Grado Superior Administración y Finanzas

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Caso Práctico: Los Presupuestos de la Empresa

La empresa es una empresa dedicada a la fabricación y venta de muebles de madera.
Han decidido elaborar sus presupuestos para el próximo año y te han contratado como
consultor para guiar este proceso. La empresa ha proporcionado la siguiente
información:
Ventas:
 La empresa espera vender 20.000 unidades de muebles el próximo año. Las
estimaciones son las siguientes 3.000 en el 1º trimestre, 4.000 en el 2º trimestre,
5.000 en el 3º trimestre y 8.000 en el 4º trimestre
 El precio de venta estimado por unidad es de $200.
Coste de Producción:
 Coste de Materias Primas: La empresa estima que el costo de las materias
primas necesarias para la producción de cada unidad de mueble es de $50.
 Coste de Mano de Obra: El costo de la mano de obra directa necesaria para
fabricar cada unidad de mueble se estima en $30.
 Coste de Distribución: Se estima que el costo de distribución de cada unidad
de mueble es de $20.
 Coste Fijo de producción: para el próximo año se estiman en $300,000.
Gastos Operativos:
 Los gastos operativos proyectados para el próximo año son de: $20,000 en el 1º
y 2º trimestre, $30.000 en el 3º trimestre y $35.000 en el 4º trimestre.
Inversiones:
 La empresa está planeando realizar una inversión en maquinaria por un monto
de $150,000.
Además de esta información, se proporcionan más detalles para el análisis y la
planificación presupuestaria:
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Gastos Administrativos:
 Además de los gastos operativos, la empresa tiene gastos administrativos
estimados en $30,000 para el próximo año.
Elementos y variables que influyan en el proceso presupuestario de la empresa.
1. Variabilidad en los Costos de Producción:
 Los costos variables de producción pueden variar dependiendo de la cantidad de
unidades producidas. Por ejemplo, si la producción excede cierto nivel, los
proveedores pueden ofrecer descuentos por volumen, reduciendo así el costo
variable por unidad.
 Se ha identificado que, si la producción supera las 12,000 unidades, el costo
variable de producción por unidad disminuirá en un 10%.
 Se ha identificado que, si la producción supera las 18,000 unidades, el costo
variable de producción por unidad disminuirá en un 5% más.
2. Fluctuación en los Precios de Materias Primas:
 Los precios de las materias primas, como la madera, pueden fluctuar debido a
factores como la oferta y la demanda del mercado. Se prevé un aumento del 5%
en el precio de las materias primas a partir del segundo trimestre del próximo
año.
3. Incremento en los Gastos Operativos:
 Los gastos operativos pueden aumentar debido a la necesidad de contratar
personal adicional para satisfacer la demanda esperada. Se espera un incremento
del 15% en los gastos operativos a partir del tercer trimestre.
4. Planes de Expansión y Marketing:
 La empresa está planeando una campaña de marketing agresiva para aumentar
las ventas en el 4º trimestre. Esto incluirá gastos adicionales en publicidad,
promociones y eventos. Se estima que estos gastos de marketing ascenderán a
$100,000 para el próximo año.
5. Riesgos de Incumplimiento de Pagos:
 Existe el riesgo de que algunos clientes no paguen sus facturas a tiempo, lo que
podría afectar el flujo de efectivo de la empresa. Se estima que el 7% de las
ventas totales podrían experimentar incumplimientos en los pagos.
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6. Incentivos por Rendimiento del Personal:

 La empresa planea implementar un sistema de incentivos para motivar al
personal de producción a alcanzar ciertos objetivos de eficiencia y calidad. Estos
incentivos están vinculados al rendimiento en el caso de superar las 21.500
unidades vendidas y representaría hasta el 5% de los beneficios totales a repartir
entre los trabajadores.
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Con base en esta información, realiza lo siguiente:

1. Elaboración del Presupuesto de Ventas:
 Calcula el monto total de ventas proyectadas para el próximo año.
2. Presupuesto de Producción:
 Calcula el costo total de producción proyectado para el próximo año,
separando los costos variables y fijos.
3. Presupuesto de Gastos Operativos:
 Determina el monto total de gastos operativos proyectados para el
próximo año.
4. Presupuesto de Inversiones:
 Detalla el monto de la inversión en maquinaria proyectada para el próximo
año.
5. Elaboración del Presupuesto Maestro:
 Combina los presupuestos de ventas, producción, gastos operativos e
inversiones para crear el presupuesto maestro de la empresa para el
próximo año.
Una vez que hayas completado los presupuestos, realiza lo siguiente:
1. Análisis de Desviaciones:
 Supongamos que, al finalizar el año, la empresa logró vender 22.000
unidades de muebles, a un precio promedio de $190 por unidad.
 Además, calcula la desviación en los costos de producción y los gastos
operativos, y analiza posibles razones para estas desviaciones.
 Calcula el beneficio final en el caso de venta de 22.000 unidades. ¿Les
interesa mantener la política de retribución salarial?
Finalmente, prepara un informe para la empresa XYZ resumiendo los resultados de los
presupuestos, destacando las desviaciones encontradas y proporcionando
recomendaciones para mejorar el proceso presupuestario en el futuro.
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