6.

UF0315: Actividad Colaborativa a través del Foro (Unidad de Aprendizaje 2,

Resumen)

 Actividad colaborativa
Calcular la base imponible del Impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio
20XX teniendo en cuenta los siguientes datos:
 Ventas e ingresos: 1.230.000 €
 Compras y gastos: 720.000 €

RESULTADO 510.000 €
Entre el inmovilizado material se incluye maquinaria cuyo precio de adquisición fue de
40.000 €. Contablemente se amortiza según el sistema de amortización lineal (vida útil
6 años, coeficiente máximo 25%). Fiscalmente se decide amortizar aceleradamente.
40.000 x 0.25 x 2 = 20.000
Ajuste de - 10.000 durante los dos primeros años y de +10.000 3º y 4º
Se ha dotado en el ejercicio las siguientes pérdidas por deterioro de créditos por
operaciones comerciales:
 4.500 € correspondiente a un crédito comercial cuyo plazo de vencimiento era
el 5 de septiembre del año en curso. No se ha iniciado procedimiento judicial
para su reclamación.
 7.000 € correspondiente a un crédito comercial de un cliente declarado en
concurso.
Entre los gastos contabilizados se incluyen los siguientes:
 2.000 €, en concepto de multas de tráfico.
 4.000 €, en concepto de dietas documentadas en factura simplificada. Gasto
fiscalmente no deducible por no contener los datos del destinatario de la
factura.
Entre los ingresos contables se encuentra la deuda comercial de un cliente por importe
de 12.000 €, por la que se reciben 2 pagarés con vencimiento el 30/06/20XX+1 y el
20/02/20XX+2. El pagaré correspondiente al vencimiento del 30/06/20XX+1 ha sido
descontado en el banco.
12.000 / 2 = 6.000 € ingreso diferido por pagaré 20/02/20XX+2
Resultado contable = 1.230.000 – 720.000 510.000

Amortización acelerada maquinaria - 10.000

Pérdidas por deterioro de créditos comercial no iniciado

+ 4.500
procedimiento judicial para su reclamación

Dietas documentadas factura simplificada + 4.000

Multas de tráfico + 2.000

Ingresos diferidos - 6.000

Base imponible 504.500