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SEMINARIO SIAF CONTABLE

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL


NUEVA ESTRUCTURA Y
CLASIFICACIN

Capacitador: Lic. Walter Mir Jara

ASPECTOS FUNDAMENTALES DE
LA CONTABILIDAD
Un plan de cuentas es una herramienta
necesaria para procesar informacin Contable
Responde
a la aplicacin de normas
contables para el tratamiento de los efectos
financieros de los hechos y estimaciones
econmicas
que las entidades pblicas
efectan .

ESTRUCTURA

El Plan Contable Gubernamental se


encuentra detallado a un nivel de 10
dgitos.

ELEMENTO

Se identifica con el primer digito y


corresponde a los elementos de las
cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de
ingresos ,gastos, de presupuesto y de
orden.

ELEMENTOS - CONCEPTOS

ELEMENTO

CONCEPTO

Recursos controlados por la


entidad como consecuencia
de hechos pasados y de los
ACTIVO cuales se espera que fluirn a
la
entidad
beneficios
econmicos futuros o un
potencial de servicio

ELEMENTO

CONCEPTO

Obligaciones presentes de
la entidad, que provienen
de hechos pasados y cuya
PASIVO liquidacin se prev que
representar
para
la
entidad un flujo de salida
de recursos que llevan
incorporados
beneficios
econmicos o un potencial
de servicio.

ELEMENTO

CONCEPTO

Participacin residual
que queda sobre los
PATRIMONIO activos de la entidad,
despus de deducir
todos los pasivos

ELEMENTO

CONCEPTO

Conjunto de
transacciones que
INGRESOS aumentan el patrimonio
neto de una unidad
gubernamental

ELEMENTO

CONCEPTO

Conjunto de
transacciones que
GASTOS reducen el patrimonio
neto de una unidad
gubernamental.

ELEMENTO

CONCEPTO

Todas las partidas de


ingreso y gasto
reconocidos en un
RESULTADOS ejercicio debern
incluirse en la
determinacin del
supervit o dficit de
dicho ejercicio.

ELEMENTO

CONCEPTO
Para registrar el
presupuesto institucional
CUENTAS DE de apertura,
PRESUPUESTO modificaciones, y el
presupuesto institucional
modificado, la ejecucin
de ingresos y de gastos,
por cada fuente de
financiamiento.

ELEMENTO

CONCEPTO
Registros de los derechos y
responsabilidades
contingentes susceptibles de
CUENTAS ser cuantificados
razonablemente y que pueden
DE
ORDEN afectar la estructura financiera
de la unidad gubernamental.
Incluye el registro de los
contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.

ESTRUCTURA
CAMPOS

Elemento
Grupo
Cuenta
Sub Cuenta nivel 1
Sub Cuenta nivel 2
Sub Cuenta nivel 3

N DE DGITOS

1
1
2
2
2
2

dgito
dgito
dgitos
dgitos
dgitos
dgitos

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2013, QUE SE


RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

INGRESOS PRESUPUESTARIOS

Impuestos y contribuciones obligatorias

Contribuciones sociales

Venta de bienes y servicios y derechos


administrativos

Donaciones y transferencias

Otros ingresos

Venta de activos no financieros

Venta de activos financieros

Endeudamiento

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2013, QUE SE


RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

GASTOS PRESUPUESTARIOS

Personal y obligaciones sociales

Pensiones y prestaciones sociales

Compra de bienes y servicios

Donaciones y transferencias

Otros gastos

Adquisicin de activos no financieros

Adquisicin de activos financieros

Servicio de la deuda pblica

CUADRO DE CLASIFICACIN Y
CATLOGO DE CUENTAS

P.C.G. 2013 - ESTRUCTURA DE CUENTAS

1
2
3

BALANCE

ESTADO DE GESTIN

Elemento

Elemento

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO

4
5
6

INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS

PRESUPUESTO
Elemento
8

PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento
9

CUENTAS DE ORDEN

ESTRUCTURA

SC1

SC-2

SC-3

1101.030102 RDR

SUB CTA 3

1101.0301 Ctas Ctes


SUB CTA 2

1101.03 Depsitos en Instit. Finan. Pb.

1101 Caja y Bancos

SUB CTA1

CUENTA

11 Activo Disponible
GRUPO

1 Activo
ELEMENTO

Cdigos
E G
C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

1
1
1
1

1
1
2

01
02
01

ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS
INVERSIONES DISPONIBLES
CUENTAS POR COBRAR

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

2
2
2
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

02
03
04
05
09
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


PRSTAMOS
FIDEICOMISO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
BIENES PARA LA VENTA
BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
MATERIAS PRIMAS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
BIENES EN TRANSITO
DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

1
1
1
1

4
4
5

ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE
01 INVERSIN EN TITULOS Y VALORES
02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1
1
1
1
1
1
1
1

5
5
5
5
5
5
5
6

02
03
04
05
06
07
08
01

ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
INVERSIONES INTANGIBLES
ESTUDIOS Y PROYECTOS
OBJETOS DE VALOR
OTROS ACTIVOS
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR)
TRASPASOS Y REMESAS

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

2
2
2
2

1
1
1

2
2
2

1
1
2

2
2
2
2

3
3
4
5

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
03 CUENTAS POR PAGAR
04 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS
05 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
01 OPERACIONES DE CRDITO
PASIVO NO CORRIENTE
01 DEUDA PUBLICA
02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
01 PROVISIONES
01 INGRESOS DIFERIDOS

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
BALANCE

PATRIMONIO

3
3
3

1
2
3

01 HACIENDA NACIONAL
01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
01 RESERVAS

01 RESULTADOS ACUMULADOS

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION

4
4

INGRESOS
01 IMPUESTO A LA RENTA

4
4
4

1
1
1

4
4
4
4

1
1
1
2

02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO
04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
07 DEVOLUCIN DE TRIBUTOS
01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

4
4
4
4

2
3
3
3

02
01
02
03

OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES


VENTA DE BIENES
VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
VENTA DE SERVICIOS

Cdigos
E G
C

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION

4
4
4
4
4
4

4
4
4
4
5

01
02
03
04
01

INGRESOS
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES
TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
RENTAS DE LA PROPIEDAD

4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4

5
5
5
5
5
6
6
6
6
6
7

02
03
04
05
06
01
02
03
04
05
01

MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS


APORTES POR REGULACIN
TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
INGRESOS DIVERSOS
INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA
VENTA DE EDIFICIOS
VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
VENTA DE OTROS ACTIVOS
VENTA DE OBJETOS DE VALOR
VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION

5
5

01

5
5
5

1
1
2

02
03
01

GASTOS
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
OTRAS RETRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
PENSIONES

5
5
5
5

2
3
3
4

02
01
02
01

PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL


CONSUMO DE BIENES
CONTRATACION DE SERVICIOS
DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5
5
5

4
4
4

02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES


03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

Cdigos
E G
C

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION

5
5
5
5
5

5
5
5
5

01
02
03
04

05

GASTOS
SUBSIDIOS
TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

5
5
5
5
5

5
6
6
7
7

06
01
02
01
02

OTROS GASTOS DIVERSOS


INTERESES DE LA DEUDA
COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5
5
5

7
8
8

03 OTROS COSTOS DE VENTA


01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
02 PROVISIONES DEL EJERCICIO

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION

6
RESULTADOS
6 1 01 SUPERVIT O DEFICIT

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
PRESUPUESTO

8
8 1

01

8
8
8
8
8

01
01
01
01
01

2
3
4
5
6

PRESUPUESTO
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PRESUPUESTO DE GASTOS
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
EJECUCIN DE INGRESOS
EJECUCIN DE GASTOS

Cdigos
E G C

CATALOGO DE CUENTAS
ORDEN

9
9

CUENTAS DE ORDEN
01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9
9
9
9
9

1
1
1
1
1

02
03
04
05
06

CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA


VALORES Y GARANTAS
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA
BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9
9
9
9

1
1
1
1

07
08
09
10

OBLIGACIONES PREVISIONALES
CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
CUENTAS DE CONTINGENCIAS
CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA