UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS

OCCIDENTALES “EZEQUIEL ZAMORA”

CONVENIO EN LA UNIV

Deberes Formales del Contribuyente

ENSAYO

Por: Rodolfo Vejar V-16.960.627

Oriana Vivas V-21.000.057

Profesora: Lcda. Isabel García

Curso: Tributación I
 La comprensión que tienen las personas sobre cuáles son sus deberes como
contribuyentes dentro de una sociedad se la conoce como cultura tributaria y es
fundamental porque contribuye a que sus ciudadanos cumplan con sus deberes formales y
por ende con sus obligaciones tributarias; siendo fundamental porque de ello dependerá que
el Estado pueda realizar una redistribución de la riqueza de manera equitativa entre todos
los habitantes del país.

Según lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional “Todos tienen

el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley”. Estos impuestos, tasas y contribuciones se
encuentran establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en
las cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que estarán
obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la percepción
dineraria por parte del sujeto activo, acreedor del tributo.

Para que se dé el cumplimiento de la obligación tributaria se debe acatar todos los

deberes formales tributarios de los contribuyentes generando así una cultura tributaria en la
sociedad que acarrea que el pago de impuestos sea de manera voluntaria, para alcanzar
solventar las necesidades que tiene el país. El problema se origina porque el
incumplimiento de los deberes formales ocasiona que los ingresos por tributos al
Presupuesto General del Estado sean menores, es decir que disminuyen los valores de
recaudación y por ende el gasto público será deficiente dando paso a la no consecución de
obras para la sociedad.

Es por ello que en Venezuela los deberes formales establecidos en el Código

Orgánico Tributario (2014), en su artículo 155, refieren a la obligación de:

1. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el
domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable, tal es el caso de los
libros de compras y ventas para los contribuyentes del IVA o el libro de ajustes
fiscales para los contribuyentes del ISLR.
 2. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT.
3. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se exija
hacerlo.
4. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de
locales.
5. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
6. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con
los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales incluimos las
facturas y los comprobantes de retención.
7. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los
libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
8. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y
fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
9. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
10. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de
su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de
las actividades del contribuyente.
11. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia
sea requerida.
12. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones
dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Es importante resaltar que el pago del tributo y el cumplimiento de los deberes

formales son obligaciones que corresponden a los contribuyentes. El incumplimiento de los
deberes tributarios se convierte en “ilícito formal” y las sanciones también están previstas
en nuestras leyes. El incumplimiento de deberes formales se refiere a la acción u omisión
de que cometen los contribuyentes en el ejercicio de sus obligaciones tributarias como la
presentación de declaraciones juradas, la emisión de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, elaboración de los registros contables, entre otros.

Cabe destacar que Los Ilícitos formales de acuerdo a lo tipificado en el Código

Orgánico Tributario son los actos y acciones que van contra o atentan contra las
normas tributarias. Es por ello, que los Ilícitos Formales que se originan por el
incumplimiento de los deberes siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
7. Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales, y
8. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

Para finalizar es importante mencionar que el ciudadano ( contribuyente ) debe

mantenerse solvente con el estado desde el punto de vista fiscal ya que de acuerdo al
incumplimiento de los deberes formales acarreara evidentes multas y sanciones pecuniarias
establecidas claramente en el Código Orgánico tributario y la Ley de IVA las cuales son
aplicadas por la administración tributaria, esto además obliga a los contribuyentes a
mantenerse en conocimiento constante de las modificaciones que experimenta la legislación
en esta materia, que no son más que condiciones, formas y plazos establecidos en la ley y el
reglamento que rige esta materia.