EMPRESA EJEMPLO, C.A.

EJERCICIO TERMINADO EL 31/12/x3

BALANCE DE COMPROBACION

CUENTA DEBE

CAJA Y BANCOS 36,294.00

CUENTAS POR COBRAR 41,333.00
INVENTARIOS 43,168.00
GASTOS PREPAGADOS 26,473.00
PROP, PLANTA Y EQUIPOS 2,350,243.00
DEPRECIACION ACUMULADA
ACTIVOS INTANGIBLES 34,377.00
PRESTAMOS BANCARIOS
CUENTAS POR PAGAR
GASTOS ACUMULADOS
IMPUESTO POR PAGAR
CREDITOS DIFERIDOS
PRESTACIONES SOCIALES
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
GANANCIAS RETENIDAS
SUPERAVIT POR REVALUACION
INGRESOS
AMORT. CRÉDITOS DIFERIDOS
CONSUMO DE INVENTARIOS 117,398.00
GASTOS DE OPERACION 79,050.00
DEPRECIACION 174,370.00
GASTOS DE VENTAS 41,402.00
GASTOS DE ADMINISTRACION 41,910.00
AMORTIZACIÓN DE PREPAGADOS 36,191.00
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 17,188.00
GASTOS DE INTERESES 10,000.00
GASTO DE I.S.L.R. 29,584.00
totales 3,078,981.00
 HABER

644,703.00

43,281.00
62,057.60
221.00
14,055.00
14,569.00
19,450.00
20,000.00
457.00
702,444.00
1,146,552.00
398,851.40
12,340.00
 0.00

3,078,981.00
 EMPRESA EJEMPLO, C.A.
EJERCICIO TERMINADO EL 31/12/X3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EN BOLIVARES

CIFRAS
ACTIVO HISTORICAS

CAJA Y BANCOS 36,294

CUENTAS POR COBRAR 41,333
INVENTARIOS 43,168
GASTOS PREPAGADOS 26,473
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 147,268
ACTIVO FIJO 2,350,243
DEPRECIACION ACUMULADA (644,703)
ACTIVOS INTANGIBLES 34,377

TOTAL ACTIVO 1,887,185

PASIVO

PRESTAMOS BANCARIOS (43,281)

CUENTAS POR PAGAR (62,058)
GASTOS ACUMULADOS (221)
IMPUESTO POR PAGAR (14,055)
TOTAL PASIVO CORRIENTE (119,615)
CREDITOS DIFERIDOS (14,569)
PRESTACIONES SOCIALES (19,450)

TOTAL PASIVO (153,634)

PATRIMONIO

CAPITAL (20,000)
RESERVA LEGAL (457)
 UTILIDADES RETENIDAS #REF!
SUPERAVIT POR REVALUACION (1,146,552)
TOTAL PATRIMONIO #REF!

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO #REF!

EMPRESA EJEMPLO, C.A.

AÑO FINALIZADO EL 31/12/X3
ESTADO DE RESULTADOS
EN BOLIVARES

CIFRAS
HISTORICAS

INGRESOS 398,851
AMORT. CRÉDITOS DIFERIDOS 12,340

TOTAL INGRESOS 411,191

CONSUMO DE INVENTARIOS 117,398

GASTOS DE OPERACION 79,050
DEPRECIACION 174,370

TOTAL COSTOS 370,818

(UTILIDAD) PERDIDA BRUTA 40,373

GASTOS DE VENTAS 41,402

GASTOS DE ADMINISTRACION 41,910
AMORTIZACIÓN DE PREPAGADOS 36,191
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 17,188
GASTOS DE INTERESES 10,000
GASTO DE I.S.L.R. 29,584
(UTILIDAD) PERDIDA NETA (135,902)
LIVARES
 #REF!

#REF!

LIVARES
Compañía Ejemplo, C.A.
Efectivo en caja y bancos
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas

Estructura del saldo:

Monto BsF
Caja chica 1,000
Banco X 12,560
Banco Y 6,732
Banco Z 16,002

Total efectivo en caja y bancos 36,294

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS: A esa fecha, podemos ver detalles de cómo está estructurado el efectivo en c
bancos. El banco Z está en el exterior, tiene un saldo de US$2.540 . Al 31 de diciembre de 20X3, estaba registrado
tasa de cambio de BsF6,30 por cada US$ y la tasa de cambio oficial de BsF11,30 por cada US$.
stá estructurado el efectivo en caja y
mbre de 20X3, estaba registrado a la
por cada US$.
Compañía Ejemplo, C.A. CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por cobrar calcula sobre la base del 1
a considerar para el regist
al 31 de diciembre de 20x3 producen pérdidas por est
Cifras históricas A.P.I. de forma diferente, como
la fecha en que serán recu
un cálculo de la provisión
Estructura del saldo: Monto BsF

Cuentas por cobrar a empleados 4,300

Cuentas por cobrar comerciales 36,003
Otras cuentas por cobrar 6,430
Provisión de cuentas de cobro dudoso (5,400)

Total cuentas por cobrar 41,333

Ven
Monto BsF No vencidas 30 días 60 días
Anexo: Cuentas por cobrar comerciales:

Factura 1 870 870

Factura 2 1,670 1,670
Factura 3 3,469 3,469
Factura 4 1,500 1,500
Factura 5 3,256 3,256
Factura 6 3,278 3,278
Factura 7 5,890
Factura 8 5,233 5,233
Factura 9 1,908
Factura 10 2,145 2,145
Factura 11 3,325
Factura 12 3,462

36,006 18,251 1,670 1,500

Meses esperados para cobrar 1 1
Tasa mensual de interés 1.18% 1.18%
Factor de actualización 0.98831 0.98831
Valor presente de flujos esperados 1,650.48 1,482.47
Provisión de pérdida esperad 4,876 20 18

Tasa promedio ponderada 15.15%

Tasa mensual 1.18%

IMPORTANTE CONSIDERAR EL AJUSTE REALIZADO

UENTAS POR COBRAR: Las cuentas por cobrar, incluyen una provisión para cuentas de cobro dudoso, que se
alcula sobre la base del 15% del total de las cuentas por cobrar comerciales y que ha sido hasta la fecha, el elemento
considerar para el registro de esa provisión. Sin embargo, tras un estudio NIIF mas preciso acerca de cómo se
roducen pérdidas por este concepto, se llegó a la conclusión que la perdida esperada de acuerdo con las NIIF se mide
e forma diferente, como la diferencia entre el valor nominal de las facturas vencidas y su valor presente, estimando
fecha en que serán recuperadas a una tasa de descuento asocida al riesgo del instrumento financiero. Se va a hacer
n cálculo de la provisión bajo esas circunstancias.

Vencidas
90 días 180 días 270 días 360 días

5,890

1,908

3,325
3,462

5,890 1,908 3,325 3,462

4 14 24 2000
1.18% 1.18% 1.18% 1.18%
0.95407 0.84825 0.75417 0.00000
5,619.45 1,618.47 2,507.63 0.00
271 290 817 3,462
E REALIZADO EN 20X2
Compañía Ejemplo, C.A.
Inventarios
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas

Estructura del saldo:

Monto Bs
Materias Primas 29,415
Productos en proceso 8,744
Productos terminados 9,421
Provisión de inventarios (4,412)
Total inventarios 43,168

Inventarios dañados y de lento movimiento: Totales

Monto BS Producto A Producto B
Materias Primas 7,892 2,340 3,300
Productos en proceso 1,278
Productos terminados 1,290

10,460 2,340 3,300

IMPORTANTE CONSIDERAR EL AJUSTE REALIZADO

 Producto C Producto D Producto E Producto F

430 630
1,580 800

430 630 1,580 800

JUSTE REALIZADO EN 20X2

Compañía Ejemplo, C.A.
Prepagados
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas

Estructura del saldo:

Monto BsF
Seguros 10,430
Intereses 8,903
Publicidad 7,140

Total prepagados 26,473

 PROPIEDAD, PLANTA
20x3 El activo fijo inclu
mobiliario y vehículos.
amortizado. Para efect
por efectos de la inflac
valores razonables de l
Compañía Ejemplo, C.A.
valor ajustado por infla
de Diciembre de 20x3
Propiedad, planta y equipos
demás activos
al 31 de diciembre de 20x3
Cifras históricas

COSTO DEPRECIACION
Saldo Saldo

Estructura del saldo: 31-12-20X2 31-12-20X2

Terrenos 13,553 0
Edificios 519,695 229,240
Plantas y equipos 629,617 344,999
Mobiliario 178,724 67,785
Vehìculos 91,342 27,971
Total propiedad, planta y
equipos 1,432,931 669,995

Avalúo actualizado al 31 de
diciembre de 20X2: Vida útil
Monto BsF remanente
Terrenos 250,000 N/A
Edificios 1,200,560 50 años

1,450,560

31 de Diciembre 20x3
 Importe
Recuperabl
e
Equipos 150,000
Mobiliario 76,000
Vehículos 45,000
Totales 271,000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS: Al 31 de Diciembre de
20x3 El activo fijo incluye terrenos, edificios, plantas y equipos,
mobiliario y vehículos. Se registran por el método del costo
amortizado. Para efectos de NIIF y de después de ajustarlos
por efectos de la inflación, la gerencia ha decidido utilizar los
valores razonables de los terrenos y edificios, en sustitución del
valor ajustado por inflación AL 31 de Diciembre de 20x2. Al 31
de Diciembre de 20x3 estima el importe recuperable de los
demás activos

NETO AJUSTE COSTO DEPRECIACION NETO

Saldo

31-12-20X2 31-12-20X3 31-12-20X3 31-12-20X3

13,553 236,447 250,000 250,000

290,455 910,105 1,200,560 24,011 1,176,549
284,618 629,617 470,922 158,695
110,939 178,724 103,530 75,194
63,371 91,342 46,239 45,103
762,936 1,146,552 2,350,243 644,703 1,705,540

Gasto

depreciaciòn
20x3

24,011
 re de
uipos,
costo
tarlos
ar los
ón del
Al 31
de los
Compañía Ejemplo, C.A.
Activos intangibles
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas A.P.I.
Cifras Históricas
Estructura del saldo: Monto BsF

Costos contratación personal diferido 68,753

Amortizaciòn acumulada al 31 de diciembre de 20X2 (17,188)
Amortizaciòn del ejercicio 20X3 (17,188)

Total activos intangibles 34,377

ACTIVOS INTANGIBLES: Al 31 de diciembre de 20x1, se registró como activo intangible y por un valor de BsF68
personal que se están amortizando en cuatro años. No tienen capacidad de generar beneficios en el futuro.
tangible y por un valor de BsF68.753, costos de contratación de
ar beneficios en el futuro.
Compañía Ejemplo, C.A.
Préstamos bancarios
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas A.P.I.

CUADRO DE AMORTIZACI
Fecha de otorgamiento 31/12/20X2 Saldo inicial Capital
Monto del Préstamo 50,000.00 0 50,000.00 6,718.99
Intereses 20% 43,281.01 8,062.78
Cuotas anuales 5 35,218.23 9,675.34
Monto cuotas 16,718.99 25,542.89 11,610.41
Comisión 4% 2,000.00 13,932.49 13,932.49

TEI 0 1 2
21.88% 48,000.00 (16,718.99) (16,718.99)

CUADRO DE
Saldo inicial
0 48,000.00
41,783.54
34,206.91
24,972.49
13,717.55

Monto bsf intereses banco

Prestamo Bancario I 20X3 43,281.01 intereses nif
prestamo bancario ven nif 20X3 41,783.54
1,497.47

PRESTAMOS BANCARIOS: La compañía obtuvo un préstamo bancario por Bs50.000 el día 31 de diciembre de 20X2, a paga
de interés, la cual se considera la tasa de mercado para ese tipo de préstamos. El banco le cobró una comisión en el otorgami
entidad registró como gastos a esa fecha.
UADRO DE AMORTIZACIÓN SEGÚN BANCO
Intereses Cuota Saldo Final
10,000.00 -16,718.99 43,281.01 1
8,656.20 -16,718.99 35,218.23 2
7,043.65 -16,718.99 25,542.89 3
5,108.58 -16,718.99 13,932.49 4
2,786.50 -16,718.99 - 5

3 4 5
(16,718.99) (16,718.99) (16,718.99)

CUADRO DE AMORTIZACIÓN SEGÚN NIFF

Capital Intereses Cuota Saldo Final
6,216.46 10,502.53 -16,718.99 41,783.54 1
7,576.63 9,142.35 -16,718.99 34,206.91 2
9,234.42 7,484.56 -16,718.99 24,972.49 3
11,254.94 5,464.05 -16,718.99 13,717.55 4
13,717.55 3,001.44 -16,718.99 -0.00 5
48,000.00 35,594.93 -83,594.93

nominales
monto bsf
10,000.00
10,502.53

diciembre de 20X2, a pagar en 5 cuotas anuales al 20% de tasa

a comisión en el otorgamiento del préstamo, de Bs2.000, que la
Compañía Ejemplo, C.A.
Cuentas por pagar proveedores
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas

Estructura del saldo: Monto BsF

Proveedores de mercancias 26,903
Proveedores de servicios 35,155

Total cuentas por pagar proveedores 62,058

Detalle de los proveedores: Monto BsF

Proveedor 1 (US$3.972) 25,024
Proveedor 2 1,879
Proveedor 3 25,650
Proveedor 4 9,505

62,058
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES: Se incluye la estructura de las cuentas por pagar a provedores. Existen
US$3.972 con un proveedor extranjero que están registrados a BsF6,30/US$1. La tasa de cambio OFICIAL al 31 de
diciembre de 20X3 era de BsF11,30 por cada US$
r a provedores. Existen
bio OFICIAL al 31 de
Compañía Ejemplo, C.A.
Gastos acumulados
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas

Estructura del saldo: Monto BsF

Vacaciones 14,029
Utilidades 28,221
SSO, INCES y otros similares 7,971

Total gastos acumulados 50,221

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR: Se incluye la estructura de los gastos acumulados por pagar. Los pasivos
parafiscales se deducen para efectos fiscales, cuando se pagan.
r pagar. Los pasivos
Compañía Ejemplo, C.A.
Créditos Diferidos
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas A.P.I.

Estructura del saldo: Monto BsF

Alquileres cobrados por anticipado 14,569

Total gastos acumulados 14,569

CREDITOS DIFERIDOS: La compañía alquila una muy pequeña parte del edificio que utiliza como sede administ
y por lo general, cierra con alquileres cobrados por anticipados.
o que utiliza como sede administrativa
Compañía Ejemplo, C.A.
Prestaciones sociales
al 31 de diciembre de 20X3
Cifras históricas

Estructura del saldo: Monto BsF

Prestaciones simples 16,913

Prestaciones dobles 2,537 - 15% de las sencillas por experiencia

Total prestaciones sociales 19,450

PRESTACIONES SOCIALES: Al 31 de diciembre de 20X3, las prestaciones sociales incluyen un monto adicional, para
el posible pago de arreglos futuros, sobre la base del 15% de las prestaciones simples. Este registro se hace con base a
la experiencia de pagos concertados de los últimos 5 años. La gerencia utiliza los gastos de administración para este
registro.
un monto adicional, para
istro se hace con base a
ministración para este
CUENTA : CAPITAL SOCIAL
CIFRAS
HISTORI
FECHA CAS

20X0-XO (1,500)
2OX1-12 (2,000)
20X2-11 (16,500)
SALDO AL
31/12/X2 (20,000)

SALDO AL
31/12/X3 (20,000)