PRACTICAS GESTIÓN FISCAL DE LA EMPRESA

CURSO 2023/24

PRÁCTICA- 3: Cálculo del Impuesto sobre Sociedades

Objetivos: El alumno debe aprender a manejar perfectamente el Programa de ayuda

de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria para el cálculo del Impuesto sobre
Sociedades, y de ese modo consolidar sus conocimientos sobre el Impuesto.

Evaluación: El alumno debe.

1- SUBIR en TAREAS, el pdf del Borrador del Modelo 200
2- Responder a las cuestiones planteadas en el EXAMEN de la práctica.
El valor máximo de la práctica es de 10.

Datos de la empresa:
NIF: A46041471
CNAE: 15
Número de personas contratadas fijas: 10
No es de reducida dimensión

Método:
 Entrada en Página web de la Agencia (www.aeat.es): Modelos. Impuesto
sobre Sociedades. Modelo 200. Servicios de ayuda. Sociedades WEB OPEN
(Simulador)
https://www2.agenciatributaria.gob.es/wlpl/FWSO-FW22/OPEN/index.zul

 Declaración Impuesto sobre Sociedades. Modelo 200.

Introduciremos los datos en el Simulador para generar la declaración del
impuesto. Al finalizar se genera el Borrador en pdf, que debe ser entregado
en TAREAS

.
SUPUESTO
La Sociedad Anónima X, constituida el 01/01/2006. Esta sociedad nunca ha
cumplido los requisitos para ser considerada empresa de reducida dimensión. Esta
sociedad presenta a 31 de diciembre de 2023 los estados contables que se adjuntan al
final.
La información que figura en la memoria de la Cuentas Anuales, modelo normal, es
la siguiente:
1-Los inmovilizados que posee la empresa a 31 de diciembre de 2023 presentan
las siguientes características:

Fiscalmente
Inmovilizado Fecha de Precio de Método de
(Tablas Oficiales)
adquisición adquisición amortización
% Años
Instalaciones 01/01/2022 24.000 € Lineal en 10 años. 10% 20

Elementos de 01/01/2019 20.000 € Lineal en 4 años 16% 14

transporte Camión

72 Tablets 01/07/2019 18.000 € 20% 25% 8

2- El ordenador está afecto a I+D. La media de gastos en I+D de los ejercicios

2021 y 2022 ha sido de 3.900 euros. Este ejercicio ha habido 1.800 euros de gasto
corriente en I+D (aparte las amortizaciones).
3- La sociedad participa en una SA española dedicada a la comercialización en
un 1% de su capital desde el año 2021.
4- Ha computado como pérdida por deterioro en el valor de los créditos el
correspondiente a un crédito vencido el 1 de abril cuyo titular es el Ayuntamiento de su
localidad.
Determinar el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio, sabiendo que el
tipo de gravamen aplicable es del 25%, sabiendo que el saldo de la cuenta (473) H. P.
retenciones y pagos a cuenta, antes del asiento por impuesto sobre sociedades
devengado, era deudor por 7.760 euros que corresponde a:
Retenciones: 760
Pagos fraccionados: 1º: 2.000; 2º: 2.500 y 3º: 2.500.
El objetivo es pagar lo menos posible a Hacienda.
BALANCE DE SITUACIÓN 2023
ACTIVO

A. ACTIVO NO CORRIENTE 90.700,00

II. Inmovilizado material 71.000,00
+ Terrenos 50.000,00
+ Instalaciones 24.000,00
+ Equipos para proceso de información 18.000,00
+ Elementos de transporte 20.000,00
Amortizac. Ac. Instalaciones -4.800,00
Amortiz. Ac. EPIs -16.200,00
Amortiz. Ac Elementos de Tpte -20.000,00
IV. Inversiones financieras a largo plazo 18.700,00
+ Inversiones Financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio 2.200,00
+ Valores representativos de deuda 16.500,00
VI. Activos por impuesto diferido 1.000,00
B. ACTIVO CORRIENTE 881.066,00
II. Existencias 721.476,00
+ Comerciales 721.476,00
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 118.590,00
+ Clientes por ventas y prestaciones de servicios 57.000,00
+ Deudores varios 45.000,00
+ Administraciones públicas 16.590,00
VII. Efectivo y otros activos equivalentes 41.000,00
TOTAL ACTIVO 971.766,00

PATRIMONIO NETO + PASIVO

A. PATRIMONIO NETO 622.490,00

I. Capital suscrito 500.000,00
II. Prima de emisión 41.854,00
III. Reservas 28.000,00
+ Reserva legal 28.000,00
VII. Resultado del ejercicio 52.636,00
B. PASIVO NO CORRIENTE 294.900,00
II. Deudas con entidades de crédito 289.650,00
+ Deudas a l/p con entidades de crédito 289.650,00
IV. Pasivos por impuestos diferidos 5.250,00
C. PASIVO CORRIENTE 54.376,00
III. Deudas con entidades de crédito 25.000,00
+ Préstamos y otras deudas 25.000,00
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 29.376,00
+ Deudas por compras o prestaciones de servicios 13.376,00
+ Administraciones públicas 16.000,00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO 971.766,00
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 2023
A) OPERACIONES CONTINUADAS

1. IMPORTE DE LA CIFRA DE NEGOCIOS 15.900.000,00

a) ventas 15.900.000,00
4. APROVISIONAMIENTOS -15.701.000,00
a) consumo de mercaderias -15.701.000,00
5. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 109.000,00
b) subvenciones 109.000,00
6. GASTOS DE PERSONAL -135.000,00
a) sueldos y salarios -120.000,00
b) cargas sociales -15.000,00
7. OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN -91.000,00
a) servicios exteriores -78.000,00
b) tributos -11.000,00
c) pérdifdas por deterioro -2.000,00
8. AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO -6.000,00
Amortizac. Equipos electrónicos -2.400,00
Amortizac. Mobiliario -3.600,00

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 76.000,00

12. INGRESOS FINANCIEROS 4.500,00

a) de particip. Instrum. Patrim 4.500,00
13. GASTOS FINANCIEROS -11.120,00
b) por deudas con terceros -7.120,00

A.2) RESULTADO FINANCIERO -6.620,00

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 69.380,00

17. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES -16.744,00

A.4) RESULT. EJERC. PROCED. OPER. CONTINUADAS 52.636,00

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 52.636,00