisición.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los deterioros o pérdida de valor, determinados al revisar anualmente el deterioro de dicha
plusvalía comprada.
Saldo:
Su saldo será de carácter deudor, y representará los valores acumulados en concepto de plusvalía comprada.
2 PASIVOS
Son todas las obligaciones presentes de la sociedad, surgidas a raíz de sucesos pasados por operaciones de la sociedad, al
vencimiento de las cuales, y/o para cancelarlas, la sociedad espera desmaterializarse de recursos que incorporan beneficios
económicos. Los pasivos se clasifican en dos grupos, pasivo circulante o corriente y pasivo no corriente.
Se consideran como pasivos corrientes o de corto plazo aquellos pasivos en que se cumple, con las premisa validas siguientes: a)
cuando los pasivos se esperan liquidar en el curso normal de la operación de sociedad y b) cuando los pasivo deban pagarse dentro
del período de doce meses, contados desde la fecha del cierre del balance general o ejercicio económico.
El pasivo corriente incluirá las cuentas de mayor siguientes: prestamos y sobregiros bancarios, cuentas y documentos por pagar;
provisiones y retenciones, provisiones laborales, impuestos por pagar; instituciones financieras, empleados, obligaciones bajo
arrendamiento financiero, beneficios a empleados por pagar, e IVA debito fiscal, etc.
2010 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
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Representa obligaciones ó la porción de corto plazo, que la sociedad tenga a su cargo, y a favor de los bancos del sistema nacional
e internacional, originadas por sobregiros autorizados o no, prestamos para líneas de inversión, capital de trabajo, rotativas y otras
similares. Esta cuenta de mayor se subdivide en las subcuentas siguientes:
201005 SOBREGIROS BANCARIOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar los depósitos hechos por la empresa, o por notas de abono aplicadas a cuenta de sobregiros
bancarios.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que el sistema financiero autorice a la sociedad, en concepto de sobregiros en cuentas
corrientes y que realmente haya utilizado la sociedad; además, con los saldos de las cuentas bancarias que se encuentren
sobregiradas al final del ejercicio económico.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de los sobregiros bancarios, autorizados o no, que la sociedad adeude a las
instituciones bancarias al cierre de un periodo contable.
201010 PRESTAMOS A CORTO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los abonos o cancelaciones totales a préstamos bancarios, que la sociedad adeude a las instituciones
bancarias.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar los créditos contratados por la sociedad por un periodo no mayor a 12 meses y a favor de una
institución financiera.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de los préstamos bancarios a corto plazo, a cargo de la sociedad y a favor de
instituciones financieras.
201015 PORCIÓN CORRIENTE DE PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los abonos o cancelaciones totales a la porción de corto plazo de los préstamos a largo plazo, que la
sociedad vaya efectuando en forma mensual a las Instituciones financieras correspondientes.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar la porción de corto plazo de créditos de largo plazo a favor del sistema financiero.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las porciones de corto plazo de créditos a cargo de la sociedad y a favor de
instituciones bancarias.
2020 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Representan las obligaciones que la sociedad, tiene que cumplir a corto plazo y en las que puede o no existir un documento coactivo
que obligue a su cumplimiento ante instancias legales. Su origen es por la compra de mercaderías o demanda de servicios, sean
estas locales o del exterior, para cumplir con los fines de la sociedad. Esta cuenta de mayor se subdivide en las subcuentas
siguientes:
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202005 PROVEEDORES
Debito:
Esta cuenta se cargará; para registrar los abonos o cancelaciones totales a favor de los proveedores, por compras al crédito de
mercaderías para la venta, servicios, materiales y suministros para hacerle frente a las operaciones del giro normal de los negocios.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el importe de las facturas y/o comprobantes de créditos fiscales, a cargo de la sociedad, originadas por
las compras al crédito de servicios, mercaderías para la venta, sean estas locales o provenientes de importaciones del área o fuera
del área centroamericana; además con las compras de materiales y suministros para hacerle frente a las operaciones del giro normal
de los negocios.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las facturas y/o créditos fiscales, que se encuentren pendientes de
cancelación a los proveedores, sean estos locales o del exterior, originados por adquisiciones de servicios, de mercaderías para la
venta, y compras de materiales y suministros para ser utilizados en el giro normal de los negocios.
202010 DOCUMENTOS POR PAGAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar los abonos o cancelaciones totales, de obligaciones de corto plazo, documentadas por medio
de contratos, pagarés, letras y otros documentos, a cargo de la sociedad.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar las obligaciones de corto plazo a cargo de la empresa y a favor de terceros, soportados por
medio de documentos como contratos, pagarés, letras u otros documentos coactivos, originados por operaciones normales del giro
del negocio.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones de corto plazo, a cargo de la sociedad y que se encuentren
garantizadas con documentos coactivos a favor de terceros, originadas por operaciones normales del giro del negocio.
202030 ACREEDORES VARIOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar los abonos o cancelaciones totales de saldos a favor de terceras personas, sean estas locales
o del exterior.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar los créditos concedidos por terceras personas a la empresa, por compras al crédito excepto
mercaderías y materiales y suministros; además con créditos concedidos por prestatarios de servicios, demandados por la sociedad.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las facturas y créditos fiscales por compras y servicios al crédito recibidos
de terceros, sean estos locales o del exterior.
202040 PROVISIONES Y RETENCIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar abonos o cancelaciones totales a valores que en concepto de provisiones y retenciones de
seguridad social, fondo de pensiones, embargos etc. Haya efectuado la sociedad en el periodo contable anterior.
Crédito:
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Esta cuenta se abonará, para registrar obligaciones que la sociedad adeude, en concepto de cuotas patronales, provisiones y
retenciones de seguridad social, fondo de pensiones, embargos, etc. Y enteros no cancelados por la empresa, a personas o
instituciones, sean estas privadas o estatales.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a personas o instituciones privadas
o del estado, en concepto de cuotas patronales, provisiones y retenciones de seguridad social, fondo de pensiones, embargos, etc.
202050 PROVISIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar abonos o cancelaciones totales a valores que en concepto de gastos relacionados al personal,
tales como bonificaciones, reparto de utilidades etc., y enteros por impuestos, adeude la empresa a personas o instituciones privadas
o estatales.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar obligaciones que la sociedad adeude, en concepto de gastos relacionados al personal, tales
como bonificaciones, reparto de utilidades, etc. y enteros no cancelados por la empresa.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a al personal, en concepto de
gastos relacionados al personal, tales como bonificaciones, reparto de utilidades etc. y otros enteros similares.
202060 IMPUESTOS POR PAGAR
Representa las obligaciones tributarias de corto plazo, señaladas en la legislación nacional, sean estas originadas por impuestos
directos, indirectos o específicos; también se incluyen tasas y tarifas municipales.
Debito:
Esta cuenta se cargará, cuando la sociedad cancele parcial o total, los diferentes impuestos a cargo de la misma, originados por
rentas, ganancias, transferencias y otros similares, provenientes del giro normal de los negocios.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar los diferentes impuestos a cargo de la sociedad, originados por rentas, ganancias,
transferencias y otros similares, provenientes del giro normal de los negocios.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de los s impuestos a cargo de la sociedad, originados por rentas, ganancias,
transferencias y otros similares, provenientes del giro normal de los negocios, que se encuentren pendientes de cancelación.
202070 INSTITUCIONES FINANCIERAS
Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar abonos o cancelaciones totales a valores que en concepto de cuotas de préstamos, cargos
bancarios u otros similares adeude la sociedad a instituciones financieras.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar las obligaciones que la sociedad adeude, en concepto de cuotas de préstamos, cargos
bancarios u otros similares que adeude la sociedad a instituciones financieras
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a instituciones financieras, en
concepto de cuotas de préstamos, cargos bancarios u otros similares.
202080 EMPLEADOS
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Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar abonos o cancelaciones totales a valores que en concepto de provisiones de cualquier
concepto haya efectuado la empresa a favor de empleados de la misma.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar obligaciones que la sociedad adeude a los empleados, en concepto de anticipos de viaje,
reintegros de cajas chicas, etc.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a los empleados, en concepto de
anticipos de viaje, reintegros de cajas chicas, etc.
202085 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar abonos, cancelaciones totales y por los reconocimientos de gastos a valores se lleven a cabo
referente a lo laboral o provisión de gastos de fin de año.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar obligaciones que la sociedad provisione para hacerle frente a obligaciones que se tienen
previstas para una fecha determinada
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a personas o instituciones privadas
en concepto de otros gastos
2030 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar la liquidación total o parcial de obligaciones contraídas por operaciones de arrendamientos
financieros por un periodo no mayor a 12 meses.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de las obligaciones contraídas por la sociedad por operaciones de arrendamientos financieros
por un periodo no mayor a 12 meses.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a personas o instituciones
derivadas de contratos bajo arrendamientos financieros.
2040 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Representa obligaciones de corto plazo, que la sociedad tenga a su cargo, y a favor de los empleados, originadas por prestaciones o
planillas por pagar a favor de los mismos.
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar las obligaciones que se cancelen a los empleados en concepto de sueldos, y otras
prestaciones por pagar.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar obligaciones que la sociedad tenga con los empleados ya sea por planillas de sueldo por
pagar u otras prestaciones a los empleados por pagar.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de los beneficios a corto plazo a favor de los empleados de la compañía.
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204005 BENEFICIOS A CORTO PLAZO
204010 BENEFICIOS POST EMPLEO POR PAGAR
2050 IVA DEBITO FISCAL
Esta cuenta representa la el 13% de las ventas netas gravadas, que se han generado de las operaciones normales del giro de la
empresa, en concepto del Impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.
205005 IVA DEBITO FISCAL
Debito:
Esta cuenta se cargará, al final del período mensual, con los valores provenientes de la cuenta 1080 créditos fiscales IVA., para su
liquidación correspondiente, además con los saldos transferidos a cuentas 202060 Impuestos por pagar, cuando los débitos excedan
a los créditos fiscales.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que la empresa perciba, en concepto de Impuestos por transferencia de bienes muebles y la
prestación de servicios (I. V. A.), por las ventas de mercaderías, suministros y/o prestación de servicios que efectué, de acuerdo a las
leyes vigentes.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará; los valores que serán transferidos a cuenta de impuestos por pagar, al final del período
mensual para su provisión y posterior entero al gobierno de El Salvador.
2060 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el saldo transferido a la cuenta 202060 Impuestos por pagar, y con la liquidación del pago a cuenta si
este sea inferior al impuesto sobre la renta generado de las utilidades del ejercicio.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor del impuesto sobre la renta que se determine de acuerdo al monto de las utilidades obtenidas
en el año y según lo establezcan las leyes vigentes y/o con el monto de la provisión mensual que se determine, en caso de que la
sociedad, decide registrar la estimación en forma mensual.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará; los valores que serán transferidos a cuenta de impuestos por pagar, al final del período
mensual para su provisión y posterior entero al gobierno de El Salvador.
2070 IVA RETENIDO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el saldo en concepto del entero retenido a los no grandes contribuyentes del impuesto a la transferencia
de bienes muebles y a la prestación de servicios (IVA) cancelado a la Administración Tributaria
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con cada una de las retenciones realizadas a los clientes que no tengan la calidad de gran contribuyente, a
los cuales se les retendrá el uno por ciento de las ventas netas.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, los valores pendientes de liquidar a la administración tributaria, en concepto de retenciones
del impuesto a la transferencia de bienes muebles y prestación de servicios.
2075 PROVISIONES
Las provisiones son pasivos en los que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. El reconocimiento de
71
una provisión sólo se debe producir cuando existe un pasivo como consecuencia de hechos pasados o una obligación
presente que dé lugar a una probable salida de recursos y su importe pueda ser razonablemente cuantificado, ejemplos
de provisiones están: Litigios, demandas, garantías, reestructuraciones, políticas de reembolso, costes de
desmantelamiento etc.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con las cantidades que la sociedad pague a favores de terceros, por haberse concretizado las
operaciones que dieron origen a éstos, y por los ajustes a tales cantidades como resultado de la revisión de todas las
provisiones en cada cierre contable.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar las cantidades que la sociedad estime desembolsar como consecuencia de
hechos pasados o una obligación presente y por los ajustes a tales cantidades como resultado de la revisión de todas las
provisiones en cada cierre contable.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las probables salidas de recursos de la sociedad, para liquidar
las obligaciones legales o asumidas que dieron origen a éstos.

207505 LITIGIOS
207510 DEMANDAS
2080 DIVIDENDOS POR PAGAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar los abonos o cancelaciones totales, de las obligaciones que en concepto de dividendos
adeude la sociedad a sus accionistas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar obligaciones que en concepto de dividendos, la empresa adeude a los accionistas, cuando se
decreten reparto de utilidades a favor de los mismos.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de los dividendos pendientes de cancelar a los accionistas, por parte de la
sociedad.
2090 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los abonos parciales o totales que se realicen a las compañias afiliadadas, asociadas y subsidiarias, a
cuenta de operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, que la sociedad adeude a éstos.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores de corto plazo, que la sociedad reciba, de las compañias afiliadadas, asociadas y
subsidiarias, por operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto del giro normal como ajenas a
este.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor total de los saldos de corto plazo, a cargo de la sociedad y a favor de compañias
afiliadadas, asociadas y subsidiarias, que estén pendientes de pago, y se hayan originado por operaciones normales, derivadas de
negociaciones de tipo comercial y/o administrativo.

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209015 COMPAÑIAS ASOCIADAS
En este grupo se ubicarán todos los pasivos que tienen alguna restricción para su cancelación o el período para su cancelación es mayor a
un año, y no corresponden a las características para ser clasificados en el pasivo corrientes.
El pasivo no circulante incluirá las cuentas de mayor siguientes: prestamos bancarios a largo plazo, partes relacionadas a largo plazo,
pasivos por retiro laboral, anticipos y garantías recibidas e impuestos diferidos, principalmente.
2210 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Representan obligaciones de largo plazo, a cargo de la sociedad y a favor de terceros, originadas por negociaciones de tipo comercial,
administrativo, constitutivo o contingentes, que son avalados o soportados en documentos, como pagarés, letras de cambio, contratos, etc.
y por tanto, su pago puede exigirse en instancias legales. Esta cuenta de mayor se subdivide en las cuentas siguientes:
221005 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar los abonos o cancelaciones de los préstamos a largo plazo, contraídos por la sociedad con el
sistema financiero, instituciones financieras y otros acreedores similares.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar los préstamos contraídos por la sociedad y a favor de bancos del sistema, instituciones
financieras y otros acreedores similares.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total adeudado en concepto de préstamos, suscritos a favor de bancos del sistema,
instituciones financieras y otros acreedores similares.
221010 PRESTAMOS PRENDARIOS A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar los abonos o cancelaciones de los préstamos prendarios, contraídos por la sociedad con el
sistema financiero, instituciones financieras y otros acreedores similares.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar los prestamos prendarios, contraídos por la sociedad y a favor de bancos del sistema,
instituciones financieras y otros acreedores similares.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total adeudado en concepto de préstamos, garantizados con prendas tales como,
bienes de consumo y muebles corporales propiedad o no de la sociedad, suscritos a favor de bancos del sistema, instituciones
financieras y otros acreedores similares.
2220 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar la liquidación total o parcial de obligaciones contraídas por operaciones de arrendamientos
financieros por un periodo mayor a 12 meses.
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Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de las obligaciones contraídas por la sociedad por operaciones de arrendamientos financieros
por un periodo mayor a 12 meses.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a personas o instituciones
derivadas de contratos bajo arrendamientos financieros de largo plazo.
2230 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los traslados a las cuentas de resultado acreedoras, de los valores anticipados por terceros, al
concretizar las negociaciones que dieron origen a los anticipos; Además, por liquidación parcial o total de garantías recibidas de
terceros, al momento de su vencimiento o desgravación.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar las cantidades que la sociedad reciba, en concepto de anticipos y garantías a operaciones
futuras, sean estas o no del giro normal de los negocios.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de los anticipos y garantías recibidas por la sociedad, para ser liquidados con
operaciones futuras, y que se encuentren sin una aplicación definitiva, por no haberse concretizado las operaciones que dieron
origen a estos.
223005 ANTICIPO DE CLIENTES
223010 GARANTIA DE CLIENTES
223015 INGRESOS NO DEVENGADOS
2240 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Debito:
Esta cuenta se cargará, para registrar los pagos parciales o totales, que la sociedad efectué, en concepto de indemnización, a favor
de los empleados, sean estos en forma anual como prestación o por despido.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, para registrar las cantidades asignadas por parte de la empresa, a fin de formar una provisión, que
respalden las indemnizaciones del personal en períodos futuros, y darle cumplimiento al lo que manda el código de comercio.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de obligaciones que en concepto de indemnizaciones adeude la empresa a su
personal.
2250 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

En esta cuenta se registran todos aquellos pasivos por impuestos sobre la renta diferido, generados por diferencias
temporarias imponibles, que se espera cancelar al fisco en períodos futuros.
El gasto de impuestos del período debe determinarse sobre la base de la contabilización del efecto de los impuestos,
usando el método del pasivo basado en el balance, el cual debe ser revelado en las notas a los estados financieros.
Debito:
Esta cuenta se cargará; Con los ajustes resultantes de los análisis y cálculos efectuados al final de cada ejercicio, según
se vayan moviendo las diferencias temporarias o por ajustes a las provisiones del impuesto sobre la renta.
Del ejercicio corriente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, Con el valor de cada una de las diferencias temporarias imponibles, en la medida en que resulte
74
probable que la empresa deberá deshacerse de recursos para hacer frente a estas obligaciones en ejercicios fiscales
futuros y con el valor de las provisiones del Impuesto sobre la renta del ejercicio corriente.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, las diferencias temporales entre el impuesto tasado de conformidad a La Ley de
Impuesto sobre la renta y la utilidad determinada de conformidad a Normas Internacionales de Información Financiera y el valor
de la provisión acumulada del Impuesto sobre la renta del ejercicio corriente.

225005 PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
225010 PROVISIÓN IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2060 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los abonos parciales o totales que se realicen a las compañias afiliadadas, asociadas y subsidiarias, a
cuenta de operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, que la sociedad adeude a éstos.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores de largo plazo, que la sociedad reciba, de las compañias afiliadadas, asociadas y
subsidiarias, por operaciones derivadas de negociaciones de tipo comercial y/o administrativo, tanto del giro normal como ajenas a
este.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el valor total de los saldos a largo plazo, a cargo de la sociedad y a favor de compañias
afiliadadas, asociadas y subsidiarias, que estén pendientes de pago, y se hayan originado por operaciones normales, derivadas de
negociaciones de tipo comercial y/o administrativo.

206015 COMPAÑIAS RELACIONADAS
2310 INTERÉS DE ACCIONISTAS MINORITARIOS
Debito:
Esta cuenta se cargará para registrar la liquidación total o parcial de obligaciones contraídas por operaciones de inversiones en la
sociedad por parte de accionistas minoritarios.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de las obligaciones contraídas por la sociedad por operaciones de inversión por parte de
accionistas minoritarios.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las obligaciones que la sociedad adeude a accionistas minoritarios ya sea
por inversiones o por utilidades o dividendos a favor de estos.
Representa los intereses de los accionistas en los activos de la sociedad, disminuidos con las obligaciones de la misma, con lo que se
establece el patrimonio de los accionistas, resultado de la ecuación patrimonial, su integración la forma el capital social suscrito pagado o
no, las revaluaciones efectuadas a los activos y los resultados positivos y negativos, obtenidas con las inversiones de los accionistas, a lo
largo del tiempo y en períodos anuales.
30 CAPITAL
75
Este componente del balance, esta integrado por la suscripción total de acciones a favor de los accionistas, pudiendo ser emitidas
bajo las clasificaciones de: acciones comunes, nominativas, al portador y acciones preferidas o preferentes, los superávit obtenidos
por operaciones relacionadas con bienes de capital y los resultados obtenidos, sean estos positivos o negativos y además se
incluyen los resultados que se encuentren restringidos de ley o por mandato de la junta general de accionistas.
3010 CAPITAL SOCIAL
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el importe de las aplicaciones derivadas de las disminuciones de capital, sean estos al capital variable o
mínimo, disminuciones debidamente autorizadas por la junta general extraordinaria de accionistas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que en concepto de pagos parciales o totales, efectuaren los accionistas, a cuenta del
capital social que estos suscriban.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total del capital social suscrito pagado y no pagado de la sociedad, y a favor de los
accionistas, su integración será el capital social mínimo y capital social variable.
31 SUPERAVIT POR REVALUACIONES
Representa el valor autorizado o estimado, que en concepto de revaluos, sufran los bienes corporales del activo no corriente, así
como también, los revaluos que se acuerden o estimen aplicar a los activos incorpóreos e intangibles. Este rubro de agrupación se
subdivide en las cuentas siguientes:
3110 SUPERÁVIT POR REEVALUACIÓN DE ACTIVOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, cuando se les de baja por venta, permuta o dación en pago, a un bien revaluado y clasificado en las cuentas
de bienes inmuebles y/o muebles.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, cuando se cumplan acuerdos que autoricen la revaluación de los bienes clasificados en las cuentas bienes
inmuebles y/o muebles.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total del superávit por revaluaciones, generado o establecido para los activos clasificados
en las cuentas bienes inmuebles y/o bienes muebles.
311005 SUPERAVIT POR REVALUACION DE TERRENOS

311010 SUPERAVIT POR REVALUACION DE EDIFICIOS
32 RESULTADOS ACUMULADOS
Representa el valor acumulado en concepto de reservas, incluyendo a las utilidades y pérdidas de cada ejercicio, el valor de las
utilidades obtenidas, a lo largo del tiempo y en los diferentes períodos económicos, sean estas provenientes de operaciones o de
utilidades de capital debidamente realizadas o no. Este rubro se subdivide en las cuentas siguientes:
3210 RESERVA LEGAL
Debito:
Esta cuenta se cargará cuando la junta general de accionistas haya acordado cubrir perdidas de otros ejercicios con aplicación al
saldo de esta cuenta, y/o por capitalización de la misma.
Crédito:
Esta cuenta se abonará con el 7% de las utilidades liquidas de cada ejercicio, hasta que alcance la cantidad equivalente al 20% del
76
capital social, de acuerdo al código de comercio vigente.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total acumulado de la reserva legal aplicada a las utilidades obtenidas.
3220 UTILIDADES RETENIDAS
En esta cuenta de mayor se registraran los movimientos de las utilidades tanto del ejercicio corriente como de ejercicios anteriores.
322005 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Debito:
Esta cuenta se cargará con el traslado de las distribuciones de utilidades que se acuerden, a la cuenta DIVIDENDOS POR PAGAR, y
con el traslado, por la capitalización de utilidades, a la cuenta CAPITAL SOCIAL SUSCRITO, según acuerdos tomados por medio de
acta en la junta general de accionistas; además, con los traslados que se hagan a la cuenta superávit realizado, con los valores de
superávit debidamente realizado durante el ejercicio.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de las utilidades que sean trasladadas en el siguiente ejercicio al de su obtención, desde la
cuenta UTILIDADES DEL EJERCICIO, y de acuerdo a la clasificación del catálogo de cuentas autorizado.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las utilidades que no se les ha dado una aplicación definitiva por la junta
general de accionistas, sean estas provenientes de operaciones y/o de capital.
322010 UTILIDAD DEL EJERCICIO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor que sea traslado a la cuenta UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES, según clasificación
del catálogo de cuentas autorizado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el registro de las utilidades netas obtenidas durante el período económico corriente.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las utilidades liquidas devengadas u obtenidas, durante el ejercicio
presente, sean estas de operaciones y/o de capital.
322015 SUPERÁVIT REALIZADO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor que sea traslado a la cuenta DIVIDENDOS POR PAGAR, cuando se les dé cumplimiento a los
acuerdos tomados por la junta general de accionistas, relacionados a la distribución de superávit de capital realmente realizado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el registro de las utilidades netas obtenidas durante el período económico, por operaciones de bienes
de capital, realizadas por la sociedad.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, el monto total de las utilidades liquidas devengadas u obtenidas, durante el ejercicio
presente, provenientes de operaciones de capital.
3230 DÉFICIT ACUMULADO
Representa el valor acumulado de las Perdidas obtenidas, a lo largo del tiempo y en los diferentes períodos económicos, sean estas
provenientes de operaciones o de perdidas de capital, debidamente realizadas o no. Esta cuenta de mayor se subdivide en las
77
cuentas siguientes:
323005 PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los resultados negativos que provengan de la cuenta pérdidas del ejercicio, sean estas provenientes de
operaciones normales del giro del negocio, o por perdidas en operaciones de capital.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que se amorticen parcial o totalmente, según acuerdos tomados en juntas generales de
accionistas, a sean estos saldos liquidados por operación contable.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, el valor correspondiente a los resultados negativos, obtenidos durante períodos anteriores al
presente y que se encuentren pendientes de liquidación, sean estas provenientes de operaciones normales del giro del negocio, o
por perdidas en operaciones de capital.
323010 PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los resultados negativos que la empresa obtenga, al final del ejercicio económico, sean estas
provenientes de operaciones normales del giro del negocio, o por perdidas en operaciones de capital.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que se reclasifiquen a la cuenta pérdidas de ejercicios anteriores, en el ejercicio siguiente al
que se obtuvieron la pérdida en mención, y se clasificarán de acuerdo al catálogo de cuentas autorizado.
Saldo:
Su saldo será deudor y representará, los valores correspondientes a los resultados negativos obtenidos durante el período presente,
sean estas provenientes de operaciones normales del giro del negocio, o por perdidas en operaciones de capital.
33 DONACIONES
3310 SUPERÁVIT POR DONACIONES
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores totales o parciales necesarios para reconocer la extinción o liquidación de una donación
efectuada a la sociedad por parte de una persona natural o jurídica.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que se reciban en concepto de donaciones efectuadas a favor de la sociedad por parte de
una persona natural o jurídica.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, los valores correspondientes a donaciones que haya recibido la sociedad por parte de
personas naturales o jurídicas.
34 OTRAS RESERVAS
3410 RESERVAS DE CAPITAL
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores totales o parciales necesarios para reconocer la extinción o liquidación de las reservas de
capital que haya efectuado la sociedad mediante acuerdos de junta general de accionistas.
Crédito:
78
Esta cuenta se abonará, con los valores que la junta general de accionistas haya acordado destinar en concepto de reservas de
capital.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, los valores acumulados por las reservas de capital que la junta general de accionistas haya
acordado establecer.
35 AJUSTES DE CONVERSION
3510 AJUSTES DE CONVERSIÓN
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los valores totales o parciales necesarios para reconocer la liquidación de los ajustes que se hayan
creado como producto de un proceso de conversión o reexpresión de estados financieros.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los valores que se hayan determinado en un proceso de conversión o reexpresión de estados
financieros, por cambios de moneda.
Saldo:
Su saldo será acreedor y representará, los valores acumulados por los ajustes de conversión o reexpresión de estados financieros.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
Representan las disminuciones en los beneficios económicos o ingresos, producidos a lo largo del período contable, en forma de
salidas o disminuciones del valor de ciertos bienes de consumo o capital, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como
resultado el establecimiento de los logros positivos o negativos, de la inversión de los accionistas, y no están relacionadas con las
distribuciones de utilidades a los accionistas de la sociedad.
40 COSTO DE VENTA
Representa el valor del costo de ventas acumulado durante un periodo y comprende tanto el costo de produccion como el costo de
adquisicion, de todos los productos y/o servicios vendidos por la empresa, como parte de sus operaciones comerciales.
Este rubro englobara todas las cuentas necesarias para determinar los costos de producción de la compañía durante un periodo
determinado, siendo las principales cuentas necesarias las siguientes: costo de mano de obra directa, materia prima, gastos
indirectos de fabricación y la conjugación con los inventarios iniciales y finales respectivos.
4010 MANO DE OBRA DIRECTA
Debito:
Esta cuenta se cargará, con todas las erogaciones que la empresa efectúe, en concepto de remuneraciones al personal que esta
directamente manipulando las materias primas y materiales hasta convertirlos en producto final.
Crédito:
Dependiendo del sistema de costos adoptado por la sociedad, esta cuenta se abonará contra las cuentas de inventario de productos
en proceso y productos terminados al final de cada mes o Al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de pérdidas y
ganancias, para su liquidación total.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y revelará el valor acumulado que haya efectuado la empresa en concepto de remuneraciones
al personal que esta directamente manipulando las materias primas y materiales, para convertirlos en producto final.
4020 MATERIA PRIMA DIRECTA
Debito:
Esta cuenta se carga con el costo de los materiales y materias primas que se hayan utilizado o consumido en el proceso de
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producción de un determinado periodo.
Crédito:
en proceso y productos terminados al final de cada mes o al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de pérdidas y
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y revelará el valor acumulado que haya efectuado la empresa en concepto de costos de
materias primas incurridos en el proceso de producción, el saldo será liquidado al final del periodo ya sea contra las cuentas de
inventario de productos terminados, productos en proceso o contra perdidas y ganancias.
4030 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Debito:
En esta cuenta se cargaran todos los costos de producción diferentes a mano de obra y materia prima, ya sean fijos o variables,
siempre y cuando estén relacionados al proceso de producción de un producto o servicio.
Crédito:
en proceso y productos terminados al final de cada mes o al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de pérdidas y
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y revelará el valor acumulado que haya efectuado la empresa en concepto de gastos indirectos
de fabricación, necesarios para el proceso de producción de un producto y/o servicio.
4040 CONTROL DE COSTOS APLICADOS
Esta es una cuenta de tipo transitorio que se utiliza para registrar la acumulación de costos aplicados o estimados del costo de
transformación, desde la estimación de la mano de obra directa y CIF, hasta la su liquidación contra los costos reales a incorporar a
cada orden de producción.
Debito:
Esta cuenta se carga con el los costos aplicados o estimados tanto de mano de obra como gastos indirectos de fabricación, según
las ordenes de producción que se vayan incorporando al proceso de producción.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con los costos aplicados o estimados tanto de mano de obra como gastos indirectos de fabricación, para
liquidar las estimaciones efectuadas y registrar o incorporar los costos reales a las órdenes de producción.
Saldo:
Su saldo transitorio es de naturaleza deudora, y representará los costos estimados acumulados según la cantidad de órdenes de
producción que se hayan incorporado al proceso productivo y que aun no hayan sido finalizadas. Esta cuenta de mayor se divide
en las subcuentas siguientes:
404005 Control de costos estimados
404010 Control de costos absorbidos
410 COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
Este rubro engloba todas las cuentas que registran los costos finales de producción o adquisición de productos y/o servicios que han
sido vendidos como parte de la actividad económica de la compañía.
4110 COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS
Debito:
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Esta cuenta se carga con el costo de los productos vendidos a clientes locales o extranjeros por ventas realizadas al crédito o al
contado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de los productos devueltos por los clientes y al final del ejercicio económico, con cargo a la
cuenta de pérdidas y ganancias, para su liquidación correspondiente.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y representará el costo de acumulado por las ventas de productos que haya efectuado la
empresa durante un periodo determinado. Al final del ejercicio contable su saldo será liquidado contra la cuenta de pérdidas y
ganancias.
Esta cuenta de mayor se divide en las subcuentas siguientes:
411005 COSTO DE VENTA LOCALES

411010 COSTO DE VENTA DEL EXTERIOR
4120 COSTO DE VENTA DE SERVICIOS
Debito:
Esta cuenta se carga con el costo de los servicios facturados a clientes locales o extranjeros, ya sea por ventas realizadas al crédito
o al contado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, para su liquidación
correspondiente.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y representará el costo de acumulado por las ventas de servicios que haya efectuado la
empresa durante un periodo determinado, al final del ejercicio contable su saldo será liquidado contra la cuenta de pérdidas y
ganancias.
4130 COSTO DE VENTA POR EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Debito:
Esta cuenta se carga con el costo de la venta de equipos bajo contratos de arrendamientos facturados a clientes locales o
extranjeros, ya sea por ventas realizadas al crédito o al contado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el costo de los productos devueltos por los clientes y al final del ejercicio económico, con cargo a la
cuenta de pérdidas y ganancias, para su liquidación correspondiente.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y representará el costo de acumulado por las ventas de equipo en arrendamientos que haya
efectuado la empresa durante un periodo determinado, al final del ejercicio contable su saldo será liquidado contra la cuenta de
pérdidas y ganancias.
Este rubro representa el valor acumulado, correspondiente a todos los gastos de operaciones incurridos, a lo largo de todo el
ejercicio económico, los cuales estarán inmersos, en la determinación de la utilidad de operacion al final de cada periodo contable.
Este rubro se subdivide en las cuentas siguientes:
4210 GASTOS DE VENTA

81
Debito:
Esta cuenta se cargará, con todas las erogaciones que la empresa efectúe, en concepto de gastos de promoción, mercadeo y venta
y deberán clasificarse según listado del catálogo de cuentas autorizado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, por cierre al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, para su
liquidación correspondiente.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de
gastos de venta haya incurrido la sociedad, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no registrara saldo.
4220 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Debito:
Esta cuenta se cargará, con todas las erogaciones que la empresa efectúe, en concepto de gastos administrativos y deberán
clasificarse según listado del catálogo de cuentas autorizado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará. Al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias, para su liquidación
correspondiente.
Saldo:
gastos de administración haya incurrido la sociedad, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no registra saldo.
4230 OTROS GASTOS DE OPERACIÓN
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor de los otros gastos de operación en que incurra la sociedad, los cuales no tienen ninguna
relación con las actividades de comercialización, distribución ni administración, pero si están relacionados con los subsegmentos de
la actividad de la empresa. Deberán clasificar según listado de catálogo de cuentas autorizado.
Crédito:
Esta cuenta se abonará al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta de pérdidas y Ganancias, para liquidación
correspondiente y con los ajustes o correcciones que surjan en las operaciones normales de la sociedad.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de
otros gastos de operación, haya incurrido la sociedad.
43 GASTOS E INGRESOS NO OPERACIONALES
Este rubro incluye todos aquellos otros gastos en que se incurra la compañía, pero que no corresponden a las actividades principales
de operación de la misma, incluye los gastos e ingresos por actividades de financiación, operaciones en descontinuación,
operaciones de inversión etc.
4310 GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS - NETOS
Debito:
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Esta cuenta se cargara, con todas las erogaciones que la sociedad efectúe, en concepto de carga financiera como intereses,
comisiones bancarias etc. Y deberán clasificarse según listado de catálogo de cuentas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de los ingresos que en concepto de intereses, comisiones, etc. Perciba la sociedad al final o por
ajustes que surjan en las operaciones.
Saldo:
Debido a que esta cuenta posee movimientos de ingresos y gastos, su saldo puede ser de naturaleza deudora o acreedora, y
durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor neto acumulado que en concepto de operaciones financieras haya
incurrido o generado la sociedad, si su saldo fuere deudor indicará que la carga financiera de gastos es mayor que la de ingresos y si
fuere Acreedor que los ingresos son superiores a los gastos incurridos, al final del ejercicio económico se liquidara el saldo contra la
cuenta de Perdidas y Ganancias.
4320 OTROS GASTOS
Debito:
Esta cuenta se cargara, con todas las erogaciones o provisiones que la sociedad efectúe por otros gastos que no tienen ninguna
relación con el giro de las operaciones normales de la empresa y deberán clasificarse según listado del catálogo de cuentas.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias, para liquidación
correspondiente.
Saldo:
otros gastos haya incurrido la sociedad, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no registra saldo.
4330 GASTOS POR OPERACIONES DE INVERSIÓN
Debito:
Esta cuenta se cargará, con el valor de los gastos provenientes de actividades u operaciones de inversión que tenga la sociedad en
otras compañías, a lo largo del ejercicio económico.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias, para su liquidación
correspondiente.
Saldo:
Su saldo es deudor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de gastos por
operaciones de inversión, haya incurrido la sociedad, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza será liquidado.
4340 GASTOS POR OPERACIONES EN DESCONTINUACIÓN
Esta cuenta revelará el valor acumulado que en concepto de gastos, por operaciones en discontinuación debidamente autorizadas y
divulgadas por la compañía.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con todas las erogaciones o provisiones que realice la sociedad, por gastos en operaciones en
discontinuación y deberán clasificarse según listado de catálogo de cuentas, y con los ajustes o correcciones realizados a la cuenta.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias, para liquidación
correspondiente y con los ajustes o correcciones realizados a la cuenta.
83
Saldo:
gastos en operaciones en discontinuidad haya incurrido la sociedad, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no registra
saldo.
4390 GASTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Esta cuenta de mayor, registra el gasto por impuesto sobre la renta corriente, y los gastos o ingresos sobre la renta diferidos.
Debito:
Esta cuenta se cargara, con el importe del estimado de impuesto sobre la renta determinado tomando de base los lineamientos de la
Ley de Impuesto sobre la Renta; con el importe de impuestos retenidos por servicios prestados en el exterior; con el importe del
ajuste para disminuir el saldo del activo sobre la renta diferido, al cierre del ejercicio; y con el importe de pasivos por impuesto sobre
renta diferido al cierre del ejercicio.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el importe del reconocimiento del activo por impuesto sobre la renta diferido; con el importe de
cualquier ajuste para incrementar el monto del activo por impuestos diferido determinado al final del ejercicio.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado en concepto de gasto
por impuesto sobre la renta corriente y el gasto por impuestos diferidos.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
Representan los ingresos brutos, de todos los beneficios económicos, percibidos a lo largo de todo un período, originados en el
desarrollo de las actividades ordinarias explotadas por la sociedad, siempre que los resultados generen incrementos en el patrimonio
de la sociedad y que no estén relacionados con las aportaciones de los accionistas.
50 INGRESOS DE OPERACIONES
Este componente del estado de resultado, esta integrado por los ingresos directos de las fuentes generadoras de ingresos, además
con todos los productos que se perciban, como consecuencia de cumplir con el objetivo social.
Los ingresos operativos están integradas por las cuentas de mayor siguientes: ventas de mercaderías, rebajas y devoluciones sobre
ventas, descuentos sobre ventas, productos financieros y otros.
500 PRODUCTOS Y SERVICIOS
Representa el valor acumulado correspondiente a todos los ingresos, que en concepto de servicios prestados, y por las ventas de
productos para que sean aplicados a esta cuenta, a lo largo del ejercicio económico, los cuales estarán inmersos, en la
determinación de las utilidades de este rubro, al ser afrontados contra sus costos acumulados. Este rubro de agrupacion, se
subdivide en las cuentas siguientes:
5110 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Representa el valor acumulado, correspondiente a todas las ventas de mercaderías realizadas durante el ejercicio económico, las
cuales estarán inmersas, en la determinación de las utilidades de operación al final del ejercicio económico. Esta cuenta de mayor,
se subdivide en las subcuentas siguientes:
511005 VENTAS LOCALES
Debito:
Esta cuenta se cargará, al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta PERDIDAS Y GANANCIAS, para su liquidación
correspondiente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con toda la facturación que la sociedad emita, en concepto de ventas de mercaderías, ya sean estas de
84
contado y/o crédito, que sean para clientes locales.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de
ventas haya realizado la sociedad localmente, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no registra saldo.
511010 VENTA DEL EXTERIOR
Debito:
Esta cuenta se cargará, al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta PERDIDAS Y GANANCIAS, para su liquidación
correspondiente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con toda la facturación que la sociedad emita, en concepto de ventas de mercaderías, ya sean estas de
contado y/o crédito, que sean para clientes del exterior.
Saldo:
ventas haya realizado la sociedad fuera del país, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no registra saldo.
5120 VENTA DE SERVICIOS
Debito:
Esta cuenta se cargará al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta PERDIDAS Y GANANCIAS para su liquidación
correspondiente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con toda la facturación que la sociedad emita a los clientes, en concepto de ventas de servicios, ya sean
estas de contado y/o al crédito.
Saldo:
ventas de servicios haya realizado la sociedad al final del ejercicio contable, su saldo será liquidado contra la cuenta de pérdidas y
ganancias, para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.
Esta cuenta de mayor, se subdivide en las subcuentas siguientes:
512005 Ingresos por servicios
512010 Servicios de carga y transporte
512015 Servicio técnico
512040 Comisiones por venta de productos
512045 Otras comisiones
512050 Estampados locales
512055 Estampados de exportación
512060 Servicio de Empacado
512065 Venta de Otros Servicios de Estampado
5130 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (DR)
Debito:
Esta cuenta se cargará, con todos aquellos valores que en concepto de rebajas de precios conceda la sociedad a sus clientes y con
el valor de las devoluciones de productos y/o servicios que los clientes efectúen por diferentes conceptos a la compañía.
Crédito:
85
Esta cuenta se abonará al cierre del ejercicio económico, con cargo a la cuenta PÉRDIDAS Y GANANCIAS o por ajuste o corrección
a la cuenta.
Saldo:
rebajas de precios y devoluciones de servicios o mercaderías haya otorgado la sociedad a sus clientes, pero al final del ejercicio
contable, por su naturaleza no registrara saldo.
52 OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN
Este rubro incluye todos aquellos ingresos derivados de la operación o subsegmentos de negocios que se puedan generar en las
actividades operativas de la compañía.
5210 ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
Debito:
Esta cuenta se cargará, al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta de Pérdidas y Ganancias, para liquidación
correspondiente y con los ajustes o correcciones que puedan surgir en las operaciones.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de los ingresos provenientes exclusivamente del segmento de arrendamientos de inmuebles,
los cuales deberán clasificar según listado de Catálogo de Cuentas autorizado y con los ajustes o correcciones realizados a la
cuenta.
Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto
de ingresos por arrendamiento de inmuebles, haya generado la sociedad, pero que por su naturaleza al final del ejercicio contable,
su saldo será liquidado.
5220 OTROS INGRESOS OPERATIVOS
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los ajustes o correcciones realizados a la cuenta y al final del ejercicio económico, con abono a la
cuenta de Pérdidas y Ganancias, para liquidar su saldo correspondiente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de los otros ingresos de operación que tenga la sociedad, en concepto de transacciones de
bienes de capital, servicios o subproductos y otras actividades derivadas del giro principal de la compañía.
Saldo:
Su saldo es acreedor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de otros ingresos
de operación, haya generado la sociedad, y que al final del ejercicio contable, por su naturaleza su saldo será liquidado.
5230 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Debito:
Esta cuenta se cargará, al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias, para liquidación de su saldo
correspondiente.
Crédito:
86
Esta cuenta se abonará, con el valor de los ingresos que genere la compañía, provenientes exclusivamente de actividades por
arrendamientos financieros durante el ejercicio económico.
Saldo:
Su saldo es acreedor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de ingresos
provenientes de arrendamientos financieros, haya generado la sociedad.
5240 PARTICIPACIÓN EN UTILIDADES DE COMPAÑÍAS ASOCIADAS
Debito:
Esta cuenta se cargará, al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias, para la liquidación del saldo
correspondiente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de los otros ingresos provenientes de dividendos o utilidades de inversión que tenga la sociedad
en compañías Asociadas, a lo largo del ejercicio económico.
Saldo:
Su saldo es acreedor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de ingresos por
dividendos o utilidades de inversión en compañías asociadas, haya generado la sociedad, pero al final del ejercicio contable, por su
naturaleza no registrara saldo.
5250 UTILIDADES DE INVERSIÓN
Debito:
Esta cuenta se cargará, al final del ejercicio económico, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias, para liquidación
correspondiente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con el valor de los otros ingresos provenientes de dividendos o utilidades de inversión que tenga la sociedad
en otras compañías, a lo largo del ejercicio económico.
Saldo:
ingresos por dividendos o utilidades de inversión, haya generado la sociedad, pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no
registrara saldo.
5260 INGRESOS POR OPERACIONES EN DESCONTINUACION

Esta cuenta revelará el valor acumulado que haya generado la sociedad en concepto de ingresos percibidos o devengados, por
operaciones en discontinuación debidamente autorizadas y reveladas por la sociedad.
Debito:
Esta cuenta se cargará, con los ajustes o correcciones realizados a la cuenta y al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta
de Pérdidas y Ganancias, para liquidación correspondiente.
Crédito:
Esta cuenta se abonará, con todos los ingresos que devengue la sociedad, durante el proceso que dure una actividad, negocio u
operación en descontinuación y con los ajustes o correcciones realizados a la cuenta.
Saldo:
Su saldo es acreedor, y durante todo lo largo del ejercicio económico, revelará el valor acumulado que en concepto de ingresos por
negocios u operaciones en descontinuación, haya generado la sociedad, al final del ejercicio contable, por su naturaleza su saldo
será liquidado.
6 CUENTAS DE CIERRE
87
Establece al final del ejercicio económico, los valores totales acumulados, en todas las cuentas de resultado deudoras y cuentas de
resultado acreedoras, para su liquidación correspondiente y el establecimiento de los resultados, sean estos positivos o negativos
para la sociedad.
Este componente contable, al final del ejercicio económico, está integrado por todos los valores que se aplicaron en las cuentas de
resultado deudoras y acreedoras, que inciden directamente en la generación habitual o no habitual de resultados, aplicados en forma
contraria al carácter de cada cuenta afectada, teniendo como consecuencia la liquidación de las cuentas involucradas.
Las cuentas liquidadoras, incluirán la cuenta de mayor siguiente: pérdidas y ganancias.
Debito:
Esta cuenta se cargará con el valor de las cuentas de resultado deudoras que resume el ejercicio contable y con los resultados
positivos que la empresa obtuviere, con abono a las cuentas de reservas, impuestos y utilidades del presente ejercicio.
Crédito:
Se abonará con el valor de las cuentas de resultado acreedoras que resume el ejercicio contable y con los resultados negativos que
la empresa obtuviere, con cargo a la cuenta pérdidas del ejercicio.
Saldo:
No presenta saldo al final del ejercicio, ya que por su naturaleza y función solo sirve para liquidar las cuentas de resultados y
determinar la utilidad o pérdida del ejercicio, quedando liquidada en cada ejercicio contable.
Ing. XXXXXXXXXXXXXXXXXX Lic. XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Representante Legal Contador General
88

Sistema Contable para Efectos Didácticos

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SISTEMA DE INFORMACIÓN

SAN SALVADOR, REPÚBLICA DE EL SALVADOR

INDICE DEL CONTENIDO Pág.

I. Sistema de información contable

El sistema de Información contable debe servir fundamentalmente para:

II) DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y MANUAL DE POLITICAS CONTABLES

1.1 Razón Social: EMPRESAS DIDACTICAS S.A.

1.3 Tipo de sociedad jurídica: Sociedad Anónima de capital fijo

1.5 Número de registro: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

1.6 Número de identificación tributaria: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

1.7 Dirección exacta de la oficina donde se llevará la contabilidad: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

1.8 Nombre y número del auditor externo: CVXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

1.9 Régimen especial o incentivo fiscal: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.

1.10 La actividad principal de la empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

1.11 Dirección de la empresa: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

2.2 Objetivo de los estados financieros:

(c) patrimonio neto;

(d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias; y

(e) flujos de efectivo.

2.3.4 Materialidad o importancia relativa:

2.3.8 Equilibrio entre costo y beneficio:

2.3.10 La esencia sobre la forma:

3 REGLAS Y PRINCIPIOS PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS

3.2 Empresa en Marcha:

3.4 Uniformidad en la Presentación:

No se deben compensar activos y pasivos o ingresos y gastos, salvo cuando la compensación se

3.6 Información comparativa:

3.7 Presentación de estados financieros

4 MANUAL DE PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES ADOPTADAS POR LA SOCIEDAD

4.2 ALCANCE DEL MANUAL

El alcance de este manual de políticas contables comprende:

4.3 POLITICAS CONTABLES ADOPTADAS

(1) Información General de la Entidad que Reporta

(2) Bases de Elaboración de los Estados Financieros

(a) Declaración de cumplimiento

(b) Bases de medición

(c) Moneda funcional y de presentación

(d) Base contable de acumulación (o devengo)

(e) Presentación de estados financieros

En el balance de situación financiera los Activos y Pasivos se presentarán mediante categorías de

(f) Uso de estimaciones y juicios

(g) Importancia relativa y agrupación de datos

(3) Políticas Contables Significativas

(a) Instrumentos financieros

La Compañía aplica lo establecido en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos de la

(b) Efectivo y equivalentes de efectivo

(c) Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar

Estimación para cuentas incobrables

(d) Partes relacionadas

Una transacción entre partes relacionadas es una transferencia de recursos, servicios u

Estimación para cuentas incobrables

Estimación por valor neto realizable de inventarios

Estas estimaciones toman en consideración las fluctuaciones de precio o costo directamente

(f) Mobiliario, maquinaria y equipo

Mobiliario y equipo 33 a 50%

Si existe algún indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación,

(g) Activos intangibles

(h) Deterioro del valor de los activos

(j) Préstamos y sobregiros bancarios

(k) Proveedores comerciales

(l) Beneficios a los empleados

b. Costos por Régimen de Aportaciones Privadas

c. Beneficios por terminación